2022年甘肅省慶陽市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年甘肅省慶陽市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年1月1日，甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權。該辦公樓在當日的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元(其中成本600萬元，公允價值變動200萬元)。該辦公樓系自用的房地產轉換的，轉換當日產生公允價值變動損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關聯(lián)方關系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對外出租的辦公樓產生營業(yè)收入1000萬元

C.處置對外出租的辦公樓產生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當期損益的金額為200萬元

2.甲公司于2012年1月3日以銀行存款1000萬元購入A公司40％有表決權資本，能夠對A公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2012年6月5日，A公司出售商品－批給甲公司，商品成本為200萬元，售價為300萬元，甲公司將購入的商品作為存貨核算。至2012年末，甲公司已將從A公司購入商品的40％出售給外部獨立的第三方。A公司2012年實現(xiàn)凈利潤600萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2012年應確認對A公司的投資收益為（）萬元。

A.224B.240C.216D.200

3.第

16

題

甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。

A.5150B.5200C.7550D.7600

4.

第

1

題

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列屬于股票上市的條件的是（）。

5.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術，成本為200萬元，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產核算。該項非專利技術的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術生產的產品在未來10年內會為公司帶來經(jīng)濟利益。就該項非專利技術，第三方承諾在4年內以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預計4年后轉讓給第三方。該項非專利技術經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

6.

第

9

題

下列不影響營業(yè)利潤的項目是（）。

A.公允價值變動損益B.投資收益C.資產減值損失D.營業(yè)外收入

7.債務重組時，以修改其他債務條件進行債務重組的，債權人將來應收金額小于重組債權的賬面價值的差額，應（）

A.計入管理費用B.計入當期營業(yè)外支出C.沖減財務費用D.沖減投資收益

8.甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

9.2×10年6月30日，某捐資舉辦的民辦聾啞學校接受了一批電腦捐贈，價值為120萬元，捐贈人要求該學校將這項電腦用作教學工作，不得出售或挪為他用。假設收到時電腦為全新的，預期其使用年限為4年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。假設該民辦聾啞學校僅編制年報，截至2×11年年末限定性凈資產累計結轉為非限定性凈資產的金額為()萬元。

A．120

B．30

C．45

D．0

10.甲公司2×10年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預計每件將發(fā)生運雜費等相關費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日。假定不考慮相關稅費，此前該模具未計提減值準備，2×10年12月31日甲公司對該模具應確認的減值損失為()萬元。A.10.5B.11C.16D.21

11.關于民間非營利組織特定業(yè)務的核算，下列說法中正確的是（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應計入管理費用

C.對于捐贈承諾，不應予以確認

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應當在收到時將其全部確認為會費收入

12.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購人乙公司3%的股份，另支付相關費用15萬元，假定甲公司對乙公司的生產經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場，公允價值無法取得。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為110000萬元（假定乙公司各項可辨認資產．負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤60000萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。

A．165

B．180

C．0

D．465

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產線調試成功，達到預定可使用狀態(tài)，則該生產線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

14.甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)以盈余公積轉增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發(fā)生固定資產凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

15.2×10年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設備，租賃期為3年，自2×11年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設備預計使用年限為4年，租賃開始日公允價值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的律師費用5萬元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設備的入賬價值為()萬元。

A.125B.128.86C.130D.133.86

16.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司的生產經(jīng)營活動產生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產的產品給乙公司，該批產品的成本是50萬元，售價是100萬元。期末乙公司對外銷售60%。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權益變動。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權投資應當采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲公司期末應當確認的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應當確認的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進行會計處理

17.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉來已蓋章的“授權支付到賬通知書”，收到財政部門撥入的本年度授權支付用款額度為300000元，則當日該事業(yè)單位做會計處理時應借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

18.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調整D.資本公積

19.下列各項資產中，不屬于金融資產的是（）。

A.存貨B.應收票據(jù)C.其他應收款D.貸款

20.下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

二、多選題(20題)21.

第

22

題

下列說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產

B.資產負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產

C.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認

D.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產應確認為資產

22.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失

23.

24.非貨幣性資產交換以公允價值計量并且涉及補價的，補價支付方在確定計入當期損益的金額時，應當考慮的因素有（）

A.支付的補價B.換入資產的成本C.換出資產的賬面價值D.換入資產發(fā)生的相關稅費

25.下列關于投資性房地產后續(xù)計量模式的變更，表述正確的有（）

A.投資性房地產后續(xù)計量模式變更時公允價值大于賬面價值的差額，計入其他綜合收益

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件的可以從成本模式轉換為公允價值模式

C.投資性房地產后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，計入公允價值變動損益

D.投資性房地產后續(xù)計量模式變更時的處理，一般不影響當期損益

26.

第

24

題

關于同一控制下母公司在報告期增減子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

27.下列業(yè)務中，可在發(fā)出商品時確認收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計退貨可能性

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預收貨款方式銷售商品

D.按照公允價值達成的、認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易

28.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

29.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現(xiàn)金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據(jù)表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

30.下列有關投資性房地產的會計處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用時，其在轉換目的公允價值與原賬面價值的差額，應計入投資收益

B.投資性房地產的處置損益應作為利得反映在利潤表

C.成本模式計量時，投資性房地產計提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

31.下列各項中，關于境外經(jīng)營外幣財務報表折算的說法中正確的有()。

A.在折算前應將境外經(jīng)營的會計期間和會計政策調整為與企業(yè)一致

B.資產負債表項目采用資產負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下反映

32.

第

29

題

出租人計算當期應當確認的融資收入時，可采用的方法有（）。

A.實際利率法B.直線法C.工作量法D.備抵法

33.下列各項關于企業(yè)建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A．合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更．索賠．獎勵等形成的收入兩部分

B．出售剩余物資產生的收益沖減合同成本

C．工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

D．預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額計入管理費用

34.

35.下列各項中，表明已售商品所有權的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方的有()。

A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回

B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購

C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性

D.向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質量與合同不符，很可能遭受退貨

36.下列關于金融資產后續(xù)計量的表述中，正確的有（）

A.交易性金融資產應按公允價值計量，且其變動計入其他綜合收益

B.可供出售金融資產應按公允價值計量，且其變動計入公允價值變動損益

C.貸款和應收款項應采用實際利率法，按攤余成本計量

D.持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量

37.企業(yè)期末編制資產負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有()。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

C.房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權

D.約定未來購入的商品

38.下列資產中，需要計提折舊的有（）。

A.處于更新改造停止使用的固定資產

B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租的廠房

C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

39.某股份有限公司對下列各項經(jīng)濟業(yè)務進行的會計處理中，不符合會計準則規(guī)定的有()。

A.由于物價持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權平均法改為先進先出法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產折舊方法由原來的年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于無形資產預計使用年限改變而變更無形資產的攤銷年限

40.在權益工具公允價值無法可靠確定時，企業(yè)以內在價值計量該權益工具應當遵循的要求有()。

A.結算發(fā)生在等待期內的，企業(yè)應當將結算作為加速可行權處理，即立即確認本應于剩余等待期內確認的服務金額

B.結算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，即減少所有者權益

C.結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入當期損益

D.結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入資本公積

三、判斷題(20題)41.固定資產轉入待處置資產時，事業(yè)單位應將其賬面余額和相關的累計折舊轉入“固定資產清理”科目。（）

A.是B.否

42.企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據(jù)或有事項準則進行處理，當或有事項確定成為資產負債表日后事項時，依據(jù)資產負債表日后事項準則做出相應處理。（）

A.是B.否

43.可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。（）

A.是B.否

44.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應考慮會計政策及會計期間的差別外，需要對子公司的個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表反映為在合并日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債等在本期資產負債表日應有的金額。()

A.是B.否

45.企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構成相關硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應作為無形資產核算。()

A.是B.否

46.對于構成單項履約義務的知識產權許可，企業(yè)應當將其直接作為在某一時段內履行的履約義務。（）

A.是B.否

47.成本模式計量的投資性房地產在每期計提折舊或者攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

48.無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。（）

A.是B.否

49.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

50.附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟支持不屬于政府補助。（）

A.是B.否

51.共同控制資產和共同控制經(jīng)營形成合營企業(yè)。（）

A.是B.否

52.

第

40

題

持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。（）

A.是B.否

53.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。

A.是B.否

54.會計主體就是法律主體。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

在轉讓長期股權投資時，原由于投資產生的"資本公積"也應一并結轉，由"其他資本公積"明細賬戶轉入"一般資本公積"明細賬戶。（）

A.是B.否

56.授予后立即可行權的、換取職工服務的、以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用。()

A.是B.否

57.以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。（）

A.是B.否

58.固定資產在計提了減值準備后，未來計提固定資產折舊時，仍然按照原來的固定資產原值為基礎計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產減值準備金額。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

某公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。如果有關決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公州沒有承擔重組義務，但應確認預計負債。（）

A.是B.否

60.將經(jīng)營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司2012年和2013年有關資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權投資，A公司另支付資產評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產和一項可供出售金融資產。該組資產的公允價值和賬面價值有關資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產轉換為投資性房地產使資本公積增加120萬元，無其他所有者權益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認凈資產公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關聯(lián)方關系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權投資由成本法改為權益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權投資有關的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權投資應確認的投資收益。

62.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)及其子公司有關資料如下：【資料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)70％的股權，能夠控制乙公司的生產、經(jīng)營決策，并于當日通過產權交易所完成了該項股權轉讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費用為200萬元?！举Y料2】乙公司2×20年1月1日(購買日)資產負債表有關項目信息列示如下：(1)股東權益賬面價值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。(2)存貨的賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價值為10000萬元；固定資產賬面價值為21000萬元，經(jīng)評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0。除上述資產外，乙公司其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等?！举Y料3】2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產轉換增加其他綜合收益400萬元?！举Y料4】截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售?！举Y料5】2×20年，甲公司和乙公司內部交易和往來事項如下：6月20日，乙公司將其生產的一臺設備銷售給甲公司，該設備的成本為60萬元，售價為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。假定不考慮所得稅等相關稅費和現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：(1)編制甲公司個別報表中取得乙公司70％股權的會計分錄。(2)編制購買日合并報表中調整乙公司資產和負債的會計分錄。(3)計算購買日合并報表應確認的商譽。(4)編制購買日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。(5)編制2×20年12月31日合并報表中調整乙公司資產和負債的會計分錄。(6)編制2×20年12月31日合并報表中長期股權投資由成本法改為權益法的會計分錄。(7)編制2×20年12月31日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。(8)編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內部交易抵銷的會計分錄。

63.

64.

65.

參考答案

1.C該項合并為非同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元，選項A正確;投出對外出租并采用公允價值模式計量的辦公樓，按照處置投資性房地產進行處理，要將其公允價值計入其他業(yè)務收入，將投資性房地產的賬面價值轉入“其他業(yè)務成本”科目，同時將持有期間產生的“公允價值變動損益”結轉，減少“其他業(yè)務成本”。會計分錄為：借：長期股權投資1000貸：其他業(yè)務收入1000借：其他業(yè)務成本800貸：投資性房地產——成本600——公允價值變動200借：公允價值變動損益100（轉換時產生的公允價值變動損益-100+持有期間發(fā)生的公允價值變動200）貸：其他業(yè)務成本100因此產生的營業(yè)收入是1000萬元，產生的營業(yè)成本=800-100=700（萬元），產生的損益=1000-800-100+100=200（萬元）（注：轉換日產生的公允價值變動損益為借方金額;最后一筆分錄不會對當期損益產生影響）。

2.C應確認對A公司的投資收益＝[600－(300－200)×(1－40％)]X40％＝216(萬元)。

3.A甲公司取得該股權時應確認的資本公積=9000×80%-2000×1-50=5150（萬元）。

4.A本題考核股票上市的條件。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司申請股票上市，應當符合下列條件：(1)股票經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構核準已公開發(fā)行；(2)公司股本總額不少于人民幣3000萬元；(3)公開發(fā)行的股份達到公司股份總數(shù)的25%以上：公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上。因此選項B是錯誤的；(4)公司最近3年無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載，因此選項C是錯誤的。國家對股票上市的行業(yè)沒有具體的規(guī)定，因此選項D是錯誤的。

5.C由于該項非專利技術經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應采用直線法對其進行攤銷，根據(jù)管理層的持有計劃，預計在4年后轉讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術應計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

6.D營業(yè)外收入和營業(yè)外支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。

7.B比如：DUIA公司銷售給HAPPY公司一批價值100萬的貨物，HAPPY公司因經(jīng)營不善導致未能按期付款，DUIA公司決定減免至80萬。

DUIA公司的賬務處理：（單位：萬元）

借：應收賬款——債務重組80

營業(yè)外支出——債務重組損失20

貸：應收賬款100

綜上，本題應選B。

請注意區(qū)分“賬面價值”與“賬面余額”。

8.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×60%=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產=(960-500)×25%=115(萬元)。

9.C【答案】C

【解析】在對固定資產或無形資產設置用途限制而形成限定性凈資產的情況下，應當在計提固定資產折舊或無形資產攤銷時視這部分資產的用途已經(jīng)實現(xiàn)，按照實際計提的金額，將限定性凈資產轉為非限定性凈資產。

2×10年6月30日：

借：固定資產120

貸：捐贈收入——限定性收入120

該固定資產的年折舊額為：120/4=30（萬元），2×10年應提取6個月的折舊

借：管理費用15

貸：累計折舊15

同時，隨著折舊的提取，固定資產的限制條件逐漸滿足，由于是在捐贈當年，因此應當對捐贈收入明細科目進行重分類，那么提取折舊時，該民辦聾啞學校還應當編制以下分錄：

借：捐贈收入——限定性收入15

貸：捐贈收入——非限定性收入15

2×10年12月31日，結轉凈資產：

借：捐贈收入——限定性收入105

貸：限定性凈資產105

借：捐贈收入——非限定性收入15

貸：非限定性凈資產15

借：非限定性凈資產15

貸：管理費用15

2×11年度及以后年度每年計提折舊時的同時編制以下分錄：

借：管理費用30

貸：累計折舊30

借：限定性凈資產30

貸：非限定性凈資產30

2×11年年末結轉凈資產：

借：非限定性凈資產30

貸：管理費用30

10.C解析：該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應當分別計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5(萬元)，其成本為100萬元，應確認的減值損失為5.5萬元；沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5(萬元)，其成本為100萬元，應確認的減值損失為10.5萬元，合計應確認的減值損失16萬元。注意：不能把有合同的和沒有合同的合在一起計算確定是否發(fā)生了減值。

11.C選項A說法錯誤，如果捐贈人沒有對捐贈資產設置限制，則屬于非限定性收入；

選項B說法錯誤，當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應計入業(yè)務活動成本；

選項C說法正確；

選項D說法錯誤，民間非營利組織的會計核算基礎是權責發(fā)生制，所以一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應計入預收賬款，不應全部確認為收到當期的會費收入。

綜上，本題應選C。

12.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調整僅適用于對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資，對子公司投資采用成本法核算，取得時不需要對初始投資成本進行調整；成本法下，被投資單位不宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)不做賬務處理。

13.B生產線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

14.C【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

15.C【答案】C

【解析】融資租入固定資產，以租賃資產公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用確認固定資產的初始成本。500000×(P/A，8%，3)=1288550元；1288550元>125萬元，所以，甲公司租入該設備的入賬價值為125萬元+5萬元=130萬元。

16.C由于甲公司能夠對乙公司的生產經(jīng)營活動產生重大影響，因此甲公司取得的長期股權投資應當采用權益法進行后續(xù)計量，選項A不正確;權益法下，期末應當根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認投資收益，應當確認的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項B不正確，選項C正確，選項D不正確。

17.C事業(yè)單位應于收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，按照通知書標明的數(shù)額確認財政補助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

18.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積。

19.A企業(yè)的金融資產主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、應收利息、應收股利、其他應收款、貸款、墊款、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。選項A，存貨不屬于企業(yè)的金融資產。

20.D解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，所以ABC都不符合題意。

21.ABC企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。但是同時具有以下特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認：（1）該項交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。

22.ABC選項D自然災害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

23.BCD

24.ABCD換入資產成本＝換出資產的公允價值＋支付的補價＋應支付的相關稅費

計入當期損益的金額=換出資產的公允價值-換出資產的賬面價值

=換入資產成本－支付的補價-應支付的相關稅費-換出資產的賬面價值

綜上，本題應選ABCD。

25.BD選項AC表述錯誤，投資性房地產后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，均調整期初留存收益；

選項BD表述正確，投資性房地產后續(xù)計量模式變更，屬于會計政策變更，應調整期初留存收益，一般不影響當期損益。

綜上，本題應選BD。

26.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數(shù)。

27.BCD解析：本題考核收入確認的時間。選項A，試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權上的主要風險和報酬并沒有轉移給買方，發(fā)出商品時不確認收入。

28.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權投資時，不需要轉入當期損益。

29.BCD【解析】選項A屬于2014年當年的正常事項。

30.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

31.ACD資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

32.AB出租人應當采用實際利率法計算當期應當確認的融資收入；在與按實際利率法計算的結果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。

33.ABC【答案】ABC

【解析】預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失，通過資產減值損失科目核算，D選項不正確。

34.BC

35.ABCD選項A，售后租回，且是以融資租賃方式租回資產的，銷售資產的風險和報酬沒有轉移，應將資產售價和賬面價值差額計入遞延收益，不確認損益；選項B，銷售商品的同時約定日后將以固定價格回購的交易屬于融資交易，銷售資產的風險和報酬沒有轉移，將收到款項計入其他應付款核算；選項C，銷售商品附有無條件退貨條款且無法估計退貨率的，銷售資產的風險和報酬沒有轉移，銷售時不能確認收入的實現(xiàn)；選項D，該項交易很可能發(fā)生退貨，說明經(jīng)濟利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認條件的，銷售資產的風險和報酬沒有轉移。

36.CD選項AB表述錯誤，交易性金融資產和可供出售金融資產按照公允價值進行后續(xù)計量，但是它們兩者在持有期間公允價值變動計入的方向不同，交易性金融資產的公允價值變動計入公允價值變動損益，可供出售金融資產的公允價值變動計入其他綜合收益；

選項CD表述正確，貸款和應收款項以及持有至到期投資采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量。

綜上，本題應選CD。

37.BC接受來料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨，選項A錯誤；已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨的所有權未轉移，仍屬于銷售方的存貨，選項B正確；房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權屬于房地產開發(fā)企業(yè)的存貨。選項C正確；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理，選項D錯誤。

38.CD選項A，處于更新改造過程中停止使用的固定資產，不計提折舊；選項B，屬于采用公允價值模式計量的投資性房地產，不計提折舊。

39.BCA、D選項為變更會計政策后能夠提供更可靠、更相關的企業(yè)財務信息。B、C選項屬于人為調節(jié)利潤，不符合準則規(guī)定。

40.ABC【答案】ABC

【解析】結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入當期損益，選項D錯誤。

41.N固定資產轉入待處置資產時，事業(yè)單位應將其賬面余額和相關的累計折舊轉入“待處置資產損溢”科目，實際報經(jīng)批準時，將相關的非流動資產基金余額轉入“待處置資產損溢”科目。而不是“固定資產清理”科目。

因此，本題表述錯誤。

42.Y如果日后期間或有事項一經(jīng)證實，就成為資產負債表日后事項的調整事項。

43.Y可供出售權益工具發(fā)生的減值損失轉回時要借記“可供出售金融資產—減值準備”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務工具減值損失轉回時通過損益類科目“資產減值損失”。

因此，本題表述正確。

44.N同一控制下企業(yè)合并無須將子公司個別報表中的相關資產和負債賬面價值調整至公允價值口徑。

45.N企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構成相關硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應作為固定資產核算。

46.N對于構成單項履約義務的知識產權許可，企業(yè)應當根據(jù)該履約義務的性質，進一步確定其是在某一時段內履行還是在某一時點履行的履約義務，而不應當直接將其作為在某一時段內履行的履約義務。因此，本題表述錯誤。

47.N成本模式下，投資性房地產計提折舊和攤銷時，折舊額或攤銷額應計人其他業(yè)務成本。

48.Y

49.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對價，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補助。

50.N政府補助通常附有一定的使用條件，這與政府補助的無償性并不矛盾，并不表明該項補助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補助后，應當按照政府規(guī)定的用途使用該項補助。

因此，本題表述錯誤。

51.N×

合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營及共同控制資產并不形成一個獨立的會計主體。

52.Y【該題針對“持有待售固定資產的核算”知識點進行考核】

53.Y

54.N一般來說，法律主體就是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

55.N

56.Y授予后立即可行權的、換取職工服務的、以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用。

57.N不是所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。比如，可供出售金融資產公允價值上升計入其他綜合收益，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應納稅所得額，因此，可供出售金融資產公允價值上升只確認遞延所得稅，不必納稅調整。

因此，本題表述錯誤。

58.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

59.N這種情況下不應確認預計負債。

60.N將經(jīng)營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產屬于變更前后有本質差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

61.(1)

借：固定資產清理1500

累計折舊500

貸：固定資產2000

借：長期股權投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產清理1500

無形資產2000

可供出售金融資產400

主營業(yè)務收入1000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調整長期股權投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整留存收益。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資—損益調整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整資本公積。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資—其他權益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權投資—損益調整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應收股利150(500×30％)

貸：長期股權投資—損益調整150

借：銀行存款150

貸：應收股利150

(5)A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產的賬面價值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購買日產生的商譽=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權投資2013年采用權益法核算應確認的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財務報表中對B公司長期股權投資應確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失控制權日合并財務報表中的調整分錄：

借：投資收益76

貸：長期股權投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認的投資收益=250-76-336+72=-90(萬元)。

62.（1）借：長期股權投資——乙公司50000(5×10000)??貸：股本10000????資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200??貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)??固定資產4000(25000-21000)??貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認凈資產公允價值=64000+6000=70000(萬元)，合并商譽=50000-70000×70％=1000(萬元)。（4）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3000??盈余公積5000??未分配利潤13000??商譽1000??貸：長期股權投資50000????少數(shù)股東權益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000??固定資產4000??貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000??貸：存貨2000借：管理費用200??貸：固定資產200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算的凈利潤=8200-(2000+200)=6000(萬元)。借：長期股權投資4200(6000×70％)??貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)??貸：長期股權投資1400借：長期股權投資280(400×70％)??貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3400(3000+400)??盈余公積5820(5000+820)??未分配利潤——年末16180(13000+6000-820-2000)??商譽1000貸：長期股權投資53080(50000+4200-1400+280)?少數(shù)股東權益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200??少數(shù)股東損益1800(6000×30％)??未分配利潤——年初13000??貸：提取盈余公積820????對所有者(或股東)的分配2000????未分配利潤——年末16180（8）借：營業(yè)收入100??貸：營業(yè)成本60????固定資產——原價40借：固定資產——累計折舊4(40／5／2)??貸：管理費用4借：少數(shù)股東權益10．8[(40-4)×30％]??貸：少數(shù)股東損益10．8（1）借：長期股權投資——乙公司50000(5×10000)貸：股本10000資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)固定資產4000(25000-21000)貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認凈資產公允價