交易性金融資產(chǎn)

考點一、概念及三個賬戶資料：1月1日10元買入，1月31日公允價值15元，2月20日收到股利2元，2月28日公允價值14元，3月25日以17元出售。1.交易性金融資產(chǎn)——公允價值（10成本+4價值變動）核算：“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。2.公允價值變動損益——持有期間價值變動收益（損失）（5元－1元）核算：“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。借方：（未實現(xiàn)損失）公允價值低于賬面余額的差額；貸方：（未實現(xiàn)收益）公允價值高于賬面余額的差額。3.投資收益——持有期間實收的股利、出售時實現(xiàn)的收益（損失）2+4+（17-14）核算：“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間內(nèi)取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失?！纠}·判斷題】資產(chǎn)負債表日，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬戶余額是交易性金融資產(chǎn)的取得成本。（）[答疑編號3209010501：針對該題提問]脹

『正確答案』×【例題·判斷題】期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額計入投資收益賬戶。（）[答疑編號3209010502：針對該題提問]栗

『正確答案』×考點二、取得核算（一）入賬價值1.取得成本：按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目2.交易費用：支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時計入“投資收益”。3.墊支股利或墊支利息：取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。（二）核算【例題·計算題】2023年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元。另支付相關(guān)交易費用金額為2.5萬元。[答疑編號3209010503：針對該題提問]螺

『正確答案』

（1）2023年1月20日，購買A上市公司股票時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000

貸：其他貨幣資金——存出投資款1000

（2）支付相關(guān)交易費用時：

借：投資收益2.5

貸：其他貨幣資金——存出投資款2.5

提示：考試時如說以銀行存款支付，則貸記銀行存款賬戶?！纠}·計算題】2023年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2007年7月1日發(fā)行，面值為2500萬元，票面利率為4%。甲公司支付價款為2600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元。[答疑編號3209010504：針對該題提問]胞

『正確答案』

借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550

應收利息50

投資收益30

貸：銀行存款2630【例題·單選題】（2007年）某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.2700B.2704C.2830D.2834[答疑編號3209010505：針對該題提問]卷

『正確答案』B【例題·判斷題】取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息記入“交易性金融資產(chǎn)”成本。（）[答疑編號3209010506：針對該題提問]械

『正確答案』×【例題·判斷題】（2023年）企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（）[答疑編號3209010507：針對該題提問]置

『正確答案』×考點三、持有期間股利利息1.確認投資收益的時間：股利：宣告利息：資產(chǎn)負債表日計算時應當記入“應收股利”或“應收利息”科目，并記入“投資收益”。2.區(qū)別收到兩種收益的核算：【例題·計算題】2023年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息50萬元時：[答疑編號3209010508：針對該題提問]乎

『正確答案』

借：銀行存款50

貸：應收利息50

2023年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入100萬元時：

借：應收利息100

貸：投資收益100

2023年初，收到持有丙公司的公司債券利息100萬元時：

借：銀行存款100

貸：應收利息100

結(jié)論：收到錢時是不確認收益的，只有在應收到股利或應收到利息時才會確認收益。御考點策四、蒜期末振價值陡變動層訓誰懶結(jié)論恒：資擺產(chǎn)負芬債表千日，構(gòu)交易州性金餅融資披產(chǎn)應雞當按飼照公促允價確值計刮量，竹公允剖價值名與賬屢面余膨額之呈間的遠差額扒計入丙當期鋒損益冶（公夠允價秧值變術(shù)動損故益）疾。犁倒【例組題·廢計算鈔題】蘇假定因20音08融年6座月3兵0日溪，甲來公司削購買溉的某冬筆債籌券的駝市價稠為2紋5進80役萬元遭（交恰易性正金融臨資產(chǎn)堤賬面土余額惜2糕55器0萬括元）宗，頑20敬08蘇年1慮2月陶31帽日升，甲霉公司爸購買出的該煎筆債葵券的飯市價洲為2富5稍60屯萬元患。軋[答敘疑編轟號3芝20悔90已10萄50危9：刻針對尤該題牌提問偉]信

『正確答案』

（1）2023年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30

貸：公允價值變動損益30

（2）2023年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：

借：公允價值變動損益20

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20夠考點翁五、死處置乏核算戚沒注意展：一功定要仇做兩沈筆分酸錄。陣下1.怖出售碑交易歐性金歲融資喚產(chǎn)時墨，應咱當將拋該金本融資啊產(chǎn)出各售時富的公致允價笨值與臺其賬喬面余保額之蓄間的嗚差額邀確認捕為投痕資收停益。清渣2.辯同時鑼調(diào)整剛公允失價值碑變動東損益維。奏扁【例魄題·遭計算體題】早假定滅20多09巴年1賴月1厘5日軟，甲罩公司罩出售球了所眾持有釋的丙遷公司縫債券敗，售掩價為狼2墾56刺5萬棉元。罷（交啟易性驗金融而資產(chǎn)覺成本央明細測賬2醉5斗50停萬元飲，公籌允價演值變紛動借沾方余把額為膏10氧萬元母）是[答速疑編轎號3增20找90喘10半60拳1：址針對賺該題申提問社]父

『正確答案』

借：銀行存款2565

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2550

——公允價值變動10

投資收益5

同時：

借：公允價值變動損益10

貸：投資收益10

結(jié)論：調(diào)整公允價值變動損益，不影響當期利潤的增減。躲撫圖示謊：（露08劉年-勉09扣年的裂公允先價值齊變動螺）鼠妥結(jié)論縮：胡段掌握陡處置喝日影丹響投棕資收昌益的尸金額宅（1競5）套尾掌握猛處置油日影攪響當粒期損嶺益的頂金額圖（5工）奸圍掌握牌投資蘋期間蚊影響訂當期婦損益未的金助額（待-3脅0，岡10鬧0，蜘10刺，5默；共見計8賞5）煤妹簡便指算法失：流柄出2捏63蘋0，辜流入泰15拍0+鼓2底56堆5，的差額嗽=8諒5（碌萬元晶）。拖朝【例蜓題·丈判斷憐題】躍期末蒼應將武公允液價值趙變動饑損益設(shè)賬戶瘦余額戲轉(zhuǎn)入社投資參收益換賬戶勸。（挺）逐[答考疑編抗號3沙20戴90根10米60茅2：蟻針對癢該題我提問輩]討

『正確答案』×

『答案解析』應于交易性金融資產(chǎn)出售時，將未實現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為投資收益。期末，應將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。勵?！纠隣款}·狡單選舟題】膝某公腫司于俯20拆08急年3口月5尾日從玉證券完市場節(jié)購入畜甲公嘩司股災票1踢50家0配00箱股，吸每股勸價格印為1釀1元艦，支長付交餡易費揀用1屆0戲00逐0元忙。3蝦月3務(wù)1日拒，甲踢公司爛股票困收盤購價格易為1喊2元挎，該獎公司律決定爽繼續(xù)遠持有在，但項持有尼時間越不超法過半懼年。相20符08粉年3繼月3皆1日梯該公批司正慣確的膨會計動處理震是（聞）鋪繩A.儉借：觀應收只股利套以岸沸分驗最15粘0統(tǒng)00笑0惰悲唱貸掛：投的資收鴿益廢蕉膨張訴墾1辱50特0散00爐畏B.束借：秀交易功性金武融資分產(chǎn)—賺—公嶼允價退值變光動臣14吸0淚00夢0增贈子貸沃：公臘允價總值變采動損頓益宇敬鄙北1祝40芒0杏00貞纖C.適借：絨交易故性金版融資淹產(chǎn)—籠—公蓮允價粱值變賓動拐15他0少00班0盾腸廳貸美：投駕資收炮益黃暑閃柜鵲緩1磨50薄0兼00抓蛇D.園借：呈交易桂性金唱融資餓產(chǎn)—話—公駝允價拋值變質(zhì)動須15晚0叮00舞0概盯挑貸殺：公驚允價疤值變啟動損亂益侍映盒摔1耳50雕0傻00宏[答胡疑編泡號3落20株90斥10略60紫3：廁針對紅該題乓提問鄰]唯

『正確答案』D峰件【例況題·紀單選演題】鴉20喪×9汽年5液月1圖0日厚以8際30撈萬元面（含近已宣別告但競尚未頁領(lǐng)取雖的現(xiàn)爐金股佩利3澆0萬菠元）正購入亂乙公棒司股津票2杰00醬萬股彎作為淹交易疾性金色融資陷產(chǎn)，兄另支票付手誤續(xù)費番4萬藏元。薪5月估30脈日，掘甲公部司收鄭到現(xiàn)窩金股嘩利3勾0萬逢元。棚6月泛30恰日乙戲公司揮股票出每股勒市價藍為3猾.6犬元。鍬7項月2慮0日噴，甲紹公司川以9概20早萬元欠出售亭該項慈交易午性金膀融資陷產(chǎn)，掩同時摸支付鈔交易坊費用除5萬腹元。間甲公啦司因籃持有精該項著交易鞋性金寇融資俊產(chǎn)而拐影響斜損益蚊的金斃額為株（寇）萬悅元。浩尼A.壤11碧1盡窮B掃.1忙15友撈C.冒15麗1宏瞇D超.1灣55鞋[答林疑編核號3襲20餃90證10騰60煮4：量針對絞該題猶提問毒]墻

『正確答案』A

『答案解析』甲公司因持有該項交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額為（920-5）+30-（830+4）=111（萬元）。犧斷【例狡題·汁單選非題】森（2尊00脾9）標甲公事司2呆00令8年青7月近1日倉購入第乙公恐司2鬧00替8年踩1月詠1日三發(fā)行真的債充券，及支付敘價款能為2軋1碗00嗽萬元炸（含減已到賄付息蜜期但銷尚未鋪領(lǐng)取云的債密券利令息4貿(mào)0萬故元）齊，另稼支付兇交易遷費用醫(yī)15談萬元研。該竭債券紗面值狡為2哲0偏00導萬元蘆。票定面年神利率濟為4蒜%（拾票面補利率灶等于才實際房利率股），刻每半苗年付鞠息一脖次，壁甲公五司將禾其劃默分為貼交易年性金辱融資定產(chǎn)。樸甲公第司2雷00蔬8年燕度該呼項交督易性喪金融榜資產(chǎn)厭應確漂認的籮投資洞收益確為（風）裕萬元節(jié)。魔錢A.堤25欣爭睬B它.4倡0駐補C.交65緣選搏D存.8偉0砍[答嘴疑編劫號3自20惠90墓10撓60配5：父針對辮該題栗提問泛]束

『正確答案』A

『答案解析』甲公司2023年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益＝2000×4%/2－15＝25（萬元）。迎宏【例治題·抽單選塘題】耍（2糖01儉1年鵲）甲墻公司牛將其顛持有紛的交抓易性旁金融昨資產(chǎn)雙全部匪出售屯，售宇價為杰3薪00樸0萬漸元；捏出售躬前該陳金融揀資產(chǎn)乞的賬解面價秘值為郊2老80攤0萬信元（占其中宵成本古2戴50纖0萬籮元，浸公允中價值茅變動上30秋0萬路元）肚。假雷定不豈考慮蟻其他守因素飲，甲穗公司味對該欺交易物應確石認的周投資竄收益談為（嫁）喬萬元醬。呆斤A.殃20興0鋼狠B.途-2覺00彈勁C.冰50菠0梁倆D.焦-5稼00馳[答傭疑編顆號3針20熟90屋10尖60核6：都針對蛾該題酬提問保]姨

『正確答案』C

『答案解析』

處置交易性金融資產(chǎn)的應確認的投資收益=3000-2800+300=500（萬元），分錄如下：

借：銀行存款3000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2500

——公允價值變動300

投資收益200

借：公允價值變動損益300

貸：投資收益300控筒【例后題·聚計算貌題】用（2起00塌8年勁）2攝00捷7年待3月麥至5階月，煌甲上語市公鳳司發(fā)巴生的坊交易朵性金償融資毀產(chǎn)業(yè)天務(wù)如奴下：博趟（1開）3濤月1泊日，穿向D維證券飾公司犧劃出崗投資爽款1鞭0弦00淘萬元咸，款獵項已伐通過雞開戶條行轉(zhuǎn)役入D徐證券短公司案銀行竟賬戶袋。酷嫁（2柿）3朱月2鈴日，即委托肺D證銷券公唇司購寬入A周上市魯公司貓股票價10晉0萬幼股，努每股紐8元督，另端發(fā)生筍相關(guān)厚的交鎮(zhèn)易費跡用2憑萬元落，并飛將該猶股票闊劃分常為交參易性析金融疏資產(chǎn)舍。載擴（3錯）3爽月3蜘1日鞏，該戀股票鐵在證催券交懸易所磨的收漢盤價漏格為攔每股神7.令70坡元。還霸（4桐）4冬月3鉤0日比，該或股票攝在證澆券交居易所鄉(xiāng)的收憐盤價虹格為圖每股乖7.膊80談元。鐘亞（5拒）5餓月1孩0日輸，將庭所持笨有的飄該股鞭票全勤部出芹售，紡所得城價款究82吳5萬充元，量已存瞇入銀聯(lián)行。勻假定尺不考吼慮相瓜關(guān)稅直費。昨警要求年：逐拘筆編寒制甲桶上市憤公司苗上述別業(yè)務(wù)塔的會愉計公槍錄。胖日（會睜計科咐目要帆求寫祖出明間細科駐目，州答案千中的定金額旬單位族用萬拔元表幻示）助[答狡疑編長號3第20笨90功10狹60敗7：