財(cái)產(chǎn)稅經(jīng)濟(jì)分析和效應(yīng)課件

財(cái)產(chǎn)稅：經(jīng)濟(jì)分析和效應(yīng)總的來(lái)說(shuō)，這個(gè)國(guó)家的財(cái)產(chǎn)稅制度削弱了資本回報(bào)，同時(shí)增加了高稅商品的資本成本和降低了低稅商品的資本成本。彼得1當(dāng)作資本稅的財(cái)產(chǎn)稅對(duì)財(cái)產(chǎn)稅的現(xiàn)代分析認(rèn)為，財(cái)產(chǎn)稅可以當(dāng)做對(duì)來(lái)自資本價(jià)值的收入征稅的一種，這是生產(chǎn)商品和服務(wù)的集中主要投入品之一（包括勞動(dòng)和材料）。它暗示著將財(cái)產(chǎn)稅當(dāng)成是生產(chǎn)或特別是對(duì)生產(chǎn)要素的課稅，而不是當(dāng)成是對(duì)消費(fèi)或消費(fèi)品的課稅。其他的資本稅：公司所得稅、一般營(yíng)業(yè)稅等。1當(dāng)作資本稅的財(cái)產(chǎn)稅例子：房屋建筑。通常人們將房屋看做是消費(fèi)品，但實(shí)際上的住房只是一種消費(fèi)品“房屋服務(wù)”的投入，一個(gè)最明顯的事實(shí)是出租房屋。生產(chǎn)者（房主和地產(chǎn)主）將土地、勞動(dòng)力和房屋單元鍵合起來(lái)向客戶(hù)和消費(fèi)者提供住房服務(wù)。在自有住房情況下的不同就是生產(chǎn)者與消費(fèi)者為同一個(gè)人。全國(guó)統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅含義：以一個(gè)單一稅率對(duì)所有財(cái)產(chǎn)課征的一種全國(guó)統(tǒng)一的稅會(huì)將負(fù)擔(dān)加到所有的財(cái)產(chǎn)所有者身上。這種負(fù)擔(dān)至少在短時(shí)間內(nèi)不能轉(zhuǎn)嫁。圖14-1長(zhǎng)期內(nèi)資本的投資量固定不變，下凹的需求曲線(xiàn)，t為財(cái)產(chǎn)稅率。不同財(cái)產(chǎn)種類(lèi)的不同稅收例子：某種財(cái)產(chǎn)免稅，而對(duì)其他所有財(cái)產(chǎn)在任何地方都按統(tǒng)一稅率征稅。投資者將減少應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)投資，增加免稅財(cái)產(chǎn)投資，投資者的反應(yīng)將導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)價(jià)值及回報(bào)率的變化。圖14-2不同財(cái)產(chǎn)種類(lèi)的不同稅收財(cái)產(chǎn)稅差額的資本配置效應(yīng)的含義：應(yīng)稅和免稅財(cái)產(chǎn)的所有者最終都要承受稅收負(fù)擔(dān)，即使名義上只對(duì)A（應(yīng)稅）財(cái)產(chǎn)所有者征稅。通過(guò)由市場(chǎng)效應(yīng)引起的投資者行為的變動(dòng)，對(duì)A財(cái)產(chǎn)征收的部分稅負(fù)就會(huì)轉(zhuǎn)嫁到B財(cái)產(chǎn)上。注：改變行為的原因是要逃避或轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。不同財(cái)產(chǎn)種類(lèi)的不同稅收由以上分析可知，有差別的財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)型會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的無(wú)效率。無(wú)效率之所以產(chǎn)生是因?yàn)槎愂詹顒e會(huì)產(chǎn)生出一種促使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中保有更多的非應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的激勵(lì)，即使B資本的生產(chǎn)率并沒(méi)有上升。不同財(cái)產(chǎn)種類(lèi)的不同稅收討論中隱含的假定：資本完全流動(dòng)：利潤(rùn)最大化的投資者總是爭(zhēng)取最高可能的回報(bào)或利潤(rùn)，而且這些資本服務(wù)的消費(fèi)者又是非流動(dòng)的（供給無(wú)彈性），這就是說(shuō)消費(fèi)者不能在兩種財(cái)產(chǎn)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換。如果假定不成立？地方的不同稅率延續(xù)14—2的分析，假定A資本為A地區(qū)的財(cái)產(chǎn)稅，B為B地區(qū)無(wú)財(cái)產(chǎn)稅即可。假定，只有稅率的差別才影響地方之間的流動(dòng)。結(jié)論：兩個(gè)轄區(qū)之間稅率差別的效應(yīng)就是在高稅率轄區(qū)內(nèi)減少了財(cái)產(chǎn)的數(shù)量而又增加了財(cái)產(chǎn)使用者的價(jià)格，在低稅率轄區(qū)內(nèi)的效應(yīng)正好相反。地方的不同稅率同樣，如果資本使用者可流動(dòng)，某些資本使用者可能會(huì)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)B地區(qū)資本力求享受到低價(jià)格的好處。這種需求的轉(zhuǎn)換會(huì)降低高稅轄區(qū)的價(jià)格而太高低稅轄區(qū)的價(jià)格。兩者相互作用的最終結(jié)果如何，將取決于供應(yīng)者相對(duì)需求者之間的流動(dòng)情況。地方的不同稅率勞動(dòng)如果資本是流動(dòng)的，A轄區(qū)的高稅率會(huì)導(dǎo)致該轄區(qū)投資資本的減少，同樣也會(huì)影響該轄區(qū)的勞動(dòng)需求。如果資本和勞動(dòng)是互補(bǔ)的？如果工人或勞動(dòng)能夠流動(dòng)？此時(shí)A轄區(qū)的差別財(cái)產(chǎn)稅效應(yīng)就是就業(yè)的減少而不是工資的變動(dòng)。地方的不同稅率地方消費(fèi)品（房屋）由財(cái)產(chǎn)稅的差別所英氣的轄區(qū)之間資本使用者價(jià)格的變化，同樣會(huì)影響當(dāng)?shù)厣a(chǎn)與消費(fèi)且在生產(chǎn)過(guò)程中使用在本的商品的價(jià)格。因?yàn)锳轄區(qū)內(nèi)資本使用者的價(jià)格已經(jīng)上升，人們預(yù)計(jì)本地區(qū)資本密集型商品的價(jià)格也回上升。其中主要的商品就是房屋。人們預(yù)計(jì)A轄區(qū)房屋服務(wù)的價(jià)格會(huì)上升，相反，在B轄區(qū)內(nèi)，消費(fèi)者資本價(jià)格的下降會(huì)減少該去房屋服務(wù)的價(jià)格。地方的不同稅率土地：由于在A轄區(qū)的財(cái)產(chǎn)稅率的差別，該轄區(qū)內(nèi)的資本投資量會(huì)下降，并隨之產(chǎn)生對(duì)互補(bǔ)性投入的土地需求減少的效應(yīng)。進(jìn)而，如果房屋消費(fèi)者通過(guò)前往其他轄區(qū)的方式對(duì)升高的房屋服務(wù)價(jià)格做出反應(yīng)，那么對(duì)土地的需求將進(jìn)一步下降。由于土地是不可流動(dòng)的，而資本、其他投入、消費(fèi)者是可以流動(dòng)的，那么所保持的差別稅收負(fù)擔(dān)將通過(guò)土地價(jià)值的下降反映出來(lái)。如果土地是唯一不可流動(dòng)的商品或物質(zhì)，那么高稅轄區(qū)差別稅的所有負(fù)擔(dān)都將資本化為土地的價(jià)值。財(cái)產(chǎn)稅是累退的么？財(cái)產(chǎn)稅是累退基于一個(gè)簡(jiǎn)單的理論命題和兩個(gè)統(tǒng)計(jì)觀(guān)察。理論命題，假定財(cái)產(chǎn)稅像課征于商品的消費(fèi)稅那樣運(yùn)作，因而會(huì)提高應(yīng)稅商品的價(jià)格，因而按與所支出的量成比例額的將負(fù)擔(dān)施加于商品的消費(fèi)。因此財(cái)產(chǎn)稅占低收入納稅人收入比重比高收入納稅人的比重要大，因而感覺(jué)是累退的。財(cái)產(chǎn)稅是累退的么？反之，按照前文分析，如果將財(cái)產(chǎn)稅看做是對(duì)資本的征稅而不是對(duì)消費(fèi)品的征稅，則更加清楚的時(shí)財(cái)產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)被加于除消費(fèi)之外的利潤(rùn)、薪金、或土地租金上。一個(gè)結(jié)論是全國(guó)性的平均稅率產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)將按資本所有者的擁有量施加到其頭上。由于大部分資本所有者為高收入家庭，因此，這部分財(cái)產(chǎn)稅是累進(jìn)的。財(cái)產(chǎn)稅是累退的么？對(duì)于全國(guó)平均水平的財(cái)產(chǎn)稅稅率差異造成的稅收負(fù)擔(dān)，理論上這些稅收負(fù)擔(dān)落到高稅率轄區(qū)的工人、土地所有者和消費(fèi)者身上，稅收負(fù)擔(dān)在這些群體之間如何分配取決于他們的相對(duì)流動(dòng)性。由此，了解有效的財(cái)產(chǎn)稅稅率與收入之間的關(guān)系是重要的。土地價(jià)值稅大多數(shù)財(cái)產(chǎn)稅率適用于總的財(cái)產(chǎn)價(jià)值，相當(dāng)于有效的適用于土地和財(cái)產(chǎn)價(jià)值構(gòu)成要素。但至少在概念上就將土地價(jià)值從構(gòu)造物的價(jià)值中分離出來(lái)，并對(duì)兩種價(jià)值適用不同的稅率是可能的。這樣一種稅被稱(chēng)為雙稅率、分離稅或分類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅。雙重稅率的好處是它鼓勵(lì)更加精細(xì)的利用土地，尤其是對(duì)財(cái)產(chǎn)和房屋進(jìn)行更多的投資并限制把地閑置。由于土地的供給是固定的（完全無(wú)彈性），有人認(rèn)為過(guò)高的土地稅率不會(huì)影響土地所有者的行為，并且不會(huì)產(chǎn)生無(wú)效率成本或超額負(fù)擔(dān)。圖14-4關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅的投票任何納稅人所面臨的附加服務(wù)的財(cái)產(chǎn)稅價(jià)格就是由這些納稅人所繳納的財(cái)產(chǎn)稅的凈分配額。這個(gè)價(jià)格取決于該轄區(qū)內(nèi)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的價(jià)值總額和納稅人財(cái)產(chǎn)價(jià)值的對(duì)比情況以及納稅人所得到的扣減或抵免。hi=N*Vi*(1-S)/V其中N為轄區(qū)內(nèi)的人口數(shù)，Vi為納稅人i所擁有的財(cái)產(chǎn)價(jià)值量，V為轄區(qū)內(nèi)財(cái)產(chǎn)的總價(jià)值量，S為通過(guò)扣除或抵免納稅i所轉(zhuǎn)嫁的稅收部分。注：轄區(qū)內(nèi)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值中俄由居民和非居民兩者構(gòu)成，V=R+NR。如果假定在某轄區(qū)內(nèi)個(gè)人沒(méi)有覺(jué)察或是承受了非居民的財(cái)產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)，那么非居民財(cái)產(chǎn)價(jià)值的增加會(huì)減少個(gè)人的財(cái)產(chǎn)稅價(jià)格。hi=[N*Vi*(1-S)/R]*R/V關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅的投票個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅的價(jià)格或所承擔(dān)的稅額多少取決于三個(gè)因素：1，相對(duì)于轄區(qū)內(nèi)居民平均財(cái)產(chǎn)價(jià)值而言的個(gè)人居民財(cái)產(chǎn)價(jià)值，2，通過(guò)扣減或抵免個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅可以削減的部分，3，轄區(qū)內(nèi)居民總財(cái)產(chǎn)價(jià)值的分配額（因?yàn)榉蔷用褙?cái)產(chǎn)稅被假定為不會(huì)居民個(gè)人帶來(lái)負(fù)擔(dān)）財(cái)產(chǎn)稅稅基的組成如果單個(gè)投票人相信該轄區(qū)對(duì)經(jīng)營(yíng)用財(cái)產(chǎn)——工業(yè)、商業(yè)和農(nóng)業(yè)財(cái)產(chǎn)