甘肅省蘭州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

甘肅省蘭州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

.某設(shè)備的賬面原價為50000元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（）元。

A.5250元B.6000元C.6250元D.9000元

2.甲公司為上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以無償獲得甲公司股票。甲公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為25元。至2012年12月31日200名管理人員的離開比例為10%。假設(shè)剩余180名職員在2013年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為1元。則2013年12月31日行權(quán)時記入“資本公積——股本溢價"科目的金額為()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

3.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

4.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）

A.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時出售套利的股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.取得甲公司8%的股權(quán)，能夠?qū)坠镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.企業(yè)購入有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的乙公司1%的流通股票

5.某企業(yè)記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)的記賬匯率采用當(dāng)日的市場匯率核算。2×14年5月6日，將其持有的10000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=6．30元人民幣，賣出價為1美元=6．34元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．32元人民幣。企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

A.400B.200C.一400D.一200

6.甲公司和乙公司為同一集團旗下的企業(yè)。2013年3月1日，甲公司以l800萬元購入乙公司60％的普通股權(quán)。并準(zhǔn)備長期持有。購買日還支付了相關(guān)稅費30萬元。乙公司2013

年3月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本為（）萬元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

7.

8.對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（）。

A.不作任何調(diào)整B.調(diào)整前期相同的相關(guān)項目C.調(diào)整本期相關(guān)項目D.直接計入當(dāng)期凈損益項目

9.2010年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日．2010年12月31日．2011年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元．1000萬元．1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2011年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2011年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借人款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4%。乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是()萬元。

A．121．93

B．163．6

C．205．2

D．250

10.

11.

第

2

題

甲公司2008年9月lO日增加小轎車一輛，該項設(shè)備原值176000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為16000元，采用直線法計提折舊。至2010年年末，對該項設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為119500元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2011年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

12.甲公司采用出包方式建造一棟廠房，建造該廠房占用兩筆一般借款：2010年1月1日，借入1年期一般借款600萬元，年利率為5%，利息于每年年末計提并支付;2010年12月1日，借入2年期一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每年年末計提并支付。與廠房建造有關(guān)資料如下：3月1日開始動工，并支付工程備料款300萬元;10月1日與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工;11月1日糾紛解決，恢復(fù)施工;12月1日支付工程進(jìn)度款420萬元，至2010年年末工程尚未完工，預(yù)計2011年9月30日所建廠房可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2010年一般借款利息資本化金額為（）萬元。

A.33B.13．21C.14．48D.14

13.

第

2

題

甲股份有限公司2008年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2008年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

14.2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金10萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過財務(wù)預(yù)算，預(yù)計A產(chǎn)品成本為120萬元。甲公司2016年年末收到乙公司預(yù)付定金10萬元。甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)外支出的金額為()萬元。

A.20B.15C.10D.30

15.

第

9

題

A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

16.

17.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔(dān)保余值D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

18.

第

4

題

甲公司因購貨原因丁2007年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

19.

20.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

二、多選題(20題)21.債務(wù)人以股權(quán)清償債務(wù)時，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的因素有（）。

A.計提的壞賬準(zhǔn)備

B.受讓股權(quán)的公允價值

C.為取得股權(quán)發(fā)生的審計費、評估費

D.取得股權(quán)占被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額

22.下列選項中屬于收入確認(rèn)內(nèi)容的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務(wù)C.確定交易價格D.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)

23.下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務(wù)捐贈

24.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

25.

第

21

題

下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

26.第

20

題

下列有關(guān)所得稅的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

B.在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上加上本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異

C.在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上減去本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異

D.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

27.下列各項中，應(yīng)作為會計政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會計準(zhǔn)則將對子公司長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營中價值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

28.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化

29.金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項，其中屬于2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.2012年1月30日發(fā)行未對2011年期末確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.公司董事會經(jīng)審議批準(zhǔn)的分配股票股利的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.與D公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議所欠D公司720萬元貨款中有120萬元無需償還

30.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益

B.處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價”科目

31.下列關(guān)于多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并在個別報表中相關(guān)會計處理的說法中正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和作為該項投資的初始投資成本

B.達(dá)到企業(yè)合并前采用持有的長期股權(quán)投資采用成本法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原成本法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

C.達(dá)到企業(yè)合并前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

D.購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益

32.關(guān)于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別報表中按授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

33.

第

22

題

下列各項中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A.一般基金B(yǎng).修購基金C.醫(yī)療基金D.住房基金

34.

35.M銀行2010年12月31日應(yīng)收乙公司貸款余額為880萬元，其中80萬元為累計應(yīng)收的利息，貸款年利率為5%，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期償還，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。M銀行同意減免貸款本金200萬元并免去全部利息，將利率從5%降低為3%（與實際利率相等），并將債務(wù)到期日延長至2012年12月31日，利息按年支付，該項債務(wù)重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開始實施，M銀行計提了300萬元的貸款損失準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.債務(wù)重組日，M銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬元

B.債務(wù)重組日，M銀行確認(rèn)預(yù)計負(fù)債12萬元

C.債務(wù)重組日，乙公司債務(wù)重組利得280萬元

D.2011年，乙公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用18萬元

36.借款費用包括()。

A.因借款而發(fā)生的利息B.折價或溢價的攤銷C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.發(fā)行債券收款

37.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，上期期末賬上有一批庫存的材料，下列情況中表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

A.用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值

B.材料已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)讓價值

C.材料已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)

D.該材料在生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值

38.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）

A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進(jìn)行分配時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用

C.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期損益

39.財政部在開展下列工作時，可將會計人員職業(yè)道德情況納入考核內(nèi)容的有()。

A.會計從業(yè)資格證書的年檢

B.會計執(zhí)法檢查

C.會計人員評優(yōu)表彰

D.會計專業(yè)技術(shù)資格

40.

第

21

題

下列情況不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生債務(wù)重組

C.債務(wù)人以借新債償舊債

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)后，又按協(xié)議約定于日后回購抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應(yīng)在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

42.涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)先計算換入資產(chǎn)的成本總額，然后應(yīng)再按各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入資產(chǎn)的總成本進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

43.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債。

A.是B.否

44.總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項計入累計實際發(fā)生的合同成本。（）

A.是B.否

45.企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

46.

第

34

題

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過"固定資產(chǎn)"賬戶核算。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計政策變更進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

48.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款的合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。（）

A.是B.否

49.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

53.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動而借入的款項，其發(fā)生的利息應(yīng)計入經(jīng)營支出。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

55.無論會計估計變更影響當(dāng)期，還是影響以后會計期間，其影響數(shù)均應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。()

A.是B.否

56.處置長期股權(quán)投資時，原計入資本公積的金額，在處置時亦應(yīng)相應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.債務(wù)人以定向增發(fā)股票方式抵償債務(wù)的，為發(fā)行股票支付的發(fā)行費用應(yīng)沖減營業(yè)外收入。()

A.是B.否

58.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

59.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

60.會計期末，在采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對材料存貨進(jìn)行計量時，對用于生產(chǎn)而持有的材料等，可直接將材料的成本與材料的市價相比較。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國外進(jìn)口，國內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元，國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬美元；支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計算2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額。（2）計算2012年一般借款資本化利息、費用化利息金額。（3）計算2012年資本化利息、費用化利息合計金額，并編制2012年的有關(guān)會計分錄。（4）計算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計分錄。（6）計算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計算2013年9月30日資本化利息合計金額。（9）計算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（10）計算固定資產(chǎn)的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費）。

62.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會計處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收賬款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計售價為95萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備150萬元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，并已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收人15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

63.2×22年1月1日，承租人甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：資料一：不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以180萬元購買該樓層。租金于每年年初支付。資料二：為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元。資料三：作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司2萬元的傭金。資料四：甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。資料五：甲公司在租賃期開始日評估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會行使購買選擇權(quán)。資料六：甲公司選擇自租賃期開始的當(dāng)月對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折舊方法為直線法。資料七：在2×25年，該房產(chǎn)所在地房價顯著上漲，甲公司預(yù)計租賃期結(jié)束時該樓層的市價為400萬元，甲公司在2×25年年末重新評估后認(rèn)為，能夠合理確定將行使上述購買選擇權(quán)，而不會行使上述續(xù)租選擇權(quán)。截至2×25年年末，甲公司尚未作出將行使上述購買選擇權(quán)的最終決定。資料八：在2×26年年末，甲公司實際行使了購買選擇權(quán)。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，并將其用于銷售部門。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)稅費及其他因素影響。要求：(1)計算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄。(2)計算甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費用和對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額，并編制甲公司在2×22年的相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司在2×25年年末是否應(yīng)重新計量租賃負(fù)債，并說明理由。(4)編制甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會計分錄。

64.考核長期股權(quán)投資+合并報表

黃島股份有限公司（以下稱為黃島公司）為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%（本題涉及的其他公司均為該稅率）。2010．2011年有關(guān)投資資料如下：

(1)黃島公司的母公司決定將其另一子公司（甲公司）劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定，黃島公司支付2000萬元，取得其母公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。2010年1月1日，黃島公司支付了2000萬元給母公司，甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元．資本公積為1000萬元．盈余公積為50萬元．未分配利潤為450萬元。

(2)甲公司2010年實現(xiàn)凈利潤l500萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為150萬元，沒有分配現(xiàn)金股利。2010年甲公司增加資本公積200萬元。

(3)2010年黃島公司與甲公司發(fā)生了如下交易或事項：

①2010年黃島公司出售一批A商品給甲公司，取得收入500萬元，實際成本400萬元，當(dāng)年支付貨款285萬元，至年末尚有300萬元貨款未收回。黃島公司按照應(yīng)收賬款5%計提了15萬元壞賬準(zhǔn)備。

2010年甲公司將A商品對外銷售了60%，年末結(jié)存的A商品成本為200萬元。

②2010年6月2日，黃島公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)。

黃島公司取得銷售收入1000萬元，成本800萬元，貨款1170萬元已經(jīng)全部支付。

甲公司購人固定資產(chǎn)后，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

(4)甲公司2011年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，按凈利潤10%計提盈余公積為120萬元，假設(shè)在當(dāng)年分配現(xiàn)金股利400萬元。2010年甲公司增加資本公積300萬元。

(5)2011年黃島公司．甲公司有關(guān)交易或事項情況如下：

①甲公司從黃島公司上年購入的A商品在2011年出售了80%，年末庫存A商品成本為40萬元。上年所欠貨款300萬元歸還了200萬元，尚欠100萬元，年末沖回壞賬準(zhǔn)備10萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為5萬元。

②本年沒有發(fā)生其他內(nèi)部交易。

【要求】

(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。

(2)計算黃島公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制黃島公司合并日的會計分錄。

(3)編制黃島公司2010年度合并財務(wù)報表時內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

(4)編制黃島公司2011年度合并財務(wù)報表時內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

65.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6．8萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（3）編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。（5）計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（6）編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（7）計算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應(yīng)交稅費”科目，必須寫出其相應(yīng)地明細(xì)科目及專欄名稱）

參考答案

1.A

2.C在等待期內(nèi)確認(rèn)管理費用，并計入其他資本公積的金額=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以記人“資本公積——股本溢價"科目的金額=900000—180×200×1=864000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：資本公積——其他資本公積900000貸：股本36000資本公積——股本溢價864000

3.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對于棄置費用應(yīng)按照預(yù)計的棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

4.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、投資策略和風(fēng)險管理要求，對取得的金融資產(chǎn)進(jìn)行分類。

選項A應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；

選項B應(yīng)劃分為持有至到期投資；

選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；

選項D不符合其他三類金融資產(chǎn)的劃分條件，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民幣)

6.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.C

8.C企業(yè)對于發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目。

9.B【答案】B

【解析】乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6（萬元）。注意：因可預(yù)見的氣候原因造成的工程中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

10.A

11.B年折舊額=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折舊額=20000×3/12=5000(元)；至2010年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估計可收回金額119500元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備11500元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內(nèi)折舊，因此，2011年的折舊額=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

12.C2010年所占用一般借款的資本化率=（600×5%+600×6%/12）/（600+600/12）=5．08%，2010年一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=300×10/12+420×1/12=285（萬元），則一般借款利息資本化金額=285×5．08%=14．48（萬元）。

13.A

14.C執(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬元);不執(zhí)行合同的損失=10(萬元);故選擇不應(yīng)執(zhí)行合同，確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債，金額為10萬元。

15.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-收到的銀行存款10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額17=107(萬元)。

16.C

17.B存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會計準(zhǔn)則，不遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。

18.B應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額=(100－20)－50=30(萬元)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=100—50＝50(萬元)。

19.A

20.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

21.AB【解析】選項A、B，債務(wù)人以股權(quán)清償債務(wù)時，債權(quán)人的債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額一股份的公允價值一壞賬準(zhǔn)備；選項C，不影響重組損失，為取得股權(quán)發(fā)生的審計費、評估費應(yīng)計入管理費用；選項D，影響債務(wù)人計入資本公積的金額，不影響債權(quán)人的重組損失。

22.AB選項C、D屬于與收入計量有關(guān)的內(nèi)容。

23.ABC【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認(rèn)。但應(yīng)在會計報表中披露，因此選項D是不正確，即不予以確認(rèn)。

24.AD選項B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

25.ACD

26.ABD在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上加上本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異。

27.AD選項B，屬于初次發(fā)生的事項采用新政策，不屬于會計政策變更；選項C，屬于對不重要的交易或事項采用新的會計政策，不作為會計政策變更處理。

28.BCD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更與會計估計變更劃分的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：第一，會計確認(rèn)是否發(fā)生變更；第二，計量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報項目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計政策，而是會計估計，其相應(yīng)的變更是會計估計變更。選項A屬于會計估計變更。

29.BD選項A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，要調(diào)整報告年度的報告。

30.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計人投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益，故選項D錯誤。

31.ABCD

32.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。

33.BCD事業(yè)單位專用基金主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金(如住房基金)等。

34.CD

35.ACD本題不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額，因此，不存在預(yù)計負(fù)債，選項B錯誤;債務(wù)重組日，M銀行重組后債權(quán)的入賬價值為600萬元（880-80-200），應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=300-（880-600）=20（萬元）;乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=880-600=280（萬元）;2011年度應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=600×3%=18（萬元），選項AC和D正確。

36.ABC借款費用，指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

37.BCD“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值”，僅能說明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉(zhuǎn)讓價值或者使用價值，即可變現(xiàn)凈值不為0，因此選項A不正確。

38.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

39.ABCD

40.ABCD債務(wù)重組應(yīng)該是債權(quán)人給予債務(wù)人的一種債務(wù)上的讓步。

41.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，一般不應(yīng)在會計報表附注中進(jìn)行披露。

42.N【答案】×

【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時換人多項資產(chǎn)的，應(yīng)分別情況處理：(1)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。(2)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)，但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換人各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，X換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

43.Y特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，①企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債。借：固定資產(chǎn)貸：預(yù)計負(fù)債

44.N在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進(jìn)度。

45.N根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資（即對子公司的長期股權(quán)投資）應(yīng)采用成本法核算。

因此，本題表述錯誤。

46.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計人長期待攤費用科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過固定資產(chǎn)賬戶核算。

47.N按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計估計變更進(jìn)行會計處理。

48.Y

49.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯誤。

50.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

51.N

52.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

53.N事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動而借入的款項所發(fā)生的利息應(yīng)計人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔導(dǎo)活動之外開展經(jīng)營活動而借入的款項所發(fā)生的利息計入經(jīng)營支出。

54.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

55.N會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。

56.Y

57.N發(fā)行股票的手續(xù)費應(yīng)沖減資本公積(股本溢價)，無溢價或溢價不足沖減的，沖減留存收益。

58.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞務(wù)關(guān)系而給予各種形式的報酬或補償。

因此，本題表述錯誤。

59.Y以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本。

60.N【答案】×

【解析】對用于生產(chǎn)而持有的材料等期末計價時，按以下原則處理：(1)如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計量；(2)如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量。

61.（1）2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額計算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬元）⑤一般借款費用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬元）2012年費用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬元）相關(guān)會計分錄：借：在建工程2237.9財務(wù)費用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬元）專門借款費用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬元）借：長期借款235財務(wù)費用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬美元）；②2013年9月30日專門借款資本化利息金額=356.25（萬美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計金額=2426.06+235.88=2661.94（萬元）。（9）2013年9月30日專門借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬元），全部資本化。借：長期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬元）。

62.(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項有：①、②、③、④。(2)事項①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整20[(500—300)×10％]貸：預(yù)計負(fù)債20借：遞延所得稅資產(chǎn)5(20025％)貸：以前年度損益調(diào)整5事項②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整1000貸：預(yù)收賬款1000借：庫存商品800貸：以前年度損益調(diào)整800借：遞延所得稅負(fù)債50貸：以前年度損益調(diào)整50事項③調(diào)整分錄：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)25[(1000—6000×15％)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整25(3)資料(2)中屬于調(diào)整事項的有：①、②。(4)事項①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：應(yīng)收賬款234借：庫存商品160貸：以前年度損益調(diào)整160借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅10[(200—160)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整10事項②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200(400—200)貸：壞賬準(zhǔn)備200借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：以前年度損益調(diào)整50合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”和“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄：借：利潤分配——未分配利潤290貸：以前年度損益調(diào)整290借：盈余公積法定盈余公積29貸：利潤分配——未分配利潤29注：以前年度損益調(diào)整=一20+5—1000+800+50+40一10+25—200+160+10—200+50=一290(萬元)。

63.(1)甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬元)；甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬元)。甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)81．08??租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用18．92??貸：租賃負(fù)債——租賃付款額90????銀行存款10借：使用權(quán)資產(chǎn)5??貸：銀行存款5借：銀行存款2??貸：使用權(quán)資產(chǎn)2(2)甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費用=71．08x5％≈3．55(萬元)：甲公司在2×22年對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬元)。甲公司2×22年的相關(guān)會計分錄為：借：財務(wù)費用3．55??貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用3．55借：銷售費用8．41??貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應(yīng)重新計量租賃負(fù)債。理由：該房產(chǎn)所在地區(qū)的房價上漲屬于市場情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項導(dǎo)致購買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評估結(jié)果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計量租賃負(fù)債。(4)甲公司在2×23年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬元)。甲公司在2X24年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(萬元)。甲公司在2×25年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(萬元)。甲公司在2×26年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(萬元)。甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)176．58（倒擠）??使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊(8．41x5)42．05??租賃負(fù)債——租賃付款額50??貸：使用權(quán)資產(chǎn)84．08????租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55????銀行存款180(1)甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬元)；甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬元)。甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)81．08租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用18．92貸：租賃負(fù)債——租賃付款額90銀行存款10借：使用權(quán)資產(chǎn)5貸：銀行存款5借：銀行存款2貸：使用權(quán)資產(chǎn)2(2)甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費用=71．08x5％≈3．55(萬元)：甲公司在2×22年對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬元)。甲公司2×22年的相關(guān)會計分錄為：借：財務(wù)費用3．55貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用3．55借：銷售費用8．41貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應(yīng)重新計量租賃負(fù)債。理由：該房產(chǎn)所在地區(qū)的房價上漲屬于市場情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項導(dǎo)致購買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評估結(jié)果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計量租賃負(fù)債。(4)甲公司在2×23年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬元)。甲公司在2X24年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(萬元)。甲公司在2×25年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3.23)-(10-2．89)]x5％≈2．54(萬元)。甲公司在2×26年應(yīng)攤銷的融資費用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)-(10-2．89)-(10-2．54)]x5％≈2．16(萬元)。甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)176．58使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊(8．41x5)42．05租賃負(fù)債——租賃付款額50貸：使用權(quán)資產(chǎn)84．08租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用(18．92-3．55-3．23-2．89-2．54-2．16)4．55銀行存款180

64.【答案】

(1)黃島公司合并甲公司屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制而且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。本次合并屬于集團內(nèi)的并購，屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)長期股權(quán)投資初始投資成本=合并日被合并方股東權(quán)益×持股比例=

3500×60%=2100（萬元）。黃島公司合并日的賬務(wù)處理是：

借：長期股權(quán)投資——甲公司2100

貸：銀行存款2000

資本公積——股本溢價100

(3)①將內(nèi)部存貨交易抵銷

借：營業(yè)收入500

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本40

貸：存貨(200×20%)40

借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25%)10

貸：所得稅費用10

將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款300

貸：應(yīng)收賬款300

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備15

貸：資產(chǎn)減值損失15

借：所得稅費用3．75

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(15×25%)3.75

將內(nèi)部現(xiàn)金流量抵銷

借：購買商品．接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金285

貸：銷售商品．提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金285

②將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)——原價200

借：固定資產(chǎn)——累計折舊25

貸：管理費用(200÷4÷2)25

借：遞延所得稅資產(chǎn)(175×25%)43.75

貸：所得稅費用43.75

借：購建固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金1170

貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1170

(4)①將內(nèi)部存貨交易抵銷

借：未分配利潤——年初40

貸：營業(yè)成本40

借：營業(yè)成本8

貸：存貨(40×20%)8

借：遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：未分配利潤——年初10

借：所得稅費用8

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(10-2)8

注：年末存貨可抵扣暫時性差異為8萬元，應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)2萬元

(8×25%)；期初有10萬元，應(yīng)沖回遞延所得稅資產(chǎn)8萬元。

將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備15

貸：未分配利潤——年初15

借：資產(chǎn)減值損失10

貸：應(yīng)收賬款——環(huán)賬準(zhǔn)備10

借：未分配利潤——年初3.75

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3.75

借：遞延所得稅資產(chǎn)(10×25%)2.5

貸：所得稅費用2.5

借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金200

貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金200

②將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：未分配利潤——年初200

貸：固定資產(chǎn)——原價200

借：固定資產(chǎn)——累計折舊25

貸：未分配利潤——年初25

借：固定資產(chǎn)——累計折舊50

貸：管理費用(200÷4)50

借：遞延所得稅資產(chǎn)43.75

貸：未分配利潤——年初43.75

借：所得稅費用12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5

注：由于計提折舊50萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異50萬元。65.（1）2009年12月1日，購入設(shè)備借：在建工程1034應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）175．1貸：銀行存款1209．1（2）2009年12月1日，安裝生產(chǎn)線借：在建工程16．8貸：原材料11．8應(yīng)付職工薪酬5（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)1050．8貸：在建工程1050．8（4）2010年折舊額=（1050．8-6．8）×5÷15=348（萬元）（5）2010年12月31日該生產(chǎn)線的賬面價值=1050．8-348=702．8（萬元），生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為558．8萬元，而公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為558．8萬元，該生產(chǎn)線發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=（1050．8-348）-558．8=144（萬元）借：資產(chǎn)減值損失144貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144（6）2011年6月30日改良前累計計提的折舊額=348+（558．8-8．8）÷4÷2=416．75（萬元）借：在建工程490．05累計折舊416．75固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144貸：固定資產(chǎn)1050．8（7）改良后該生產(chǎn)線成本=490．05+122．95=613（萬元）2011年改良后應(yīng)計提折舊額=（613-13）÷4÷12×4=50（萬元）甘肅省蘭州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

.某設(shè)備的賬面原價為50000元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（）元。

A.5250元B.6000元C.6250元D.9000元

2.甲公司為上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以無償獲得甲公司股票。甲公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為25元。至2012年12月31日200名管理人員的離開比例為10%。假設(shè)剩余180名職員在2013年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為1元。則2013年12月31日行權(quán)時記入“資本公積——股本溢價"科目的金額為()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

3.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

4.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）

A.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時出售套利的股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.取得甲公司8%的股權(quán)，能夠?qū)坠镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.企業(yè)購入有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的乙公司1%的流通股票

5.某企業(yè)記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)的記賬匯率采用當(dāng)日的市場匯率核算。2×14年5月6日，將其持有的10000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=6．30元人民幣，賣出價為1美元=6．34元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．32元人民幣。企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

A.400B.200C.一400D.一200

6.甲公司和乙公司為同一集團旗下的企業(yè)。2013年3月1日，甲公司以l800萬元購入乙公司60％的普通股權(quán)。并準(zhǔn)備長期持有。購買日還支付了相關(guān)稅費30萬元。乙公司2013

年3月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本為（）萬元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

7.

8.對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（）。

A.不作任何調(diào)整B.調(diào)整前期相同的相關(guān)項目C.調(diào)整本期相關(guān)項目D.直接計入當(dāng)期凈損益項目

9.2010年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日．2010年12月31日．2011年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元．1000萬元．1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2011年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2011年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借人款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4%。乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是()萬元。

A．121．93

B．163．6

C．205．2

D．250

10.

11.

第

2

題

甲公司2008年9月lO日增加小轎車一輛，該項設(shè)備原值176000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為16000元，采用直線法計提折舊。至2010年年末，對該項設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為119500元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2011年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

12.甲公司采用出包方式建造一棟廠房，建造該廠房占用兩筆一般借款：2010年1月1日，借入1年期一般借款600萬元，年利率為5%，利息于每年年末計提并支付;2010年12月1日，借入2年期一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每年年末計提并支付。與廠房建造有關(guān)資料如下：3月1日開始動工，并支付工程備料款300萬元;10月1日與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工;11月1日糾紛解決，恢復(fù)施工;12月1日支付工程進(jìn)度款420萬元，至2010年年末工程尚未完工，預(yù)計2011年9月30日所建廠房可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2010年一般借款利息資本化金額為（）萬元。

A.33B.13．21C.14．48D.14

13.

第

2

題

甲股份有限公司2008年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2008年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

14.2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金10萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過財務(wù)預(yù)算，預(yù)計A產(chǎn)品成本為120萬元。甲公司2016年年末收到乙公司預(yù)付定金10萬元。甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)外支出的金額為()萬元。

A.20B.15C.10D.30

15.

第

9

題

A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

16.

17.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔(dān)保余值D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

18.

第

4

題

甲公司因購貨原因丁2007年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

19.

20.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185