福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策課件

福利企業(yè)稅收優(yōu)惠

政策簡介

內(nèi)容提綱二、福利企業(yè)概念及認定條件三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策四、福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程一、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)

目前，關(guān)于福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的最新法規(guī)依據(jù)是：《國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)[2007]67號）《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）民政部關(guān)于印發(fā)《安置殘疾人就業(yè)企業(yè)資格認定辦法》的通知（民發(fā)〔2007〕103號）《財政部國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）等文件。

福利企業(yè)，是指依法在工商行政管理機關(guān)登記注冊，安置殘疾人職工占職工總?cè)藬?shù)25%以上，殘疾人職工人數(shù)不少于10人的企業(yè)。二、福利企業(yè)概念及認定條件概念福利企業(yè)應當具備的條件二、福利企業(yè)概念及認定條件申請福利企業(yè)資格認定的企業(yè)，應當具備下列條件：（一）企業(yè)依法與安置就業(yè)的每位殘疾人職工簽訂1年（含）以上的勞動合同或者服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人職工在單位實際上崗從事全日制工作，且不存在重復就業(yè)情況；（二）企業(yè)提出資格認定申請前一個月的月平均實際安置就業(yè)的殘疾人職工占本單位在職職工總數(shù)的比例達到25%（含）以上，且殘疾人職工不少于10人；（三）企業(yè)在提出資格認定申請的前一個月，通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人職工實際支付了不低于所在區(qū)縣（含縣級市、旗）最低工資標準的工資；（四）企業(yè)在提出資格認定申請前一個月，為安置的每位殘疾人職工按月足額繳納所在區(qū)縣（含縣級市、旗）人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；（五）企業(yè)具有適合每位殘疾人職工的工種、崗位；（六）企業(yè)內(nèi)部的道路和建筑物符合國家無障礙設計規(guī)范。福利企業(yè)應當具備的條件二、福利企業(yè)概念及認定條件補充說明：根據(jù)國家稅務總局公告【2013】第73號、第78號相關(guān)規(guī)定：

1、《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號，以下簡稱“通知”）第五條第一項“依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議”中的“勞動合同或服務協(xié)議”，包括全日制工資發(fā)放形式和非全日制工資發(fā)放形式勞動合同或服務協(xié)議。安置殘疾人單位聘用非全日制用工的殘疾人，與其簽訂符合法律法規(guī)規(guī)定的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置該殘疾人在單位實際上崗工作的，可按照“通知”的規(guī)定，享受增值稅優(yōu)惠政策。本公告自2013年10月1日起執(zhí)行。

2、“通知”第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”是指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。本公告自2014年1月1日起施行。三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策退還標準退還方式適用范圍福利企業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠政策詳細講解退還標準

實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策詳細講解退還方式

主管國稅機關(guān)應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策詳細講解適用范圍

上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售非消費稅應稅貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位。單位應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

溫馨提示

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第61號）規(guī)定，自2011年12月1日起，安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應納增值稅總額。三、福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策加計扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

四、福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退資格備案（即時辦結(jié)）業(yè)務描述：

依法享受安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退稅收優(yōu)惠的納稅人，在首次辦理稅收優(yōu)惠或條件發(fā)生變化時向稅務機關(guān)進行資格備案。報送資料：（1）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位應提供：——《稅務資格備案表》2份——經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見書原件及復印件——納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件及復印件（2）不需要民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位以及因認定部門向其收取費用直接向主管稅務機關(guān)提出減免稅申請的單位應提供：——《稅務資格備案表》2份——納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件及復印件五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退批準類優(yōu)惠辦理（10個工作日）報送資料：——《退（抵）稅申請審批表》3份——退稅申請報告（列明企業(yè)基本情況、退稅理由、依據(jù)、范圍、期限、已繳金額、應退金額等，加蓋公章）——與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件及復印件（在安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退資格備案時已提供不需重復提供）——為殘疾人繳納社會保險繳費記錄原件及復印件——向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證原件及復印件——《中華人民共和國稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》或《中華人民共和國稅收完稅證明》原件及復印件——不需經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位，還應提供殘疾職工的殘疾人證、殘疾軍人證原件及復印件；《安置殘疾人的用工單位職工花名冊》五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程服務規(guī)范：（1）辦稅服務廳接收資料，審核納稅人報送資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的出具受理通知書；不符合的當場告知不予受理原因，資料不齊全的應書面一次性告知應補正資料。（2）辦稅服務廳錄入相關(guān)信息，并于受理后1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)管理審批部門，管理審批部門在8個工作日內(nèi)按規(guī)定程序處理，并將審批結(jié)果反饋辦稅服務廳。（3）辦稅服務廳收到反饋后1個工作日內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取審批結(jié)果。（4）辦稅服務廳制作《稅務事項通知書》，加蓋稅收業(yè)務專用章交納稅人。（5）提示納稅人，當減免稅條件發(fā)生變化時，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務機關(guān)報告。安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退批準類優(yōu)惠辦理（10個工作日）五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程五、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理流程企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠辦理（即時辦結(jié)）業(yè)務描述:

安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除報送資料:——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2份——為安置的每位殘疾人按月足額繳納了