麥科特欺詐上市案例分析課件

麥科特

欺詐上市案例引言麥案的影響由此可見(jiàn)一斑?。?！“一條空前完整的證券市場(chǎng)造假流水線(xiàn)”“麥科特案件提供了一個(gè)完整的圖景，記錄了上市當(dāng)中每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)部門(mén)扮演的角色，銀廣夏、鄭百文等其他案例均沒(méi)有如此全面地展現(xiàn)企業(yè)上市一條龍的過(guò)程?！惫膊烤W(wǎng)站上將麥科特欺詐上市稱(chēng)為“2001年十大經(jīng)濟(jì)犯罪案件”之一

公司簡(jiǎn)介案例始末倫理與職業(yè)道德分析結(jié)語(yǔ)4123主要內(nèi)容麥科特光電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)麥光電）成立于1999年，公司于2000年8月7日，公司股票在深交所掛牌上市。地處廣東惠州，其控股公司麥科特集團(tuán)在當(dāng)?shù)胤浅ｏ@眼。各種麥科特標(biāo)志遍布惠州市大街小巷。公司主營(yíng)光學(xué)儀器、機(jī)電設(shè)備，兼營(yíng)攝影器材、文教器材、汽車(chē)及摩托車(chē)零配件等。公司簡(jiǎn)介案情始末YourTextHereYourTextHereYourTextHereYourTextHere上市的沖動(dòng)“三師一商會(huì)”上市包裝上市證監(jiān)會(huì)披露上市的沖動(dòng)1998年12月23日，以收購(gòu)甘肅光學(xué)儀器廠——國(guó)內(nèi)最大的光學(xué)儀器廠之一為基礎(chǔ)的上市方案獲得了認(rèn)可，麥科特集團(tuán)獲得廣東省上市公司指標(biāo)。

按照《公司法》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)公司改制上市的有關(guān)規(guī)定，非公司制企業(yè)改制為股份制公司上市，需要達(dá)到發(fā)起人至少為五家，連續(xù)三年盈利，資產(chǎn)要以歷史成本計(jì)算的要求。“三師一商會(huì)”描繪出行動(dòng)主線(xiàn):即虛構(gòu)股東;虛增資產(chǎn)（主要是固定資產(chǎn)）虛增利潤(rùn)構(gòu)造出一個(gè)發(fā)起人為五個(gè)，凈資產(chǎn)為1.1億元，連續(xù)三年盈利的上市主體；達(dá)到順利上市并募集到四至五個(gè)億資金麥科特集團(tuán)公司相關(guān)人員南方證券有限公司廣東明大律師事務(wù)所深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東大正聯(lián)合資產(chǎn)評(píng)估公司在公司上市之前召開(kāi)的中介協(xié)調(diào)會(huì)。其目的是解決公司“包裝”上市的實(shí)質(zhì)性和程序性問(wèn)題。如：出資人、財(cái)務(wù)審計(jì)、法律程序等定義與會(huì)者會(huì)議目標(biāo)會(huì)議成果如何虛構(gòu)股東、虛增巨額利潤(rùn)、欺詐上市？？？上市包裝魔法：憑空捏造股東，倒簽時(shí)間虛構(gòu)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)闹茷辂湽怆姽煞荨Ｖ饕g(shù)師：明大律師事務(wù)所律師具體操作：

----四變?nèi)?/p>

“憑空捏造”惠州市廣廈制冷空調(diào)設(shè)備工程公司于93年持有麥科特集團(tuán)機(jī)電開(kāi)發(fā)總公司45.19%股權(quán)

----三變五：虛構(gòu)惠州市廣廈制冷空調(diào)設(shè)備工程總公司于95年將持有的45.19%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他三家公司的證明文件。這樣，麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司的股東由原來(lái)的三家變?yōu)槲寮?，亦擁有足夠長(zhǎng)的改制歷史，具有了上市的起始資格。五家發(fā)起人：麥科特集團(tuán)（51%），惠州益發(fā)光學(xué)機(jī)電有限公司（27.29%），惠州市科技投資有限公司（16%），麥科特集團(tuán)制冷公司（1.9%）和香港新標(biāo)志有限公司（3.81%）。虛構(gòu)股東

—四變?nèi)兾宓哪Х˙CDE麥科特財(cái)務(wù)造假手段偽造進(jìn)口設(shè)備海關(guān)印章偽造材料、產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同

虛開(kāi)進(jìn)出口發(fā)票

倒制、隱蔽銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證A造就實(shí)實(shí)在在的“空殼公司”：麥科特光電股份有限公司虛增1.18億元資產(chǎn)，正好等于其上市時(shí)所稱(chēng)其擁有的凈資產(chǎn)數(shù)量。偽造融資租賃合同

麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司在1993年11月8日至1998年12月18日期間將已進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備由原進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格13,450,120港元提高到108,086,735.69港元，價(jià)格虛增94,636,615.69港元，由惠州市海關(guān)出具了內(nèi)容虛假的《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)外商投資企業(yè)減免稅進(jìn)口貨物解除監(jiān)管證明》，從而確定上述進(jìn)口機(jī)器設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司所有。

偽造進(jìn)口設(shè)備及海關(guān)印章為了虛增94636615.69元港幣的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備價(jià)格和界定其產(chǎn)權(quán)歸屬麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司，用倒簽時(shí)間方式分別以照相器材（中國(guó)）有限公司和麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司的名義簽訂了1994年6月18日和1998年7月5日虛假的《融資租賃合同》和《協(xié)議書(shū)》，制作虛假的《進(jìn)口設(shè)備統(tǒng)計(jì)表》、《進(jìn)口設(shè)備清單》和一份金額為108086735.69港幣的虛假進(jìn)口設(shè)備發(fā)票；為了配合掩蓋虛增麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司巨額利潤(rùn)和該公司是來(lái)料加工企業(yè)的性質(zhì)，以麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司和照相器材（中國(guó)）有限公司的名義分別簽訂了五套虛假的《購(gòu)貨合同》，由照相器材（中國(guó)）有限公司提供47份虛假的材料進(jìn)貨發(fā)票和六套虛假的《銷(xiāo)貨合同》，實(shí)際上，同期內(nèi)照相器材（中國(guó)）有限公司實(shí)際只支付過(guò)麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司加工費(fèi)。

偽造租賃合同、購(gòu)銷(xiāo)合同及虛假進(jìn)出口發(fā)票采用倒制會(huì)計(jì)憑證等辦法編造麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司虛假的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，使麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司從1996年到1998年底的會(huì)計(jì)報(bào)表累計(jì)虛增凈利潤(rùn)84，588，058.32元人民幣，1999年度麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司繼續(xù)采用虛增銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本的方法虛增了1999年度凈利潤(rùn)40，274，410.92元人民幣。因此，麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司1996年至1999年度累計(jì)虛增凈利潤(rùn)達(dá)124，862，469.24元人民幣，其控股母公司麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司根據(jù)麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司每年虛增的凈利潤(rùn)增大本身的長(zhǎng)期投資額和投資收益，從而使麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司截至1999年12月31日累計(jì)虛增了凈利潤(rùn)113，076，143.10元人民幣。

倒制、隱蔽、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證編造虛假的會(huì)計(jì)憑證，采用以“以表代賬”的方法虛增麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司截至1998年度末的《資產(chǎn)負(fù)債表》，麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司累計(jì)虛增了總資產(chǎn)240，083，190.55元人民幣，虛增了負(fù)債總額126，735，866.11元人民幣，虛增了凈資產(chǎn)113，347，324.44元人民幣。1999年度公司繼續(xù)虛假增加銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本后，麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司1996年至1999年12月31日止累計(jì)虛增凈資產(chǎn)123，329，920.49元人民幣，虛增了應(yīng)付股東利潤(rùn)22，000，000元人民幣，與之對(duì)應(yīng)虛增的資產(chǎn)主要是長(zhǎng)期股權(quán)投資金額119，309，808.31元人民幣。經(jīng)上述會(huì)計(jì)處理后，麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司和麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司的虛假會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行合并后的麥科特光電股份有限公司1996年至1999年末虛增了凈資產(chǎn)118，623，122.72元人民幣，虛增了應(yīng)付股東利潤(rùn)23，100，000元人民幣。1997年度～1999年度三年累計(jì)虛增凈利潤(rùn)93，466，225.51元人民幣。

經(jīng)過(guò)上述一系列會(huì)計(jì)處理，麥（惠州）機(jī)電和麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司的虛假會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行合并后的麥光電股份1996年至1999年末虛增凈資產(chǎn)118623122.72元人民幣，虛增應(yīng)付股利23100000元人民幣。1997至1999年度三年累計(jì)虛增凈利潤(rùn)93466225.51元人民幣。最終創(chuàng)造了一個(gè)擁有“五家發(fā)起人、連續(xù)三年盈利”的凈資產(chǎn)1.18億的上市主體，并于2000年8月在深交掛牌上市，共發(fā)行7000萬(wàn)股，每股價(jià)格為7.68元，包裝換來(lái)的是5.376個(gè)億的資金入賬，換來(lái)的是中介機(jī)構(gòu)1760萬(wàn)元費(fèi)用的獲得。成功上市證監(jiān)會(huì)披露2001年9月22日中國(guó)證監(jiān)會(huì)通過(guò)媒體發(fā)表公開(kāi)談話(huà)，將麥科特的問(wèn)題定性為“欺詐發(fā)行上市”，對(duì)在麥科特上市過(guò)程中由會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師及券商出具的審計(jì)報(bào)告書(shū)、資產(chǎn)評(píng)估書(shū)、法律意見(jiàn)書(shū)及發(fā)行申報(bào)文件，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)言人一概給出了“嚴(yán)重失實(shí)”的結(jié)論，并認(rèn)定其中有涉嫌犯罪的行為。在麥科特一案中，涉及到哪些利益相關(guān)者？麥科特案的當(dāng)事人，是否應(yīng)受到倫理道德的譴責(zé)和負(fù)有法律的責(zé)任？從管理倫理和其他角度，怎樣防止類(lèi)似事件的發(fā)生？商業(yè)倫理與職業(yè)道德利益相關(guān)者1、發(fā)行方及其中介輔助機(jī)構(gòu)

這是本案的始作俑者，由于其在證券發(fā)行中的虛假行為，致使其獲取的非法收益，并給其他兩方帶來(lái)?yè)p失。2、資本市場(chǎng)投資者3、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)

本案的首惡：

A本案當(dāng)事人中公司高管，其作為公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)者，對(duì)公司情況有著最真實(shí)的了解，也最有責(zé)任向公眾呈現(xiàn)完整的公司形態(tài)。高管參與虛假文件制作，直接欺騙處于信息弱勢(shì)的投資者，違反了公平交易的原則，使投資者在被蒙蔽狀態(tài)下進(jìn)行投資，違反了商業(yè)社會(huì)基本的“誠(chéng)信”道德要求。

B中介機(jī)構(gòu)是社會(huì)的良心，其存在本身代表社會(huì)公眾的監(jiān)督，是平衡公眾知情權(quán)的重要保障?？杀景钢薪闄C(jī)構(gòu)，不僅僅是未能盡職盡責(zé)的問(wèn)題，更重要的是利用其專(zhuān)業(yè)知識(shí)，設(shè)計(jì)指揮虛假操作，這是嚴(yán)重違反職業(yè)道德和商業(yè)道德的行為。中介機(jī)構(gòu)是社會(huì)公眾的眼睛，眼睛被蒙蔽將把投資者徹底推入深淵。

被譴者深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所長(zhǎng)呂潤(rùn)波，多次出席中介協(xié)調(diào)會(huì)，并提出了一些虛增資產(chǎn)的“概念”；

2、出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，而且兩位簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，一位曾出席過(guò)諸多中介協(xié)調(diào)會(huì)，另一位則是退休后返聘于華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從未參加對(duì)麥科特的實(shí)際審計(jì)，甚至沒(méi)有到過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所

為何屢屢成為造假同謀？

近年來(lái)，一批上市公司涉嫌財(cái)務(wù)造假丑聞陸續(xù)被曝光，而幕后總有一個(gè)“合謀者”的影子：大大小小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌與上市公司合謀造假，早已是捅破的“窗戶(hù)紙”。

上市公司舞弊案

“十假九同謀”在“麥科特欺詐”的炮制中扮演重要角色的深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所，既非中介機(jī)構(gòu)涉嫌虛假陳述被推上法庭第一例，也非最后一例，在東方電子、ＳＴ九洲、錦州港、科龍電器等證券民事賠償案件中，都有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的身影。類(lèi)似浮出水面的上市公司造假案例，都清晰地呈現(xiàn)出“十假九同謀”的特點(diǎn)。2000年以來(lái)，幾乎每個(gè)造假公司背后，都有一個(gè)問(wèn)題會(huì)計(jì)師事務(wù)所：瓊民源事件中的原海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、銀廣夏事件中的原深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鄭百文事件中的原鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所……

1.利益驅(qū)動(dòng)

2.管理失控

3.職業(yè)道德缺失4.專(zhuān)業(yè)勝任能力不足CPA失敗原因中介機(jī)構(gòu)參與造假

根子在于監(jiān)管不力為何現(xiàn)實(shí)中總是屢屢上演“警察”與“大盜”沆瀣一氣的丑??？

321監(jiān)管不嚴(yán)有法不依懲戒不力誠(chéng)信缺失↓↓↓起訴不受理受理不開(kāi)庭開(kāi)庭不判決判決不執(zhí)行法規(guī)的虛置、監(jiān)管的缺位，導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)造假被發(fā)現(xiàn)成了“小概率”事件。信用經(jīng)濟(jì)呼喚

嚴(yán)刑峻法要想根除會(huì)計(jì)師事務(wù)所造假的“毒瘤”，必須加強(qiáng)監(jiān)管，加大處罰力度，讓違規(guī)中介機(jī)構(gòu)付出慘重的代價(jià)。有關(guān)專(zhuān)家建議：①引入刑事制裁，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為的懲戒，依法由目前的行政處罰為主，過(guò)渡到刑事處罰、經(jīng)濟(jì)處罰與行政處罰并重；②加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，變“有限責(zé)任”為“無(wú)限責(zé)任”，引入民事賠償機(jī)制；③對(duì)嚴(yán)重違法、違規(guī)的中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人，堅(jiān)決實(shí)施“一次造假，終身禁業(yè)”。結(jié)語(yǔ)名言警句

誠(chéng)實(shí)是做賬的前提支撐

廉潔是做官的行為準(zhǔn)繩守信是做人的道德基石正直是做事的品質(zhì)核心ThankYou!

1、最孤獨(dú)的時(shí)光，會(huì)塑造最堅(jiān)強(qiáng)的自己。

2、把臉一直向著陽(yáng)光，這樣就不會(huì)見(jiàn)到陰影。

3、永遠(yuǎn)不要埋怨你已經(jīng)發(fā)生的事情，要么就改變它，要么就安靜的接受它。

4、不論你在什么時(shí)候開(kāi)始，重要的是開(kāi)始之后就不要停止。

5、通往光明的道路是平坦的，為了成功，為了奮斗的渴望，我們不得不努力。

6、付出了不一定有回報(bào)，但不付出永遠(yuǎn)沒(méi)有回報(bào)。

7、成功就是你被擊落到失望的深淵之后反彈得有多高。

8、為了照亮夜空，星星才站在天空的高處。

9、我們的人生必須勵(lì)志，不勵(lì)志就仿佛沒(méi)有靈魂。

10、拼盡全力，逼自己優(yōu)秀一把，青春已所剩不多。

11、一個(gè)人如果不能從內(nèi)心去原諒別人，那他就永遠(yuǎn)不會(huì)心安理得。

12、每個(gè)人心里都有一段傷痕，時(shí)間才是最好的療劑。

13、如果我不堅(jiān)強(qiáng)，那就等著別人來(lái)嘲笑。

14、早晨給自己一個(gè)微笑，種下一天旳陽(yáng)光。

15、沒(méi)有愛(ài)不會(huì)死，不過(guò)有了愛(ài)會(huì)活過(guò)來(lái)。

16、失敗的定義：什么都要做，什么都在做，卻從未做完過(guò)，也未做好過(guò)。

17、當(dāng)我微笑著說(shuō)我很好的時(shí)候，你應(yīng)該對(duì)我說(shuō)，安好就好。

18、人不僅要做好事，更要以準(zhǔn)確的方式做好事。

19、我們并不需要用太華麗的語(yǔ)言來(lái)包裹自己，因?yàn)槲覀円鲎钫鎸?shí)的自己。

20、一個(gè)人除非自己有信心，否則無(wú)法帶給別人信心。

21、為別人鼓掌的人也是在給自己的生命加油。

22、失去金錢(qián)的人損失甚少，失去健康的人損失極多，失去勇氣的人損失一切。

23、相信就是強(qiáng)大，懷疑只會(huì)抑制能力，而信仰就是力量。

24、那些嘗試去做某事卻失敗的人，比那些什么也不嘗試做卻成功的人不知要好上多少。

25、自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰(zhàn)勝自己是最可貴的勝利。

26、沒(méi)有熱忱，世間便無(wú)進(jìn)步。

27、失敗并不意味你浪費(fèi)了時(shí)間和生命，失敗表明你有理由重新開(kāi)始。

28、青春如此華美，卻在煙火在散場(chǎng)。

29、生命的道路上永遠(yuǎn)沒(méi)有捷徑可言，只有腳踏實(shí)地走下去。

30、只要還有明天，今天就永遠(yuǎn)是起跑線(xiàn)。

31、認(rèn)真可以把事情做對(duì)，而用心卻可以做到完美。

32、如果上帝沒(méi)有幫助你那他一定相信你可以。

33、只要有信心，人永遠(yuǎn)不會(huì)挫敗。

34、珍惜今天的美好就是為了讓明天的回憶更美好。

35、只要你在路上，就不要放棄前進(jìn)的勇氣，走走停停的生活會(huì)一直繼續(xù)。

36、大起大落誰(shuí)都有拍拍灰塵繼續(xù)走。

37、孤獨(dú)并不可怕，每個(gè)人都是孤獨(dú)的，可怕的是害怕孤獨(dú)。

38、寧可失敗在你喜歡的事情上，也不要成功在你所憎惡的事情上。

39、我很平凡，但骨子里的我卻很勇敢。

40、眼中閃爍的淚光，也將化作永不妥協(xié)的堅(jiān)強(qiáng)。

41、我不去想是否能夠成功，既然選了遠(yuǎn)方，便只顧風(fēng)雨兼程。

42、寧可自己去原諒別人，莫等別人來(lái)原諒自己。

43、踩著垃圾到達(dá)的高度和踩著金子到達(dá)的高度是一樣的。

44、每天告訴自己一次：我真的很不錯(cuò)。

45、人生最大的挑戰(zhàn)沒(méi)過(guò)于戰(zhàn)勝自己！

46、愚癡的人，一直想要?jiǎng)e人了解他。有智慧的人，卻努力的了解自己。

47、現(xiàn)實(shí)的壓力壓的我們喘不過(guò)氣也壓的我們走向成功。

48、心若有陽(yáng)光，你便會(huì)看見(jiàn)這個(gè)世界有那么多美好值得期待和向往。

49、相信自己，你能作繭自縛，就能破繭成蝶。

50、不能強(qiáng)迫別人來(lái)愛(ài)自己，只能努力讓自己成為值得愛(ài)的人。

51、不要拿過(guò)去的記憶，來(lái)折磨現(xiàn)在的自己。

52、汗水是成功的潤(rùn)滑劑。

53、人必須有自信，這是成功的秘密。

54、成功的秘密在于始終如一地忠于目標(biāo)。

55、只有一條路不能選擇――那就是放棄。

56、最后的措手不及是因?yàn)楫?dāng)初游刃有余的自己

57、現(xiàn)實(shí)很近又很冷，夢(mèng)想很遠(yuǎn)卻很溫暖。

58、沒(méi)有人能替你承受痛苦，也沒(méi)有人能搶走你的堅(jiān)強(qiáng)。

59、不要拿我跟任何人比，我不是誰(shuí)的影子，更不是誰(shuí)的替代品，我不知道年少輕狂，我只懂得勝者為。

60、如果你看到面前的陰影，別怕，那是因?yàn)槟愕谋澈笥嘘?yáng)光。

61、寧可笑著流淚，絕不哭著后悔。

62、覺(jué)得自己做得到和做不到，只在一念之間。

63、跌倒，撞墻，一敗涂地，都不用害怕，年輕叫你勇敢。

64、做最好的今天，回顧最好的昨天，迎接最美好的明天。

65、每件事情都必須有一個(gè)期限，否則，大多數(shù)人都會(huì)有多少時(shí)間就花掉多少時(shí)間。

66、當(dāng)你被壓力壓得透不過(guò)氣來(lái)的時(shí)候，記住，碳正是因?yàn)閴毫Χ兂砷W耀的鉆石。

67、現(xiàn)實(shí)會(huì)告訴你，不努力就會(huì)被生活給踩死。無(wú)需找什么借口，一無(wú)所有，就是拼的理由。

68、人生道路，絕大多數(shù)人，絕大多數(shù)時(shí)候，人都只能靠自己。

69、不是某人使你煩惱，而是你拿某人的言行來(lái)煩惱自己。

70、當(dāng)一個(gè)人真正覺(jué)悟的一刻，他放棄追尋外在世界的財(cái)富，而開(kāi)始追尋他內(nèi)心世界的真正財(cái)富。

71、失敗并不意味你浪費(fèi)了時(shí)間和生命，失敗表明你有理由重新開(kāi)始。

72、人生應(yīng)該樹(shù)立目標(biāo)，否則你的精力會(huì)白白浪費(fèi)。

73、山澗的泉水經(jīng)過(guò)一路曲折，才唱出一支美妙的歌。

74、時(shí)間告訴我，無(wú)理取鬧的年齡過(guò)了