《基礎(chǔ)會計》課件-模塊一 會計建賬

模塊一會計建賬

任務(wù)一會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置

任務(wù)二選購會計需用物品

任務(wù)三新組建企業(yè)建賬任務(wù)四新年度開始建賬任務(wù)驅(qū)動知識點◎會計機構(gòu)設(shè)置的形式◎會計崗位的設(shè)置、職責及工作依據(jù)◎會計人員職業(yè)能力要求及職業(yè)道德模塊一任務(wù)1會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置模塊一任務(wù)1會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置李明應(yīng)聘到成功科技有限公司財務(wù)部從事會計工作。該公司剛剛成立。公司財務(wù)部經(jīng)理錢峰要求李明盡快熟悉工作環(huán)境，迅速進入工作角色。

會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置情況1會計工作依據(jù)的相關(guān)財務(wù)制度2模塊一任務(wù)1會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置3會計人員的職業(yè)道德模塊一任務(wù)一會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置了解公司會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置的情況了解會計機構(gòu)的概念及其設(shè)置了解會計崗位的概念及其設(shè)置了解會計人員的概念及其職業(yè)道德要求一、會計機構(gòu)的概念二、會計機構(gòu)設(shè)置的決定因素三、會計崗位的概念四、會計崗位的職責及其工作依據(jù)任務(wù)一會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置模塊一五、會計人員的職業(yè)道德要求模塊一任務(wù)一會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置一、會計機構(gòu)含義會計機構(gòu)的設(shè)置

會計機構(gòu)是指企業(yè)貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，制訂和執(zhí)行會計制度，組織領(lǐng)導和辦理會計事務(wù)的職能機構(gòu)。

會計機構(gòu)的設(shè)置形式，主要取決于會計業(yè)務(wù)的需要。

模塊一任務(wù)一會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置二、會計崗位1．概念2.會計崗位的設(shè)置會計崗位是會計人員崗位責任制的簡稱，是指在會計機構(gòu)內(nèi)部，為了明確職責和合理分工，按照會計工作內(nèi)容和人員配備情況所規(guī)定的會計人員工作責任制度。會計崗位的設(shè)置應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和會計管理工作的需要，從加強內(nèi)部稽核和內(nèi)部牽制管理要求出發(fā)模塊一任務(wù)一會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置三、會計人員及其要求

（一）會計人員的概念

（二）會計人員職業(yè)道德要求會計人員是指已取得會計從業(yè)資格、在企業(yè)會計機構(gòu)或者其他機構(gòu)從事財務(wù)會計工作的專職人員。

會計人員的工作規(guī)范概括為：愛崗敬業(yè)，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守秘密。

1.熟練掌握《會計法》、《會計工作規(guī)范》

2.了解企業(yè)的相關(guān)情況任務(wù)一會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置模塊一模塊一任務(wù)二選購會計需用物品知識點◎會計憑證、賬簿、報表的類別及應(yīng)用◎會計用具、用品的種類◎會計物品的選購技能點◎能夠熟悉會計物品的類別，根據(jù)會計工作需要選購所需物品模塊一任務(wù)一選購會計需用物品李明先被安排協(xié)助主辦會計張勇工作。由于公司處于新成立階段，張勇讓李明制作一張公司設(shè)立階段會計部門必需的會計物品采購清單。當張勇看完清單后，提出表中所列物品不齊全，要求李明重新修改這張清單。待修改后的清單經(jīng)張勇審閱并上報錢經(jīng)理認可后，所有會計物品將交由李明去選購。模塊一任務(wù)二選購會計需用物品財務(wù)部門會計物品采購清單名稱數(shù)量名稱數(shù)量收款收據(jù)1本會企利潤表1本借款單1本會企現(xiàn)金流量表1本差旅費報銷單1本會企所有者權(quán)益變動表1本工資結(jié)算單1本計算器1只入庫單1本文件盒10盒發(fā)貨單1本剪刀1把現(xiàn)金支票1本訂書機1只轉(zhuǎn)賬支票1本會計科目章1盒進賬單1本口取紙10張任務(wù)二選購會計需用物品

模塊一財務(wù)部門會計物品采購清單（續(xù)）名稱數(shù)量名稱數(shù)量空白憑證領(lǐng)用書1本回形針2盒現(xiàn)金繳款單1本大頭針2盒業(yè)務(wù)委托書1本復寫紙（藍色、紅色）各1盒通用記賬憑證10本記賬筆1支總分類賬簿（訂本式）1本黑色（或碳素）墨水1瓶庫存現(xiàn)金日記賬（訂本式）1本圓珠筆（黑色、紅色）各2支銀行存款日記賬（訂本式）1本裝訂線5團金額三欄式明細賬（活頁式）1本直尺1支數(shù)量金額三欄式明細賬（活頁式）1本固體膠5管借方金額多欄式明細賬（活頁式）1本釘書針2盒會企資產(chǎn)負債表1本模塊一任務(wù)二會計需用物品選購掌握公司常用的會計物品的種類

及采購途徑掌握會計憑證的概念及其分類

掌握會計賬簿的概念及其分類掌握會計報表的概念及其種類了解會計所需要的各種用具和用品

了解會計物品的采購途徑模塊一任務(wù)二會計所需物品選購

一、會計物品

會計物品是指會計人員所必須使用的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、會計用具、會計用品等總稱。

模塊一任務(wù)二會計所需物品選購

（一）會計憑證1．概念2．會計憑證的分類會計憑證是指具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成，明確經(jīng)辦人員經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明，是重要的會計核算資料。

人們通常按會計憑證的填制程序和用途，將其區(qū)分為原始憑證和記賬憑證兩大類模塊一任務(wù)二會計所需物品選購

原始憑證

是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)最初發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的具有法律效力的證明文件（如領(lǐng)料單單等）。模塊一任務(wù)二會計所需物品選購

限額領(lǐng)料單

2008年7月發(fā)料倉庫：1號庫領(lǐng)料車間：加工車間領(lǐng)料用途：生產(chǎn)銅電車線材料品名：1＃電解質(zhì)銅領(lǐng)用定額：40噸日期請領(lǐng)數(shù)量(噸)實發(fā)數(shù)量(噸)單價(元/噸)金額(元)累計實發(fā)數(shù)量(噸)累計金額(元)限額結(jié)余(元)領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽章7.288500040000840000160000李琳王洪7.510105000500001890000110000李琳王洪7.1112125000600003015000050000李琳王洪7.201010500050000402000000李琳王洪合計4040500020000040200000生產(chǎn)計劃部門負責人：張華供應(yīng)部門負責人：劉成倉庫負責人：王洪

模塊一任務(wù)一會計需用物品選購記賬憑證是指根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容，應(yīng)用會計科目和復式記賬法加以歸類整理編制而成的，直接作為記賬依據(jù)的會計憑證（如下圖所示）。模塊一任務(wù)二會計所需物品的選購記

賬

憑

證年

月

日

記字第

號摘

要會

計

科

目記

賬借方金額貸方金額總

賬

科

目明

細

科

目合

計會計主管：

記賬：

審核：

制單：模塊一任務(wù)二會計所需物品的選購（二）會計賬簿1.會計賬簿的概念

會計賬簿是指由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，用來分類、連續(xù)、系統(tǒng)和全面地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。2.會計賬簿的分類

賬簿按照用途可分為序時賬簿（又稱日記賬，包括“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”）、分類賬簿（包括總分類賬簿，簡稱總賬；明細分類賬簿，簡稱明細賬）和備查賬簿（又稱備查簿）

三種；賬簿按照用途可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。任務(wù)二會計所需物品的選購模塊一任務(wù)二會計所需物品的選購模塊一任務(wù)二會計所需物品的選購模塊一任務(wù)二會計所需物品的選購模塊一模塊一任務(wù)二會計需用物品選購（三）財務(wù)報表1、概念財務(wù)報表是指根據(jù)賬簿記錄的資料，經(jīng)過整理、歸類、匯總編制而成的，用來總括反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況及一定時期經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件。

模塊一任務(wù)二會計需用物品選購（三）財務(wù)報表1、概念2、分類資產(chǎn)負債表——是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表利潤表——是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表現(xiàn)金流量表——是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的報表所有者權(quán)益變動表——是反映企業(yè)在某一特定日期所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）及其各組成部分增減變動情況的報表任務(wù)二會計需用物品選購模塊一任務(wù)二會計需用物品選購模塊一任務(wù)二會計需用物品選購模塊一任務(wù)二會計需用物品選購模塊一模塊一任務(wù)二會計需用物品選購（四）會計用具（五）會計用品會計人員在開展工作時所需要的各種用具。包括計算機、打印機、會計軟件、算盤、計算器、裝訂機、文件夾（或文件盒）、剪刀、訂書機等。

會計科目章、會計專用戳記、會計私人名章、口取紙、記賬憑證封面（封底）、財務(wù)報表封面（封底）、會計活頁賬賬夾、空白活頁賬賬芯、回形針、大頭針、復寫紙（藍色、紅色）、記賬筆等。

任務(wù)二會計需用物品選購模塊一會計專用的會計通用章會計科目章口取紙證封面、封底常見的會計用品

模塊一任務(wù)二會計需用物品選購二、會計物品的選購到指定單位購買

自由購買到指定單位購買的會計物品主要是指涉稅原始憑證和銀行結(jié)算憑證等除涉稅原始發(fā)票和銀行結(jié)算憑證等之外的、可以在商品市場上不受限制地自由購買的各種會計物品。模塊一任務(wù)二會計需用物品的選購

1.清點和完善會計需用物品列表2.在會計用品專賣店購買收款收據(jù)、借款單、差旅費報銷單、工資結(jié)算單、入庫單、發(fā)貨單、通用記賬憑證、記賬憑證封面、記賬憑證封底、總分類賬簿、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、金額三欄式明細賬（活頁式）、數(shù)量金額三欄式明細賬（活頁式）、借方金額多欄式明細賬（活頁式）、活頁式賬夾、會企資產(chǎn)負債表、會企利潤表、會企現(xiàn)金流量表、會企所有者權(quán)益變動表、財務(wù)報表封面、財務(wù)報表封底、會計科目章、口取紙、各種會計專用戳記。模塊一任務(wù)二會計需用物品的選購3.到文化用品商店購買計算器、文件盒、剪刀、訂書機、裝訂機、裝訂線、回形針、大頭針、復寫紙（藍色、紅色）、記賬筆、黑色（或碳素）墨水、圓珠筆（黑色、紅色）、直尺、固體膠、釘書針等。

4.填寫“銀行空白憑證申購領(lǐng)用單書”，到公司的開戶銀行購買了現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票、進賬單、空白憑證領(lǐng)用書、現(xiàn)金繳款書、業(yè)務(wù)委托書等銀行空白結(jié)算憑證。

5.填寫“稅務(wù)發(fā)票申購領(lǐng)用單書”，憑主管稅務(wù)機關(guān)核準的稅務(wù)憑證認購證，到指定的稅務(wù)機構(gòu)購買增值稅專用發(fā)票。

6.聯(lián)系有關(guān)會計軟件公司。模塊一任務(wù)三新組建企業(yè)建賬知識點◎會計基本要素及應(yīng)用◎會計賬簿及其體系◎會計賬戶與會計科目◎會計賬簿的啟用技能點◎能夠根據(jù)新組建企業(yè)的核算、管理要求正確建立新賬模塊一任務(wù)三新組建企業(yè)建賬根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，完成新組建公司的會計建賬工作。132建賬按照2008年7月1日開始。

2008年7月1日發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，公司租入一臺CA6140型車床用于生產(chǎn)，月租金2000元。模塊一1432設(shè)置會計賬簿

完成建賬工作開設(shè)會計賬戶

填寫會計科目任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化（一）資產(chǎn)——由企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源

1.特征和分類（1）資產(chǎn)的特征。資產(chǎn)是企業(yè)的資源；資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項所形成的；資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制的；資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化（一）資產(chǎn)1.特征和分類

（1）資產(chǎn)的特征。（2）資產(chǎn)的分類。資產(chǎn)按流動性分任務(wù)三新組建企業(yè)建賬名稱定義應(yīng)用流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預付款項、存貨等。非流動資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)之外的那些資產(chǎn)。包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化（一）資產(chǎn)1.特征和分類

2.資產(chǎn)的確認

符合資產(chǎn)定義；與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或價值能夠可靠地計量。任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化（二）負債——企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)

1.特征和分類

（1）特征。是企業(yè)過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所產(chǎn)生的；用于償債的經(jīng)濟資源，必須是企業(yè)擁有或可自主支配的；將最終減少企業(yè)未來的經(jīng)濟資源。

任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化（二）負債

1.特征和分類

（1）特征。

（2）分類。按流動性分類任務(wù)三新組建企業(yè)建賬名稱定義應(yīng)用流動負債是指將在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等。非流動負債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化（二）負債

1.特征和分類2.負債的確認符合負債定義；與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量。

任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化（三）所有者權(quán)益——資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益

1.特征和分類

（1）特征。所有者憑借所有者權(quán)益證明能夠參與企業(yè)的利潤分配；除非發(fā)生減資或清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；在企業(yè)清算時，所有者權(quán)益的清償次序位于最后。

任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化（三）所有者權(quán)益

1.特征和分類

（1）特征（2）分類。按照來源分類任務(wù)三新組建企業(yè)建賬名稱定義投資者投入的資本是指國家、法人、個人、外商投資者等以貨幣資產(chǎn)與非貨幣資產(chǎn)、有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)等投入企業(yè)的資本。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失。留存收益是指企業(yè)提取的盈余公積與未分配利潤的合計數(shù)額。模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化（三）所有者權(quán)益——資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益

1.特征和分類

2.所有者權(quán)益的確認

所有者權(quán)益的確認是依據(jù)資產(chǎn)與負債的差來確認的。

任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化

（四）收入——企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

1.特征和分類

（1）特征。是從企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的；表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少或兩者兼而有之；能增加企業(yè)的所有者權(quán)益。

任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化

（四）收入

1.特征和分類

（1）特征。（2）分類。按在企業(yè)日常經(jīng)濟活動中所處地位的不同分類

任務(wù)三新組建企業(yè)建賬名稱定義應(yīng)用說明主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成經(jīng)營目標而從事的日?；顒又械闹饕顒铀a(chǎn)生的收入。如商品銷售收入等。該收入在企業(yè)總收入中占有較大比重，對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生較大影響。其他業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀a(chǎn)生的收入。如原材料銷售收入、資產(chǎn)出租收入等。該收入在企業(yè)總收入中所占比重不大，對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響也不大。模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化

（四）收入

1.特征和分類2．收入的確認

符合收入定義；與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少；經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠地計量。

任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化

（五）費用——企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

1.特征和分類

（1）特征。是從企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加或兩者兼而有之；將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化

（五）費用

1.特征和分類

（1）特征（2）分類。費用按照經(jīng)濟用途不同分類任務(wù)三新組建企業(yè)建賬名稱定義應(yīng)用生產(chǎn)成本是指與生產(chǎn)產(chǎn)品相聯(lián)系的費用，是以產(chǎn)品為計算對象所歸集的費用，是對象化的費用。主要包括直接材料、直接人工和制造費用。期間費用是指企業(yè)當期發(fā)生的應(yīng)當直接記入當期損益、并在利潤表中分項列示的費用。主要包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化

（五）費用——企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

1.特征和分類

2.費用的確認符合費用定義；與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流出企業(yè)；經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加；經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠地計量。任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化

（六）利潤——企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

1.特征和構(gòu)成

金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量；最終被所有者所享有。任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一一、會計基本要素——會計核算對象的具體化

（六）利潤——企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

1.特征和構(gòu)成

2.利潤的確認

在動態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)一定時期的收入、費用、利潤之間存在如下關(guān)系，并據(jù)此加以確認：收入－費用=利潤任務(wù)三新組建企業(yè)建賬任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一二、會計賬簿——若干張賬頁組成的簿籍（一）設(shè)置會計賬簿的基本原則1.企業(yè)的規(guī)模；2.企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量；3.企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要；4.會計崗位設(shè)置及會計人員配備。任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一二、會計賬簿——若干張賬頁組成的簿籍（一）設(shè)置會計賬簿的基本原則（二）會計賬簿體系1.總賬賬簿

2.庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬3.各類明細分類賬任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一三、會計賬戶與會計科目（一）定義

1.會計賬戶是指根據(jù)會計科目開設(shè)的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)的、專門用來連續(xù)記載某一會計科目具體經(jīng)濟內(nèi)容增減變動及結(jié)余信息的載體。2.會計科目簡稱科目，是指對會計所要核算、監(jiān)督的具體內(nèi)容進行分類的項目。

任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一三、會計賬戶與會計科目（一）定義（二）會計科目

1.橫向分類資產(chǎn)類科目負債類科目共同類科目所有者權(quán)益類科目損益類科目成本類科目科目分類

科目橫向分類任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一2．科目縱向分類可分為一級科目、二級科目和三級科目（如圖）

原材料科目原料及主要材料輔助材料燃料……富強面粉普通面粉添加面粉……

縱向分類的科目結(jié)構(gòu)任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一3.企業(yè)會計科目的使用原則（1）在不違反會計準則關(guān)于確認、計量和報告規(guī)定的前提下，企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。（2）企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。（3）對于明細科目，企業(yè)可以比照會計科目的規(guī)定自行設(shè)置。（4）會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)時參考，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。

任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一（三）會計賬戶1.會計賬戶的分類

（1）會計賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶（2）會計賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)不同分類盤存賬戶、結(jié)算賬戶、所有者權(quán)益賬戶、集合分配賬戶、跨期攤提賬戶、共同性賬戶、成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶、財務(wù)成果賬戶、計價對比賬戶、調(diào)整賬戶任務(wù)三新組建企業(yè)建賬模塊一2.會計賬戶的結(jié)構(gòu)

總分類賬會計科目第頁年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分模塊一

明細分類賬

總頁＿＿總分頁＿＿分頁＿＿編號：類別：規(guī)格及等級：計量單位：㎏品名：2008年憑證摘要收入√發(fā)出√結(jié)存√月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額模塊一任務(wù)三新組建企業(yè)建賬一、擬定建賬的種類及數(shù)量二、具體建賬操作1.建總分類賬

在新買來的總賬賬簿的封面上填寫好單位名稱，在會計賬簿的扉頁填寫好“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并按規(guī)定粘貼、注銷印花稅票

模塊一任務(wù)三新組建企業(yè)建賬編號科目起訖頁碼編號科目起訖頁碼1001庫存現(xiàn)金12232應(yīng)付股利391002銀行存款32241其他應(yīng)付款411121應(yīng)收票據(jù)54001實收資本431122應(yīng)收賬款74002資本公積451123預付賬款94103本年利潤471221其他應(yīng)收款114104利潤分配491401物資采購135001生產(chǎn)成本511403原材料155101制造費用531405庫存商品176001主營業(yè)務(wù)收入551406發(fā)出商品196051其他業(yè)務(wù)收入571601固定資產(chǎn)216301營業(yè)外收入591602累計折舊236401主營業(yè)務(wù)成本611901待處理財產(chǎn)損溢256402其他業(yè)務(wù)成本632001短期借款276403營業(yè)稅金及附加652201應(yīng)付票據(jù)296601銷售費用672202應(yīng)付賬款316602管理費用692211應(yīng)付職工薪酬336603財務(wù)費用712221應(yīng)交稅費356801所得稅費用732231應(yīng)付利息37在“賬戶目錄”頁上按會計科目編號順序認真蓋上會計科目戳，在每一張總賬賬頁上認真蓋上每一總賬科目戳，并填寫會計年份，然后按魚鱗狀要求從第一頁右側(cè)逐一粘貼口取紙

填寫總賬目錄模塊一任務(wù)三新組建企業(yè)建賬2、建特種日記賬

銀行存款日記賬年記賬憑證對方科目摘要借方(收入)金額貸方（支出）金額余額月日字號千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分在新買來的庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬賬簿的封面上填寫好單位名稱；在會計賬簿的扉頁填寫好“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并按規(guī)定粘貼、注銷印花稅票；在第一頁的年份欄內(nèi)上寫上會計年份模塊一任務(wù)三新組建企業(yè)建賬3.建各種明細分類賬

應(yīng)收賬款明細分類賬

總頁＿＿總分頁＿＿分頁＿＿戶名：

年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分在各種明細分類賬封面上填寫好單位名稱和明細分類賬名稱；在會計賬簿的扉頁填寫好“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并按規(guī)定粘貼、注銷印花稅票；在預留的每一空白賬頁的第一頁“××明細賬”處按經(jīng)常涉及的會計科目認真蓋上會計科目戳，在每一空白賬頁的第一頁上填寫會計年份，并逐一粘貼口取紙模塊一任務(wù)三新組建企業(yè)建賬4、建備查簿租入固定資產(chǎn)登記簿第1頁名稱及規(guī)格租約租出單位租入日期月租金使用部門歸還日期日期單位CA6140型車床1年市九華公司2008.7.12000元7.1一車間新組建企業(yè)若需對序時賬簿和分類賬簿未能記載或記載不全的、與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的事項進行補充登記，就可根據(jù)需要進行設(shè)置

任務(wù)四新年度開始建賬模塊一知識點◎復式記賬法的依據(jù)、特點◎借貸記賬法的特點、賬戶結(jié)構(gòu)◎會計試算平衡◎新年度建賬與企業(yè)新組建建賬的差異技能點◎能夠根據(jù)企業(yè)日常核算、管理要求，在新年度開始時正確建立新賬任務(wù)四新年度開始建賬模塊一

2008年末，成功科技有限公司財務(wù)部錢經(jīng)理責成李明協(xié)助主辦會計張勇著手建2009年1月1日新賬。已知2008年末全部賬戶余額

2008年末全部賬戶余額總賬名稱摘要借或貸金額庫存現(xiàn)金借700銀行存款市工商銀行大鐘樓分理處，賬號77-88-19571008XXX，840000元借840000原材料A材料3000㎏，單位成本35元，105000元；B材料500只，單位成本140元，70000元；C材料875盒，單位成本80元，70000元借245000庫存商品甲商品300件，單位成本800元，240000元；乙商品300件，單位成本200元，60000元借300000任務(wù)四新年度開始建賬模塊一2008年末全部賬戶余額（續(xù)）

生產(chǎn)成本一車間生產(chǎn)XSY1產(chǎn)品100件，成本50000元；二車間生產(chǎn)XSY2產(chǎn)品200件，成本25000元借75000短期借款市工商銀行大鐘樓分理處100000元貸100000應(yīng)付賬款和信公司70000元，黃山公司20700元貸90700應(yīng)付股利光明公司100000元，春風公司60000元，勝達公司40000元貸200000實收資本光明公司835000元，春風公司501000元，勝達公司334000元貸1670000利潤分配貸400000任務(wù)四新年度開始建賬模塊一現(xiàn)代會計記賬方法

賬戶結(jié)構(gòu)及格部分的含義

新年度建賬程序與新組建企業(yè)建賬的不同

132任務(wù)四新年度開始建賬模塊一一、復式記賬法的依據(jù)、特點（一）記賬的依據(jù)1.會計基本等式資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益2.會計變化公式資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）資產(chǎn)＋費用=債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益＋收入任務(wù)四新年度開始建賬模塊一（二）復式記賬法的基本特點

1.可以全面、系統(tǒng)、相互聯(lián)系地核算各個會計要素的增減變化情況和結(jié)果

2.可以利用“資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系來檢查會計賬戶的正確性。

3.復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種

任務(wù)四新年度開始建賬模塊一1．以“借”“貸”作為記賬符號（一）借貸記賬法的特點2．以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則3．可以設(shè)置共同類賬戶4．以“∑借方金額=∑貸方金額”（∑的含義為和）作為試算平衡公式

二、借貸記賬法任務(wù)四新年度開始建賬模塊一1、當借方發(fā)生額>貸方發(fā)生額時

借方賬戶名稱貸方

借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借方余額2、當貸方發(fā)生額>借方發(fā)生額時

借方賬戶名稱貸方

借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

貸方余額（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)任務(wù)四新年度開始建賬模塊一（三）各類賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)1．資產(chǎn)及成本類賬戶借方資產(chǎn)、成本類賬戶名稱貸方期初余額×××本期增加額×××

本期減少額×××

本期發(fā)生額×××

期末余額×××

本期發(fā)生額×××

期末借方余額=期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額任務(wù)四新年度開始建賬模塊一2．負債及所有者權(quán)益類賬戶借方負債、所有者權(quán)益類賬戶名稱貸方期初余額×××本期增加額×××

本期減少額×××

本期發(fā)生額×××

期末余額×××

本期發(fā)生額×××

期末貸方余額=期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額任務(wù)四新年度開始建賬模塊一3.收入類賬戶

借方收入類賬戶名稱貸方收入增加額×××

收入減少額×××收入轉(zhuǎn)出額×××

本期發(fā)生額×××

本期發(fā)生額×××

期末余額×××

收入類賬戶期末一般沒有余額，月末結(jié)賬時在“借或貸”方向欄內(nèi)注明“平”字樣，在“余額”欄內(nèi)寫上“0”

任務(wù)四新年度開始建賬模塊一4.費用類賬戶

借方費用類賬戶名稱貸方費用增加額×××

費用減少額×××

費用轉(zhuǎn)出額×××本期發(fā)生額×××

本期發(fā)生額×××期末余額0

費用類賬戶期末一般沒有余額，月末結(jié)賬時在“借或貸”方向欄內(nèi)注明“平”字樣，在“余額”欄內(nèi)寫上“0”

任務(wù)四