2022年湖北省十堰市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022年湖北省十堰市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

下列各項中。應(yīng)計入存貨實際成本的是（）。

2.

第

7

題

接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（）作為入賬價值。

3.

4.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

5.下列關(guān)于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算

C.分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用五大會計要素

D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性

6.甲公司2012年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年3月31日。2012年12月27日甲公司銷售一批新產(chǎn)品貨款100萬元，由于首次銷售該產(chǎn)品，甲公司無法估計其退貨可能性，合同表明購貨方可在3個月內(nèi)提出退貨，2013年2月10日購貨方因該產(chǎn)品存在重大缺陷而退貨，甲公司下列做法中正確的是()。

A.作為銷售退回的調(diào)整事項，沖減2012年利潤表營業(yè)收人和營業(yè)成本

B.作為非調(diào)整事項在2012年財務(wù)報告做出披露

C.對2012年度財務(wù)報告沒有影響

D.2013年無需進(jìn)行會計處理

7.下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣

8.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預(yù)計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會計處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在報表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債155萬元，同時確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債155萬元，同時確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

9.2013年5月20日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票150萬股，占有該公司有表決權(quán)股份的5％。成交價格為每股5元，另支付手續(xù)費等10萬元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)。6月30日該股票市價為每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的價格將該股票全部售出，該項可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為（）萬元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

10.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

11.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

12.

第

5

題

事業(yè)單位實行內(nèi)部成本核算的，無形資產(chǎn)價值的攤銷應(yīng)計入（）科目。

A.經(jīng)營支出B.事業(yè)支出C.其他支出D.管理費用

13.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會計處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進(jìn)行會計處理時，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價值與賬面價值之間的差額確認(rèn)為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

14.下列各項關(guān)于財務(wù)報告的說法中，不正確的是（）

A.財務(wù)報告包括對外的報告和專門為了內(nèi)部管理需要的報告

B.財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況

C.財務(wù)報告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息

D.財務(wù)報告的核心內(nèi)容是財務(wù)報表

15.2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金10萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過財務(wù)預(yù)算，預(yù)計A產(chǎn)品成本為120萬元。甲公司2016年年末收到乙公司預(yù)付定金10萬元。甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)外支出的金額為()萬元。

A.20B.15C.10D.30

16.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付入賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收人

17.甲公司2013年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：(1)以560萬元出售一項專利權(quán)，賬面價值為500萬元；(2)出售一批商品，取得收入480萬元(不含增值稅)，成本320萬元；(3)收到投資者投入現(xiàn)金300萬元；(4)發(fā)生廣告費支出55萬元；(5)預(yù)收B公司賬款15萬。假定不考慮其他因素，上述事項對甲公司2013年營業(yè)利潤的影響金額是（）萬元。

A.165B.160C.180D.105

18.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計研究支出為10萬元，開發(fā)支出90萬元(其中符合資本化條件的支出為80萬元)，該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬元，甲公司對該項專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

19.第

6

題

A公司以一臺設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬元，設(shè)備的賬面原價為10萬元，已計提折舊4萬元，發(fā)生相關(guān)稅費1萬元，設(shè)備的公允價值為8萬元。A公司債務(wù)重組應(yīng)計入利潤的金額為（）萬元。

A.5B.4C.3D.6

20.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.對聯(lián)營企業(yè)追加投資進(jìn)而達(dá)到控制

B.發(fā)生的上期銷售的商品在當(dāng)期退回

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.以存貨500萬元歸還報告年度形成的負(fù)債800萬元

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定的說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量

B.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣折算為記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量

C.折算時的即期匯率應(yīng)當(dāng)用計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率

D.折算時的即期匯率可以采用與預(yù)計的未來現(xiàn)金流量相對應(yīng)的未來期間資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率

22.下列事項，屬于會計估計變更的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益

B.發(fā)出存貨的實際成本由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法核算

C.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％

23.下列各項中，不符合企業(yè)資產(chǎn)定義的有()。

A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.籌建期間發(fā)生的開辦費C.債務(wù)重組中債權(quán)人涉及的或有應(yīng)收款項D.財產(chǎn)清查中盤虧的存貨

24.下列關(guān)于總部資產(chǎn)的說法中正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

B.總部資產(chǎn)與其他的單項資產(chǎn)一樣，可以單獨進(jìn)行減值測試

C.總部資產(chǎn)的減值測試應(yīng)結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行

D.總部資產(chǎn)的賬面價值通常難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

25.下列各項中，屬于政府補助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

26.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項銷售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應(yīng)收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

27.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的敘述中，正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

28.下列關(guān)于政府補助的說法中，不正確的有（）。

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)于收到時全額確認(rèn)為當(dāng)期收益

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到可供使用狀態(tài)時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得政府無償劃撥的非貨幣性長期資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)先計入遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傔f延收益，計入當(dāng)期收益。

D.以名義金額計量的政府補助，在取得時計入遞延收益

29.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

30.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A.委托代銷商品B.經(jīng)營方式租出的設(shè)備C.盤虧的存貨D.經(jīng)營方式租入的設(shè)備

31.下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的

C.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

32.下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅

D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額

33.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長期投資的投資成本的說法中，正確的有（）

A.以已入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為評估價值加上相關(guān)稅費

B.以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為取得投資當(dāng)日的公允價值加上相關(guān)稅費

C.以貨幣資金取得的長期投資，其投資成本為實際支付的全部價款

D.以固定資產(chǎn)取得長期投資，其投資成本為評估價值加上相關(guān)稅費

34.關(guān)于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）

A.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提也可分類計提

B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價

C.結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，無需結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備

D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出

35.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

36.

37.企業(yè)在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務(wù)報表時，下列表述中，正確的有()。

A．不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費用納入合并利潤表

D．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記人合并利潤表投資收益

38.

39.下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

40.

第

19

題

下列不應(yīng)予以資本化的借款費用有（）。

A.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生利息

B.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前因安排專門借款發(fā)生的輔助費用且金額較大

C.因安排周期較長的大型機(jī)器設(shè)備的制造而借入的專門借款發(fā)生的利息費用

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費用

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括有利事項和不利事項。如果屬于調(diào)整事項，對不利的調(diào)整事項整事項進(jìn)行處理，并調(diào)整報告年度或報告中期的財務(wù)報表；如果屬于非調(diào)整事項，對有利的非調(diào)整事項在年度報告或中期報告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

42.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

43.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時，應(yīng)借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)董事會在資產(chǎn)負(fù)債表日之前作出重組決定后，企業(yè)就形成了一項推定義務(wù)。（）

A.是B.否

46.存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

47.企業(yè)可以根據(jù)情況，對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)的建造已簽訂多項合同的，則應(yīng)分別按各項合同作為核算對象進(jìn)行會計處理。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項投資，并通過“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

51.企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

52.

第

31

題

公司處置對子公司的投資沒有喪失控制權(quán)的，在合并財務(wù)報表中應(yīng)將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

53.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露，對有利事項不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

54.第

27

題

處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資帳面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

55.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，代扣代繳的消費稅應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)現(xiàn)的會計差錯屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。（）A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

31

題

企業(yè)因追加投資而將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的，應(yīng)在中止采用成本法時，按改為權(quán)益法核算前長期股權(quán)投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計提壞賬準(zhǔn)備100萬元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準(zhǔn)備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預(yù)計是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元。可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備及預(yù)計負(fù)債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

62.甲公司2016年至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等，該固定資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策、會計估計均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品(未發(fā)生減值)以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；2016年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3208萬元，無其他所有者權(quán)益變動。(3)2017年3月5日乙公司股東大會批準(zhǔn)2016年度利潤分配方案，按照2016年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為4076萬元，其他綜合收益增加50萬元(均為乙公司可供出售金融資產(chǎn)累計公允價值變動)，其他所有者權(quán)益增加50萬元。(4)2018年1月10日甲公司出售對乙公聞20%的股權(quán)，取得價款5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%，對乙公司不再具有重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日剩余10%的股權(quán)投資的公允價值為2800萬元。(5)不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，編制2016年1月1日取得投資時的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)根據(jù)資料(3)，計算甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長期股權(quán)投資期末賬面價值，并編制相關(guān)的會計分錄。(4)根據(jù)資料(4)，計算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄。(會計分錄需要寫出長期股權(quán)投資的明細(xì)科目)

63.

64.編制仁達(dá)公司2012年末與該項可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計分錄。

65.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零，遞延所得稅負(fù)債的余額為零，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元。采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可稅前扣除，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計一致?！举Y料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過公益性社會組織向湖北捐贈現(xiàn)金200萬元，并取得相應(yīng)的公益性捐贈票據(jù)。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除?！举Y料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬元的存貨發(fā)生減值，當(dāng)日甲公司計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元。稅法規(guī)定，計提的存貨跌價準(zhǔn)備在實際發(fā)生損失前不允許稅前扣除?！举Y料4】2020年6月，甲公司因違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除?！举Y料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價格取得P公司普通股股票100萬股，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當(dāng)日市價為每股4．5元?！举Y料6】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額800萬元。要求：(1)分別計算甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債項目的期末余額。(2)分別計算甲公司2020年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。(3)計算甲公司2020年度所得稅費用的金額。(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.B

2.B

3.B

4.Y或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在財務(wù)報表中予以確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)信息。

5.B解析：本題考核民間非營利組織會計的一般會、計原則。所有非營利組織的會計核算都以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

6.C無法估計其退貨可能性應(yīng)在退貨期滿確認(rèn)收入，所以該業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，對2012年度財務(wù)報告沒有影響，選項C正確。

7.B選項A、D，通常情況下，直接免征、增加計稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補助；選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助。

8.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認(rèn)負(fù)債的三個條件，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)的信息。

9.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12-2000=400(萬元)。

11.A可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權(quán)益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

12.A【解析】不實行內(nèi)部成太核算的事業(yè)單位，將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷，直接計入事業(yè)支出。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，攤銷額計入經(jīng)營支出

13.A選項B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，作為處置非流動資產(chǎn)利得或損失，計入營業(yè)外收入或支出;選項C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認(rèn)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。

14.A選項A說法錯誤，選項BCD說法正確，財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)是對外報告，其服務(wù)對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報告不屬于財務(wù)報告的范疇。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.C執(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬元);不執(zhí)行合同的損失=10(萬元);故選擇不應(yīng)執(zhí)行合同，確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債，金額為10萬元。

16.C財政直接支付方式下，應(yīng)貸記“財政補助收入”科目。如果是財政授權(quán)支付方式下，應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

17.D營業(yè)利潤不含包利得、損失，所以本題中上述事項對營業(yè)利潤的影響金額=480－320－55=105(萬元)

18.A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷，所以2015年年末的賬面價值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計提資產(chǎn)減值損失=80-70=10(萬元)。

19.AA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=12-8=4（萬元），A公司應(yīng)確認(rèn)的處置非流動資產(chǎn)利得=8-（10-4）一1=1（萬元），A公司債務(wù)重組應(yīng)計人利潤的金額=4+1=5（萬元）。

20.B選項ACD都屬于日后非調(diào)整事項。

21.AC預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列順序確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;其次，將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;最后，在該現(xiàn)值的基礎(chǔ)上，將其與資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據(jù)可收回金額與資產(chǎn)賬面價值相比較，確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。

22.CD選項A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項B，屬于會計政策變更；

選項CD均屬于會計估計變更。

綜上，本題應(yīng)選CD。

23.ABCD選項A不是企業(yè)擁有或控制的資源，不屬于企業(yè)資產(chǎn);選項B不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流人，作為當(dāng)期費用，不屬于企業(yè)資產(chǎn);選項C涉及或有應(yīng)收款項不是企業(yè)擁有或控制的資源，不能作為資產(chǎn)確認(rèn);選項D預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，不屬于企業(yè)資產(chǎn)。

24.ACD總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

25.AC政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補助準(zhǔn)則。

26.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ABD因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

28.AD【解析】選項A，企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益；選項D，以名義金額計量的政府補助，在取得時計人當(dāng)期損益。

29.AC選項B屬于以前期間的差錯，應(yīng)該追溯重述，不能采用未來適用法；選項D，長期股權(quán)投資增資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。

30.AB資產(chǎn)的特征（1）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（2）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的。選項C不滿足（1），選項D不滿足特征（2）。

31.AD會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。

32.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項B，清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入，影響專用基金。選項C，通過“銷售稅金”科目核算，最后會影響事業(yè)基金。

33.ACD選項A說法正確，選項B說法錯誤，無論入賬還是未入賬，以無形資產(chǎn)取得的長期投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本；

選項CD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.AD選項AD表述正確，選項B表述錯誤，合理損耗計入采購成本，不影響存貨的入賬總成本，但因為入庫數(shù)量減少了，所以會影響入庫單價；

選項C表述錯誤，結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，一并結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)－－成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積－－其他資本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應(yīng)該記入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項ACD均應(yīng)記入“公允價值變動損益”。

36.ABCD

37.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，不能將凈利潤計入投資收益。

38.BCD

39.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

40.AD選項A，購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應(yīng)停止借款費用資本化；選項D，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費用，應(yīng)當(dāng)暫停資本化。

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

43.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。

44.N

45.N企業(yè)董事會在資產(chǎn)負(fù)債表日之前作出重組決定后，企業(yè)一般尚未形成推定義務(wù)，除非企業(yè)將該決定對外進(jìn)行了公告，將重組計劃傳達(dá)給受其影響的各方，使他們形成了對企業(yè)將實施重組的合理預(yù)期。

因此，本題表述錯誤。

推定義務(wù)：指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。例如，以往的習(xí)慣做法、公開承諾、或已經(jīng)宣布的經(jīng)營政策等。

46.Y存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法由按照類別計提改為單項計提與存貨發(fā)出計價方法變更類似，屬于會計政策變更。

47.N【答案】×

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

48.N有的資產(chǎn)建造雖然形式上簽訂了多項合同，但各項資產(chǎn)在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途上是密不可分的，實質(zhì)上是一項合同，在會計上應(yīng)當(dāng)作為一個核算對象進(jìn)行會計處理。

49.Y

50.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進(jìn)行核算。

51.N【答案】×

【解析】企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費用化，計入當(dāng)期損益。

52.Y

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，對有利和不利的事項當(dāng)其對財務(wù)報告使用者具有重大影響時，應(yīng)在財務(wù)報告的附注中進(jìn)行披露。

54.N應(yīng)計人投資收益。

55.N政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

56.N

57.Y【解析】要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，消費稅計入委托加工物資成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。不計入存貨成本。

58.Y

59.N

60.N

61.(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄：借：庫存商品300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失39貸：應(yīng)收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備及預(yù)計負(fù)債，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價準(zhǔn)備40借：銷售費用1.6貸：預(yù)計負(fù)債1.6(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年的應(yīng)納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬元)A公司2011年的應(yīng)交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬元)(轉(zhuǎn)回)，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為10.4萬元。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝(29-210)×25％＝20(萬元)，期末遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元。應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝1235.4＋14.6＝1250(萬元)借：所得稅費用1250資本公積——其他資本公積20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1235.4遞延所得稅資產(chǎn)14.6遞延所得稅負(fù)債20(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2012年的應(yīng)納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬元)A公司2012年的應(yīng)交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％－10.4＝－5.4(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝1244.6＋5.4＝1250(萬元)借：所得稅費用1250遞延所得稅負(fù)債2.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1244.6遞延所得稅資產(chǎn)5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄：應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬元)應(yīng)調(diào)整確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝214×25％＝53.5(萬元)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整214貸：壞賬準(zhǔn)備214借：遞延所得稅資產(chǎn)53.5貸：以前年度損益調(diào)整53.5借：利潤分配——未分配利潤160.5貸：以前年度損益調(diào)整160.5借：盈余公積16.O5貸：利潤分配——未分配利潤16.05(6)填列A公司報告年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額：62.(1)2016年1月1日投資時的會計分錄：借：長期股權(quán)投資一投資成本5100(17000×30%)貸：銀行存款5000營業(yè)外收入100(2)2016年乙公司調(diào)整后的凈利潤=3208-(2400-1600)÷8-(300-180)+(300-180)÷5×6/12=3000(萬元)；2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900(萬元)。相關(guān)會計分錄：借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整900貸：投資收益900(3)2017年乙公司調(diào)整后的凈利潤=4076-(2400-1600)÷8+(300-180)÷5=4000(萬元)；2017年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200(萬元)。期末長期股權(quán)投資賬面價值=5100+900-400×30%+1200+(50+50)×30%=7110(萬元)(其中，投資成本5100萬元、損益調(diào)整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權(quán)益變動15萬元)。相關(guān)會計分錄：借：應(yīng)收股利120貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整120(400×30%)借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1200貸：投資收益1200借：長期股權(quán)投資一其他綜合收益15(50×30%)貸：其他綜合收益15借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動15(50×30%)貸：資本公積一其他資本公積15(4)甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5600-(7110×20%/30%)+2800-(7110×10%/30%)+15+15=1320(萬元)。相關(guān)會計分錄：借：銀行存款5600貸：長期股權(quán)投資一投資成本3400

(5100×20%/30%)一損益調(diào)整1320

(1980×20%/30%)一其他綜合收益10

(15×20%/30%)一其他權(quán)益變動10

(15×20%/30%)

投資收益860借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2800貸：長期股權(quán)投資一投資成本1700

(5100×10%/30%)一損益調(diào)整660

(1980×10%/30%)一其他綜合收益5

(15×10%/30%)一其他權(quán)益變動5

(15×10%/30%)投資收益430借：其他綜合收益15資本公積一其