會計報表附注明細審計程序表@

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔索引號：（審計機關(guān)名稱）會計報表附注明細審計程序表被審計企業(yè)名稱:頁次：1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1．檢查與應(yīng)收款項有關(guān)的事項在會計報表附注中的披露（1）估計壞賬損失的方法；（2）確認壞賬的標準；（3）應(yīng)收賬款賬齡分析；（4）用于抵押、擔(dān)保的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)；（5）發(fā)生債務(wù)重整的，重整前與重整后的債權(quán)金額等情況的披露；（6）主要管理人員欠負款項。2．檢查存貨在會計報表附注或附表中的披露按適合于本單位業(yè)務(wù)情況的方式反映每一主要類別存貨的金額；（2）存貨計價政策和當方法、存貨計價政策和方法的變動對當期及以后各期經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響；（3）年末尚未處理的盤虧、毀損的存貨數(shù)額及其可能發(fā)生的損益；（4）代銷、代管商品的數(shù)額；（5）用于抵押、擔(dān)保的存貨的數(shù)額。3．檢查投資在會計報表附注中的披露（1）當期發(fā)生的投資凈損益；短期投資、長期債權(quán)投資和長期股權(quán)的期末余額，長期股權(quán)投資中對子公司、合營公司、聯(lián)營企業(yè)的投資；當年提取的投資損失準備；投資的計價方法；短期投資的期末市價；投資總額占凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法時，投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異；投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。4．檢查固定資產(chǎn)在會計報表附注中的披露（1）所采用的折舊方式與折舊方；（2）本期固定資產(chǎn)增、減變動情況；（3）用于抵押、但保的固定資產(chǎn)；（4）融資租入固定資產(chǎn)的情況。5．檢查無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)在會計報表附注中的披露（1）各項無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的攤銷年限和攤銷額；（2）本期轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的賬面金額及轉(zhuǎn)讓收入；（3）根據(jù)遞延資產(chǎn)預(yù)計可收回金額而減記的金額；（4）本期對外投資的無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)賬面金額及其入賬價值；（5）用作抵押品的土地使用權(quán)的金額。6．檢查應(yīng)付項目在會計報表附注中的披露審計人員：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：索引號：（審計機關(guān)名稱）會計報表附注明細審計程序表被審計企業(yè)名稱:頁次：2審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號（1）長期借款抵押和但保、還款方式和期限、利率等情況；（2）應(yīng)付債券的有關(guān)情況，如利率、償還期、保證條款、附屬權(quán)利、轉(zhuǎn)換條款、可轉(zhuǎn)換債券的金額、應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷方法等；（3）應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)、應(yīng)付引進設(shè)備款分項數(shù)額及其還款期限、方式、利率、所借外匯數(shù)額等情況；（4）本期內(nèi)予以資本化的借款費用金額、開始資本化的時間、暫停期間等情況。7．檢查所有者權(quán)益在會計報表附注中的披露采用股份有限公司形式的①股本的種類、各類股本金額及股份發(fā)行數(shù)額、每股股票的面值；②本會計期間內(nèi)發(fā)行的股票和可轉(zhuǎn)換債券涉及所有者權(quán)益的重大事項，如特殊的股利分配權(quán)、轉(zhuǎn)換權(quán)利、轉(zhuǎn)換條件等；③股票股利和購回股本的金額；④當年的每股盈余和報表日的市盈率；⑤欠付的累積優(yōu)先股股利的金額。采用其他公司組織形式的①實收資本期初至期末間的重要變化，如所有者的變更、注冊資金的增減、各所有者出資額的變動等；②資本公積和留存收益中重要賬戶的期末余額及其期初至期末間的重要變化；③導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的其它重要事項；④可能對報表使用者的判斷產(chǎn)生重要影響的事項，如受到分配限制的未分配利潤的金額等。8．檢查營業(yè)收入在會計報表附注中的披露收入確認所采用的會計政策；當期確認的銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入、利息收入和使用費收入。9．檢查外幣折算在會計報表附注中的披露（1）包括在本期凈損益中的匯兌差額；（2）包括在資本公積中的累計匯兌差額，以及這種匯兌差額的期初期末增減額；（3）作為遞延項目核算的籌建期間匯兌差額在本期攤銷的金額及尚未攤銷的余額；（4）有限責(zé)任公司各方投資者的賬面實收資本比例如與合同規(guī)定的各方出資比例不一致，披露不一致的原因及合同比例的大?。唬?）記賬本位幣變動的原因及其對會計報表的影響；（6）境外營業(yè)分類發(fā)生變化的，披露分類改變的性質(zhì)、改變的原因、分類改變對投資者權(quán)益的影響；資產(chǎn)負債表日后匯率發(fā)行重大變動，披露這種變動對外幣貨幣性項目的影響和對境外營業(yè)會計報表的影響。10．檢查所得稅在會計報表附注中的披露審計人員：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：

索引號：（審計機關(guān)名稱）會計報表附注明細審計程序表被審計企業(yè):頁次：3審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號（1）本期所得稅費用，包括本期應(yīng)付所得稅、本期確認或轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)、由于稅率變動或開征新稅對遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)；（2）本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)的原因及金額；本期稅前會計利潤（或虧損）與納稅所得（或虧損）之間差額的性質(zhì)以及金額。檢查基本會計假設(shè)在會計報表附注中的披露持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)；歷史成本假設(shè)等。審查或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項詢問被審計企業(yè)高級管理人員并向被審計企業(yè)律師詢證，了解被審計企業(yè)的或有事項；資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的已證實資產(chǎn)發(fā)生了減損、銷售退回、已確定獲得或支付的賠償以及董事會制訂的利潤分配方案中與財務(wù)報告所屬期間有關(guān)的利潤分配等情況；資產(chǎn)負債表日后發(fā)行的股票和債券；資產(chǎn)負債表日后對其他企業(yè)的巨額投資；資產(chǎn)負債表日后自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；資產(chǎn)負債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動。審查會計政策和會計估計及其變動在會計報表附注中的披露會計政策變更的內(nèi)容和理由；會計政策變更的影響數(shù)；累積影響數(shù)不能合理確定的理由；會計估計變更的內(nèi)容和理由；會計估計變更的影響數(shù)；會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由；重大會計差錯的內(nèi)容；重大會計差錯的更正金額。14．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易在會計報表附注中的披露企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；企業(yè)的主營業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益及其變化；交易的金額或相應(yīng)比例；末結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例；（6）定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。審計人員：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔會計報表附注內(nèi)容提要會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。它是對會計報表的補充說明，是財務(wù)會計報告的重要組成部分。企業(yè)的年度會計報表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容：一、不符合會計核算前提的說明二、重要會計政策和會計估計的說明三、重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的說明（一）會計政策變更的內(nèi)容和理由；（二）會計政策變更的影響數(shù)；（三）累積影響數(shù)不能合理確定的理由；（四）會計估計變更的內(nèi)容和理由；（五）會計估計變更的影響數(shù)；（六）會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；（七）重大會計差錯的內(nèi)容；（八）重大會計差錯的更正金額。四、或有事項的說明（一）或有負債的類型及其影響，包括：1．已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債；2．未決訴訟、仲裁形成的或有負債；3．為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負債；4．其他或有負債（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債）；5．或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響(如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）；6．或有負債獲得補償?shù)目赡苄浴＃ǘ┤绻蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)說明其形成的原因及其產(chǎn)生的財務(wù)影響。五、資產(chǎn)負債表日后事項的說明應(yīng)說明股票和債券的發(fā)行、對一個企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動等非調(diào)整事項的內(nèi)容，估計對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法做出估計，應(yīng)說明其原因。六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明（一）在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應(yīng)說明如下事項：1．企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；2．企業(yè)的主營業(yè)務(wù)；3．所持股份或權(quán)益及其變化。（二）在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：1、交易的金額或相應(yīng)比例；2．未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例；3．定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。（三）關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會計報表使用者正確理解的情況下可以合并說明。（四）對于關(guān)聯(lián)方交易價格的確定如果高于或低于一般交易價格的，應(yīng)說明其價格的公允性。七、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明（一）重大收購、兼并情況的說明。重大收購、兼并應(yīng)按下列格式披露：被購并企業(yè)名稱批文文號批文日期評估后凈資產(chǎn)購并方式評估凈資產(chǎn)購買價格收購股權(quán)比例（二）重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況的說明。重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按下列格式披露：被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)項目轉(zhuǎn)讓對象批文文號批文日期合同（協(xié)議）、編號賬面凈值評估凈值轉(zhuǎn)讓價格（三）重大股權(quán)變動情況的說明。重大股權(quán)變動應(yīng)按下列格式披露：被轉(zhuǎn)讓企業(yè)名稱轉(zhuǎn)讓對象合同（協(xié)議）編號批文文號批文日期賬面凈資產(chǎn)評估凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格原持股比例轉(zhuǎn)讓股權(quán)比例（四）債轉(zhuǎn)股情況的說明。債轉(zhuǎn)股應(yīng)按下列格式披露：債轉(zhuǎn)股項目批文文號批文日期原貸款銀行持股機構(gòu)債轉(zhuǎn)股金額債轉(zhuǎn)股股權(quán)比例（五）重大中外合資項目情況的說明。重大中外合資項目應(yīng)按下列格式披露：合資企業(yè)名稱外方合資對象批文文號批文日期合同編號投資總額中方投資額投資方式（六）非貨幣性交易事項的說明。非貨幣性交易事項應(yīng)按下列格式披露：項目類別金額換入資產(chǎn)小計換出資產(chǎn)小計（七）債務(wù)重組事項的說明。債務(wù)重組事項應(yīng)分債務(wù)人項目和債權(quán)人項目按下列格式披露：債務(wù)人項目項目方式因債務(wù)重組而確認的資本公積總額將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實收資本）增加數(shù)或有支出小計債權(quán)人項目項目方式債務(wù)重組損失總額債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的長期投資增加額或有收益小計八、企業(yè)合并、分立的說明九、會計報表重要項目的說明（一）應(yīng)收款項（包括其他應(yīng)收款，不包括應(yīng)收票據(jù)，下同）及計提壞賬準備的方法：1．說明壞賬的確認標準，以及壞賬準備的計提方法和計提比例，并重點說明如下事項：（1）執(zhí)行新《企業(yè)會計制度》的企業(yè)本年度全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的（計提比例一般超過40％及以上的，下同），應(yīng)單獨說明計提的比例及其理由；（2）以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明其原因，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比例的合理性；（3）執(zhí)行新《企業(yè)會計制度》的企業(yè)本年度對某些金額較大的應(yīng)收款項不計壞賬準備，或計提壞賬準備比例較低（一般為5％或低于5％）的理由；（4）本年度實際沖銷的應(yīng)收款項及其理由，其中，實際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項應(yīng)單獨披露。2．應(yīng)收款項應(yīng)按下列格式分別進行披露（不執(zhí)行新企業(yè)會計制度的企業(yè)只列示應(yīng)收賬款情況）：賬齡期初金額期末金額金額比例（％）壞賬準備金額比例（％）壞賬準備l年以內(nèi)l～2年2～3年3年以上合計3．應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的主要債務(wù)人。（二）存貨核算方法。1．說明存貨分類、取得、發(fā)出、計價及低值易耗品和包裝物的攤銷方法；執(zhí)行新《企業(yè)會計制度》和《商品流通企業(yè)會計制度》的企業(yè)計提存貨跌價準備（商品削價準備）的方法以及存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)。2．存貨應(yīng)按下列格式披露：項目期初余額期末余額超過3年的存貨原材料庫存商品低值易耗品包裝物合計（三）投資的核算方法。1．說明當期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項目應(yīng)單獨說明；說明短期投資、長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的期末余額，其中長期股權(quán)投資中屬于對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)投資的部分，應(yīng)單獨說明；說明投資的計價方法、以及短期投資的期末市價；說明投資總額占凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法核算時，還應(yīng)說明投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異；說明投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制；股權(quán)投資差額的攤銷方法、債券投資溢價和折價的攤銷方法；執(zhí)行新《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，還應(yīng)說明當年提取的短期投資與長期投資減值準備的計提方法。2．短期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值準備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表”（財會年企業(yè)附01表）中相關(guān)格式披露。3．長期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值準備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表”（財會年企業(yè)附01表）中相關(guān)格式披露。4．長期股票投資應(yīng)按以下格式披露：被投資單位名稱股份類別股票數(shù)量占被投資單位股權(quán)的比例初始投資成本5．長期債券投資應(yīng)按以下格式披露：債券種類面值年利率初始投資成本到期日本期利息累計應(yīng)收或已收利息6．其他長期投資應(yīng)按以下格式披露：被投資單位名稱投資賬面價值占被投資單位股權(quán)的比例核算方法投資收益?zhèn)渥?yīng)收收益金額實收收益金額本期收益未收收益金額未收收益原因注：備注欄標明其中三年未分紅利的投資。（四）固定資產(chǎn)計價和折舊方法。二．說明固定資產(chǎn)的標準、分類、計價方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值率和折舊率，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的，應(yīng)予說明。2．固定資產(chǎn)還應(yīng)按“資產(chǎn)減值準備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表”（財會年企業(yè)附01表）中相關(guān)格式披露。（五）無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法。無形資產(chǎn)應(yīng)按下列格式披露：種類實際成本期初余額本期增加數(shù)本期轉(zhuǎn)出數(shù)本期攤銷數(shù)期末余額（六）遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）的攤銷方法。遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）應(yīng)按下列格式披露：種類期初數(shù)本期增加本期攤銷期末數(shù)十、企業(yè)所有者權(quán)益中，各項目的變化數(shù)額及其變化原因（一）實收資本的說明。1．實收資本中法人資本應(yīng)按下列格式披露：持有人比例金額注冊地注冊資本企業(yè)性質(zhì)主營業(yè)務(wù)2．上市公司的實收資本應(yīng)按下列格式披露：持有人年初余額本期增加本期減少年末余額投入資（股）本％投人資（股）本％一、股本1．A股其中：法人股流