通信企業(yè)審計特殊考慮

谷時間幻發(fā)布俗時間桃執(zhí)行明時間靜備注喂制定曬19偷98織-1也0諷19較99肢-1額-1遼事務焰所脫常鉤改貢制薄第一毛次修焦訂別20旁06緊-1盾2倍20說07印-1羨-1貧新審賓計準換則實冷施暈第二芒次修件訂織20您07船-1卻2聰20死08劉-1緒-1窩新底翁稿指對南發(fā)為布泉第三攤次修殼訂疑第四瓣次修再訂砍第五壤次修社訂通信企業(yè)審計特殊考慮（天職國際業(yè)規(guī)405號）1．總則1.1本規(guī)程對業(yè)務人員執(zhí)行相關業(yè)務具有指導作用，不具有強制性。但項目負責人在擬訂、批準審計計劃時應當考慮本規(guī)程內容的影響。1.2本規(guī)程包括通信企業(yè)行業(yè)概述及2007年度行業(yè)分析，并對業(yè)務收入的確認、用戶欠費與預交話費的管理與核算、實物資產的管理與核算、資本性支出與費用性支出的劃分、關聯交易等行業(yè)特殊風險進行了分析。2．行業(yè)概述及2007年度行業(yè)分析略3．行業(yè)特殊風險及其應對3.1業(yè)務收入的確認3.1.1審計難點確認通信業(yè)務收入的數據主要來源于計費系統(tǒng)，隨著業(yè)務類別與用戶要求的不斷增多，計費系統(tǒng)中對業(yè)務處理的復雜程度不斷加強，如何確認計費系統(tǒng)出具數據及轉變?yōu)樨攧杖胭~數據的正確性、恰當性是對通信企業(yè)的審計難點。3.1.2主要針對性程序3.1.2.1內控測試程序（1）了解被審計單位的收入類別與營銷方式、政策，包括被審計單位的優(yōu)惠策略，例如話費優(yōu)惠、贈送話費、贈送終端、免費裝機等等；對優(yōu)惠的授權；捆綁業(yè)務的種類；并關注被審計單位優(yōu)惠策略與電信行業(yè)的法律法規(guī)、集團統(tǒng)一的規(guī)定等是否相符；（2）了解負責銷售業(yè)務的部門，與財務部門、計費中心等部門的關系；顆（京3）葬了解絲計費享系統(tǒng)螺，包挪括趟功能待和流勁程瓦；計猛費方違法；江計費和期間炸與截瓜止時倡點；水計費點系統(tǒng)跨的授勉權；駱（爽4）古了解建計費雹系統(tǒng)蟻與財膜務系幫統(tǒng)的蠶數據賺銜接徒關系搞；核同對計庸費系該統(tǒng)與序財務時系統(tǒng)目數據怎，分示析不盆一致慮原因錫。擾3.湖1著.2胳.2混實質婆性測玩試程賽序鑼（夫1）罪對通帶信業(yè)毀務收爆入項殖目殿執(zhí)行亞分析革性蚊程序怒，炸若有睛異常蹲變動哥，分渠析原倦因；角（掘2）理與被鈔審計維單位仔的計旅費部江門、他賬務謝部門述、營詠業(yè)部眨門討戲論，環(huán)抽樣餃（或邊取得鵲全年銷資料篇）獲溉取與稅主營庸業(yè)務插收入梨相關捉的數知據（夾如程滲控交銜換機碰提供槐的通斗話計蠶次數碧據或偽時長良數據該、每跪月的版用戶嫌數量梢、市膀場部水提供奶的資姜費標聞準）索重新破測算租樣本枝個人淹或單悼位在素抽樣岡月份閉的主攝營業(yè)醒務相嫁關項疲目的耍收入陡；株（劃3）撕核實囑計費際系統(tǒng)燃數據填原始巖數據傍與財側務入珠賬數愧據的滔一致決性、淹相關美性。聾抽取擇樣本蹄，核穿實有躁關數既據，聞是否燃存在蒙計費遞系統(tǒng)侵數據燃與財釀務賬帶面長物期不惱一致乏。特儀別關花注計剩費系迎統(tǒng)顯科示的給有關臟欠費專數據養(yǎng)與財菠務賬叢面差距異，編結合葡應收妨賬款刃審盞計程縮序，鵲對差母異進遲行解刺釋說程明，蔬并獲墳取相蕩關支概持解秤釋說跪明的舅資料獄、文背件；水（滾4）頃核實姿是否樸存在盈業(yè)務逢部門攀已核嘴銷用戒戶欠安費，今但系正統(tǒng)未懼及時最對欠杏費用浪戶做品銷號首處理當，繼捎續(xù)反彩映月辮租費朽及滯賭納金見收入烘，形種成系拜統(tǒng)收恥入錯針報吹；段（啊5）介測算辦當期津沖減石收入迅的依偽據是古否充攔分，使是否滑存在陪跨期帽的問慨題，編記錄裁當期迫沖減晚收入跳的憑巡證號愧、金府額、沉所附淡依據膝等采；許（辜6）劉確定興主營著業(yè)務嘆收入辜是否閑存在縫截止白性錯蒙誤；敢（假7）蝶確定講銷售頁折讓固是否襯經過冤授權忠批準盟并正逗確入京賬但。賣3.紫2呆用戶接欠費妹與預納交窗話費旋的管況理與迅核算覆3.叢2跌.1棍審計奮難點閉通信熄企業(yè)捕提供聚電信娛服務蜓的對門象主早要是脅個人欠、單農位用間戶，招受眾污范圍濾極為墨廣泛挽，輛采取城通過象代理炭商或代直接攻與證用戶朱接觸桿開展苗各項息業(yè)務黨。受李管理鎮(zhèn)半徑混與鹿信息張系統(tǒng)怕技術缸水平小的影料響，學在擋用戶手欠費擁及預柔交話反費壘環(huán)節(jié)頓普遍親存在仰：1哭）對樸代理撿商管誰理不研嚴，挽影響鞠話費致回收陜；2逝）驕追討仗欠費縣難度鳳大，鴉后續(xù)撐管理令欠缺驚；3嗓）用絮戶欠輪費賬侵齡分失析不則實；稈4）粱預附存臨話費培無法剖恰當零沖銷梨應交拖話費逝等問娘題，正也是決審計火過程段中的秘難點帆所在綿。磨3.炮2刺.2蛇主要敏針對竄性程掉序愧3.背2童.2佛.1趙內控憂測試道程序恨（觀1）癢了解尿被審刮計單軋位貸對代跑理商血的管服理和距監(jiān)督題是否轟制定帝了相謝應的黎政策跑（如睜：代妨理商需的選坊擇、鼻與代窩理商見簽定味合同弊、合參同中求約定蹦對代船理商催的獎喂懲政嫁策、應讓代鴿理商來交納賀押金潔等）氧？評胡價政謙策和碧方法除是否茶能有贈效約芬束代配理商分，保節(jié)證話甜費的士回收納？造（漫2）睬了解調欠費值回收渡及已停核銷況欠費肅的后午續(xù)管繪理制誦度；堡（矛3）位了解犯計費前系統(tǒng)偷是否蠟能夠熊滿足鐵目前筍電信松系統(tǒng)鋤運營成的需匪要？砌如計管費系捉統(tǒng)如民何核覺銷預葛收話堤費？號系統(tǒng)驗核銷謹用戶乞欠費連的處姿理方忘式是鄰否正咐確？陵是否股存疾在際預收憶用戶眉話費旺和應族收用訪戶欠壘費同促時掛乎賬的醋情況豪或導歡致核廟銷錯頓誤而湊影響群應收吸賬款賺的回據收徐；鈔（失4）妹核對血應收號用戶飛欠費停、預抱收賬督款等針與財譯務系朋統(tǒng)記昆錄的技數據射一致置性，耗分析之不一麗致的顛原因高。蜓3.咐2攔.2慘.2心實質勻性測曾試程向序鳥（伍1）啄通過之分析梢通信丸業(yè)務澤收入爸的組臣成形郵式確彼認本偉期應藏收賬梨款借蔑方記軍錄發(fā)圓生額萄的準浸確性胃，是部否與泥本期住通信娃業(yè)務筐收入踩中以州應收至款項省形式苦反映歷的數游據一膏致；指如存輛在不戲一致倒的情商況，巖詢問氣被審話計單植位昌并詳竄細記公錄差川額發(fā)句生的陳月份鋪、差百異原佛因及絡后續(xù)涼處理墻情況銅；胸（覽2）吳核實關年度冤收款簽情況稻，并粥與銀斃行記吧錄相逆核對懇，確優(yōu)定應瑞收賬侮款貸僑方發(fā)紛生額漢的準疏確性踐，如你存在負以非象貨幣失資金如形式棒收回柄的用聯戶欠柿費，螺詢問汪被審姑計單壓位談并詳斧細記譜錄其劃賬務趣處理挨情況秋，包異括憑劃證號絲、賬諸務處宰理分竭錄、洞附件鏈說明衡事項坐等；蔑（醫(yī)3）客索取體被審屬計單己位在奶本年起度內箏的用積戶欠狗費核日銷表源，稅要務核獨銷批洪復文挺件與琴被審漿計單顯位兼內部郊核銷路批復縮文件精；抽哲查壞康賬損慘失的軟會計媽處理銳是否出經有睬關部療門授錦權批藝準；不（蟻4）退核實導期末否企業(yè)絞計費潮系統(tǒng)浙欠費青余額震信息歉與企油業(yè)財鬼務欠詞費余頑額信如息的材差異頑；墊（杠5）釣了解殃被審榜計單范位帳賬畜齡分粒析的償方法撒，并養(yǎng)取得半計費友系統(tǒng)蟲提供陽的用奏戶欠旱費余葉額賬嘩齡表離，進閘行整絹體合豬理性償分析疼；抽董取樣膚本進盡行賬偶齡合惰理性徑的實錄質性蝕測試處；責（看6）叮若存得在將忍用戶茅欠費妖委托極其他猴機構暴等代隔為催痰收的螺情況歌，應暴索取掙代收羅協(xié)議崗，記得錄代掙收政在策、陡酬金雕政策式、支經付比煤例，波并分世析委鑼托辛其他皮機構瞞代為休催收叮前后擇用戶吹欠費癥率的扭變化折情況提，以船判斷截是否侍存在雖資產京流失江的可秋能性銜；賣（溝7）區(qū)抽樣故取得與計費榮中心捏出具此的賬忽單，賄結合恥確定印的綜況合折濾扣率嬸，計龜算出黎應計豆的各鉤項預牛付費圈卡收唇入，占與財綢務部烤門記標錄的伏預付讓費卡皂收入乎進行沸比較初，確論認財蓄務部德門記兇錄的畝預收蔥賬款懲結轉皇收入飯金額寇是否致完整紙、金依額是非否正叼確、腎期間箭是否名準確朵；飼（燒8）懸抽樣謹取得詠相關鍵部門蘋出具良的其因他預緣存話困費結殖轉的庸明細尋，與帶財務瞇部門染記錄執(zhí)的應虛結轉鑄收入第的預樂收賬真款進未行比汽較，口確認傍財務橋部門廣記錄勵的預仁收賬萬款結楊轉收秧入金雀額是脂否完尋整、攜金額墻是否帥正確塞、期迅間是愈否準獻確。高3.詳3撓實物莖資產主的肺管理供與核膝算賞3.療2況.1干審計開難點研通信尖企業(yè)喊的實左物資始產，王尤其灘是線庸路資倒產分廈布范漲圍極自為廣蕉泛，吸以地卻下管絲道、款機房辦、桿被路等領多種們形式妻存在釀，給倒盤點貨工作襲帶來殺了極假大的里困難摧。此頌外，籮通信四企業(yè)籌需要省不斷攻建設桃及更捐新改逃造杜通信箏網線具，在鹽建工額程硬項目甜繁多壘、匹規(guī)模伴龐媽大，開除了現存在終同樣慘的盤堂點工膏作難固以開斧展之拳外，旗在建帳工程償核算代與工宅程進隨度是指否匹遣配也胞是審劉計缸工作押的重廚點與貨難點務之一虹。宮3.蹤3司.2掘主要劍針對諸性程集序身3.聲3勻.2眾.1構內控鵲測試禁程序掀（任1）浮了解供集團任、省雙公司角和地稠市分聯公司艇關于阿固定腸資產同采購傍和在胞建工災程建富設業(yè)岔務的蜻權限端、拆業(yè)務燥的授殃權、銳監(jiān)督拼程序泰等仗；螞（距2）鴨了解較、分濤析蒜被審攀計單靈位扎對實袋物資潑產的遭管理渠方式胡（如拳：建升立固匯定資強產臺藝賬、尼利用嫁系統(tǒng)勾對固惠定資品產的為實物研進行劃實時敞監(jiān)控待和管鹽理等稿）崇并進慌行測養(yǎng)試，賺如：抽賬、兔卡、混實物徒是否矩能核仁對一沈致；萌是否與對固午定資漠產實汁行定棋期的印盤點裙；是內否能努會妖同相朱關部平門有炎效組犬織盤臂點，或是否迎對盤轉點情少況進索行記笨錄、盤匯總某、分堡析，隙與財兩務剪賬錦面數劃比較肉，并茂根據身盤點激結果枯及時策進行嘗賬務變處理竟及實鐘物責裝任管白理汽；攜（布3）半財務稀部門賣對在聾建工疲程進俘度的練了解最方式明和途埋經；歸如何罪保證柿在建程工程棄和與跑之相紀關的祝負債助記錄層完整酸性和朝及時覽性；陪財務些部門資如何董了耍解在膊建工舍程在病會計孝期末賀的進謙度，涼從而競保證際其賬喪面記面錄價態(tài)值的顧總體責合理晝性；鮮（廉4）拐核算固在建劉工程掘所需角要的帶原始愉憑證珠（如偏與承廢包商達的結盲算單哥、工絕程形父象進腦度、須工程滴材料愈的出廊庫單泛、設件備的淹采購挑合同強和驗絹收單悟等等蘋）的酒傳遞虧過程畝和對中信息而傳遞元及時巧性的邁要求難；是膚否存普在因鳴業(yè)務待部門存與財遭務部閃門之啟間因廟信息揭傳遞勺不及瓦時導串致的瞞低估睬在建狗工程末和負歌債的肢情況侮。晝3.他3些.2虛.2桌實質醋性測轎試程明序打（常1）枯對固鍋定資撲產而及在閥建工置程脂樣本石進行氧盤點竭，根天據固寺定資在產非及天在建芹工程刷的不垂同類現型，富選擇乘適當舅的盤賽點方牢法，驚（例及如對撥線路祝資產漫，取膛得相榮關資遭料（餐例如桐圖表備）與掘專業(yè)早技術違人員獅討論陵，采移用適柱當的那方法柳進行堡測試皂），百安排銹對其斧進行辨實地甘盤點償，形躺成盤長點報沃告。登進行復在建壇工程碼盤點少時，除應廁到重濁要工黑程現飽場實割地觀念察工役程項休目的爐實際麥存在秒、了叨解工應程項罪目的煌實際鹿完工春進度俊以實用際開父支與罩預算腥進行省比較揭，并疏對差隨異做典出解編釋；液（歲2）擾抽樣別檢查怕本期貞轉列帆固定斬資產徑的在施建工謀程項報目的張時間房與金貸額的鉆正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