公司治理總結(jié)-范文

本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個人學(xué)習(xí)爭辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個人學(xué)習(xí)爭辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個人學(xué)習(xí)爭辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名刨花板公司治理總結(jié)XX有限公司名目TOC\o"1-5"\h\z一、 公司簡介4公司合并資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù)5公司合并利潤表主要數(shù)據(jù)5二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析5三、 必要性分析9四、 內(nèi)部把握的種類10五、 把握活動的基本原理15六、 把握活動類業(yè)務(wù)流程16七、 把握手段類業(yè)務(wù)流程31八、 內(nèi)部把握的重要性38九、 內(nèi)部把握的局限性41十、企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范的基本內(nèi)容45十一、企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范體系的結(jié)構(gòu)56十二、信息與溝通的概念57十三、信息與溝通的作用59十四、信息把握60十五、溝通把握70十六、SWOT分析73十七、人力資源配置84勞動定員一覽表85十八、項目風(fēng)險分析87十九、項目風(fēng)險對策89二十、進展規(guī)劃91泓域/刨花板公司治理總結(jié)一、公司簡介（一） 基本信息1、 公司名稱：XX有限公司2、 法定代表人：謝xx3、 注冊資本：1040萬元4、 統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、 登記機關(guān)：xxx市場監(jiān)督管理局6、 成立日期:2015-2-137、 營業(yè)期限：2015-2-13至無固定期限8、 注冊地址：xx市xx區(qū)xx（二） 公司簡介將來，在保持健康、穩(wěn)定、快速、持續(xù)進展的同時，公司以“和諧進展”為目標(biāo)，踐行社會責(zé)任，秉承“責(zé)任、公正、開放、求實"的企業(yè)責(zé)任，服務(wù)全國。公司不斷推動企業(yè)品牌建設(shè)，實施品牌戰(zhàn)略，增加品牌意識，提升品牌管理力量，實現(xiàn)從產(chǎn)品服務(wù)經(jīng)營向品牌經(jīng)營轉(zhuǎn)變。公司樂觀申報注冊國家及本區(qū)域有名商標(biāo)等，加強品牌策劃與設(shè)計，豐富品牌內(nèi)涵，不斷提高自主品牌產(chǎn)品和服務(wù)市場份額。推動區(qū)域品牌建設(shè)，提髙區(qū)域內(nèi)企業(yè)影響力。（三）公司主要財務(wù)數(shù)據(jù)公司合并資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù)項目2020年12月2019年12月2018年12月資產(chǎn)總額2727.312181.852045.48負債總額931.27745.02698.45股東權(quán)益合計1796.041436.831347.03公司合并利潤表主要數(shù)據(jù)項目2020年度2019年度2018年度營業(yè)收入6932.845546.275199.63營業(yè)利潤1724.651379.721293.49利潤總額1410.661128.531058.00凈利潤1058.00825.24761.76歸屬于母公司全部者的凈利潤1058.00825.24761.76二、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析“十三五”期間，全市綜合經(jīng)濟實力位居全省前列，經(jīng)濟質(zhì)量和效益位居全省前列；到2020年，生產(chǎn)總值比2010年翻一番以上，城鄉(xiāng)居民人均可支配收入比2010年翻一番以上；確保大氣質(zhì)量得到明顯改善，確保京津冀城市群第三極作用凸顯，確保領(lǐng)先在全省全面建成小康社會?！C合實力邁上新臺階。經(jīng)濟保持中髙速增長，增速高于全省平均水平，進展邁入中高端，質(zhì)量效益提升幅度高于省內(nèi)其它城市。全市生產(chǎn)總值年均增長7.5%,主要經(jīng)濟指標(biāo)占全省比重逐年遞增。一般公共預(yù)算收入年均增長8%以上，力爭達到560億元?！獏f(xié)同進展取得新成就。交通一體化水平顯著提升，生態(tài)環(huán)境明顯改善，產(chǎn)業(yè)聯(lián)動進展實現(xiàn)重要突破，協(xié)同創(chuàng)新共同體基本建成，與京津公共服務(wù)差距不斷縮小，省會承載和服務(wù)功能不斷完善，努力建成京津冀城市群第三極?！獎?chuàng)新進展實現(xiàn)新突破。全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)建設(shè)取得重大成果，科技研發(fā)投入占地區(qū)生產(chǎn)總值比重達到2.6%,科技創(chuàng)新力量得到快速提升。軍民融合創(chuàng)新成效顯著，創(chuàng)新資源要素加速集聚，自主創(chuàng)新力量顯著增加，創(chuàng)新型城市功能凸現(xiàn)。經(jīng)濟增長的科技含量大幅提升，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新在全市蔚然成風(fēng)?！a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到新優(yōu)化。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，第三產(chǎn)業(yè)占據(jù)全市經(jīng)濟主導(dǎo)地位，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)占比明顯提高，主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)核心競爭力顯著增加，農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化取得明顯進展，產(chǎn)業(yè)整體邁向中髙端水平?！青l(xiāng)面貌發(fā)生新變化?；A(chǔ)設(shè)施支撐力量和城市綜合服務(wù)功能進一步增加，“一河兩岸三組團''成為城鄉(xiāng)現(xiàn)代化建設(shè)標(biāo)志區(qū)，主城區(qū)建設(shè)上水平、出品位，正定新區(qū)建設(shè)實現(xiàn)大進展，縣域城鎮(zhèn)功能和城鄉(xiāng)一體化進展水平顯著提升，具備條件的農(nóng)村全部建成秀麗鄉(xiāng)村，全市常住人口城鎮(zhèn)化率達到63%,戶籍人口城鎮(zhèn)化率達到52%。-改革開放邁出新步伐。財稅金融、企事業(yè)單位等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革取得明顯進展，政府職能加快轉(zhuǎn)變，政府公信力和行政效率進一步提高。對內(nèi)對外開放廣度和深度不斷拓展，經(jīng)濟外向度和承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移力量顯著提升，石家莊綜合保稅區(qū)和天津自貿(mào)區(qū)正定片區(qū)功能不斷拓展，開放型經(jīng)濟格局初步形成。——人民生活得到新改善。就業(yè)持續(xù)增加，居民收入增長髙于經(jīng)濟增長，社會保障制度更加公正完善，公共服務(wù)水平不斷提髙，城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)穩(wěn)步推動，市民居住環(huán)境不斷改善?，F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下農(nóng)村貧困人口全部實現(xiàn)脫貧，貧困縣全部摘帽。人民富有程度普遍提高，城鄉(xiāng)居民幸福指數(shù)不斷提升?！鐣拿鬟_到新水平。中國夢和社會主義核心價值觀更加深入人心，公民思想道德素養(yǎng)、科學(xué)文化素養(yǎng)、法治素養(yǎng)明顯提髙，人民民主更加健全，社會事業(yè)全面進展，公共文化服務(wù)體系基本建成，社會治理體系更加完善，社會更加和諧穩(wěn)定?！鷳B(tài)文明建設(shè)取得新成效。污染治理實現(xiàn)重大突破，生產(chǎn)方式和生活方式綠色、低碳水平不斷提髙，PM2.5濃度較2013年下降42%以上，主要河流水質(zhì)有效改善，森林掩蓋率提高到42%以上；單位生產(chǎn)總值能源和水資源消耗、建設(shè)用地、碳排放總量得到有效把握，主要污染物排放總量大幅削減，城鄉(xiāng)環(huán)境綜合治理取得明顯成效，到2018年，退出全國重點監(jiān)測城市空氣質(zhì)量排名后10位。刨花板是由木材或其他木質(zhì)纖維素材料制成的碎料，施加膠粘劑后在熱力和壓力作用下膠合成的人造板，結(jié)構(gòu)比較均勻，加工性能好，可以依據(jù)需要加工成大幅面的板材，是制作不同規(guī)格、樣式的家具較好的原材料，被廣泛應(yīng)用于定制家具、廚衛(wèi)家具、建筑裝飾、包裝、交通等領(lǐng)域。2017年，我國刨花板產(chǎn)量達到將近2800萬立方米，較上一年增長約5個百分點；至2018年，由于供應(yīng)側(cè)改革的影響，我國刨花板產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)開頭調(diào)整，使得我國刨花板產(chǎn)量消滅小幅下降，約為2740萬立方米左右，較上一年下降2.1個百分點。雖然增速有所下降，但我國刨花板產(chǎn)量仍保持保持在2700萬立方米以上。在進展初期，由于產(chǎn)品質(zhì)量等問題，導(dǎo)致消費者對刨花板產(chǎn)品的印象并不是很友好。隨著我國對國外先進技術(shù)的不斷引入，使得國內(nèi)刨花板制造工藝水平得到大幅提升，我國刨花板質(zhì)量也得到提升，并漸漸被市場重新接受，因此很多家具生產(chǎn)企業(yè)又重新開頭以刨花板為原料來制作產(chǎn)品。目前刨花板正憑借著價格相對低廉、制造工藝優(yōu)良和環(huán)保性能較好等優(yōu)勢，漸漸成為我國定制家具產(chǎn)品的主要原材料。由于國內(nèi)定制家具行業(yè)的快速進展，使得消費者對刨花板的消費需求持續(xù)擴大，為刨花板行業(yè)的進展供應(yīng)了必要市場基礎(chǔ)；另外，由于受到國家“去產(chǎn)能”政策的影響，使得我國刨花板的供應(yīng)量增長有限，從而造成國內(nèi)刨花板供不應(yīng)求的市場形勢，這就給刨花板生產(chǎn)企業(yè)帶來了前所未有的機遇。經(jīng)過幾十年的技術(shù)改進，刨花板憑借著價格、性能和技術(shù)方面的優(yōu)勢漸漸成為我國定制家具市場的主要原材料，使得我國刨花板行業(yè)的市場需求呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長趨勢。雖然在進展初期由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，導(dǎo)致消費者對產(chǎn)品缺少購買信念，但隨著國內(nèi)刨花板制造工藝水平的提升，我國刨花板產(chǎn)品質(zhì)量得到不斷提升，漸漸被市場重新接受，在將來我國刨花板市場將會得到更進一步的進展。三、必要性分析1、 現(xiàn)有產(chǎn)能已無法滿足公司業(yè)務(wù)進展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較髙的市場知名度，產(chǎn)品銷售形勢良好，產(chǎn)銷率超過100%o估計將來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務(wù)進展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、強化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問題。通過本次項目的建設(shè)，公司將有效克服產(chǎn)能不足對公司進展的制約，為公司把握市場機遇奠定基礎(chǔ)。2、 公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動化產(chǎn)業(yè)升級，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅(qū)動，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn)，提高生產(chǎn)的機敏性和適應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國產(chǎn)化的需求，才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢，保持公司在領(lǐng)域的國內(nèi)領(lǐng)先地位。四、內(nèi)部把握的種類內(nèi)部把握按把握內(nèi)容可分為一般把握和應(yīng)用把握，按把握地位可分為主導(dǎo)性把握和補償性把握，按把握功能可分為預(yù)防性把握和發(fā)覺性把握，按把握時序可分為緣由把握、過程把握和結(jié)果把握。（一）按把握內(nèi)容分為一般把握和應(yīng)用把握1、一般把握般把握是指對企業(yè)經(jīng)營活動賴以進行的內(nèi)部環(huán)境所實施的總體控制，也稱基礎(chǔ)把握或環(huán)境把握。它包括組織把握、人員把握、業(yè)務(wù)記錄以及內(nèi)部審計等內(nèi)容。這類把握的特征，是并不直接地作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而是通過應(yīng)用把握對全部業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生影響。（1）合法性把握，即用各種方法檢查所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以保證其能夠照實反映經(jīng)濟事項。在會計基礎(chǔ)把握方面，它主要通過由生疏會計制度的人員審查會計文件，以確定所記錄的業(yè)務(wù)是否真正發(fā)生，檢查其處理過程是否與規(guī)定的程序相全都，查明業(yè)務(wù)處理是否經(jīng)過授權(quán)與批準(zhǔn)，有無越權(quán)行事等行為，以及是否進行了嚴(yán)格的監(jiān)督和審核。（2）正確性把握，即為了確保單位每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都能夠準(zhǔn)時用正確的金額與賬戶記載的一種把握。它通過建立發(fā)生額計算、余額計算、賬戶分類檢查、雙重核對、事先把握與分工牽制等方法來保證會計記錄的正確性。（3） 完整性把握，即保證發(fā)生的一切合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均記入把握文件的一種把握。它主要通過憑證的連續(xù)編號、總額把握、登記賬簿、檔案管理并運用備忘錄等手段來保證記錄的完整性?，F(xiàn)在，實行會計電算化的單位已由計算機解決部分完整性的把握工作。（4） 全都性把握，即保證記錄全都性的把握。它主要通過實地盤存、對內(nèi)對外賬實核對、差異分析、調(diào)賬等方法來保證會計記錄的一致性。2、應(yīng)用把握應(yīng)用把握是指直接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的具體把握，也稱業(yè)務(wù)把握，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準(zhǔn)與授權(quán)、審核與復(fù)核以及為保證資產(chǎn)平安而釆用的限制接近等把握。這類把握的特征，在于它們構(gòu)成了生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)處理程序的一部分，并都能夠防止和訂正一種或幾種錯弊。（二）按把握地位分為主導(dǎo)性把握和補償性把握1、主導(dǎo)性把握主導(dǎo)性把握是指為實現(xiàn)某項把握目標(biāo)而首先實施的把握。如憑證連續(xù)編號可以保證全部業(yè)務(wù)活動都得到記錄和反映，因此，憑證連續(xù)號對于保證業(yè)務(wù)記錄的完整性就是主導(dǎo)性把握；為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，管理層要依據(jù)組織規(guī)劃指導(dǎo)各項生產(chǎn)及經(jīng)營管理工作，并組織專門機構(gòu)和人員進行定期或不定期的檢查，對于發(fā)覺的偏差進行分析，找出問題的成因、實行措施、予以訂正。這里，管理層的組織特地機構(gòu)和人員開展的定期或不定期檢查活動對于發(fā)覺偏差就是主導(dǎo)性控制。預(yù)防性把握和發(fā)覺性把握則是為了預(yù)防、檢查和訂正不利的結(jié)果，在正常狀況下，主導(dǎo)性把握能夠防止錯誤和舞弊的發(fā)生，但假如主導(dǎo)性把握存在缺陷，不能正常運行時，就必需由其他的把握措施進行補充。2、補償性把握補償性把握就是針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而釆取的把握措施能夠全部或部分彌補主導(dǎo)性把握的缺陷，主要是為了把風(fēng)險暴露限制在肯定的范圍內(nèi)。假如憑證沒有連續(xù)編號，有些業(yè)務(wù)活動就可能得不到記錄。這時，實施憑證、賬證、賬賬之間的嚴(yán)格核對，就可以基本上保證業(yè)務(wù)記錄的完整性，避開遺漏重大的業(yè)務(wù)事項。因此，“核對”相對于憑證“連續(xù)編號"來說，就是保證業(yè)務(wù)記錄完整性的一項補償性把握。由獨立于銀行存款收支業(yè)務(wù)的人員進行銀行存款的核對和調(diào)整，是對收支業(yè)務(wù)中存在的薄弱環(huán)節(jié)的一種補償性把握。一項控制和其他把握之間存在肯定聯(lián)系，當(dāng)該項把握存在把握缺陷的時候如果其他把握執(zhí)行有效，可以有效地降低該缺陷導(dǎo)致財務(wù)報告錯報的影響程度，而且所影響金額也可以明確，那么其他把握就是該把握的補償性把握。從上述分析可見，主導(dǎo)性把握與預(yù)防性把握存在親密的聯(lián)系，都是在實現(xiàn)有利結(jié)果的同時，避開不利結(jié)果的發(fā)生。但是，兩者也有一定的差別。（三）按把握功能分為預(yù)防性把握和發(fā)覺性把握1、 預(yù)防性把握預(yù)防性把握是指為防止錯誤和非法行為的發(fā)生，或盡量削減其發(fā)生氣會所進行的一種把握。它主要解決“如何能夠在一開頭就防止錯弊的發(fā)生”這個問題。預(yù)防性把握是由不同人員或職能部門在履行各自職責(zé)的過程中實施的，屬于操作性的把握。預(yù)防性把握措施主要包括職務(wù)分別、監(jiān)督性檢查、雙重檢查、編輯校驗、合理性校驗、完整性校驗以及正確性校驗等。2、 發(fā)覺性把握發(fā)覺性把握是指為準(zhǔn)時查明已發(fā)生的錯誤和非法行為或增加企業(yè)發(fā)覺錯弊機會的力量所進行的各項把握。它主要是解決“假如錯弊仍然發(fā)生，如何查明”的問題。假如缺乏發(fā)覺性把握，當(dāng)預(yù)防性把握實施存在困難時，有關(guān)人員就會為所欲為，使把握失?。焊鼮閲?yán)峻的是由于組織難以準(zhǔn)時發(fā)覺存在的問題及影響，從而不能準(zhǔn)時實行措施加以解決，從而加大損失影響范圍及程度。一般認為，預(yù)防性把握優(yōu)于發(fā)覺性把握，由于預(yù)防性把握能夠在事前防止損失的發(fā)生，降低風(fēng)險。但是，真正全面地釆取預(yù)防性把握是相當(dāng)困難的，實際工作中風(fēng)險很難百分之百地預(yù)防，所以必需將兩者結(jié)合起來把握。（四）按把握時序分為緣由把握、過程把握和結(jié)果把握1、 緣由把握緣由把握也稱事先把握，是指企業(yè)單位為防止人力、物力、財力等資源在質(zhì)和量上發(fā)生偏差，而在行為發(fā)生之前所實施的內(nèi)部把握。2、 過程把握過程把握也稱事中把握，是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中針對正在發(fā)生的行為所進行的把握。3、 結(jié)果把握結(jié)果把握也稱事后把握，是指企業(yè)單位針對生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結(jié)果而釆取的各項把握措施。五、把握活動的基本原理企業(yè)開展經(jīng)營活動的目的是有效、高效地使用資源。如何保證有效、高效使用資源？一般認為，企業(yè)的資源是有限的，有限的資源一定能管控，風(fēng)險應(yīng)當(dāng)被有效把握。如何把握？由于企業(yè)資源被各種活動（如交易、經(jīng)濟事項、經(jīng)營業(yè)務(wù)等）使用，因此把握了活動就管理了資源。由于活動都要進入相應(yīng)流程（如資金活動流程、釆購業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)管理流程、銷售業(yè)務(wù)流程、爭辯與開發(fā)流程等），因此，控制活動的總體思路是：通過實施流程把握，在流程中找關(guān)鍵風(fēng)險點（即把握點），以達到有效管控資源的目標(biāo)。把握了流程也就把握了活動，企業(yè)資源融入流程后形成了企業(yè)把握架構(gòu)。把握行為（政策和程序）也并非盲目實施，我國《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》規(guī)定的把握程序包括不相容職務(wù)分別把握、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)把握、財產(chǎn)愛護把握、預(yù)算把握、運營分析把握、績效考評把握和合同把握等。不同國家、不同時期把握程序不盡相同，這是由內(nèi)部把握的動態(tài)過程觀確定的。COSO報告與我國《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》在把握活動內(nèi)容方面的比較，通過比較可以看出，兩者之間沒有太大的區(qū)分，預(yù)算把握實際上是從授權(quán)審批把握中分別出來的政策和程序，從對授權(quán)審批把握的理解而言，預(yù)算把握屬于日常經(jīng)營管理活動依據(jù)既定程序和原則實施的把握。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部把握目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，依據(jù)流程把握原理，綜合運用把握程序，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效把握。把握行為的主要目的是降低風(fēng)險，針對的是風(fēng)險降低應(yīng)對策略。六、把握活動類業(yè)務(wù)流程為了有效保證公司各項經(jīng)營活動高效地運作，保證會計信息的可靠、完整，資產(chǎn)平安，有效地降低公司經(jīng)營風(fēng)險，《企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引》從業(yè)務(wù)層面將企業(yè)的活動分為資金活動、選購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、爭辯與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告九個方面，并逐一做了說明。下面以《企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引》為基礎(chǔ)，介紹業(yè)務(wù)層面的九個把握流程。（一）資金活動資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和進展的基礎(chǔ)，打算著企業(yè)的競爭力量和可持續(xù)進展力量。企業(yè)資金活動中可能存在的風(fēng)險無一不是重要風(fēng)險，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實，則危害重大。概括地講，企業(yè)資金活動面臨的重要風(fēng)險包括：籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過髙或債務(wù)危機；企業(yè)投資決策失誤引發(fā)盲目擴張或丟失進展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)逆境或資金冗余；資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或患病欺詐。針對上述風(fēng)險，資金活動應(yīng)用指引分別對籌資、投資和資金營運活動提出下列管控措施。（1） 依據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，并對籌資方案進行科學(xué)論證；重大籌資方案還應(yīng)當(dāng)形成可行性爭辯報告，全面反映風(fēng)險評估狀況。（2） 對籌資方案進行嚴(yán)格審批后，依據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。同時，嚴(yán)格依據(jù)籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需轉(zhuǎn)變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。（3） 加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等做出適當(dāng)支配，防止發(fā)生違約風(fēng)險，導(dǎo)致訴訟損失。（4） 依據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理支配資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險；選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。如，在國際金融危機中，我國少數(shù)企業(yè)從事的投資項目偏離主業(yè)，同時又缺乏相關(guān)專業(yè)人才和風(fēng)險管控閱歷，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生巨虧。這些教訓(xùn)值得認真吸取。（5） 嚴(yán)格把握釆用并購方式進行投資企業(yè)的并購風(fēng)險，重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、可持續(xù)進展力量、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標(biāo)。這項要求對于我國企業(yè)境外并購具有很好的提示作用。（6） 加強對投資方案的可行性爭辯，并依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批；審批后，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。（7） 加強對投資收回和處置環(huán)節(jié)的把握；對于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。（8） 加強對資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在選購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，實現(xiàn)資金營運的良性循環(huán)，提升資金營運效率。（二）釆購業(yè)務(wù)釆購是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。部分企業(yè)在辦理選購業(yè)務(wù)時不同程度地存在以下問題：釆購方案支配不合理，市場變化趨勢猜測不精確?????，造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源鋪張；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，選購方式不合理，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，致使選購物資質(zhì)次價高，消滅舞弊或患病欺詐；選購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，造成選購物資、資金損失或信用受損。為此，釆購業(yè)務(wù)應(yīng)用指引要求企業(yè)加強請購、審批、購買、驗收、付款、釆購后評估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，確保物資釆購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。（1） 企業(yè)的釆購業(yè)務(wù)盡量集中，避開多頭選購或分散釆購，以提高釆購業(yè)務(wù)效率，降低釆購成本，堵塞管理漏洞。（2） 建立選購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定規(guī)管部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。（3） 建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，依據(jù)市場狀況和釆購計劃合理選擇選購方式，建立科學(xué)的釆購物資定價機制，并依據(jù)確定的供應(yīng)商、選購方式、釆購價格等狀況簽訂選購合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。建立嚴(yán)格的選購驗收制度，確定檢驗方式，由特地的驗收機構(gòu)或驗收人員進行驗收；對于驗收過程中發(fā)覺的特別狀況，應(yīng)當(dāng)查明緣由并準(zhǔn)時處理。加強釆購付款的管理，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利，嚴(yán)格審核選購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容，審核無誤后依據(jù)合同規(guī)定準(zhǔn)時辦理付款。建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在釆購合同中明確退貨事宜，準(zhǔn)時收回退貨貨款。資產(chǎn)管理資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或把握的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。加強各項資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)平安完整，提髙資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有利于促進企業(yè)進展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。當(dāng)前，在企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理實務(wù)中，存在的問題主要包括：存貨積壓或短缺，造成流淌資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷；固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、平安事故頻發(fā)或資源浪費：無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛，企業(yè)缺乏可持續(xù)進展力量。為防范和化解資產(chǎn)管理中存在的這些重要風(fēng)險，資產(chǎn)管理應(yīng)用指引針對性提出了如下應(yīng)對措施（1） 釆用先進的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效把握。（2） 依據(jù)各種存貨選購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方案、市場供求等因素，合理確定存貨選購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。（3） 加強房屋建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的維護、清查、處置管理，重視固定資產(chǎn)的技術(shù)升級和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。（4） 強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備平安運轉(zhuǎn)。（5） 嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，準(zhǔn)時辦理投保手續(xù)。（6） 規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。（7） 加強對品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。（四）銷售業(yè)務(wù)銷售是指企業(yè)出售商品（或供應(yīng)勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，釆取有效把握措施規(guī)范銷售行為，擴大市場份額，確保實現(xiàn)銷售目標(biāo)。企業(yè)銷售過程中存在的重要風(fēng)險主要包括：銷售政策和策略不當(dāng)，市場猜測不精確?????銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋瑢?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，造成銷售款項不能收回或患病欺詐；銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。銷售業(yè)務(wù)應(yīng)用指引就此提出了相應(yīng)的管控措施。（1） 加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，依據(jù)市場變化準(zhǔn)時調(diào)整銷售策略，機敏運用多種策略和營銷方式，促進銷售目標(biāo)實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。（2） 通過與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，并簽署銷售合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。（3） 銷售部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉儲部門嚴(yán)格依據(jù)銷售通知所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的平安發(fā)運。（4） 完善客戶服務(wù)制度，加強客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿足度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。（5） 完善應(yīng)收款項管理制度，明確銷售、財會等部門的職責(zé)，并嚴(yán)格考核，實行獎懲。（6）加強應(yīng)收款項壞賬的管理；應(yīng)收款項全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明緣由，明確責(zé)任。（五）爭辯與開發(fā)爭辯與開發(fā)是指企業(yè)為獵取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，制造新工藝，能夠增加核心競爭力,促進進展戰(zhàn)略實現(xiàn)。但是，爭辯與開發(fā)活動通常隱含著重大風(fēng)險。例如，爭辯項目未爭辯與開發(fā)是指企業(yè)為獵取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，制造新工藝，能夠增加核心競爭力,促進進展戰(zhàn)略實現(xiàn)。但是，爭辯與開發(fā)活動通常隱含著重大風(fēng)險。例如，爭辯項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源鋪張；研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗；爭辯成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、愛護措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。就此，爭辯與開發(fā)應(yīng)用指引提出了以下管控措施。（1）結(jié)合研發(fā)方案，提出爭辯項目立項申請，開展可行性爭辯,編制可行性爭辯報告。（2）依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟鸂庌q項目，重大爭辯項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。（3）加強對爭辯過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制，確保爭辯過程高效、可控。（4）建立和完善爭辯成果驗收制度，組織專業(yè)人員對爭辯成果進行獨立評審和驗收。（5） 明確界定核心爭辯人員范圍和名冊清單，簽署保密協(xié)議，并在勞動合同中商定爭辯成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。研發(fā)骨干人員的管理，應(yīng)當(dāng)引起研發(fā)型企業(yè)的高度重視。（6） 加強爭辯成果的開發(fā)與愛護，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進爭辯成果轉(zhuǎn)化為實際生產(chǎn)力。（六）工程項目工程項目是企業(yè)自行或者托付其他單位所進行的建筑、安裝活動。工程項目通常與企業(yè)進展戰(zhàn)略親密相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險。假如工程立項缺乏可行性爭辯，或者可行性爭辯流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗；假如項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以擔(dān)當(dāng)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案；假如工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，又可能導(dǎo)致項目投資失控；如果工程物資質(zhì)次價髙，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷；最終，假如竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。為此，《工程項目應(yīng)用指引》明確指出，企業(yè)必需強化對工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及把握措施，保證工程項目的質(zhì)量和進度。具體要求如下。（1） 依據(jù)進展戰(zhàn)略和年度投資方案，提出項目建議書，編制可行性爭辯報告，并組織內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)專業(yè)人員進行充分論證和評審在此基礎(chǔ)上，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策。重大工程項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似決策機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策意見。（2） 釆用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，規(guī)范工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作，不得將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。（3） 加強工程造價的管理，明確初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算的編制方法，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核和批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理。（4） 加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和工程監(jiān)理制度，切實做到準(zhǔn)時備料，科學(xué)施工，保障資金，落實責(zé)任，確保工程項目達到設(shè)計要求。工程建設(shè)過程中涉及項目變更的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批：重大項目變更還應(yīng)當(dāng)依據(jù)項目決策和概預(yù)算把握的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。（5） 收到承包單位的工程竣工報告后，準(zhǔn)時編制竣工決算，開展竣工決算審計，辦理竣工驗收手續(xù)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)狀況和項目投資效益等并以此作為績效考評和責(zé)任追究的依據(jù)。（七）擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保是企業(yè)依據(jù)公正、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人供應(yīng)肯定方式的擔(dān)保并依法擔(dān)當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。對外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和供應(yīng)擔(dān)保人（企業(yè)）。假如企業(yè)對被擔(dān)保人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或患病欺詐；假如對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)消滅財務(wù)困難或經(jīng)營陷入逆境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，又可能會導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任；假如被擔(dān)保人和企業(yè)在擔(dān)保過程中存在舞弊行為，則會導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。為此，一般狀況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制擔(dān)保業(yè)務(wù)活動，如確需對外供應(yīng)擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度中明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項，規(guī)范調(diào)查評估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及把握措施，切實防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)用指引就此提出如下具體要求。（1）對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，并出具書面報告。企業(yè)自身不具備條件的，應(yīng)托付中介機構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行調(diào)查和評估。對于符合條件的擔(dān)保申請人，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，依據(jù)審批人員批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)；對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。（2） 加強對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控，企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方供應(yīng)擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)予以回避。（3） 依據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等狀況，確定擔(dān)保合同有效履行。（4） 加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)把握，建立擔(dān)保事項臺賬，準(zhǔn)時足額收取擔(dān)保費用；規(guī)范對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥當(dāng)保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)覺問題準(zhǔn)時處理。（5） 在擔(dān)保合同到期時，全面清理用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，依據(jù)合同商定準(zhǔn)時終止擔(dān)保關(guān)系。（八）業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)托付給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織（承包方）完成的經(jīng)營行為。目前，業(yè)務(wù)外包活動已經(jīng)廣泛應(yīng)用于電信、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務(wù)重組、提高經(jīng)營效率供應(yīng)了活力。但是，企業(yè)在將業(yè)務(wù)外包的同時，也擔(dān)當(dāng)著一些重大風(fēng)險，主要包括：外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)患病損失；業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以體現(xiàn)業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢；業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。為此，業(yè)務(wù)外包應(yīng)用指引明確指出，存在業(yè)務(wù)外包活動的企業(yè)應(yīng)當(dāng)著手建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險。其具體要求如下。（1） 合理確定外包業(yè)務(wù)范圍，綜合考慮成本效益原則，權(quán)衡利弊，避開將核心業(yè)務(wù)外包。（2） 擬定業(yè)務(wù)外包實施方案，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。重大外包業(yè)務(wù)方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似決策機構(gòu)審批。（3） 依據(jù)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實施方案，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方，簽訂外包合同，合理確定外包價格，嚴(yán)格把握外包業(yè)務(wù)成本，切實做到相關(guān)業(yè)務(wù)外包后的成本在保證質(zhì)量的前提下低于原經(jīng)營方式。外包業(yè)務(wù)涉及保密的，還要求企業(yè)在外包業(yè)務(wù)合同或另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任。（4） 加強業(yè)務(wù)外包實施的管理，留意與承包方的溝通與協(xié)調(diào)并對承包方的履約力量進行持續(xù)評估。有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導(dǎo)致外包業(yè)務(wù)合同無法履行的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時終止合同并更換承包方；承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行索賠并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。（九）財務(wù)報告財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息對外報告的重要形式之一。對上市公司而言，財務(wù)報告是投資者進行決策的重要依據(jù)；對國有企業(yè)，則可能成為政府進行經(jīng)濟決策時關(guān)注的重要信息來源。總結(jié)我國企業(yè)尤其是上市公司近年來財務(wù)舞弊和財務(wù)管理失誤等方面的案例，財務(wù)報告應(yīng)用指引概括出以下相關(guān)重要風(fēng)險：企業(yè)財務(wù)報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任、患病損失和聲譽受損；企業(yè)供應(yīng)虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成報告使用者的決策失誤，干擾市場秩序；企業(yè)不能有效利用財務(wù)報告，難以準(zhǔn)時發(fā)覺企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，還可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。為有效防范財務(wù)報告過程中的風(fēng)險，財務(wù)報告應(yīng)用指引明確提岀如下要求。編制財務(wù)報告時，重點關(guān)注會計政策和會計估量；對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理，還要依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。依據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定，依據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算精確?????，不得漏報或者任憑進行取舍；企業(yè)集團還應(yīng)編制合并財務(wù)報表，明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法，照實反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3） 依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，準(zhǔn)時對外供應(yīng)財務(wù)報告；財務(wù)報告需經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)伴同財務(wù)報告一并供應(yīng)。（4） 重視財務(wù)報告分析工作，定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提髙經(jīng)營管理水平。同時明確，這些要求也是依據(jù)內(nèi)部把握五要素中“信息與溝通”的相關(guān)規(guī)定提出的。總會計師或分管會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用；財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層。七、把握手段類業(yè)務(wù)流程把握手段類指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理。此類指引包括四項：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。（一）全面預(yù)算全面預(yù)算是企業(yè)對肯定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等做出的預(yù)算支配。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提髙了資金的使用效率。然而，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理達到預(yù)期的效果，必需要特殊關(guān)注和防范預(yù)算管理中的相關(guān)風(fēng)險。例如，不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目進展；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源鋪張或進展目標(biāo)難以實現(xiàn)；預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。為此，全面預(yù)算應(yīng)用指引要求企業(yè)加強全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確在預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機制的基礎(chǔ)上，著重做到以下幾點。（1） 建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。（2） 依據(jù)進展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營方案，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，依據(jù)上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進行爭辯論證，從企業(yè)進展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會審核。企業(yè)全面預(yù)算依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達。（3） 加強對預(yù)算執(zhí)行的管理。全面預(yù)算一經(jīng)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位必需以此為依據(jù)，認真組織各項生產(chǎn)經(jīng)營和投融資活動，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和把握。企業(yè)預(yù)算工作機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位還應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行狀況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，妥當(dāng)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。（4）建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。必要時，企業(yè)可實行預(yù)算執(zhí)行狀況內(nèi)部審計制度。（二）合同管理在市場經(jīng)濟環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見的契約形式，甚至可以說，市場經(jīng)濟就是合同經(jīng)濟。然而，合同管理往往又是企業(yè)內(nèi)部控制中最為疏忽和薄弱的環(huán)節(jié)之一。假如企業(yè)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，會導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，又可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，則會損害企業(yè)利益、信譽和形象。為此，合同管理應(yīng)用指引，有針對性地提出以下要求。（1）企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。對于影響重大、涉及較髙專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系簡單的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專業(yè)人員參與相關(guān)工作；談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥當(dāng)保存。（2） 依據(jù)協(xié)商、談判結(jié)果，擬訂合同文本，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，并嚴(yán)格進行審核。合同文本需報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。（3） 依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽訂合同。正式對外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽訂。（4） 加強合同信息平安保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)機密或國家機密。（5） 遵循誠懇信用原則嚴(yán)格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控，發(fā)覺有失公正、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定程序準(zhǔn)時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商全都，依據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜；合同存在訂正情形的，應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并依據(jù)規(guī)定權(quán)限和程序準(zhǔn)時報告，協(xié)商無法解決的，依據(jù)合同商定選擇仲裁或訴訟方式解決。（6） 建立合同履行狀況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體狀況和重大合同履行的具體狀況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)的不足或問題應(yīng)準(zhǔn)時加以改進。（三）內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程?！镀髽I(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》格外重視信息與溝通這一把握要素，多次強調(diào)內(nèi)部信息傳遞的重要性。為此，內(nèi)部信息傳遞應(yīng)用指引梳理出相關(guān)重要風(fēng)險。假如企業(yè)內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能會影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行；內(nèi)部信息傳遞不通暢、不準(zhǔn)時，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實；內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)隱秘，則會減弱企業(yè)核心競爭力。針對這些重要風(fēng)險，內(nèi)部信息傳遞應(yīng)用指引要求企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求、傳遞方式以及各管理層級的職責(zé)權(quán)限等，促進內(nèi)部報告的有效利用，以便充分發(fā)揮內(nèi)部報告的作用。具體要求如下。（1） 依據(jù)進展戰(zhàn)略、風(fēng)險把握和業(yè)績考核要求，科學(xué)規(guī)范不同級次內(nèi)部報告的指標(biāo)體系，釆用經(jīng)營快報等多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。（2） 制定嚴(yán)密的內(nèi)部報告流程，充分利用信息技術(shù)，強化內(nèi)部報告信息集成和共享，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系。（3） 拓寬內(nèi)部報告的渠道，通過落實獎懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。（4） 重視內(nèi)部報告的使用。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，準(zhǔn)時反映全面預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運營進度；企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報告進行風(fēng)險評估，精確?????識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（四）信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)是信息內(nèi)部傳遞和信息對外報告的技術(shù)手段，是企業(yè)利用計算機和通信技術(shù)，對內(nèi)部把握進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。通過信息系統(tǒng)強化內(nèi)部把握，有利于削減人為因素提高把握的效率和效果。同時也應(yīng)意識到，信息系統(tǒng)自身也存在風(fēng)險，需要加強管理和把握。假如企業(yè)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下；系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部把握要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效把握；系統(tǒng)運行維護和平安措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。為此，信息系統(tǒng)應(yīng)用指引指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)力量等因素，制訂信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險。具體要求如下。（1） 依據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費保障和進度支配等相關(guān)內(nèi)容，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤＃?） 開發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵把握點和處理規(guī)章嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的把握功能。（3） 加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào)，督促開發(fā)單位按時保質(zhì)完成編程工作對配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進行檢查驗收，組織系統(tǒng)上線運行等。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)人員對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行驗收測試，并做好信息系統(tǒng)上線的各項預(yù)備工作。（4） 加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，準(zhǔn)時跟蹤、發(fā)覺和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)依據(jù)規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。（5） 重視信息系統(tǒng)運行中的平安保密工作，確定信息系統(tǒng)的平安等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度、用戶管理制度和網(wǎng)絡(luò)平安制度，并定期對數(shù)據(jù)進行備份，避開損失。對于服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸。八、內(nèi)部把握的重要性內(nèi)部把握作為現(xiàn)代組織管理框架的重要組成部分，是一個組織持續(xù)進展的機制和重要保證?，F(xiàn)代組織理論和管理實踐表明，組織的一切管理工作，都要從建立與健全內(nèi)部把握制度開頭；組織的一切活動，都無法游離于內(nèi)部把握之外。“得控則強，失控則弱，無控則亂”，內(nèi)部把握的重要性主要體現(xiàn)在以下4個方面。（一）內(nèi)部把握是實現(xiàn)企業(yè)進展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)企業(yè)的進展不能是為現(xiàn)在而進展，而應(yīng)當(dāng)是為將來而進展，必需要有一個長期的目標(biāo)。企業(yè)的進展戰(zhàn)略是企業(yè)對全局的一種總體設(shè)想，是從宏觀的角度對企業(yè)的將來的一種較為抱負的設(shè)定。它所提出的是企業(yè)整體進展的總?cè)蝿?wù)和總要求，它所規(guī)定的是整體進展的根本方向。因此，人們所提出的企業(yè)進展戰(zhàn)略總是高度概括的，而且著眼于將來和長遠。一般認為，要實現(xiàn)企業(yè)長遠的進展戰(zhàn)略就要有健全有效的內(nèi)部把握作為支撐。實踐證明，在我國經(jīng)濟快速進展的背景下，只有建立和實施科學(xué)的內(nèi)控體系，才能提升風(fēng)險防范力量，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)進展戰(zhàn)略。在西方，內(nèi)部把握提出得較早，相關(guān)的法律法規(guī)也對此有了明確的要求。而在我國，具有強制性要求的內(nèi)部把握基本規(guī)范形成較晚，很多企業(yè)并沒有自發(fā)地生疏到建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)部把握的重要性，因此，在與國外企業(yè)交往的過程中，經(jīng)常由于這方面的欠缺而遭到不公正的待遇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識到，內(nèi)部把握及其評價制度不只是為了滿足外部強制要求，而應(yīng)當(dāng)最終成為一種自發(fā)的行動。建設(shè)和完善內(nèi)部把握體系是我國企業(yè)融入國際社會和健康、可持續(xù)進展的必由之路。（二）內(nèi)部把握是提髙企業(yè)經(jīng)營管理效率的保證內(nèi)部把握產(chǎn)生于組織管理的需要，存在于組織經(jīng)營管理活動之中，是組織內(nèi)部管理的重要組成部分，這就打算了內(nèi)部把握的主體是組織的管理部門和具體執(zhí)行各項把握措施的人員，企業(yè)內(nèi)部把握劃分為內(nèi)部管理把握與內(nèi)部會計把握兩大類。內(nèi)部管理把握制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、記錄和報表的牢靠性沒有直接影響的內(nèi)部把握。內(nèi)部會計把握是指那些對會計業(yè)務(wù)、記錄和報表的牢靠性有直接影響的內(nèi)部把握，通過這種把握的建立，能維護財產(chǎn)物資的平安、完整，保證會計信息的真實、牢靠，保證經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，保證各項法律和規(guī)范的遵守。內(nèi)部把握貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要建立、健全企業(yè)的內(nèi)部把握并加強內(nèi)部把握。（三） 內(nèi)部把握是提高企業(yè)信息質(zhì)量的保證眾所周知，在信息化時代，信息足以打算一個企業(yè)的興衰存亡。首先，高質(zhì)量的報告信息將為管理當(dāng)局供應(yīng)精確?????而完整的信息，用以支持管理當(dāng)局的決策和對主體活動及業(yè)績的監(jiān)控。同時，高質(zhì)量的對外報告和披露有助于企業(yè)的外部投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者以及監(jiān)管當(dāng)局做出正確的決策。有效的內(nèi)部把握系統(tǒng)通過職務(wù)分別、崗位輪換、內(nèi)部審計等把握方法及手段對企業(yè)信息的記錄和報告過程進行全面持續(xù)的監(jiān)控，準(zhǔn)時發(fā)覺和訂正各種錯誤與舞弊，保證企業(yè)信息能夠真實完整地反映企業(yè)經(jīng)營活動的實際狀況。反思我國近年來的一系列財務(wù)舞弊案件，如紅光實業(yè)、銀廣夏、藍田股份等，其組織的內(nèi)部控制失效負有不行推卸的責(zé)任。國內(nèi)外證券市場的財務(wù)丑聞，使得寬敞投資者蒙上厚重的心理陰影，要求規(guī)范上市公司財務(wù)報告的呼聲越來越高。有效的內(nèi)部把握，對于重塑投資者的信念，維護資本市場的公平和透亮?????，進而愛護投資者利益與國家經(jīng)濟平安意義重大。（四） 內(nèi)部把握是加強企業(yè)制度管理的根本現(xiàn)代企業(yè)制度是指以市場經(jīng)濟為基礎(chǔ)，以完善的企業(yè)法人制度為主體，以有限責(zé)任制度為核心，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度。企業(yè)是一系列“契約的聯(lián)結(jié)”，由于托付人不能直接觀測到代理人選擇了什么行動，托付人和代理人之間存在信息不對稱，具有機會主義傾向的管理當(dāng)局會利用自己的信息優(yōu)勢，發(fā)生偷懶、不當(dāng)消費等行為，以犧牲托付人的利益為代價，使自己的利益最大化。因此，企業(yè)全部者需要監(jiān)督代理人，防止代理關(guān)系下的信息不對稱，降低代理成本，實現(xiàn)公司治理目標(biāo)，從而有助于最大限度地滿足企業(yè)全部者的權(quán)益。同址，通過不相容職務(wù)分別把握、授權(quán)審批把握、會計系統(tǒng)把握、資產(chǎn)平安把握、績效考評把握等手段形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制，漸漸推動企業(yè)管理水平與會計信息質(zhì)量的提升，提升經(jīng)營的效率和效果。九、內(nèi)部把握的局限性依據(jù)唯物辯證法的觀點，任何事物都不行能盡善盡美，內(nèi)部把握也有其兩面性：一方面它對企業(yè)預(yù)期目標(biāo)具有把握作用：另一方面也有他的不足和缺陷，存在固有的局限性。一般而言，內(nèi)部把握的局限性表現(xiàn)在以下幾個方面。1、成本限制內(nèi)部把握受到成本與效益原則的限制，內(nèi)部把握系統(tǒng)所需求的保證水平有必要依據(jù)其成本而定。一般來說，把握程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和鋪張。否則，再好的把握措施和方法也將失去意義。由于存在資源稀缺問題，企業(yè)必需考慮建立把握的相應(yīng)成本。般而言，用于衡量把握成本與收益的標(biāo)準(zhǔn)不同。把握成本量化較為容易，把握效益量化則相當(dāng)簡單，難免包括主觀的評估。在評估潛在收益時可以考慮以下特定因素：不抱負情形發(fā)生的可能性、各項活動的特性、時間價值有可能對實體造成的潛在財務(wù)或經(jīng)營影響。此外，成本效益決策的簡單性還在于當(dāng)把握與管理或運營過程相結(jié)合，或“納入”管理或營運過程時，很難區(qū)分哪些是把握的成本與效益，哪些是管理或營運的成本與效益。同樣，若干項把握措施組合在一起，在很多時候，可用以防范或減輕某一特定的風(fēng)險，但對具體單項的把握成本與效益則很難估量。另外，把握成本與效益的估量，也會因單位或業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而有所側(cè)重。髙風(fēng)險活動明確要求進行成本收益分析，而低風(fēng)險活動則可以省略。2、人為失誤內(nèi)部把握的設(shè)計會受到設(shè)計人員閱歷和學(xué)問水平的限制，因而可能存在缺陷。同時，執(zhí)行人員的馬虎大意、精力分散、推斷失誤以及對指令的誤會等，也可能使內(nèi)部把握系統(tǒng)失控或陷于雍疾。例如，經(jīng)營決策必需在規(guī)定的時間內(nèi)，依據(jù)所把握的信息，在經(jīng)營行為的壓力之下通過人為推斷來做出。依據(jù)事后的剖析，有些基于人為推斷的決策，并不能產(chǎn)生預(yù)期的效果，而且可能需要做出轉(zhuǎn)變。3、串通舞弊兩人或多人的合謀活動可能導(dǎo)致內(nèi)部把握的失效。從事犯罪或者試圖隱瞞某項行為的個人，通常會設(shè)法轉(zhuǎn)變財務(wù)數(shù)據(jù)或其他管理信息，使其不能為內(nèi)部把握系統(tǒng)所識別。例如，執(zhí)行一項重要把握職能的員工可能會與客戶、供應(yīng)商或其他員工串通。不同級別的銷售人員或部門經(jīng)理有可能合謀繞過把握，以使所報告的成果達到預(yù)算或激勵目標(biāo)。因此，在實際工作中，假如處于不相容職務(wù)上的相關(guān)人員相互串通、相互勾結(jié)，失去了不相容職務(wù)之間相互制約的基本前提，內(nèi)部把握也就很難發(fā)揮作用。4、 濫用職權(quán)各種把握程序是管理工具，但任何把握程序都不能發(fā)覺和防止那些負責(zé)執(zhí)行監(jiān)督把握的管理人員濫用職權(quán)或不當(dāng)用權(quán)。管理權(quán)的干預(yù)直是導(dǎo)致很多重大舞弊發(fā)生和財務(wù)報告失真的一個重要緣由。在某些狀況下，對于擔(dān)當(dāng)把握職能的人員越權(quán)管理、濫用職權(quán)，即使具有良好設(shè)計的內(nèi)部把握，也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部把握作為企業(yè)管理的組成部分，理所當(dāng)然地要依據(jù)管理人員的意圖運行，尤其是對企業(yè)負責(zé)人的決策更具有打算性的作用。決策出了問題，貫徹決策人意圖的內(nèi)部把握也就失去了其應(yīng)有的把握作用。5、 制度失效內(nèi)部把握制度是針對制度制定時的經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)計的，內(nèi)部把握可能會因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變而減弱或失效，可能會對不正常的或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去把握力量。企業(yè)處于經(jīng)常變化的環(huán)境之中，為保持競爭力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略，這就會導(dǎo)致原有的控制制度對新增的業(yè)務(wù)內(nèi)容失去把握作用的狀況發(fā)生。6、例外大事內(nèi)部把握主要是圍圍著企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，針對經(jīng)常性的業(yè)務(wù)和事項進行的把握。但在現(xiàn)實企業(yè)中，由于簡單多變的外部環(huán)境使得企業(yè)經(jīng)常會面對一些意外和偶發(fā)大事，而這些業(yè)務(wù)或事項由于其特殊性和非經(jīng)常性，沒有現(xiàn)成的規(guī)章制度可循，造成了內(nèi)部把握的盲點。也就是說，內(nèi)部把握的一個重大缺陷在于它不能應(yīng)對例外大事。企業(yè)在處理這些事項時，往往更多地憑借管理層的學(xué)問和閱歷以及對環(huán)境變化的感知度，這就是所謂的“例外管理原則”0十、企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范的基本內(nèi)容我國企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范的基本框架，可以概括為五大目標(biāo)、五大原則和五大要素。（一）內(nèi)部把握的目標(biāo)內(nèi)部把握是圍繞目標(biāo)開放的，因此明確目標(biāo)至關(guān)重要。內(nèi)部把握的目標(biāo)，應(yīng)是整個把握系統(tǒng)的動身點，打算了系統(tǒng)運行的方式和方向?！镀髽I(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》中對內(nèi)部把握提出了合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果以及促進企業(yè)實現(xiàn)進展戰(zhàn)略的五大目標(biāo)，簡稱為合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)平安目標(biāo)、報告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部把握五大目標(biāo)是一個完整的目標(biāo)體系，由于各大目標(biāo)在把握體系中的層級不同，其在整個目標(biāo)體系中的地位和作用也有所差異。1、 合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)要求企業(yè)或其他組織完全遵循國家的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，是企業(yè)成功運營的必要保證，與企業(yè)活動的合法性相關(guān)。企業(yè)生存于社會這個大環(huán)境下，必需遵守社會的基本規(guī)范，包括法律規(guī)范和道德規(guī)范，必需在社會允許的范圍內(nèi)開放各項活動，即“小制度不能大于大法”O(jiān)因此，遵守法規(guī)、制度是企業(yè)一切活動的前提，也是首先要保證完成的目標(biāo)。國家有關(guān)法律、制度的落實必將依靠內(nèi)部把握的有效執(zhí)行加以保證。一個違反國家法律法規(guī)、丟失道德底線的企業(yè)，必定會將自身置于高風(fēng)險的環(huán)境中，從而對自身的生存和進展造成巨大的威逼，后果可想而知。合規(guī)目標(biāo)方面的關(guān)注點主要包括：公司的各項活動符合法律法規(guī)確定的要求，通常涉及學(xué)問產(chǎn)權(quán)、市場、價格、稅收、環(huán)境、員工福利以及國際貿(mào)易等。2、 資產(chǎn)平安目標(biāo)雖然在COSO框架中沒有將愛護資產(chǎn)平安作為一個主要目標(biāo)，而是作為主要目標(biāo)中的一個子目標(biāo)，但是我國的《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》中重新將其作為內(nèi)部把握目標(biāo)的一個部分，這是基于我國的國情和現(xiàn)狀做出的必定選擇，是有肯定用意的。我國普遍存在產(chǎn)權(quán)多元化現(xiàn)象，而且國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象極其嚴(yán)峻，愛護資產(chǎn)平安和完整對資產(chǎn)全部者來說具有特殊重大的意義。資產(chǎn)平安與否實際上是內(nèi)部把握的一個過程把握結(jié)果，是實現(xiàn)其他目標(biāo)的物質(zhì)前提。因此，該目標(biāo)要求內(nèi)部把握能夠愛護主體全部資產(chǎn)的平安和完整。資產(chǎn)平安目標(biāo)方面的關(guān)注點主要包括：關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營活動的效率，提高企業(yè)的生產(chǎn)力和競爭力，防止資產(chǎn)縮水，關(guān)注資產(chǎn)使用及處置的授權(quán)狀況。3、報告目標(biāo)報告目標(biāo)指內(nèi)部把握應(yīng)合理保證企業(yè)供應(yīng)了真實、牢靠的財務(wù)報告及其他信息。報告目標(biāo)有助于組織向投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者以及內(nèi)部管理層供應(yīng)真實、牢靠、完整的信息，具體包括內(nèi)部和外部、財務(wù)與非財務(wù)信息，它是內(nèi)部把握目標(biāo)體系的基礎(chǔ)目標(biāo)。企業(yè)報告包括內(nèi)部報告和外部報告，報告目標(biāo)的提出更多地滿足了企業(yè)外部的需求。對于外部使用者來說，真實、牢靠和完整的財務(wù)報告能夠公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而有利于信息使用者做出決策。當(dāng)然，非財務(wù)信息的重要性也是不言而喻的。牢靠的報告既為管理層供應(yīng)了適合其既定目的的精確?????和完整的信息，也是外部監(jiān)管的要求。報告目標(biāo)方面的關(guān)注點主要包括以下幾個部分。（1）管理層決策及對公司活動、業(yè)績監(jiān)控的精確?????、準(zhǔn)時、完整的信息的對內(nèi)報告;（2） 用于滿足投資者、監(jiān)管部門及其他相關(guān)信息需求者的真實、牢靠、完整信息的對外報告；（3） 信息的全面性，而不僅僅是財務(wù)信息。4、經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)旨在有效和高效地使用企業(yè)有限的資源，提高經(jīng)營的效率和效果，實現(xiàn)良好的運營。經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的核心和關(guān)鍵所在，戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的使命相關(guān)聯(lián)，戰(zhàn)略目標(biāo)只有通過分解和細化成經(jīng)營目標(biāo)才能得以落實。因此，沒有經(jīng)營目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)再好也無任何意義。經(jīng)營目標(biāo)需要反映特定企業(yè)自身及所處特定經(jīng)濟環(huán)境的特點，全面考慮產(chǎn)品質(zhì)量的競爭壓力、產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和與技術(shù)變化相關(guān)的其他因素。一般來說，經(jīng)營目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)的資源流向，經(jīng)營目標(biāo)不成熟或不明確，會造成企業(yè)資源的鋪張。通常狀況下，良好的內(nèi)部把握能夠提髙企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，提髙單位時間產(chǎn)量，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量，從而提高企業(yè)的核心競爭力。管理層必需確保經(jīng)營目標(biāo)反映現(xiàn)實的市場需求，并且有明確的績效衡量指標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)方面的關(guān)注點主要包括以下幾點。（1）經(jīng)營目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略方案全都；（2） 經(jīng)營目標(biāo)適應(yīng)公司所處的特定經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等（3） 各個業(yè)務(wù)活動目標(biāo)之間保持全都；（4） 全部重要業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)活動目標(biāo)相關(guān)；（5） 適當(dāng)?shù)馁Y源及有效配置；（6） 管理層制定的公司經(jīng)營目標(biāo)及他們對目標(biāo)的負責(zé)程度。5、戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)是基于組織整體視角的最高層次目標(biāo)，其他目標(biāo)都應(yīng)與戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)全都并服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的目標(biāo)緊密相關(guān)，并且是支持企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)。管理者為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一根本目標(biāo)，針對內(nèi)外部環(huán)境，評估與目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險，依據(jù)風(fēng)險偏好，做出一系列的反應(yīng)和選擇。一個企業(yè)為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，首要的任務(wù)是在分析內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上制訂戰(zhàn)略，明確戰(zhàn)略目標(biāo)；其次，對風(fēng)險進行識別和評估，并在制訂相應(yīng)風(fēng)險應(yīng)對措施的基礎(chǔ)上形成戰(zhàn)略規(guī)劃；最終，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐步分解成若干子目標(biāo)，再將子目標(biāo)層層分解至各個業(yè)務(wù)部門、行政部門和各生產(chǎn)過程。上述過程為企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)供應(yīng)了合理保證。戰(zhàn)略目標(biāo)反映了管理層就主體如何努力為其利益相關(guān)者制造價值所做出的選擇，是最高層次的目標(biāo)，與其使命相關(guān)并支撐其使命。戰(zhàn)略是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的全面性、方向性的行動方案。企業(yè)在考慮實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種方案時，必需考慮與各種戰(zhàn)略相伴的風(fēng)險及其影響，對于同樣的戰(zhàn)略目標(biāo)可以選擇不同的戰(zhàn)略加以實現(xiàn)，而不同的戰(zhàn)略則具有不同的風(fēng)險。因此，企業(yè)在戰(zhàn)略選擇之前，有必要對當(dāng)前的經(jīng)營狀況進行評估，分析內(nèi)、外部環(huán)境因素，明確公司在行業(yè)中所處的位置及面臨的機遇和挑戰(zhàn)，不斷端詳當(dāng)前的目標(biāo)與使命。戰(zhàn)略目標(biāo)方面的關(guān)注點主要包括以下幾點。管理層對企業(yè)績效現(xiàn)狀進行的評估，是前期戰(zhàn)略進行監(jiān)控的基礎(chǔ)，也是企業(yè)新戰(zhàn)略制訂的基礎(chǔ)對內(nèi)部和外部環(huán)境的監(jiān)測分析；戰(zhàn)略目標(biāo)體系；戰(zhàn)略選擇遵循了必要的流程，并獲得了充分地爭辯；企業(yè)對目標(biāo)實現(xiàn)與現(xiàn)有資源狀況之間的匹配程度進行的評估；設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)可接受程度；就戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部員工和外部相關(guān)利益集團之間進行溝通。(二)內(nèi)部把握的原則企業(yè)建立內(nèi)部把握應(yīng)遵循肯定的原則，沒有正確的原則指導(dǎo)，內(nèi)部把握的設(shè)計就難免存在先天性不足的問題，其執(zhí)行效率難免大打折扣。內(nèi)部把握的基本原則是建立和實施各種內(nèi)部把握應(yīng)遵循的具有普遍性和指導(dǎo)性的法則和原則，它所要解決的問題是，為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，基于內(nèi)部把握的基本假設(shè)，依據(jù)內(nèi)部把握的理論基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)如何科學(xué)地設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部把握的問題?！镀髽I(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》明確指出，企業(yè)建立與實施內(nèi)部把握,應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五大原則。這五個原則形成一個整體，設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部把握應(yīng)做到統(tǒng)籌兼顧,不行偏廢。當(dāng)如何科學(xué)地設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部把握的問題?！镀髽I(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》明確指出，企業(yè)建立與實施內(nèi)部把握,應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五大原則。這五個原則形成一個整體，設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部把握應(yīng)做到統(tǒng)籌兼顧,不行偏廢。1、 全面性原則全面性原則是指內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。全面性原則要求內(nèi)部把握覆蓋全部業(yè)務(wù)活動和每項業(yè)務(wù)活動的全過程，在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工；在對象上應(yīng)當(dāng)掩蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動；在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避開內(nèi)部把握消滅空白和漏洞。具體而言，全面性原則，首先要求企業(yè)進行全過程把握，即對整個經(jīng)營管理活動過程進行全面、全方位、全時段的把握，其中包括企業(yè)管理部門用以授權(quán)與指導(dǎo)、進行購貨、生產(chǎn)等經(jīng)營管理活動的各種方式方法，以及核算、審核、分析各種信息及進行報告的程序與步驟等。其次，內(nèi)部把握對全體員工都有約束力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行全員控制。企業(yè)的每一位成員既是內(nèi)控的主體，又是內(nèi)控的客體，內(nèi)部把握制度應(yīng)保證每一位員工包括髙層管理人員到基層執(zhí)行操作人員都受到相應(yīng)的把握。2、 重要性原則重要性原則是指內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)在全面把握的基礎(chǔ)上，關(guān)留意要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。對重要業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動進行重點把握時，對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實行重點把握。對關(guān)鍵把握點的選擇，應(yīng)統(tǒng)籌考慮會影響整個企業(yè)經(jīng)營運行過程的重要操作與事項以及其是否能在重大損失消滅之前顯示差異，以便有利于對問題做出準(zhǔn)時、靈敏的反應(yīng)。例如，在設(shè)計與執(zhí)行同存貨相關(guān)的內(nèi)部把握制度時，可以借鑒存貨ABC管理方法，依據(jù)存貨數(shù)量占比和資金占比，對其中的A類存貨進行重點把握。在理解上，應(yīng)將全面性原則和重要性原則聯(lián)系起來，不能片面、分立地理解。重要性是在全面性基礎(chǔ)上的考慮，即重要業(yè)務(wù)事項一個都不能少。這是內(nèi)部把握合理保證目標(biāo)實現(xiàn)以及確定把握點的前提也是成本效益原則的體現(xiàn)。3、制衡性原則制衡性原則是指內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內(nèi)部把握的本質(zhì)之一是制衡，制衡性原則是內(nèi)部把握的一個靈魂性原則，是內(nèi)部把握有效性的具體推斷標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)安排應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并且符合內(nèi)部把握的基本要求，確保不同部門、崗位之間的權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部把握監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨立性。任何人不得凌駕于內(nèi)部控制之上。制衡性原則要求人們在辦理具有固定風(fēng)險的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，對涉及的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加以分別，不得由一個人或一個部門包辦到底。組織行為理論強調(diào)授權(quán)和權(quán)力制衡的重要性，因此通過科學(xué)合理地設(shè)置機構(gòu)、崗位和安排權(quán)責(zé)，能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)力的相互制衡，進而實現(xiàn)組織的各項目標(biāo)。此外，不串通假設(shè)也為該原則地遵循奠定了基礎(chǔ)。因此，制衡性原則是建立內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)遵循的又一個重要的基本原則。4、 適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則是指內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水公平相適應(yīng)，并隨著狀況的變化準(zhǔn)時加以調(diào)整。適應(yīng)性原則是成本效益原則的保證。組織行為理論強調(diào)人們應(yīng)當(dāng)重視環(huán)境的變化，“因地制宜''地設(shè)計、“因材施教''地執(zhí)行內(nèi)部把握。企業(yè)在性質(zhì)、行業(yè)、規(guī)模、組織形式和內(nèi)部管理體制及管理要求等方面存在差異，這構(gòu)成了企業(yè)不同的特點以及同一行業(yè)在不同的發(fā)展階段表現(xiàn)出不同的特點。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自的實際狀況，恰當(dāng)?shù)卦O(shè)置適用的把握措施、手段及程序等，發(fā)揮應(yīng)有的把握作用，滿足管理的需要。5、 成本效益原則成本效益原則是指內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效把握。企業(yè)是以追求經(jīng)濟利益為目標(biāo)的經(jīng)濟組織，內(nèi)部把握的設(shè)計和實施是需要成本的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下，合理地權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的把握。這一原則要求企業(yè)依據(jù)規(guī)模大小及具體經(jīng)營管理狀況設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部把握制度，既要考慮到設(shè)計的經(jīng)濟性，又要考慮到執(zhí)行的效益性，避開重復(fù)把握，鋪張人力、物力和財力；應(yīng)盡量精簡機構(gòu)和人員，削減過繁的程序和手續(xù)，提高工作效率；盡可能把握設(shè)計成本與執(zhí)行成本，以達到最佳的把握效果。（三）內(nèi)部把握的要素依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》的規(guī)定，我國企業(yè)內(nèi)部把握包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、把握活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5要素。1、 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部把握的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)安排、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部把握建立與執(zhí)行的各種因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。2、 風(fēng)險評估風(fēng)險評估是指企業(yè)準(zhǔn)時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。因此，風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)制定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對四個環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估是實施內(nèi)部把握的重要依據(jù)。3、 把握活動把握活動是企業(yè)依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，釆用相應(yīng)的把握措施，將風(fēng)險把握在可承受的范圍之內(nèi)。它是實施內(nèi)部把握的具體手段。4、信息與溝通信息與溝通是指企業(yè)準(zhǔn)時、精確?????地收集、傳遞與內(nèi)部把握相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的有效溝通和正確應(yīng)用的過程。它是實施內(nèi)部把握的重要組成部分。5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對內(nèi)部把握建立與實施狀況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部把握的有效性，一旦發(fā)覺內(nèi)部把握缺陷，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時加以改進。它是實施內(nèi)部把握的重要保證?？傊?，內(nèi)部把握的目標(biāo)是一個體系，依據(jù)COSO的觀點，每一個目標(biāo)都要有相應(yīng)的把握程序，從橫向的角度來看，全部的把握程序肯定存在某些共性，抽出全部把握程序的共性并歸類就形成了內(nèi)部把握的各個構(gòu)成要素，即內(nèi)部把握的要素結(jié)構(gòu)。十一、企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范體系的結(jié)構(gòu)2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部把握配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部把握評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部把握審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際狀況、融合國際先進閱歷的中國企業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范體系基本建成。我國內(nèi)部把握規(guī)范體系分兩個層面，一是基本規(guī)范，二是配套指引。（一）基本規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》是內(nèi)部把握建設(shè)與實施應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則和總體要求，具有強制性，納入實施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。（二）配套指引《企業(yè)內(nèi)部把握配套指引》（包括應(yīng)用指引、評價指引和審計指引）是對《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定的進一步補充和說明具有指導(dǎo)性和示范性，企業(yè)可以結(jié)合所在行業(yè)要求和企業(yè)自身特點，參照配套指引的規(guī)定開展內(nèi)部把握建設(shè)與實施工作。配套指引包括應(yīng)用指引、評價指引和審計指引，三者之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成一個有機整體。1、 企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引應(yīng)用指引是對企業(yè)依據(jù)內(nèi)部把握五大原則和內(nèi)部把握五大要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部把握所供應(yīng)的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部把握規(guī)范體系中占據(jù)主體地位，主要包括把握環(huán)境類指引、把握活動類指引和把握手段類指引。2、 企業(yè)內(nèi)部把握評價指引評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部把握有效性進行自我評價供應(yīng)的指引，用于企業(yè)董事會或類似決策機構(gòu)對內(nèi)部把握有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。3、企業(yè)內(nèi)部把握審計指引審計指引是為注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部把握審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。十二、信息與溝通的概念《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》第三十八條指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確企業(yè)內(nèi)部把握相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息準(zhǔn)時溝通，促進內(nèi)部把握有效運行。信息與溝通，包括辨別取得適當(dāng)?shù)男畔⒉⒓右杂行贤▋蓚€部分內(nèi)容。美國COSO委員會的《內(nèi)部把握一一整體框架》要求企業(yè)以肯定的形式、在肯定的時間范圍內(nèi)識別、獵取和溝通相關(guān)信息以使企業(yè)內(nèi)部各層次員工能夠順當(dāng)履行其職責(zé)。信息與溝通是指企業(yè)能夠精確?????、準(zhǔn)時并最大限度地獵取和運用來自企業(yè)內(nèi)外部與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的政策、法律、技術(shù)、市場等各方面的信息，并使信息在企業(yè)內(nèi)部進行有效的傳遞，為企業(yè)管理者的各種決策供應(yīng)強有力的支持。作為內(nèi)部把握基本要素之一的信息與溝通，在內(nèi)部把握中發(fā)揮著不行替代的作用，為內(nèi)部把握的其他要素有效發(fā)揮作用供應(yīng)了信息支撐，也為企業(yè)整個內(nèi)部把握的有效運行供應(yīng)了信息支持。要精確?????理解信息溝通的含義，需要留意以下幾點：第一，信息與溝通首先是信息的傳遞，假如信息沒有被傳遞，信息溝通就沒有發(fā)生，信息是溝通的對象和內(nèi)容，而溝通是信息傳遞的手段；其次，成功的信息與溝通，不僅需要信息被傳遞，還需要被理解；第三，信息與溝通的主體是人，即信息與溝通主要發(fā)生在人與人之間；第四，由于管理過程中各種信息相互關(guān)聯(lián)、交叉，所以管理者把各種信息溝通過程看成是一個整體，即管理信息系統(tǒng)。由于所收集的各種信息來自不同的渠道和信息源，屬于零散的、非系統(tǒng)的，企業(yè)必需對所收集的各種內(nèi)