學(xué)習(xí)情境應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算

學(xué)習(xí)情境應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算第一頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二應(yīng)付債券計息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算應(yīng)付債券還本業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二任務(wù)三發(fā)行應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一第二頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二引例

東方股份有限公司于2010年1月1日發(fā)行3年期，面值為100元，年利率為8%(不計復(fù)利)，到期一次還本付息的債券30萬份，債券按面值發(fā)行。債券發(fā)行款項將用于基建項目。第三頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二工作過程與崗位對照表崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)

融資部門發(fā)行債券銀行特種轉(zhuǎn)賬憑證

財會部門會計崗位

財會部門出納崗位編制記賬憑證登記日記賬銀行存款日記賬審核銀行傳票審核會計憑證登記賬簿記賬憑證總賬明細(xì)賬第四頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二知識準(zhǔn)備

1.核算賬戶應(yīng)付債券貸方登記發(fā)行企業(yè)債券的面值、溢價、應(yīng)計利息和折價攤銷額借方登記企業(yè)債券的償還、發(fā)行時產(chǎn)生的折價和溢價攤銷額期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的債券的攤余成本和應(yīng)計利息“應(yīng)付債券”科目下可按“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計利息”等進行明細(xì)核算。第五頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二知識準(zhǔn)備

2.債券發(fā)行——發(fā)行方式票面利率=市場利率面值發(fā)行票面利率>市場利率溢價發(fā)行票面利率<市場利率折價發(fā)行發(fā)行方式第六頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二知識準(zhǔn)備

發(fā)行費用發(fā)行費用-利息收入>0，差額記財務(wù)費用或相關(guān)成本發(fā)行費用-利息收入<0，差額作為溢價收入2.債券發(fā)行費用3.債券發(fā)行的核算借：銀行存款（收到的款項）貸：應(yīng)付債券——面值（債券面值）——利息調(diào)整（借貸方差額，可在借方）第七頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

1.公司委托市信托投資公司代理發(fā)行債券，雙方簽訂協(xié)議書，債券全部代售完畢，收到對方轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬傳票、印刷費發(fā)票及廣宣發(fā)票。請款單茲申請向市信托投資公司支付債券發(fā)行手續(xù)費、債券印刷費、廣告費共叁拾肆萬伍仟壹佰元整（345100.00）。核準(zhǔn)：王申申請人：鄧明第八頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

2.出納開出轉(zhuǎn)賬支票支付手續(xù)費、債券印刷費和廣告宣傳費，并將支票存根交給制單會計。第九頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

3.會計填制記賬憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并將憑證交相關(guān)人員審核。陳青

李平

張愛萍

陳青

李平

張愛萍

第十頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

4.出納根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬，并在記賬憑證上簽章11期初余額100000000

201011銀收1收到發(fā)行債券款3000000000310000000011銀付1支付債券發(fā)行手續(xù)費345100003065490000陳青

李平

張愛萍

孫媛

陳青

李平

張愛萍

孫媛

第十一頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

5.會計登記應(yīng)付債券的總賬及明細(xì)賬，并在記賬憑證上標(biāo)記過賬符號。11期初余額

0應(yīng)付債券201011銀收1收到發(fā)行債券款

3000000000300000000011期初余額

011銀收1收到發(fā)行債券款

300000000030000000002010明細(xì)分類賬面值應(yīng)付債券陳青

李平

張愛萍

孫媛

陳青

陳青

李平

張愛萍

孫媛

陳青

第十二頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二練一練

2010年12月31日，東方股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的企業(yè)債券10000000元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率為年利率6%。假定債券發(fā)行時的市場利率為5%。第十三頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二第十四頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二應(yīng)付債券計息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算應(yīng)付債券還本業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二任務(wù)三發(fā)行應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一第十五頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二知識準(zhǔn)備

利息計提債券票面利息=債券面值×票面利率債券利息費用=應(yīng)付債券的期初賬面價值×實際利率攤銷利息調(diào)整=債券票面利息-債券利息費用1.債券利息計算第十六頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二知識準(zhǔn)備

2.債券利息核算涉及的賬戶賬戶設(shè)置：應(yīng)付債券-利息調(diào)整-應(yīng)計利息（到期一次還本付息的利息）應(yīng)付利息（分期付息，到期還本的利息）第十七頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二知識準(zhǔn)備

3.應(yīng)付債券利息的核算借：在建工程（資本化的利息）

(or)財務(wù)費用（費用化的利息）貸：應(yīng)付利息（分期付息）

(or)應(yīng)付債券-應(yīng)計利息（到期一次還本付息）第十八頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作1.月末會計編制“應(yīng)付債券利息計算表”，經(jīng)審核后據(jù)以制單。2.記賬憑證經(jīng)財務(wù)主管審核后，會計據(jù)以登記相應(yīng)的總賬與明細(xì)賬。第十九頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二應(yīng)付債券計息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算應(yīng)付債券還本業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二任務(wù)三發(fā)行應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一第二十頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二知識準(zhǔn)備

債券到期的核算借：應(yīng)付債券-面值-應(yīng)計利息（或應(yīng)付利息科目）貸：銀行存款第二十一頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

1、出納開出支票支付到期債券的本金及利息；2、會計憑銀行回單填制記賬憑證，并提請審核；3、記賬憑證審核后，出納登記銀行存款日記賬，并在記賬憑證上簽名；4、會計根據(jù)審核后的記賬憑證登記相應(yīng)的總賬和明細(xì)賬。第二十二頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二典型任務(wù)舉例

任務(wù)1：2010年12月31日，東方股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的企業(yè)債券10000000元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率為年利率6%。假定債券發(fā)行時的市場利率為5%。第二十三頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二任務(wù)分析

任務(wù)1：企業(yè)發(fā)行債券，無論是面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按債券票面金額，借記“應(yīng)付債券—面值”科目；實際收到的款項與面值的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目。借：銀行存款10432700.00貸：應(yīng)付債券-面值10000000.00-利息調(diào)整432700.00第二十四頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二任務(wù)2：2011年12月31日，東方股份有限公司會計采用實際利率法和攤余成本計算確定利息費用。第二十五頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二任務(wù)分析

任務(wù)2：2011年的利息費用=10432700*5%=521635元；2011年的應(yīng)付利息=10000000*6%=600000元；利息調(diào)整的攤銷數(shù)=600000-521635=78365元。借：財務(wù)費用521635應(yīng)付債券——利息調(diào)整78365貸：應(yīng)付利息-應(yīng)付債券利息600000第二十六頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二任務(wù)3：2015年12月31日，上述債券到期，東方股份有限公司償還了該債券。第二十七頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二任務(wù)分析

任務(wù)3：企業(yè)債券到期還本金并支付最后一期利息時，借記“應(yīng)付債券一面值”“在建工程”“制造費用”“財務(wù)費用”“研發(fā)支出”等科目，貸記“銀行存款”科目；同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記“應(yīng)付債券一利息調(diào)整”科目。借：應(yīng)付債券——面值10000000貸：銀行存款10000000第二十八頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二本學(xué)習(xí)子情景小結(jié)

第二十九頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二本學(xué)習(xí)子情景小結(jié)

第三十頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二情境練習(xí)一廣州明銳股份公司為籌建新的生產(chǎn)線，經(jīng)批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行三年期面值為200元的債券10萬張，債券利率為6%，實際利率為5%，發(fā)行價格為20544649元，債券每年付息一次，于次年1月發(fā)放，到期還本。生產(chǎn)線于2010年6月底完工交付使用。另外，公司在發(fā)行債券期間被凍結(jié)的存款產(chǎn)生的利息收入為221700元，與發(fā)行費用相抵銷。試根據(jù)下列原始單據(jù)進行債券發(fā)行的賬務(wù)處理。第三十一頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二第三十二頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二第三十三頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二第三十四頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二第三十五頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二第三十六頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二第三十七頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二第三十八頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二2.2010年12月31日，廣州明銳股份公司計算應(yīng)付債券利息，試編制應(yīng)付債券利息計算表，并進行賬務(wù)處理。第三十九頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二3.廣州明銳股份公司2010年12月31日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付到期債券利息，試進行賬務(wù)處理。第四十頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二4.廣州明銳股份公司2012年12月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付到期債券本息。第四十一頁，共四十四頁，編輯于2023年，星期二情境練習(xí)二廣州大華股份公司為籌建新的生產(chǎn)線，經(jīng)批準(zhǔn)于20