第七章會計(jì)賬簿

初級會計(jì)學(xué)主編：李長青王永德當(dāng)前第1頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第七章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿概述

第二節(jié)設(shè)置會計(jì)賬簿

第三節(jié)登記會計(jì)賬簿第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理

當(dāng)前第2頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第一節(jié)會計(jì)賬簿概述一、賬簿(一)賬簿的概念賬簿又稱賬冊，是由專門格式、一定形式連接在一起的賬頁所組成的，以會計(jì)憑證為依據(jù)，對會計(jì)主體所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地進(jìn)行記錄和核算的簿籍。(1)封面(2)扉頁(3)賬頁。賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容當(dāng)前第3頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第一節(jié)會計(jì)賬簿概述(二)賬簿的作用賬簿1.為完成分類核算提供場所經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.為財(cái)務(wù)報告的編制提供依據(jù)3.便于管理者改善經(jīng)營管理提供依據(jù)會計(jì)報表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度當(dāng)前第4頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第一節(jié)會計(jì)賬簿概述賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬二、賬簿的種類(一)賬簿按其用途分類賬簿按用途不同，一般可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1.序時賬簿當(dāng)前第5頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第一節(jié)會計(jì)賬簿概述(1)特種日記賬(2)普通日記賬用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。當(dāng)前第6頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第一節(jié)會計(jì)賬簿概述

2.分類賬簿分類賬簿也稱分類賬，是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按其提供信息詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

(1)總分類賬簿是根據(jù)總分類科目，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及成本、收入、費(fèi)用、利潤總括核算資料的賬簿。

(2)明細(xì)分類賬簿是根據(jù)需要按某個總分類科目所屬的明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借以提供某項(xiàng)明細(xì)核算資料的賬簿。分類賬是會計(jì)賬簿的主體，是編制財(cái)務(wù)報告的主要依據(jù)。3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿，是指用來對某些日記賬和分類賬等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記以備查考的賬簿。當(dāng)前第7頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第一節(jié)會計(jì)賬簿概述根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況當(dāng)前第8頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第一節(jié)會計(jì)賬簿概述(二)賬簿按其外表形式分類賬簿按外表形式的不同，可以分為訂本式、活頁式和卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱當(dāng)前第9頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第一節(jié)會計(jì)賬簿概述(三)賬簿按其賬頁格式分類賬簿按賬頁格式的不同，可以分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬簿。1.三欄式賬簿

三欄式賬簿

會計(jì)科目：

第頁年憑證號摘要借方貸方余額月日當(dāng)前第10頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第一節(jié)會計(jì)賬簿概述2.多欄式賬簿

多欄式賬簿

會計(jì)科目：第頁年憑證號摘要借方月日合計(jì)……………當(dāng)前第11頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第一節(jié)會計(jì)賬簿概述3.數(shù)量金額式賬簿

數(shù)量金額式賬簿

會計(jì)科目：第頁年憑證編號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額當(dāng)前第12頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第二節(jié)設(shè)置會計(jì)賬簿一、總分類賬的設(shè)置總分類賬一般采用訂本式?？偡诸愘~一般采用三欄式。三欄是指賬頁中“借方”、“貸方”、“余額”三個欄目。

總分類賬會計(jì)科目：

第頁年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

當(dāng)前第13頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第二節(jié)設(shè)置會計(jì)賬簿

總分類賬

會計(jì)科目：第頁年憑證號數(shù)對方科目摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

當(dāng)前第14頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第二節(jié)設(shè)置會計(jì)賬簿二、設(shè)置日記賬日記賬一般采用三欄式，少數(shù)規(guī)模小的單位也可采用多欄式。

日記賬

會計(jì)科目：第頁年憑證號數(shù)對方科目摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

當(dāng)前第15頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第二節(jié)設(shè)置會計(jì)賬簿三、設(shè)置明細(xì)分類賬(一)三欄式明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬戶(三欄式)

第頁年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

當(dāng)前第16頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第二節(jié)設(shè)置會計(jì)賬簿(二)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬(數(shù)量金額式)會計(jì)科目：第頁類別計(jì)量單位名稱規(guī)格存放地點(diǎn)編號儲備定額年憑證號摘要收入(借方)發(fā)出(貸方)借或貸結(jié)存(金額)月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額十萬千百十元角分百十萬千百十元角分十萬千百十元角分

當(dāng)前第17頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第二節(jié)設(shè)置會計(jì)賬簿(三)多欄式明細(xì)分類賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬（格式一）（多欄式）第頁年憑證號摘要借方（項(xiàng)目）月日材料費(fèi)用人工費(fèi)用制造費(fèi)用┅┅合計(jì)當(dāng)前第18頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第二節(jié)設(shè)置會計(jì)賬簿生產(chǎn)成本明細(xì)賬（格式二）（多欄式）第頁年憑證號摘要借方（項(xiàng)目）貸方余額月日材料費(fèi)用人工費(fèi)用制造費(fèi)用┅┅合計(jì)當(dāng)前第19頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第二節(jié)設(shè)置會計(jì)賬簿四、備查賬簿的設(shè)置備查賬簿(輔助賬)按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分別設(shè)立賬戶。例如，代管物資輔助賬是按委托單位和代管物資的品名設(shè)立賬戶，租入固定資產(chǎn)登記簿是按租借單位和固定資產(chǎn)名稱設(shè)立賬戶。根據(jù)備查賬簿登記的內(nèi)容設(shè)計(jì)賬頁格式；登記的規(guī)范需要根據(jù)等的業(yè)務(wù)的性質(zhì)、形式等自我設(shè)計(jì)；在計(jì)算機(jī)應(yīng)用到會計(jì)領(lǐng)域之后，備查賬簿的重要功能凸現(xiàn)出來，可以為企業(yè)的貨幣回籠、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的及時辦理、會計(jì)信息的及時披露、會計(jì)監(jiān)督功能的有效發(fā)揮等具有極其重要的意義。當(dāng)前第20頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿一、賬簿啟用(一)賬簿啟用及交接表當(dāng)前第21頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿(二)印花稅的交納啟用賬簿一般要交納印花稅，賬簿啟用的印花稅有以下兩種交納方法。(1)賬簿啟用時，直接將印花稅票粘貼在賬簿的扉頁上，印花稅票一律粘貼在賬簿啟用表的右上角。并在印花稅票中間劃兩條出頭的注銷線，以示注銷。(2)使用繳款書繳納印花稅，賬簿啟用時，在賬簿啟用表右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額，其繳款書作為原始憑證。(三)及時結(jié)轉(zhuǎn)舊賬每年年初更換新賬時，應(yīng)將舊賬的各賬戶余額過入新賬的“余額”欄，并在“摘要”欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。當(dāng)前第22頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿二、登記會計(jì)賬簿的要求(一)登賬的依據(jù)(二)注明記賬符號(三)內(nèi)容的填寫(四)墨水的使用(五)錯賬更正(六)“承前頁”、“過次頁”的方法三、登記會計(jì)賬簿的方法當(dāng)前第23頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿當(dāng)前第24頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿(一)平行登記法【例7.1】根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容編制原始憑證如下表7-12所示。

表7-12：原材料入庫單

交庫單位：采購部2013年12月份倉庫：1號產(chǎn)品編號名稱、型號計(jì)量單位送檢數(shù)量檢驗(yàn)結(jié)果入庫數(shù)量成本(元)合格不合格總成本單位成本BJC.P001甲材料KD20020002001200060BJC.P002乙材料KD400400040040000100BJC.P003丙材料KD100100010010000100

第四聯(lián)記賬聯(lián)質(zhì)檢員：張浩交庫人：李元記賬：王曉保管員：張寶當(dāng)前第25頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿總號：1分號：1表7-13：轉(zhuǎn)賬憑證

2013年12月31日會計(jì)主管：李楠記賬：王曉復(fù)核：吳明制單：王曉根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證，如下表7-13所示。

摘要總分類科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分材料入庫原材料甲材料√1200000原材料乙材料4000000原材料丙材料1000000銀行存款工商行6200000合計(jì)￥6200000￥6200000當(dāng)前第26頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿

總分類賬

會計(jì)科目：原材料第4頁12年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分以前內(nèi)容省略12311-1甲原材料入庫6200000借6200000

根據(jù)記賬憑證登記“原材料”總分類賬，如下表7-14所示。表7-14：當(dāng)前第27頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿根據(jù)記賬憑證登記“甲材料

”明細(xì)分類賬，如下表7-15所示：

甲材料明細(xì)分類賬

第7頁年憑證號摘要收入(借方)發(fā)出(貸方)借或貸結(jié)存(金額)月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額單價單價金額十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分以前內(nèi)容省略12311-1甲材料入庫200601200000借1200000類別A1102計(jì)量單位件名稱規(guī)格A存放地點(diǎn)1號庫編號BJCP001儲備定額300000當(dāng)前第28頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿幫助理解：圖解平行登記法當(dāng)前第29頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿(二)登記日記賬、明細(xì)分類賬的方法1.登記日記賬的方法當(dāng)前第30頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿當(dāng)前第31頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿２.登記明細(xì)分類賬的方法(1)三欄式當(dāng)前第32頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿(2)數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記當(dāng)前第33頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿(3)多欄式明細(xì)賬的登記當(dāng)前第34頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿(1)逐日逐筆登記固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)分類賬。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000當(dāng)前第35頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬。當(dāng)前第36頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬。當(dāng)前第37頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿(2)可以逐日逐筆登記也可定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)分類賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)分類賬。當(dāng)前第38頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿(三)登記總分類賬的方法當(dāng)前第39頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證總賬銀行存款日記賬財(cái)務(wù)報告庫存現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬(1)(2)(4)(5)(3)(5)(6)(6)記賬憑證核算組織程序流程圖1.記賬憑證核算程序登記總分類賬的方法當(dāng)前第40頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證總賬銀行存款日記賬財(cái)務(wù)報告庫存現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬(1)(2)(4)(5)(3)(6)(6)

科目匯總表核算組織程序流程圖科目匯總表(7)2.科目匯總表核算程序登記總分類賬的方法當(dāng)前第41頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第三節(jié)登記會計(jì)賬簿四、記賬憑證核算程序登記賬簿的案例操作當(dāng)前第42頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理一、會計(jì)賬簿的核對當(dāng)前第43頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理為了保證會計(jì)記錄的正確性，需要做好以下幾個方面的工作：◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全

◆2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行當(dāng)前第44頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范當(dāng)前第45頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正◆5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方當(dāng)前第46頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范當(dāng)前第47頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000◆7.注明余額方向當(dāng)前第48頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理◆8.做好記賬標(biāo)記當(dāng)前第49頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理二、會計(jì)賬簿的錯賬更正記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬錯賬的類型記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤當(dāng)前第50頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計(jì)科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少當(dāng)前第51頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理(一)劃線更正法劃線更正法也稱紅線更正法，這種方法適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字、數(shù)字有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證并無錯誤的情況。錯賬更正方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。當(dāng)前第52頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。

第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理(二)紅字更正法紅字更正法也稱紅字沖銷法，適用于兩種情況：(1)記賬憑證中會計(jì)科目、記賬方向有誤而造成賬簿登記出現(xiàn)錯誤當(dāng)前第53頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬(金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差)，沖銷錯賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬第四節(jié)期末會計(jì)賬簿處理(2)記賬憑證中會計(jì)科目、記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額當(dāng)前第54頁\共有68頁\編于星期六\14點(diǎn)應(yīng)收賬款銀行存款

×××3503503150