2021級財管專業(yè)《稅法》10章企業(yè)所得稅課堂例題(發(fā)學(xué)生)

2021級財管專業(yè)《稅法》10章企業(yè)所得稅課堂例題（發(fā)學(xué)生）《企業(yè)所得稅法》部分知識點(diǎn)及課堂例題【例題1-選擇題】注冊地與實際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（）。轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得在我國設(shè)立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入D.在我國設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入【例題2-選擇題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的有（）。A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè) B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)【例題3-選擇題】下列屬于企業(yè)按照公允價值確定收入額的收入形式的有（ ）。A債務(wù)的豁免B股權(quán)投資C勞務(wù)D不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資口【例題4-計算題】某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年12月接受捐贈材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另委托某運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)0.3萬元。已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，取得的相關(guān)發(fā)票均通過認(rèn)證并可以抵扣。則：受贈資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）？【例題5-選擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售商品收入實現(xiàn)的條件，錯誤的是（ ）。A收入的金額能夠可靠地計量B相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算D銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方【例題6-綜合題】某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，??全年實現(xiàn)會計利潤5400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1350萬元。（假定當(dāng)期應(yīng)納增值稅為正數(shù)）經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)：12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款一一代銷汽車款1638000 貸：預(yù)收賬款一一代銷汽車款1638000口【例題7-選擇題】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法有（）。A已取得收入占總收入的比例B已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例C發(fā)生成本占總成本的比例D已完工作的測量【例題8-選擇題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓（ ）取得的收入。A無形資產(chǎn)B存貨C股權(quán)D債權(quán)【例題9-計算題】某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2021年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)□1務(wù)如下：（1）銷售貨物取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；（3）出租房屋取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。【例題10-選擇題】納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的有（）。A將貨物用于對外投資B將商品用于捐贈C將產(chǎn)品用于職工福利D將產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程【考題11-選擇題】企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情況中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。（2021年）A將資產(chǎn)用于股息分配。B將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃C將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品D將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)【考題12-選擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。 A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣 B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品口D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移口【例題13-計算題】某企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品做職工福利，產(chǎn)品成本80萬元，不含稅銷售價格120萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。【例題14-計算題】某企業(yè)的自產(chǎn)貨物對外捐贈，成本為17萬元，不含稅售價20萬元。【例題15-綜合題】某企業(yè)2021年簽訂2份合同：一是委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息，當(dāng)年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入；二是商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每兩年收費(fèi)一次，2021年第一次收取使用費(fèi)，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。要求：計算上述業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額。【例16】某企業(yè)取得所在省財政廳補(bǔ)貼款100萬，并已全額計入“營業(yè)外收入”。省政府具體要求該項資金專門用于某種商品的研發(fā)，企業(yè)對該項目及支出單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。對該資金會計上應(yīng)如何處理？【例題17-計算題】某企業(yè)2021年將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。要求：計算此項目的納稅調(diào)整額【例題18-計算題】某企業(yè)從境內(nèi)A公司分回股息20萬元，A公司為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率且其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。【例題19-計算題】某企業(yè)2021年取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%；取得到期的國債利息收入90萬元（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%），□2計算會計利潤和應(yīng)納稅所得額?！纠}20-多選題】企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.金融債券的利息收入口C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益口D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益【例題21-多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的有（）。A合理性原則B相關(guān)性原則C穩(wěn)健性原則D收付實現(xiàn)制原則【例題22-計算題】某出口實行免退稅政策的外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人），收購一批貨物出口，收購時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元。增值稅17萬元。該外貿(mào)企業(yè)出口收入行08）折合人民幣150萬元。貨物退稅率為13%,則其外銷成本是多少？□【例題23-計算題】某有出口經(jīng)營權(quán)實行“免抵退”稅政策的工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），自產(chǎn)一批貨物出口，企業(yè)該批貨物制造成本100萬元（不含出口需轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅），出口收入嚇。3）折合人民幣150萬元，貨物征稅率17%，退稅率13%，則其外銷成本是多少？【例題24-綜合題】某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售貨物取得不含稅收入8600萬元，與銷售收入配比的銷售成本5660萬元；（2）轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得不含稅收入700萬元，該企業(yè)該專利的成本和費(fèi)用500萬元；（3）出租庫房取得租金收入200萬元；（4）接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項稅金8.5萬元； （5）取得國債利息收入30萬元；（6）購進(jìn)原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅稅額510萬元；支付購料的運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)146.36萬元；已知該企業(yè)的相關(guān)票據(jù)均通過認(rèn)證，不考慮印花稅。要求：計算該企業(yè)2021年度所得稅稅前可以扣除的稅費(fèi)合計?！纠}25-計算題】某居民企業(yè)2021年應(yīng)付職工工資380萬元，實際為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元、地區(qū)補(bǔ)貼20萬元，假定該企業(yè)工資、薪金支出符合合理標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前列支的限額分別是多少？【例題26-選擇題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2021年實際發(fā)生的合理的工資支出500萬元，職工福利費(fèi)支出90萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用40萬元，假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，2021年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元？A67.5B47.5C27.5D20.5【例題27-計算題】某居民企業(yè)2021年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用40萬元，其中含向非金融企業(yè)借款250萬元所支付的年利息20萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）。要求：計算財務(wù)費(fèi)用的納稅調(diào)整額【例題28-計算題】某公司2021年度“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中含有兩筆利息支出：（1）1月初以年利率8%向某經(jīng)批準(zhǔn)從事信托投資業(yè)□3務(wù)的公司借入的期限為9個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元的借款利息；（2）1月初向某事業(yè)單位借入的與第一筆借款同期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金100萬元的借款利息10.5萬元。該公司2021年度可在計算納稅所得額時扣除的利息費(fèi)用是多少？【例題29-計算題】某新辦制造企業(yè)（居民企業(yè)）2021年1月1日，為生產(chǎn)經(jīng)營向關(guān)聯(lián)企業(yè)借入1年期經(jīng)營性資金600萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出50萬元，該關(guān)聯(lián)方對企業(yè)的權(quán)益性投資為200萬元，銀行同期同類貸款年利率為7%，則該企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納所得稅額時利息費(fèi)用需納稅調(diào)整的金額為多少？【例題30-單選題】某公司2021年度實現(xiàn)會計利潤總額25萬元。經(jīng)注冊會計師審核，“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2021年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.21 B.26 C.30 D.33【例題31-計算題】某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日竣工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。【例題32-單選題】下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計提依據(jù)的是（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入口B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入【例題33-計算題】某公司2021年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，視同銷售收入300萬元，出租房屋收入100萬元，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。請計算稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)?！纠}34-計算題】某制藥廠2021年銷售收入3000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元；特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬元，營業(yè)外收入150萬元。廣告費(fèi)支出1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元。則計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)調(diào)整的金額?！纠}35-計算題】某公司2021年度利潤總額為60萬元，未調(diào)整捐贈前的應(yīng)納所得稅額為68萬元。當(dāng)年賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈10萬元，直接向市兒童福利院捐贈6萬元，該企業(yè)的所得稅稅率為25%，請計算該企業(yè)2021年應(yīng)納的企業(yè)所得稅是多少？ 該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅二(68+2.8+6)X25%=19.2(萬元)□【例題36-計算題】某企業(yè)2021年因管理不善發(fā)生被盜事故，損失庫存外購原材料32.79萬元(含運(yùn)費(fèi)2.79萬元)，取得保險公司賠款8萬。要求：計算所得稅前扣除的損失數(shù)額【例題37-計算題】某企業(yè)自行計算全年利潤總額時扣減全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元，這其中含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；但因管理不善庫存原材料損失618.6萬元(其中含運(yùn)費(fèi)18.6萬元，適用營改增后政策)需要轉(zhuǎn)出的增值稅未作處理。要求：(1)計算會計利潤扣除的營業(yè)外支出；(2)計算應(yīng)納稅所得額扣除的營業(yè)外支出。【例題38-計算題】某公司持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。【例題39-多選題】下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi) B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金口□4C.企業(yè)向投資者支付的股息D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息口【練習(xí)題40-計算題】2021年某居民企業(yè)實現(xiàn)銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項，則2021年度該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為()？【練習(xí)題41-計算題】某公司為居民企業(yè)，2021年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： (1)取得銷售收入2000萬元(不含稅，下同)；(2)接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.7萬元；企業(yè)找一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回本企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元；(3)轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；(4)收取當(dāng)年讓渡專利使用權(quán)的專利實施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元； (5)取得國債利息收入2萬元；(6)全年銷售成本1000萬元