2015基礎(chǔ)第七章稅收征收管理法律制度

第七章征收管理法律制本章屬于選擇題中的龍?zhí)?，在最近多年的考試中所占的分值均不算高本章為程序法，在考試中涉及程序性的時間規(guī)定及罰則皆有考核，在學(xué)習(xí)中一方面需掌握征管各個環(huán)節(jié)的要點(diǎn)，同時還應(yīng)在理解的基礎(chǔ)上對時間性規(guī)定進(jìn)行打包。第一節(jié)征收管理法概征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（注意對應(yīng)關(guān)系，一般征稅人的權(quán)利就是的義務(wù)，反之亦然）第二節(jié)稅務(wù)管理【注意】即使是免稅的和享受的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的場所，工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。【例題·判斷題】職工開辦了一商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅，他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，此觀點(diǎn)正確。（）『答案解析』根據(jù)我收法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和工商戶均應(yīng)【例題·多選題】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，需要辦理稅務(wù)登記的有（）A.領(lǐng)取從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的B.『正確答案』『答案解析』企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，工商戶和從事（二）稅務(wù)登記證件的使用（★★）（11年；12年多選；14年單選將其“全部賬號”向主管報告。發(fā)生變化的，自變化之日起“15日內(nèi)”向主管書面報告。銀行應(yīng)在的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄賬號。：【注意2】對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度：必須提供稅務(wù)登記證件的有（）。C.領(lǐng)購『正確答案』稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）領(lǐng)購。辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)“出 ）『正確答案』『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營的應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其全部賬號向主管報告，該期限應(yīng)該是（）。領(lǐng)取之日起15日『正確答案』『答案解析』本題考核賬簿憑證的管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持15日內(nèi)向主管報告其全部賬號。（三）稅務(wù)登記的內(nèi)容（★★）（10年；13年單選；14年多選、判斷例：領(lǐng)取工商的，自領(lǐng)取工商起30日①工商或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件②有關(guān)合同、章程、③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼④法定代表人或或業(yè)主的居民、護(hù)照或者其他合法證件手續(xù)齊全（）——不齊全（補(bǔ)充）——有疑點(diǎn)（核實(shí)后企業(yè)自×××發(fā)生變化之日起30日內(nèi)申請辦理變更，應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審（1）——實(shí)行定期征收方式的納稅義務(wù)——停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報繳納【1】從事生產(chǎn)經(jīng)營的外出經(jīng)營，自其在同一縣市實(shí)際經(jīng)營之日起，在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地申報辦理稅務(wù)登記。【注意2】外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向“經(jīng)營地”填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清、繳銷?！?】固定業(yè)務(wù)到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在管申【】生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動并不涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，辦理變更手續(xù)【考題·選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商，該公司申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。A.200995『正確答案』『答案解析』該公司2009年9月1日領(lǐng)取的工商，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商之日原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記是（）?！赫_答案』『答案解析』本題考核注銷稅務(wù)登記。因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地申報辦理稅務(wù)登記?！究碱}·多選題】（2014）下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的有（）A.停業(yè)、歇C.被吊銷D.法人變『正確答案』『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的內(nèi)容。選項(xiàng)A，應(yīng)辦理停業(yè)登記。選項(xiàng)B，發(fā)生解散C，被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷或者其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記。選D，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。【例題·多選題】企業(yè)向辦理稅務(wù)登記時需要提供的資料有（）A.B.法定代表人的『正確答案』『答案解析』我收法律制度規(guī)定，辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料包括：營業(yè)業(yè)主居民、護(hù)照或者其他證明的合法證件；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼。動情況表》，并結(jié)清、繳銷。（）『答案解析』本題考核稅務(wù)登記內(nèi)容。外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地填《外出經(jīng)營活動情況表》，并結(jié)清、繳銷【例題·判斷題】企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)業(yè)后及時申報納稅。（『答案解析』根據(jù)我收法律制度的規(guī)定，停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時向主【例題30（『答案解析』根據(jù)我收法律制度的規(guī)定，企業(yè)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日內(nèi)”，設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬簿證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存“10年”，法律、行政另有規(guī)定除外【考題·單選題】（、年）根據(jù)征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納一定期限是（）?！赫_答案』計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管備案。（二）管理（★★★）（10判斷、；13年單選、判斷；14年單選、多選、判斷國家稅務(wù)統(tǒng)一的防偽品的確統(tǒng)一的監(jiān)制章的樣式和版面印刷的要省級其他的印或者章的印?！保?jīng)主管審核后，發(fā)給領(lǐng)購簿。的種類、數(shù)量及領(lǐng)購方式，在“5個工作日”內(nèi)發(fā)給領(lǐng)購簿?！咀⒁狻吭摽梢晕衅渌麊挝?，但異地領(lǐng)購：對外省、、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個一般情況下收款方應(yīng)向付款方開具，特殊情況下也可由付款方向收款方開具票章”。任何單位和個人不得有下列虛開行為①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照管理規(guī)定使用，不得有下列行為①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓、監(jiān)制章和防偽品攜帶、郵寄、；③拆本使用④擴(kuò)大使用范圍⑤以其他憑證代替使用⑥“除國家稅務(wù)規(guī)定的特殊情形外”，限于領(lǐng)購單位和個人在本省、、直轄市內(nèi)開具。省、、直轄市可以規(guī)定跨市、縣開具的辦法。空白。⑧攜帶、郵寄或者空白出入境已開具的存根聯(lián)和登記簿應(yīng)當(dāng)保存“5年”。保存期滿，報經(jīng)查驗(yàn)后銷毀在檢查中的權(quán)利檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管的情況調(diào)出查驗(yàn)查閱、與有關(guān)的憑證、資料向當(dāng)事各方詢問與有關(guān)的問題和情況在查處時，對與有關(guān)的情況和資料，可以記錄、、、照相和【考題·單選題】（2013年）根據(jù)征收管理法律制度的規(guī)定，下列中，屬于專業(yè) A.機(jī)動車銷售統(tǒng)一B.商品房銷售C.商業(yè)零售『正確答案』『答案解析』專業(yè)是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和說上單位等開具的專業(yè)性很強(qiáng)的。如：國有金融、企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、憑證；國有郵水上企業(yè)的客票、貨票等?！究碱}·判斷題】（2014年）由國家稅務(wù)確定的企業(yè)印制。（『答案解析』本題考核。題目表述正確【考題·單選題】（2013年）公司向辦理領(lǐng)購手續(xù)，主管在（）個工『正確答案』『答案解析』本題考核征收管理法律制度向主管辦理領(lǐng)購手續(xù)應(yīng)持有的資料或物品的是（）。A.工商B.經(jīng)辦人C.按照國家稅務(wù)規(guī)定式樣制作的財務(wù)或章的印『正確答案』『答案解析』本題考核的領(lǐng)購。需要領(lǐng)購的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人明、按照國家稅務(wù)規(guī)定式樣制作的財務(wù)或章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購手續(xù)。B.經(jīng)辦人員C.法定代表人D.財務(wù)或章印『正確答案』『答案解析』申請領(lǐng)購的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人明、稅務(wù)登記證件或者其他相關(guān)證明，以及財務(wù)或者章的印模。單位和個人領(lǐng)購的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購的票面限額及數(shù)量交納不超 ）元的保證金，并限期繳銷『正確答案』活動的單位和個人領(lǐng)購的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購的票面金額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷。中，符合法律規(guī)定的有（）。B.已經(jīng)開具的存根聯(lián)和登記簿應(yīng)當(dāng)保存3C.取得時，不得要求變更品名和金D.開具的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立使用登記制度，設(shè)置登記『正確答案』『答案解析』本題考核的開具和保管。選項(xiàng)B，已經(jīng)開具的存根聯(lián)和登記簿，應(yīng)5ACD，表述均正確?！究碱}·多選題】（2014年）按照管理規(guī)定使用，不得有（）行為A.擴(kuò)大使用范B.拆本使用C.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓D.以其他憑證代替使『正確答案』『答案解析』本題考核的使用。任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照管理規(guī)定使用，不得有下列行為：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓、監(jiān)制章和防偽品；知道或者應(yīng)當(dāng)（一）該兩種方式只適用于實(shí)行定期征收方式的（二）在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報【考題·判斷題】（2012年）在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納的，不需辦理納稅申報。（【考題·判斷題】 年）在減免稅期間不需辦理納稅申報。（向報不得超過180自領(lǐng)?。ɑ虬l(fā)生納稅義務(wù)）之日15扣繳賬1015領(lǐng)購簿時自辦理領(lǐng)購手續(xù)之日510（另有規(guī)定除外5………第三節(jié)征收與稅務(wù)檢查征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期征【例題·多選題】以下各項(xiàng)中屬于征收方式的有（）C.定期征『正確答案』【注意1】區(qū)分征收方式與征收措施：征收方式是征稅的方法，征收措施是保證及時足額入庫的?！咀⒁?】區(qū)分征收措施與稅務(wù)行政處罰：征收措施屬于行政強(qiáng)制措施，是應(yīng)履行的義務(wù)不履行國家采取的強(qiáng)制其履行的，并非處罰。根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于征收措施的有（）。A.D.由核定，調(diào)整應(yīng)納稅『正確答案』『答案解析』本題考核征收的措施。征收措施主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并（一）核定、調(diào)整應(yīng)納稅額（★★）（2014依照法律、行政的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的依照法律、行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的雖設(shè)置賬簿，但賬目，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的【提示】可以核定的情形要么沒賬要么相當(dāng)于沒賬制度的規(guī)定，有權(quán)對該酒店采取的征收措施是（）。采取保全措到酒店直接征收『正確答案』?！捍鸢附馕觥槐绢}考核征收措施發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，?！纠}·多選題】根據(jù)規(guī)定，有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形包括（）依照法律、行政的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限繳納，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳『正確答案』『答案解析』本題考核征收相關(guān)規(guī)定參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的的稅負(fù)水平核定按照耗用的原材料、、動力等推算或者測算核定當(dāng)其中法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定【例題·多選題】下列關(guān)于核定應(yīng)納稅額的方法中正確的的有（A.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的的稅負(fù)水平核定B.參照當(dāng)?shù)仡愃菩袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的的稅負(fù)水平核定E.按照耗用的原材料、、動力等推算或者測算核F.可以同時采用ABC三種方法核『正確答案』『答案解析』本題考核征收相關(guān)規(guī)定計算滯納金＝應(yīng)納×滯納天數(shù)自納稅期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納之日止。（算尾不算頭【】票據(jù)法貼現(xiàn)期的計算：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日。（算頭不算尾【考題·單選題】（2013年）某公司應(yīng)于15日繳納，但逾期未繳，責(zé)令其于29（）A.15B.16C.20D.29『正確答案』『答案解析』本題考核征收相關(guān)規(guī)定【考題·單選題】（2011年）某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅60000元，城市建稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報，責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。核定該公司營業(yè)稅和城市稅均以1個月為一個納稅期；從滯納之日起，按日加收滯納0.5‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是（）元?！赫_答案』『答案解析』本題考核滯納金的計算。根據(jù)規(guī)定，營業(yè)稅以1個月或者1個季度為一應(yīng)納＝60000＋4200＝64200331424（）萬元?！赫_答案』?！捍鸢附馕霰绢}考核滯納金的計算未按照規(guī)定期限繳納的從滯納之日起按日加收滯納萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間，為法律規(guī)定的確定的繳納期限屆滿次日起至、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳之日止。本題中，加收滯納金的364440300.5‰4（。。（三）納稅擔(dān)保（★★）（12；14前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納入的跡象，責(zé)成提供納稅擔(dān)保的。（2）欠繳、滯納金的或者其法定代表人需要的（3）同在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清，需要申請行政復(fù)議的【】票據(jù)法：追索內(nèi)【考題·單選題】（2014）下列不屬于納稅擔(dān)保的是（）D.『正確答案』『答案解析』本題考核納稅擔(dān)保。納稅擔(dān)保，是指經(jīng)同意或確認(rèn)，或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為應(yīng)當(dāng)繳納的及滯納金提供擔(dān)范圍的有（）?！赫_答案』情形不包括（）。同發(fā)生爭議，需要申請行政復(fù)議『正確答案』D經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)責(zé)令具有稅定情形的提前交納或者提供納稅擔(dān)保阱：全部財產(chǎn)從事生產(chǎn)經(jīng)營的“”、“扣繳義務(wù)人”未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳（1）通知其銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中“扣繳”金”同時強(qiáng)制執(zhí)行。（不包括罰款產(chǎn)保全措施并非強(qiáng)制執(zhí)行措施的必置程收保全措施的是（）?！赫_答案』措施的有（）。通知銀行從其存款中直接扣通知銀行凍結(jié)的金額相當(dāng)于應(yīng)納的存『正確答案』 （五又未提供擔(dān)保為由，通知其，的做法是正確的。（）『答案解析』本題考核征收措施的。本題的說法是正確的向報不得超過180自領(lǐng)?。ɑ虬l(fā)生納稅義務(wù)）之日15扣繳賬101510（法律另有規(guī)定除外5至交納之日到的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)”可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的、扣繳義務(wù)人在銀行或經(jīng)“設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）”批準(zhǔn)，可以查詢?nèi)藛T的儲蓄存款照相和。（同檢查）【例題·多選題】根據(jù)征收管理法律制度的規(guī)定，在實(shí)施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（）。A.檢查會計資B.檢查貨物存放地的應(yīng)納稅商C.檢查托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢在銀行的存款賬『正確答案』『答案解析』本題考核稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項(xiàng)均屬于可以采取的措施第四節(jié)、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對作出的“征稅行為”的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定，可以再向提起行政?！罢鞫愋袨椤卑ǎ捍_認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣、適用稅率計稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)以及征收方式等具體行政行為和征收加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受委托征收的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。【提示】回憶會計從業(yè)資格考試“實(shí)體法的構(gòu)成要素”＋征收方式＋滯納【注意1】申請人按規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須先交納或者解繳及滯納金，或者提供相應(yīng)【注意2】申請人對作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款為中，時可以選擇申請稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政的有（）?！赫_答案』『答案解析』本題考核稅務(wù)行政復(fù)議。對除了作出的征稅行為以外的具體行政行為不征稅行為，應(yīng)該先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定的再申請行政