講義考情分析重點(diǎn)章節(jié)分值在15左右調(diào)整為9增刪較多有些內(nèi)容

第十章12章國(guó)際中介紹（一）居民企業(yè)的征稅對(duì)象：居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)、的所得作為征稅對(duì)象（二）（三）利息、和特許權(quán)使用費(fèi)所1根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來源確定的表述中，正確的是（）『正確答案』D，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確【典型例題2】某企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)）境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2014年該機(jī)構(gòu)境內(nèi)取得咨詢收入500萬元境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元，2014年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納入總額為（）萬元。『正確答案』元，境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元；在取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的收入80萬元不屬于該境內(nèi)機(jī)構(gòu)所得稅的應(yīng)入。該境內(nèi)機(jī)構(gòu)所得稅的應(yīng)入是20%（應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征入－免入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧【知識(shí)流轉(zhuǎn)稅：+消費(fèi)咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、、餐飲住宿、中介、衛(wèi)生、社區(qū)服務(wù)、旅游、、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入?！局R(shí)【知識(shí)流轉(zhuǎn)稅：+營(yíng)業(yè)400A（）?！赫_答案』【知識(shí)被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，投資方企業(yè)的股息、紅利對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資聯(lián)交所上市取得的股息紅利所得，計(jì)入其收內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳A（）『正確答案』利息收入。是指企業(yè)將提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)【知識(shí)1按照合同約定的人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【知識(shí)2】混合型投資業(yè)務(wù)相關(guān)政（或定期支付）；投資企業(yè)不具有權(quán)和被權(quán)【知識(shí)按照合同約定的承租人應(yīng)付的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【知識(shí)【知識(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7（萬元、裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)重組收入、、內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 以外（1）（2）（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)（3）用于職工或福利（4）（5）（6）（6）根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（）『正確答案』×√××√××××√√√××√×√×××√投資（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)√√√分配（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)√√√（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)×√√184645資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)入計(jì)算納稅。15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)按減持在登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)入計(jì)算納稅。（一）企業(yè)接收劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處（縣級(jí)以上包括有關(guān)部門,下同）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企（縣級(jí)以上將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按確定的接收接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)入。（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置過程中接收原非流通1.2.3.4.5.收到代銷銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有表明不符合銷售收入確2.3.4.5.6.。。相關(guān)的或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)的制作費(fèi)根據(jù)制作完工進(jìn)度確為特定客戶開發(fā)軟件的，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)分不再就可得到各種服務(wù)或商品，或以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的1依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）『正確答案』2根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有（）『正確答案』、、各級(jí)對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)企業(yè)收取的各種基金、，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總對(duì)企業(yè)依照法律及有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的性基金和行政事業(yè)不征專項(xiàng)用途財(cái)政性企業(yè)所得稅處一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性，凡同時(shí)合以下條件的作為不征入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定專項(xiàng)用途的撥付文件（2）財(cái)政部門或其他撥付的部門對(duì)該有專門的管理辦法或具體管理要求（3）企業(yè)對(duì)該以及以該發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算三、企業(yè)將符合條件的財(cái)政性作不征入處理后，在5（60）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付的部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該第六年的應(yīng)入總額；計(jì)入應(yīng)入總額的財(cái)政性①企業(yè)取得的國(guó)債利息收入以國(guó)債時(shí)約定應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益（損失）紅利等權(quán)益性投資收益該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個(gè)月1根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免入有（）『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B是應(yīng)入；選項(xiàng)C、D是不征入2符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）B.因服務(wù)而取得的收『正確答案』『答案解析』非營(yíng)利組織的下列收入為免入：接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；除計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)企業(yè)發(fā)生的合理的實(shí)際的工資薪金，準(zhǔn)予扣除現(xiàn)金形式的勞動(dòng)，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ）D.400000『正確答案』生額A額B額A>BA<BA>B=A-A<B費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬費(fèi)、費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等5為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣為特殊工種職工支付的人身安全費(fèi)和符合規(guī)定商業(yè)費(fèi)準(zhǔn)予扣為投資者或者職工支付的商業(yè)費(fèi)，不得扣按照規(guī)定繳納的費(fèi)，準(zhǔn)予扣萬元、補(bǔ)充醫(yī)療8萬元。2014年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）A.7萬 B.9萬 D.22萬『正確答案』『答案解析』補(bǔ)充養(yǎng)老扣除限額=200×5%=10（萬元），實(shí)際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得12利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)批準(zhǔn)債券的利息支出性不超過按照金融企業(yè)同期同類利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除超過部分不許扣除A（利率制約制處理原則同上約2：1納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除B【金融企業(yè)同期同類利率的說明8%；甲公司占乙公司股權(quán)比例及借款有如下幾種假設(shè)：18出:600×9%＝54（萬元），6（萬元）【知識(shí)點(diǎn)】扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)—業(yè)務(wù)招待費(fèi)、費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（三步法AB發(fā)生額×60%PK收入×5‰BA-銷售收入A>BA<BA>B=A-A<B1萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，費(fèi)240萬元業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合（A.294.5萬 B.310萬C.325.5萬 D.330萬『正確答案』2000×15%=30（（240+80（萬元2業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的費(fèi)金額為（）。A.340B.510C.450D.460『正確答案』1得稅（）。A.47.5B.53.4C.53.6D.54.3『正確答案』『答案解析』會(huì)計(jì)利潤(rùn) ×25%=53.4（萬元2捐贈(zèng)支出=1000×12%＝120（萬元）14超過部分，不得扣除。（財(cái)產(chǎn)15%；人身10%；其他企業(yè)5%）（一）公司按下列規(guī)定繳納的保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除人壽業(yè)（二）公司有下列情形之一的，其繳納的保障基金不得在稅前扣除（三）公司按財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、201320132013三、新增：企業(yè)參與統(tǒng)一組織的改造有關(guān)企業(yè)所得稅政項(xiàng)企業(yè)依照法律、行政有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)，予扣除。上述專項(xiàng)提取后改變用途的，不得扣如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、費(fèi)用滯納金，是指，被處以的滯納金核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)之間支付的、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）C.為投資者支付的商業(yè)『正確答案』業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)費(fèi)，不得扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的，不得扣除。5五年彌補(bǔ)期是以虧損年度的第一年度算起，連續(xù)五年內(nèi)不論是或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)其營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)利年 2009 2013應(yīng)納稅所得 -90- -10企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。損且該虧損屬于企業(yè)所得稅定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除5企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納中抵扣，虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或企業(yè)經(jīng)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損下列對(duì)于盈虧彌補(bǔ)的理解正確的是（）。A.盈虧可以互相彌補(bǔ)，對(duì)未彌補(bǔ)的虧損可以由境內(nèi)彌B.盈虧可以互相彌補(bǔ)，可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧C.盈虧不得互相彌補(bǔ)，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌D.不可以彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)年的虧『正確答案』買價(jià)+稅費(fèi)+達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出（2竣工結(jié)算前支出（至達(dá)到預(yù)定用途前支出公允價(jià)+稅費(fèi)（無形、生物同62應(yīng)調(diào)整的金額是（）。A.18.40萬 B.33.25萬C.36.80萬 D.43.01萬『正確答案』所以，折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增18.4萬元（36.8-18.4）。20105飛機(jī)、火車、輪船以外的工43企固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足但稅定的最低折舊年限尚未到期且折舊尚未足額扣除其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。按照稅定的折舊年限,一并計(jì)折舊如屬于提升功能增加面積的該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,重新稅定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊,如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅定的最低年限的,可以按可使用的年限計(jì)提折舊。50%以上231在計(jì)算應(yīng)納稅所得頷時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）『正確答案』20 ）C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期稅前扣『正確答案』320（）按奶牛在稅前分期扣按直以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣按直以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣『正確答案』外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者時(shí)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選800『答案解析』投資收回=500人依法、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷，其財(cái)產(chǎn)人，或者依法被、，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)娜擞馄?年以上未清償，且有確鑿證明已無力清償?shù)呐c人達(dá)成重組協(xié)議或批準(zhǔn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)囊蜃匀?、等不可抗力?dǎo)致無法收回的被投資方依法、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷的被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重，累計(jì)發(fā)生虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無重新恢復(fù)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重，累計(jì)發(fā)生虧損，已完成或期超過3年以上的所得稅前扣除的是（）。人，遺產(chǎn)繼承人償還人解散，程序拖延達(dá)3年與人達(dá)成重組協(xié)議，無法追償『正確答案』『答案解析』與人達(dá)成重組協(xié)議或批準(zhǔn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)目梢宰鳛閴馁~（三）現(xiàn)金短缺、固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報(bào)廢和時(shí)責(zé)任人的賠償額或公司的賠款（四）存款損失中強(qiáng)調(diào)企業(yè)將貨幣存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)而無法收回的部分可以作企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)。原材料毀損，損失當(dāng)月外購(gòu)的不含的原材料金32.79（2.79）境內(nèi)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管申報(bào)后方能在稅前扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向說明并進(jìn)清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)批準(zhǔn)后可適當(dāng)延企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的，包括企業(yè)法律形式改變、重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。非股權(quán)支付：指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和以外（一）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等人組織，或?qū)⒌怯浀剞D(zhuǎn)移至中華人民（包括臺(tái)地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符（二）企業(yè)重組，相關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定處理【典型例題】甲與乙達(dá)成重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生基數(shù)。重組所得2萬元不得作為計(jì)提基數(shù)（營(yíng)業(yè)外收入）。影響的金額為：銷項(xiàng)稅3.4（三）企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組，相關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定處理（四）（五）（一）（二） 非股權(quán)支付仍應(yīng) 當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)1，摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型公司公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債，21000080%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為四、合并分立后的延續(xù)問方式金額（虧損計(jì)為零并立林產(chǎn)品1346企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機(jī)組等）建設(shè)的，凡同時(shí)符合以下條件的，可按每一批次為單位計(jì)算所得并享受企業(yè)所得“三免三減半（1不同批次在空間上相互獨(dú)立（三、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（三免三減半植物新品種、生物新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)確定的其他技術(shù)。相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。2014年，某居民企業(yè)收入總額為3000萬元（其中不征入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)200）。2014（）。 B.50萬 D.100萬『正確答案』50%加計(jì)扣除；形成150%10企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤娉?00%加計(jì)扣除。稅額抵免：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備的，該專企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅。一般購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣。如進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其設(shè)備投資額不再包括進(jìn)項(xiàng)稅額；如進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其設(shè)備投資額應(yīng)為上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)設(shè)備取得普通的，其設(shè)備投資額為普通上注明的金額。一、高新技術(shù)企業(yè)：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。二、小型微利企業(yè)：減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。201411單位價(jià)值不超過100萬元的，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年100100五、減計(jì)收入：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和并符合國(guó)家和90%計(jì)入收入總額。六、非居民企業(yè)：非居民企業(yè)減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。該類非居民企業(yè)取國(guó)和居民企業(yè)提供取得的利息所得。3.經(jīng)批準(zhǔn)的其他所得。（一）關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政55國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)如當(dāng)年未享受免稅的可減按（二）關(guān)于鼓勵(lì)投資基金發(fā)展的政策對(duì)投資者從投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅對(duì)投資基金管理人運(yùn)用基金、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅（三）節(jié)能服務(wù)公司的（3免3減半（四）電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅的政策（3免3減半新增：對(duì)設(shè)在新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新增：自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅4.2009年度及以后年度的地方債券利息所得免征。對(duì)企業(yè)持有的2011-2013年的1：2014下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）外國(guó)向中國(guó)提供取得的利息所國(guó)際金融組織向中國(guó)提供取得的利息所外國(guó)銀行的中國(guó)分行向中國(guó)居民企業(yè)提供取得的利息所『正確答案』的利息所得；（2）國(guó)際金融組織向中國(guó)和居民企業(yè)提供取得的利息所得；（3）2：2010根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法，正確的有（）『正確答案』AC直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征入－免入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年1應(yīng)納稅所得額=4000－2600－[（770－650）+600]－（480+40×50%）－60－（160-（萬元某位于市區(qū)的冰箱生產(chǎn)企業(yè)為一般，2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800萬元，其他業(yè)務(wù)出250萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加400萬元，銷售費(fèi)用950萬元，用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180320500計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額500320180150萬元，該企業(yè)另外負(fù)擔(dān)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)2萬元。該企業(yè)預(yù)計(jì)設(shè)備殘值率為0且已將計(jì)提折舊費(fèi)15萬元計(jì)入2013年成本費(fèi)用。按照稅定，應(yīng)采用直線折舊法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊且最實(shí)際職工工資1000萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。50發(fā)生支出900萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，支付給母公司60萬元。當(dāng)年發(fā)生的900萬費(fèi)應(yīng)作納稅調(diào)2＝80×60%＝48（萬元）29支付給母公司的不能稅前扣除萬元，該企業(yè)不能證明此筆符合獨(dú)立原則。母公司適用15%的企業(yè)所得稅稅率且在該冰箱生產(chǎn)企業(yè)的權(quán)益性投額為800萬元。40%。（B）從B公司分回的股息在已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅為30/（1－40%）×40%＝20（萬元）已繳的抵免限額為30/（1－40%）×25%＝12.5（萬元）從B公司分回的股息，可抵免的已納12.5萬元抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、應(yīng)納稅所得額總簡(jiǎn)化形式：抵免限額＝來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（稅前所得額