稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬考試模擬卷帶答案打印

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬考試模擬卷帶答案打印

單選題（共50題）1、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，計(jì)提應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)該借記（），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)清理D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【答案】A2、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無(wú)權(quán)收款C.委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時(shí)承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A3、（2016年）2020年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)50000元，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600【答案】B4、下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是（）。A.生產(chǎn)過(guò)程中耗費(fèi)的原料成本B.被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失C.稅款的滯納金D.行政罰款支出【答案】A5、（2020年真題）關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說(shuō)法，正確的是（）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款B.對(duì)騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為2年D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為3年，同時(shí)加收滯納金【答案】D6、2020年6月某食品廠支付含稅價(jià)款20600元，從某小規(guī)模納稅人收購(gòu)一批農(nóng)產(chǎn)品（已用于生產(chǎn)13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C7、下列各項(xiàng)中，關(guān)于個(gè)體戶建賬的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬B.銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，月銷售額在40000元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬C.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人，月銷售額在40000元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬D.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人，月銷售額在80000元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬【答案】C8、2019年11月，某建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務(wù)含稅收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付含稅分包款12萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額（）萬(wàn)元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A9、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）。A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無(wú)權(quán)收款C.委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時(shí)承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A10、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的含增值稅價(jià)款為2260萬(wàn)元（增值稅稅率13%）；汽車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬(wàn)元；以成本價(jià)為550萬(wàn)元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)為800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為98萬(wàn)元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬(wàn)元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B11、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的（）。A.直接判定為不得抵扣B.數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)C.納稅人可向海關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)D.納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)【答案】B12、下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.某4S店購(gòu)入的用于出售的價(jià)格為156萬(wàn)元的小汽車B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C.某金店進(jìn)口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A13、根據(jù)2021年3月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，（）年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A14、（2020年真題）因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（）年內(nèi)追征稅款。A.5B.1C.2D.3【答案】D15、下列各項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠【答案】D16、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內(nèi)A市出差，發(fā)生差旅費(fèi)支出合計(jì)3000元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；飛機(jī)票票價(jià)和燃油附加費(fèi)共計(jì)2400元?；疖嚻焙惋w機(jī)票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)銷，則該公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A17、某省稅務(wù)局稽查部門在對(duì)某醫(yī)美企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務(wù)處理決定，并已送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對(duì)處罰決定不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，并已結(jié)清稅款、滯納金、罰款并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務(wù)處罰決定后（）日內(nèi)提起稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。A.7B.10C.60D.180【答案】C18、A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬(wàn)元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬(wàn)元。A公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47【答案】D19、在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是（）。A.貨物流轉(zhuǎn)路徑B.股權(quán)構(gòu)成C.銷售目標(biāo)D.內(nèi)部管理模式【答案】D20、稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A.將投資8個(gè)月的非上市公司分紅作為免稅收益申報(bào)B.將持有8個(gè)月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將持有15個(gè)月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)D.將購(gòu)買的國(guó)債利息作為免稅收益申報(bào)【答案】B21、某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（）。A.借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入B.借：銀行存款貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)C(jī).借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整【答案】C22、（2016年）稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A.將對(duì)居民企業(yè)投資的分回利潤(rùn)作為免稅收益申報(bào)B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息作為免稅收益申報(bào)D.將購(gòu)買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)【答案】D23、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中，正確的是（）。A.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，不得領(lǐng)用發(fā)票B.符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時(shí)，可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票D.納稅人領(lǐng)用發(fā)票，需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批【答案】C24、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險(xiǎn)一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎(jiǎng)金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B25、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】C26、2019年8月，甲公司（一般納稅人）將其在2014年購(gòu)入的辦公樓出售，購(gòu)置原價(jià)為500萬(wàn)元，銷售含稅價(jià)格為800萬(wàn)元，甲公司決定采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則甲公司應(yīng)納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.38.10B.14.29C.29.73D.79.28【答案】B27、個(gè)人出租住房減按（）征收率計(jì)算繳納增值稅。A.1.5%B.2%C.3%D.5%【答案】A28、下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。A.無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.鑒證人采取實(shí)地盤點(diǎn)貨物取得的材料D.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言【答案】C29、某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬(wàn)元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入。商貿(mào)公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C30、（2017年真題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000【答案】A31、下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.供用電合同B.融資租賃合同C.人壽保險(xiǎn)合同D.法律咨詢合同【答案】B32、當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.別墅B.金銀首飾C.唯一的一輛機(jī)動(dòng)車D.新購(gòu)入的價(jià)值4000元的家具【答案】D33、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)繳納土地增值稅時(shí)，下列各項(xiàng)不能作為扣除項(xiàng)目的是（）。A.取得土地使用權(quán)時(shí)支付的出讓金B(yǎng).建造過(guò)程中支付的安裝工程費(fèi)C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20%【答案】D34、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，表述正確的是（）。A.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村征收B.專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)（包括自有和承租）的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，完工驗(yàn)收時(shí)應(yīng)征收房產(chǎn)稅D.企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅【答案】B35、關(guān)于稅務(wù)注銷，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的，免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明B.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)C.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報(bào)前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù)。D.納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記后，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。【答案】D36、（2020年真題）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)不超過(guò)（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B37、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.投資企業(yè)所在地B.被投資企業(yè)所在地C.分配所得的企業(yè)所在地D.負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地【答案】B38、子女教育個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.每個(gè)子女每月1000元定額扣除B.每個(gè)子女每月2000元定額扣除C.每個(gè)子女每月3000元定額扣除D.每個(gè)子女每月5000元定額扣除【答案】A39、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月購(gòu)進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價(jià)款260000元；提供商品推廣服務(wù)，取得收入含稅30000元。本期應(yīng)納增值稅是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A40、（2018年真題）下列情形中，應(yīng)由購(gòu)買方向銷售方開(kāi)具發(fā)票的是（）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【答案】D41、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)C.殘疾人員組織為社會(huì)提供的服務(wù)D.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入【答案】C42、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅D.啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅【答案】B43、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A44、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的，可由省級(jí)人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定減征或免征資源稅【答案】A45、某餐廳于2021年1月成立，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)之日起2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，該餐廳需要同時(shí)符合的條件不包括（）。A.該餐廳的辦稅人員和法定代表人已經(jīng)進(jìn)行實(shí)名信息采集和驗(yàn)證B.該餐廳主動(dòng)申領(lǐng)發(fā)票C.該餐廳按照規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事宜D.該餐廳進(jìn)行網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳開(kāi)戶【答案】D46、根據(jù)最新政策，下列關(guān)于開(kāi)具發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B.自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外C.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，但是民族自治地方可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖諨.所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具【答案】C47、下列對(duì)于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.納稅信用A級(jí)以外的納稅人，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣B.納稅信用A級(jí)的納稅人，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.納稅信用A級(jí)以外的納稅人，消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣D.納稅信用A級(jí)的納稅人,取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅【答案】B48、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入200萬(wàn)元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B49、某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身份信息，票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C50、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合相關(guān)規(guī)定（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C多選題（共20題）1、下列關(guān)于新冠肺炎疫情期間，社會(huì)保險(xiǎn)的相關(guān)政策錯(cuò)誤的有（）。A.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，在確保基金收支中長(zhǎng)期平衡的前提下，對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過(guò)5個(gè)月B.自2020年2月起，湖北省可免征機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月C.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分可減半征收，減征期限不超過(guò)3個(gè)月D.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月E.基本醫(yī)療保險(xiǎn)原則上，統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)大于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實(shí)施減征；可支付月數(shù)小于6個(gè)月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排【答案】BC2、下列業(yè)務(wù)中，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入C.酒店為客人開(kāi)具的住宿費(fèi)發(fā)票D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向其他個(gè)人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目E.某知名企業(yè)為老客戶興旺公司開(kāi)具的葡萄酒發(fā)票【答案】C3、下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A.一般納稅人將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利B.一般納稅人將外購(gòu)材料用于基建工程C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.一般納稅人的產(chǎn)成品因管理不善造成的非正常損失E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)【答案】AD4、關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅情況保密B.稅收優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時(shí)，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C.欠稅數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告D.尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境E.納稅人欠繳稅款同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款【答案】C5、“多證合一”改革之外的其他組織，如（）等向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。A.事業(yè)單位B.個(gè)體工商戶C.農(nóng)民專業(yè)合作社D.社會(huì)組織E.境外非政府組織【答案】AD6、某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開(kāi)具專票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC7、（2018年真題）某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入收回?zé)熃z成本的有（）。A.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票注明的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅D.隨同加工費(fèi)支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費(fèi)【答案】AB8、下列行為中，屬于行政處罰行為的有（）。A.罰金B(yǎng).罰款C.沒(méi)收違法所得D.停止出口退稅權(quán)E.采取稅收保全措施【答案】BCD9、（2019年真題）下列關(guān)于納稅信用B級(jí)的增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說(shuō)法中，正確的有（）。A.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的專票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回B.已經(jīng)申報(bào)抵扣的，可以先不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可重新申報(bào)出口退稅D.經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣E.尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅【答案】ACD10、納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有（）。A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B.依法保管和使用發(fā)票C.依法申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記、變更和注銷稅務(wù)登記D.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款E.依法申請(qǐng)退還多繳的稅款【答案】AD11、下列關(guān)于企業(yè)信息報(bào)告代理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起10日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人D.因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記E.被投資單位發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說(shuō)明【答案】AD12、下列各選項(xiàng)的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)登記是一種法定手續(xù)，它是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)B.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，并填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》C.需要辦理稅務(wù)登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后7個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告【答案】ABD13、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)的增值稅的處理規(guī)定，表述正確的有（）。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額【答案】BC14、以下屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的有（）。A.土地增值稅清算鑒證B.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證C.企業(yè)注銷登記鑒證D.涉稅交易事項(xiàng)鑒證E.企業(yè)并購(gòu)重組稅收策劃業(yè)務(wù)【答案】ABCD15、2020年7月某縣某企業(yè)（一般納稅人）將廠房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬(wàn)元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元，廠房原值為630萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元，賬面凈值230萬(wàn)元。廠房出售過(guò)程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬(wàn)元，不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)清理2300000累計(jì)折舊4000000貸：固定資產(chǎn)6300000B.借：銀行存款10200000貸：固定資產(chǎn)清理10000000應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅200000C.借：銀行存款10200000貸：固定資產(chǎn)清理10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）200000D.借：稅金及附加600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅600000E.借：固定資產(chǎn)清理6550000貸：資產(chǎn)處置損益6550000【答案】AB16、向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人（“一照一碼”戶），符合下列（）情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。A.納稅信用等級(jí)為A級(jí)的企業(yè)B.未辦理過(guò)涉稅事宜的C.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的D.納稅信用等級(jí)為B級(jí)的企業(yè)E.剛成立不足一個(gè)季度的企業(yè)【答案】BC17、下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的說(shuō)法，正確的有（）。A.職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)B.生育保險(xiǎn)由用人單位和職工個(gè)人共同繳納C.企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除D.個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除E.企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由單位和個(gè)人共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AC18、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年2月對(duì)某企業(yè)2019年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括（）。A.借：預(yù)提費(fèi)用100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75000E.借：本年利潤(rùn)25000貸：所得稅費(fèi)用25000【答案】ABD19、按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定標(biāo)準(zhǔn)錯(cuò)誤的有（）。A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬(wàn)元C.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)說(shuō)銷售額100萬(wàn)元D.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬(wàn)元E.“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元【答案】ABCD20、下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.金銀首飾C.珠寶玉石D.超豪華小汽車E.高檔手表【答案】BD大題（共10題）一、（2019年）某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫(kù)。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳了50萬(wàn)元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過(guò)法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書，并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。問(wèn)題（1）：該公司多交稅款是否可以退還？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。問(wèn)題（2）：不能直接提起行政訴訟。問(wèn)題（3）：若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開(kāi)始多少天內(nèi)提出申請(qǐng)？問(wèn)題（4）：該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議？問(wèn)題（5）：復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)做出復(fù)議決定？最長(zhǎng)可以延期多少天？【答案】1.多繳稅款可以退還。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。該2016年的企業(yè)所得稅是2017年5月22日繳納的，截止到2019年4月18日未超過(guò)3年，因此，可以申請(qǐng)退還多繳稅款。2.不能直接提起行政訴訟。此項(xiàng)行為屬于征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)征稅行為不服的屬于必經(jīng)復(fù)議——應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。3.自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請(qǐng)。4.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。5.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長(zhǎng)的，最多不超過(guò)30日。二、中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2020年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無(wú)免稅收入，從2020年1月份開(kāi)始每月享受專項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）要求：依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）請(qǐng)計(jì)算趙某出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是多少？（2）請(qǐng)計(jì)算趙某2020年綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的預(yù)繳稅額，2020年綜合所得應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。【答案】三、北京市甲企業(yè)2019年有如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日將價(jià)值150萬(wàn)元的自有房產(chǎn)一棟出租給A企業(yè)，每年不含稅租金50萬(wàn)元；（2）3月1日開(kāi)始修建一車間，9月27日該車間建成并投入使用，造價(jià)300萬(wàn)元；（3）5月28日將價(jià)值100萬(wàn)元的自有房投資給B企業(yè)，雙方約定每年支付該企業(yè)不含稅固定收益30萬(wàn)元；（4）除上述情況外，該企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿1月1日還記載有房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中包括正在為基建工地使用臨時(shí)房屋500萬(wàn)元，單獨(dú)記賬的中央空調(diào)100萬(wàn)元，連續(xù)停用4個(gè)月的車間600萬(wàn)元（已經(jīng)恢復(fù)使用）。（已知：該地區(qū)房產(chǎn)稅扣除比例是30％）請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）根據(jù)以上表述，計(jì)算該企業(yè)本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。【答案】四、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購(gòu)一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬(wàn)元、收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，丙企業(yè)已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費(fèi)稅。丙企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格為5萬(wàn)元/噸。甲企業(yè)于當(dāng)月收回?zé)熃z35噸，對(duì)外銷售30%，取得不含稅銷售價(jià)款70萬(wàn)元；剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。問(wèn)題：（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，消費(fèi)稅該如何處理？（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產(chǎn)卷煙，消費(fèi)稅該如何處理？【答案】五、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬(wàn)元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，實(shí)際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購(gòu)價(jià)款為800萬(wàn)元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)。（3）將本月收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬(wàn)元（含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬(wàn)元），并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲企業(yè)，支付價(jià)稅合計(jì)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80％，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬(wàn)元、增值稅156萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2％的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬(wàn)元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬(wàn)元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入22.6萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56％、定額稅率150元／箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30％；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11％、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過(guò)系統(tǒng)勾選確認(rèn)或稽核比對(duì)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額。（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！敬鸢浮浚?）【正確答案】組成計(jì)稅價(jià)格＝（120＋90）÷（1－30％）＝300（萬(wàn)元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝300×30％＝90（萬(wàn)元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅＝300×13％＝39（萬(wàn)元）（2）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[800×（1＋10％）×（1＋20％）×（1－10％）（計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）＋10＋50]÷（1－30％）×30％＝433.03（萬(wàn)元）（3）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額＝433.03×（5％＋3％）＝34.64（萬(wàn)元）（4）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6×9％（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋39（進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅）＋800×（1＋10％）×（1＋20％）×10％（煙葉計(jì)算抵扣）＋10×9％（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋50×13％（加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋15×9％（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＝153.89（萬(wàn)元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。②煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以20％的稅率計(jì)算。納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10％計(jì)算。納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。（5）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額＝156＋900×13％＋22.6÷（1＋13％）×13％＝275.6（萬(wàn)元）（6）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬(wàn)元）（7）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（1200×56％＋400×0.015）＋（900×56％＋300×0.015＋22.6÷（1＋13％）×56％）－90－433.03×80％＝761.28（萬(wàn)元）六、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2020年3月購(gòu)進(jìn)符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300000元，稅款39000元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。問(wèn)題：（1）該工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備在企業(yè)所得稅上有何優(yōu)惠政策。（2）若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)或者發(fā)票聯(lián)，應(yīng)如何處理？（3）若該工業(yè)企業(yè)同時(shí)丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，應(yīng)如何處理？【答案】（1）該工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，單位價(jià)值未超過(guò)500萬(wàn)元，所以可以選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該專用設(shè)備的投資額的10%（即300000×10%）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（2）若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。（3）若該工業(yè)企業(yè)同時(shí)丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。七、增值稅政策規(guī)定：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)