廣東省江門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

廣東省江門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲企業(yè)于20×9年6月20日取得乙企業(yè)10%的股權，于20×9年12月20日進一步取得乙企業(yè)15%的股權并有重大影響，于2×10年12月20日又取得乙企業(yè)40%的股權，開始能夠對乙企業(yè)實施控制，則企業(yè)合并的購買日為（）。A.A.20×9年6月20日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日

2.

第

7

題

下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（）。

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東對子公司增加權益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

3.

4.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關的機器設備。2013年年末該機器設備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

5.下列各項，計入財務費用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

6.DUIA公司于2016年1月1日購入HAPPY公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，以銀行存款支付12000萬元，期限為3年、票面年利率為4％，面值為10000萬元，另支付交易費用為30萬元，半年實際利率為1.5％，每半年末付息。采用實際利率法攤銷，則2016年6月30日持有至到期投資的攤余成本為（）萬元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

7.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當遵循《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔保余值D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

8.

第

11

題

A公司2006年5月購人一項無形資產(chǎn)，當月達到預定用途，實際成本360萬元，預計使用壽命5年，采用直線法進行攤銷。2007年該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司于2007年末對其進行減值測試，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.48B.88C.160D.112

9.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權，取得投資時乙公司有一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應確認的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

10.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

11.下列情況，不應暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

12.下列各項中，不應確認投資收益的事項是（）

A.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

13.甲公司為增值稅一般納稅人，于2014年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元。款項已支付；另支付保險費l5萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。

A.3000B.3020C.3510D.3530

14.

第

15

題

A公司為增值稅一般納稅人。2007年3月1日，為降低采購成本，向M公司一次購進了不同型號且有不同生產(chǎn)能力的三套設備甲、乙、丙。A公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅稅額122.4萬元、包裝費6萬元。甲設備在安裝過程中領用產(chǎn)成品賬面成本4.5萬元該產(chǎn)成品的不含稅售價為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費2.5萬元。乙設備在安裝過程中領用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進項稅費為O.85萬元，該原材料的市場售價為8萬元，支付的安裝費為3萬元。丙設備購入后即達到預定可使用狀態(tài)。假定設備甲、乙和丙都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關稅費，則甲、乙和丙設備的入賬價值分別是（）。

A.甲為317.284萬元，乙為419.56萬元，丙為111.56萬元

B.甲為313.784萬元，乙為423.07萬元，丙為111.55萬元

C.甲為317.284萬元，乙為423.07萬元，丙為108.05萬元

D.甲為313.784萬元，乙為419.56萬元，丙為132.26萬元

15.

第

3

題

短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利，應借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。

A.投資收益B.短期投資C.財務費用D.應收股利

16.第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當月末實際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單件成本為0.8萬元，市場銷售價格為每件1萬元(不含增值稅)。該批產(chǎn)品沒有減值準備，假定除增值稅外不考慮其他相關稅費，則甲公司因該項業(yè)務而對2008年3月份損益的影響金額為（）萬元。

A.200B.800C.-970D.-1170

17.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉換業(yè)務對其2×20年度財務報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

A.減少其他綜合收益20萬元B.減少公允價值變動收益20萬元C.增加營業(yè)外支出20萬元D.減少投資收益20萬元

18.

第

21

題

A、B、C共同出資設立了有限責任公司，其中C以機器設備作價出資20萬元。公司成立6個月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務被訴至法院。法院查明，C作為出資的機器設備出資時僅值10萬元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個人財產(chǎn)5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是（）。

19.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的即期匯率結算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日以美元支付了相應貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2014年12月31日應計提的存貨跌價準備金額為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

20.

二、多選題(20題)21.

第

19

題

按照國家有關規(guī)定認定為閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權的有（）。

A.國有土地有償使用合同未規(guī)定動工開發(fā)建設日期，自國有土地有償使用合同生效之日起滿1年未動工開發(fā)建設的

B.建設用地批準書未規(guī)定動工開發(fā)建設日期，自土地行政主管部門建設用地批準書頒發(fā)之日起滿1年未動工開發(fā)建設的

C.已動工開發(fā)建設但開發(fā)建設的面積占應動工開發(fā)建設總面積不足三分之一且未經(jīng)批準中止開發(fā)建設連續(xù)滿1年的

D.已動工開發(fā)建設但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準中止開發(fā)建設連續(xù)滿1年的

22.關于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應當作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產(chǎn)，都應確認相應的預計負債

D.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認為負債

23.下列各項關于事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)的相關處理中，正確的有（）

A.委托軟件公司開發(fā)軟件視同自行開發(fā)無形資產(chǎn)處理

B.自行開發(fā)并按照法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費，聘請律師費等費用作為無形資產(chǎn)的成本入賬

C.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進行處理，在支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬

D.依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出計入無形資產(chǎn)成本

24.下列關于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎分攤至各資產(chǎn)組的，應直接對總部資產(chǎn)進行減值測試

C.相關總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎分攤至各資產(chǎn)組的，應將其分攤至資產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元毩⒋_定其可收回金額，不需結合其他相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測試

25.甲公司2014年2月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應計提折舊200萬元，2013年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應調減600萬元

B.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應調減的金額540萬元

C.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額400萬元

D.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額600萬元

26.投資方因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資單位實施控制的，假定不構成“一攬子交易”，下列會計處理表述正確的有（）

A.由金融資產(chǎn)轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

B.由金融資產(chǎn)轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在處置股權時轉入當期損益

C.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

D.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在購買日轉入當期損益

27.下列各項有關遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進行折現(xiàn)

28.關于政府補助的分類表述正確的有（）

A.政府補助包括與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助以外的補助是與收益相關的政府補助

C.企業(yè)取得用于購建長期資產(chǎn)的政府補助是與資產(chǎn)相關的政府補助

D.只有非貨幣性資產(chǎn)補助才是與資產(chǎn)相關的政府補助

29.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關稅費

30.DUIA公司決定的下列各項中，屬于會計政策變更的有（）

A.將賬齡在1年以內(nèi)應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍

C.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

D.會計準則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權益性投資由長期股權投資轉為可供出售金融資產(chǎn)

31.當非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值進行計量且不涉及補價的情況下，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）

A.換入資產(chǎn)的原賬面價值B.換出資產(chǎn)的賬面價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費

32.以下事項中屬于前期差錯的有（）。

A.舞弊產(chǎn)生的影響B(tài).應用會計政策錯誤C.疏忽或曲解事實D.固定資產(chǎn)盤盈

33.

第

21

題

下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。

34.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關的政府補助處理

B.按與收益相關的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關的政府補助處理

35.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬元的價格（不含增值稅）購進A公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對外銷售了70%，售價為390萬元。B公司2011年又以900萬元的售價（不含增值稅）購進A公司成本為765萬元的該貨物。B公司采用先進先出法結轉發(fā)出存貨成本。不考慮其他因素，則2011年A公司編制合并財務報表時針對存貨部分所作的抵銷分錄有（）。

A.借：未分配利潤——年初90貸：營業(yè)成本90

B.借：營業(yè)收入900貸：營業(yè)成本900

C.借：營業(yè)成本162貸：存貨162

D.借：營業(yè)收入1350貸：營業(yè)成本1125存貨225

36.下列對或有資產(chǎn)的各項表述中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)

B.或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

C.或有資產(chǎn)應在報表中予以確認

D.或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當予以披露

37.

第

21

題

計劃成本法下，下列項目中應計入材料成本差異賬戶貸方的是（）。

A.購入材料時，實際成本大于計劃成本的差額

B.購入材料時，實際成本小于計劃成本的差額

C.調整增加原材料的計劃成本

D.調整減少原材料的計劃成本

38.

第

25

題

企業(yè)在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

B.支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

C.收到補價的，換入資產(chǎn)成本加收到的補價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

D.收到補價的，換人資產(chǎn)成本加收到的補價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

39.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

40.下列關于固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.若使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應當采用追溯調整法調整固定資產(chǎn)折舊

C.若預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應當調整預計凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法

三、判斷題(20題)41.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應劃分為貸款和應收款項。（）

A.是B.否

42.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，應當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應轉回壞賬準備。（）

A.是B.否

43.下列事項屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應收賬款計提壞賬準備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

44.

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.編制合并報表時，外幣財務報表折算產(chǎn)生的折算差額，應在資產(chǎn)負債表“其他綜合收益”項目列示。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

48.企業(yè)變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將除所有者權益以外的所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關資產(chǎn)和實收資本賬戶均應按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

51.

第

31

題

合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關的重大風險和報酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他方的利得或損失。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應當調整報告年度會計報表相關項目數(shù)字。（）

A.是B.否

53.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應調整期初留存收益和其他相關項目。（）

A.是B.否

54.將自用的建筑物等轉換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

55.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

56.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權投資，當存在活躍的市場報價時，也可以作為長期股權投資核算。（）

A.是B.否

57.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應計入資本公積。（）

A.是B.否

58.企業(yè)董事會在資產(chǎn)負債表日之前作出重組決定后，企業(yè)就形成了一項推定義務。（）

A.是B.否

59.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

60.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，均應確認相關的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽。這三個資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預計剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計提折舊。由于ABC公司的競爭對手通過技術創(chuàng)新推出了更高技術含量的產(chǎn)品，受到市場歡迎，從而對ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對各資產(chǎn)組需要進行減值測試。

已知ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負責，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價值為150萬元，研發(fā)中心的賬面價值為50萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關資產(chǎn)組。對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤。

ABC公司計算得到的資產(chǎn)組A的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬元，資產(chǎn)組8的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬元，資產(chǎn)組C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬元，包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合（ABC公司）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

假定各資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定。

要求：計算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應的減值損失金額為多少。

63.計算長江公司2013年和2014年專門借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

64.甲公司經(jīng)股東大會批準，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權，條件是從當日起必須在公司連續(xù)服務3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預計3年中還將有8名激勵對象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權。

年份公允價值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計，該增值權在負債結算之前的每一個資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權日與等待期的相關會計分錄。

65.A公司為經(jīng)營戰(zhàn)略轉型進行了一系列投資和資本運作。各個公司所得稅稅率均為25％。在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。有關業(yè)務如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500萬元購入B公司30％股權，取得該項股權后，A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，能夠參與B公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資之日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，2013年1月1日投資時，B公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2013年1月1日已使用2年，投資當日公允價值為1600萬元，尚可使用年限為8年，折舊方法及預計凈殘值不變。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。此外2013年11月，B公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以銀行存款6000萬元取得D公司持有的C公司80％的股權。A公司和C公司、D公司無關聯(lián)方關系。投資時C公司所有者權益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為l600萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元。2013年7月1日，C公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元，采用直線法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。購買日，C公司資產(chǎn)和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的條件。2013年7月至12月，C公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，2013年8月10。日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬元。此外，2013年11月，A公司將其賬面價值為600萬元的固定資產(chǎn)以900萬元的價格出售給C公司，C公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。要求：(1)判斷A公司對B公司長期股權投資應采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。編制2013年A公司對B公司的長期股權投資的會計分錄，并計算2013年年末對B公司的長期股權投資賬面價值；(2)①判斷A公司對C公司合并所屬類型，簡要說明理由，編制2013年7月1日取得投資時的會計分錄，并計算購買日合并商譽；②編制2013年12月31日相關調整抵銷分錄；③編制與聯(lián)營企業(yè)的逆流交易在合并財務報表中的調整分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C針對本題最終取得控制日，即2×10年12月20日為購買日。

【該題針對“通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并”知識點進行考核】

2.D選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

3.C

4.B2011年年末計提減值準備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費用=30-10=20(萬元)；2013年年末應計提的減值準備=50-20=30(萬元)。

5.A現(xiàn)金折扣，指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務人提供的債務扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務費用處理。

銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不需作賬務處理。

委托代銷商品支付的手續(xù)費計入營業(yè)費用。

6.C2016年1月1日，該持有至到期投資的入賬價值＝12000＋30＝12030（萬元）；2016年6月30日，該持有至到期投資的攤余成本＝期初攤余成本＋投資收益－本期收到的利息－已收回的本金－已計提的減值損失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（萬元）。

綜上，本題應選C。

（單位：萬元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投資——成本10000

——利息調整2030

貸：銀行存款12030

攤余成本＝12030（萬元）

（2）2016年6月30日

借：應收利息200

貸：持有至到期投資——利息調整19.55

投資收益180.45

攤余成本＝12030－19.55＝12010.45（萬元）

7.B存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會計準則，不遵循《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則。

8.D2007年末進行減值測試前，該項無形資產(chǎn)的賬面價值=360一[360/(5×12)]X20=240(萬元)，2007年末的估計可收回金額為160萬元，應計提的減值準備為240-160=80(萬元)；2008年度應攤銷的金額=160÷(12×5-20)×12=48(萬元)，因此，2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=160—48=112(萬元)。

9.B甲公司2012年應確認的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

10.D選項D，應計入管理費用。

11.D選項ABC應暫停資本化，三個選項均屬于非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過了3個月，所以應暫停資本化；

選項D不應暫停資本化，選項中的中斷屬于正常中斷，故不應暫停借款費用的資本化。

綜上，本題應選D。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛，或工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應，或資金周轉發(fā)生了困難，或施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關的勞動糾紛等原因，導致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷都屬于非正常中斷。

12.B選項ACD均應確認投資收益，選項B不應確認，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益。

綜上，本題應選B。

13.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.D甲設備的入賬價值＝(720+122.4+6)×289.44/(289.44+389.22+125-34)+(4.5+8×17%+2.5)＝313.784(萬元)；乙設備的入賬價值＝(720+122.4+6)×389.22/(289.44+389.22+125.34)+(5+O.85+3)＝419.56(萬元)；丙設備的入賬價值＝(720+122.4+6)×125.34/(289.44+389.22+125.34)＝132.26(萬元)。

15.B短期投資收到現(xiàn)金股利沖減投資成本。

16.C本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認應付職工薪酬時應計入管理費用的金額為1000×1×(1+17%)=1170(萬元)；實際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時應確認主營業(yè)務收入1000×1=1000(萬元)，并結轉主營業(yè)務成本1000×0.8=800(萬元)。因此，該業(yè)務對甲公司2008年3月份損益的影響金額為1000-800-1170=-970(萬元)，即導致當月利潤減少。如本題要求編制相關會計分錄，應當如下：

借：管理費用1170

貸：應付職工薪酬1170

借：應付職工薪酬1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

17.B自用房地產(chǎn)轉換為以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉換時公允價值小于賬面價值的差額，借記“公允價值變動損益”科目。

18.B本題考核有限責任公司股東非貨幣資產(chǎn)出資不實的處理。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司成立后。發(fā)現(xiàn)作為出資的實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權的實際價值顯著低于公司章程所定價額時，應當由交付出資的股東補繳其差額，公司設立時的其他股東對其承擔連帶責任。本題中，公司設立時的股東為A、B，因此正確答案如B。

19.A【答案】A

【解析】甲公司2014年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000x8x6．6-1900x8x6．7=3760(元人民幣）。

20.D

21.ABCD

22.AB待執(zhí)行合同變成虧損合同時，若有標的資產(chǎn)，應對標的資產(chǎn)計提減值準備，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債，選項C錯誤；企業(yè)不應將未來的經(jīng)營虧損確認為負債，選項D錯誤。

23.BC選項A處理錯誤，選項C處理正確，委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進行處理，在支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬；

選項B處理正確；

選項D處理錯誤，依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出不作為無形資產(chǎn)成本，應當于發(fā)生時直接計入當期支出。

綜上，本題應選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項。

24.ABD選項A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨進行減值測試，需要結合其他相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行。

25.ABC【答案解析】甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為2013年的折舊額400萬元，不包括2012年的折舊金額200萬元。

【該題針對“（2015）日后調整事項的具體處理”知識點進行考核】

26.AC選項AC表述正確；

選項B表述錯誤，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在改按成本法核算時轉入當期損益；

選項D表述錯誤，購買日之前持有的股權投資因釆用權益法核算而確認的其他綜合收益，一般應當在處置該項投資時轉入當期損益。

綜上，本題應選AC。

27.AC資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

28.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助，區(qū)別不是補助本身的形式，而是各自使用的對象。

綜上，本題應選ABC。

29.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關稅費作為長期股權投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應確認為應收股利，選項C不正確。

30.BD選項A屬于會計估計變更；

選項B，“新的控制定義”屬于法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度要求的變更，由于控制定義的變更，導致合并報表范圍發(fā)生變更，屬于會計政策變更；

選項C，持有待售的資產(chǎn)必定在一年內(nèi)處置，因此該資產(chǎn)不再符合非流動資產(chǎn)的特征，所以應該在作為持有待售固定資產(chǎn)核算時，在資產(chǎn)負債表中把其重分類成流動資產(chǎn)列示。這屬于正常的列報，不屬于會計估計變更也不屬于會計政策變更；

選項D屬于會計政策變更。

綜上，本題應選BD。

本題要求選出“屬于會計政策變更”的選項。

31.BD非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值計量，在不涉及補價的情況下，應以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應選BD。

32.ABCD按照會計準則的規(guī)定，前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。

33.ABC選項D，應計入當期損益。

34.CD企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視不同情況計入當期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期損益。

【該題針對“與收益相關的政府補助”知識點進行考核】

35.ABC2011年年末留存的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=（450-360）×（450-450×70%）/450+（900-765）=162（萬元），因此應進行的抵銷分錄為：借：未分配利潤——年初90貸：營業(yè)成本90借：營業(yè)收入900貸：營業(yè)成本900借：營業(yè)成本162貸：存貨162

36.ABD選項C，或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的確認條件，因而不能在會計報表中予以確認。

37.BC選項A產(chǎn)生的超支差異，計入“材料成本差異”科目借方；

選項B產(chǎn)生的節(jié)約差異，計入“材料成本差異”科目貸方；

選項C調整增加計劃成本，借記“原材料”科目，貸記“材料成本差異”科目；

選項D調整減少計劃成本，借記“材料成本差異”科目，貸記“原材料”科目。

38.AD企業(yè)在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，應當分別下列情況處理：（1）支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。（2）收到補價的，換人資產(chǎn)成本加收到的補價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。

39.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

40.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項B錯誤。

41.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。應收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務已經(jīng)提供，義務已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務補償?shù)恼埱髾?，包括應收賬款，應收票據(jù)和預付賬款等項目。

42.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出f債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。

43.B選項A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應收賬款賬面價值相比較；

選項B屬于；

選項C不屬于，如果建造合同的預計總成本超過總收入，應當確認減值損失；

選項D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

44.Y

45.N

46.N在編制合并報表時，母公司分擔的外幣財務報表折算差額，應在合并資產(chǎn)負債表中所有者權益的“其他綜合收益”項目中列示。屬于子公司少數(shù)股東應分擔的部分應并入“少數(shù)股東權益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

47.N雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

48.N企業(yè)變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

49.Y

50.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

51.Y

52.Y

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.Y將自用的建筑物等轉換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

55.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

56.N只有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權投資，當不存在活躍的市場報價時，才能作為長期股權投資核算。

57.N權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應計入營業(yè)外收入，同時調整長期股權投資賬面價值；長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不作會計處理。

因此，本題表述錯誤。

58.N企業(yè)董事會在資產(chǎn)負債表日之前作出重組決定后，企業(yè)一般尚未形成推定義務，除非企業(yè)將該決定對外進行了公告，將重組計劃傳達給受其影響的各方，使他們形成了對企業(yè)將實施重組的合理預期。

因此，本題表述錯誤。

推定義務：指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務。例如，以往的習慣做法、公開承諾、或已經(jīng)宣布的經(jīng)營政策等。

59.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

60.N與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

61.

62.在對各資產(chǎn)組進行減值測試時，首先應當認定與其相關的總部資產(chǎn)。由于ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負責，因此相關的總部資產(chǎn)包括辦公大樓和研發(fā)中心，考慮到辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關資產(chǎn)組。因此，對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)應當首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

單位：萬元

項目資產(chǎn)組A資產(chǎn)組B資產(chǎn)組C總計各資產(chǎn)組賬面價值100150200450各資產(chǎn)組剩余使用壽命102020按使用壽命計算的權重122加權計算后的賬面價值100300400800辦公大樓分攤比例(各資產(chǎn)組加權計算后的賬面價值/

各資產(chǎn)組加權平均計算后的賬面價值合計)12.5%37.5%50%100%辦公大樓賬面價值分攤到各資產(chǎn)組的金額195675150包括分攤的辦公大樓賬面價值的各資產(chǎn)組賬面價值119206275600企業(yè)隨后應當確定各資產(chǎn)組的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失?？紤]到研發(fā)中心的賬面價值難以按照合理和一致的基礎分攤至資產(chǎn)組，因此確定由A、B、C三個資產(chǎn)組組成最小資產(chǎn)組組合(在本例中即為整個企業(yè))，通過計算該資產(chǎn)組組合的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓和研發(fā)中心的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失。由于各資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定，企業(yè)根據(jù)它們的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來計算其可收回金額。

由于資產(chǎn)組A、B、C的可收回金額分別為199萬元、164萬元和271萬元，而相應的賬面價值(包括分攤的辦公大樓賬面價值)分別為119萬元、206萬元和275萬元，資產(chǎn)組B和C的可收回金額均低于其賬面價值，應當分別確認42萬元和4萬元減值損失，并將該減值損失在辦公大樓和資產(chǎn)組之間進行分攤。根據(jù)分攤結果，因資產(chǎn)組B發(fā)生減值損失42萬元而導致辦公大樓減值11.42萬元(42×56/206)，導致資產(chǎn)組8中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值30.58萬元(42×150/206)；因資產(chǎn)組C發(fā)生減值損失4萬元而導致辦公大樓減值1.o9萬元(4×75/275)，導致資產(chǎn)組C中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值2.91(4×200/275)萬元。

經(jīng)過上述減值測試后，資產(chǎn)組A、B、C和辦公大樓的賬面價值分別為100萬元、119.42萬元(150—30.58)、197.09萬元(200—2.91)和137.49萬元(150—11.42—1.09)，研發(fā)中心的賬面價值仍為50萬元，由此包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合(即ABC公司)的賬面價值總額為604(100+119.42+197.09+137.49+50)萬元，但其可收回金額為720萬元，高于其賬面價值，因此，企業(yè)不必再確認進一步的減值損失(包括研發(fā)中心的減值損失)。

根據(jù)以上計算與分析結果，ABC公司資產(chǎn)組A沒有發(fā)生減值，資產(chǎn)組B和C發(fā)生了減值，應當對其所包括資產(chǎn)分別確認減值損失30.58萬元和2.91萬元?？偛抠Y產(chǎn)中，辦公樓發(fā)生了減值，應當確認減值損失12.51萬元，但是研發(fā)中心沒有發(fā)生減值。

63.0①2013年：2013年專門借款能夠資本化的期間為4月1日至7月31日,共4個月。2013年專門借款利息資本化金額4800×4％×4／12-(4800-2000)×0．25％×2-(4800-2000-1000)×0．25％×1=45．5(萬元)。2013年專門借款不能夠資本化的期間為1月1日至3月31日和8月1日至12月31日,共8個月。2013年專門借款利息應計入當期損益的金額=4800×4％×8／12-4800×0．25％×3=92(萬元)。2013年專門借款利息收入=4800×0．25％×3+2800×0．25％×2+1800×0．25％×1=54．5(萬元)。②2014年：2014年專門借款能夠資本化的期間為1月1日至9月30日,共9個月。2014年專門借款利息資本化金額：4800×4％×9／12=144(萬元)。2014年專門借款不能夠資本化的期間為10月1日至12月31日,共3個月。2014年專門借款利息應計入當期損益的金額=4800×4％×3／12=48(萬元)。64.(1)2010年1月1日，授予日不做處理。

(2)2010年12月31日，應確認的負債(應付職工薪酬)余額=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理費用24600

貸：應付職工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，應確認的負債余額=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，應確認的當期費用=59200-24600=34600(元)。

借：管理費用34600

貸：應付職工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。應支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付60000

貸：銀行存款60000

應確認的負債余額=(100－10－10－4－40)×100×14=50400(元)，應確認的當期費用=50400+60000－59200=51200(元)。

借：管理費用51200

貸：應付職工薪酬——股份支付51200

(5)2013年12月31日，應支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

2月31日，應支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付48000

貸：銀行存款48000

應確認的負債余額=(100-10-10-4-40-30)×100×18=10800(元)。

可行權日之后負債公允價值的變動計入的當期損益=10800+48000-50400=8400(元)。

借：公允價值變動損益8400

貸：應付職工薪酬——股份支付8400

(6)2014年12月31日，應支付的現(xiàn)金=6×100×20=12000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付l2000

貸：銀行存款12000

應確認的負債余額=0(元)?？尚袡嗳罩筘搨蕛r值的變動計入的當期損益=0+12000—10800=1200(元)。

借：公允價值變動損益1200

貸：應付職工薪酬——股份支付1200

65.(1)采用權益法核算該項長期股權投資。理由：A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，說明能夠參與B公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策，即A公司對B公司具有重大影響，因此應采用權益法核算該項長期股權投資。①2013年1月1日對B公司投資：借：長期股權投資——B公司——投資成本2500貸：銀行存款2500初始投資成本2500萬元小于應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2700萬元(9000×30％)，需要調整初始投資成本。借：長期股權投資——B公司——投資成本200貸：營業(yè)外收入200②調整后B公司凈利潤=900--(1600／8—1000／10)一(900--600)=500(萬元)借：長期股權投資——B公司一一損益調整150貸：投資收益150(500×30％)③2013年年末對B公司的長期股權投資賬面價值=2500+200+150=2850(萬元)(2)①屬于非同一控制下企業(yè)合并，因A公司與C公司、D公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。借：長期股權投資——C公司6000貸：銀行存款60002013年7月1，日的合并商譽=6000--(6000+100×75％)×80％=1140(萬元)②編制2013年12月31日相關調整抵銷分錄。借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：資本公積25貸：遞延所得稅負債25借：管理費用5(100／10／2)貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5借：遞延所得稅負債1．25(5×250．4)貸：所得稅費用1．25借：一營業(yè)外收入300貸：固定資產(chǎn)——原價300借：固定資產(chǎn)——累計折舊2．5(300／10×1／12)貸：管理費用2．5借：遞延所得稅資產(chǎn)74．38[(3002．5)×25％]貸：所得稅費用74．38C公司調整后的凈利潤=1000—5+1．25=996．25(萬元)按照權益法調整A公司財務報表項目。本例中，應當調整A公司2013年投資C公司取得的投資收益797萬元(996．25×80％)，已確認取得的C公司已宣告分派的現(xiàn)金股利480萬元(600×80％)。在合并財務報表工作底稿中的調整分錄如下：借：長期股權投資797投資收益480貸：投資收益797長期股權投資480調整后的長期股權投資=6000+797—480=6317(萬元)借：一股本4000資本公積l675(1600+100一25)盈余公積200(100+100)未分配利潤596．25(300+996．25—100--600)商譽1140貸：長期股權投資6317少數(shù)股東權益1294．25(6471．25×20％)借：投資收益797(996．25×80％)少數(shù)股東損益l99．25未分配利潤——年初300貸：提取盈余公積100對所有者(或股東)的分配600未分配利潤——年末596．25③編制聯(lián)營企業(yè)的逆流交易在合并財務報表中的調整分錄。借：長期股權投資90[(900600)×30％)]貸：存貨90廣東省江門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲企業(yè)于20×9年6月20日取得乙企業(yè)10%的股權，于20×9年12月20日進一步取得乙企業(yè)15%的股權并有重大影響，于2×10年12月20日又取得乙企業(yè)40%的股權，開始能夠對乙企業(yè)實施控制，則企業(yè)合并的購買日為（）。A.A.20×9年6月20日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日

2.

第

7

題

下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（）。

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東對子公司增加權益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

3.

4.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關的機器設備。2013年年末該機器設備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

5.下列各項，計入財務費用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

6.DUIA公司于2016年1月1日購入HAPPY公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，以銀行存款支付12000萬元，期限為3年、票面年利率為4％，面值為10000萬元，另支付交易費用為30萬元，半年實際利率為1.5％，每半年末付息。采用實際利率法攤銷，則2016年6月30日持有至到期投資的攤余成本為（）萬元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

7.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當遵循《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔保余值D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

8.

第

11

題

A公司2006年5月購人一項無形資產(chǎn)，當月達到預定用途，實際成本360萬元，預計使用壽命5年，采用直線法進行攤銷。2007年該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司于2007年末對其進行減值測試，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.48B.88C.160D.112

9.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權，取得投資時乙公司有一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應確認的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

10.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

11.下列情況，不應暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

12.下列各項中，不應確認投資收益的事項是（）

A.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

13.甲公司為增值稅一般納稅人，于2014年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元。款項已支付；另支付保險費l5萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。

A.3000B.3020C.3510D.3530

14.

第

15

題

A公司為增值稅一般納稅人。2007年3月1日，為降低采購成本，向M公司一次購進了不同型號且有不同生產(chǎn)能力的三套設備甲、乙、丙。A公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅稅額122.4萬元、包裝費6萬元。甲設備在安裝過程中領用產(chǎn)成品賬面成本4.5萬元該產(chǎn)成品的不含稅售價為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費2.5萬元。乙設備在安裝過程中領用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進項稅費為O.85萬元，該原材料的市場售價為8萬元，支付的安裝費為3萬元。丙設備購入后即達到預定可使用狀態(tài)。假定設備甲、乙和丙都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關稅費，則甲、乙和丙設備的入賬價值分別是（）。

A.甲為317.284萬元，乙為419.56萬元，丙為111.56萬元

B.甲為313.784萬元，乙為423.07萬元，丙為111.55萬元

C.甲為317.284萬元，乙為423.07萬元，丙為108.05萬元

D.甲為313.784萬元，乙為419.56萬元，丙為132.26萬元

15.

第

3

題

短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利，應借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。

A.投資收益B.短期投資C.財務費用D.應收股利

16.第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當月末實際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單件成本為0.8萬元，市場銷售價格為每件1萬元(不含增值稅)。該批產(chǎn)品沒有減值準備，假定除增值稅外不考慮其他相關稅費，則甲公司因該項業(yè)務而對2008年3月份損益的影響金額為（）萬元。

A.200B.800C.-970D.-1170

17.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉換業(yè)務對其2×20年度財務報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

A.減少其他綜合收益20萬元B.減少公允價值變動收益20萬元C.增加營業(yè)外支出20萬元D.減少投資收益20萬元

18.

第

21

題

A、B、C共同出資設立了有限責任公司，其中C以機器設備作價出資20萬元。公司成立6個月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務被訴至法院。法院查明，C作為出資的機器設備出資時僅值10萬元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個人財產(chǎn)5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是（）。

19.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的即期匯率結算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日以美元支付了相應貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2014年12月31日應計提的存貨跌價準備金額為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

20.

二、多選題(20題)21.

第

19

題

按照國家有關規(guī)定認定為閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權的有（）。

A.國有土地有償使用合同未規(guī)定動工開發(fā)建設日期，自國有土地有償使用合同生效之日起滿1年未動工開發(fā)建設的

B.建設用地批準書未規(guī)定動工開發(fā)建設日期，自土地行政主管部門建設用地批準書頒發(fā)之日起滿1年未動工開發(fā)建設的

C.已動工開發(fā)建設但開發(fā)建設的面積占應動工開發(fā)建設總面積不足三分之一且未經(jīng)批準中止開發(fā)建設連續(xù)滿1年的

D.已動工開發(fā)建設但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準中止開發(fā)建設連續(xù)滿1年的

22.關于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應當作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產(chǎn)，都應確認相應的預計負債

D.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認為負債

23.下列各項關于事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)的相關處理中，正確的有（）

A.委托軟件公司開發(fā)軟件視同自行開發(fā)無形資產(chǎn)處理

B.自行開發(fā)并按照法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費，聘請律師費等費用作為無形資產(chǎn)的成本入賬

C.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進行處理，在支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬

D.依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出計入無形資產(chǎn)成本

24.下列關于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎分攤至各資產(chǎn)組的，應直接對總部資產(chǎn)進行減值測試

C.相關總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎分攤至各資產(chǎn)組的，應將其分攤至資產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元毩⒋_定其可收回金額，不需結合其他相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測試

25.甲公司2014年2月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應計提折舊200萬元，2013年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應調減600萬元

B.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應調減的金額540萬元

C.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額400萬元

D.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額600萬元

26.投資方因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資單位實施控制的，假定不構成“一攬子交易”，下列會計處理表述正確的有（）

A.由金融資產(chǎn)轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

B.由金融資產(chǎn)轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在處置股權時轉入當期損益

C.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

D.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在購買日轉入當期損益

27.下列各項有關遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進行折現(xiàn)

28.關于政府補助的分類表述正確的有（）

A.政府補助包括與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助以外的補助是與收益相關的政府補助

C.企業(yè)取得用于購建長期資產(chǎn)的政府補助是與資產(chǎn)相關的政府補助

D.只有非貨幣性資產(chǎn)補助才是與資產(chǎn)相關的政府補助

29.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關稅費

30.DUIA公司決定的下列各項中，屬于會計政策變更的有（）

A.將賬齡在1年以內(nèi)應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍

C.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

D.會計準則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權益性投資由長期股權投資轉為可供出售金融資產(chǎn)

31.當非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值進行計量且不涉及補價的情況下，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）

A.換入資產(chǎn)的原賬面價值B.換出資產(chǎn)的賬面價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費

32.以下事項中屬于前期差錯的有（）。

A.舞弊產(chǎn)生的影響B(tài).應用會計政策錯誤C.疏忽或曲解事實D.固定資產(chǎn)盤盈

33.

第

21

題

下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。

34.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關的政府補助處理

B.按與收益相關的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關的政府補助處理

35.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬元的價格（不含增值稅）購進A公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對外銷售了70%，售價為390萬元。B公司2011年又以900萬元的售價（不含增值稅）購進A公司成本為765萬元的該貨物。B公司采用先進先出法結轉發(fā)出存貨成本。不考慮其他因素，則2011年A公司編制合并財務報表時針對存貨部分所作的抵銷分錄有（）。

A.借：未分配利潤——年初90貸：營業(yè)成本90

B.借：營業(yè)收入900貸：營業(yè)成本900

C.借：營業(yè)成本162貸：存貨162

D.借：營業(yè)收入1350貸：營業(yè)成本1125存貨225

36.下列對或有資產(chǎn)的各項表述中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)

B.或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

C.或有資產(chǎn)應在報表中予以確認

D.或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當予以披露

37.

第

21

題

計劃成本法下，下列項目中應計入材料成本差異賬戶貸方的是（）。

A.購入材料時，實際成本大于計劃成本的差額

B.