審計模擬實訓教程第4版馬春靜課后部分參考答案

PAGE2PAGE1（一）初步業(yè)務活動工作底稿初步業(yè)務活動程序表被審計單位：平安紙業(yè)項目：初步業(yè)務活動編制：張三日期：2020.5.5索引號：A財務報表截止日/期間：2020年1月-12月復核：李四日期：2020.5.5初步業(yè)務活動目標：確定是否接受業(yè)務委托；如接受業(yè)務委托，確保在計劃審計工作時達到下列要求：（1）注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師承接或保持該項業(yè)務意愿的情況；（3）與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。初步業(yè)務活動程序索引號執(zhí)行人1．如果首次接受審計委托，實施下列程序：(1)與被審計單位面談，討論下列事項：1)審計目標；2)審計報告的用途；3)管理層對財務報表的責任；4)審計范圍；5)執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；6)審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式；7)管理層提供必要的工作條件和協(xié)助；8)注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息；9)利用被審計單位專家或內部審計人員的程度（必要時）；10）審計收費。(2)初步了解被審計單位及其環(huán)境，并予以記錄。(3)征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通。A1A1A1-1××××××2．如果是連續(xù)審計，實施下列程序：(1)了解審計目標，審計報告的用途，審計范圍和時間安排等；(2)查閱以前年度審計工作底稿，重點關注非標準審計報告涉及的說明事項，管理建議書的具體內容，重大事項概要等；(3)初步了解被審計單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予以記錄；(4)考慮是否需要修改業(yè)務約定條款，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務約定條款。3．評價是否具備執(zhí)行該項審計業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力。A1××4．完成業(yè)務承接評價表或業(yè)務保持評價表。A15．簽訂審計業(yè)務約定書（適用于首次接受業(yè)務委托，以及連續(xù)審計中修改長期審計業(yè)務約定書條款的情況）。A2業(yè)務承接評價表被審計單位：平安紙業(yè)項目：業(yè)務承接評價表編制：日期：2020.5.5索引號：A1財務報表截止日/期間：2020年1月-12月復核：日期：客戶法定名稱（中/英文）：長春平安紙業(yè)有限責任公司2．客戶地址：__長春市高新技術開發(fā)區(qū)浦東路0001號______________電話：__0431－89123888______傳真：__________________________電子信箱：_pazy@_網(wǎng)址：聯(lián)系人：_李明有_______3．客戶性質（國有/外商投資/民營/其他）：_民營___________________4．客戶所屬行業(yè)、業(yè)務性質與主要業(yè)務：造紙業(yè)；開發(fā)、制造和銷售紙張；主要產品有新聞低、書寫紙，三個等級28種規(guī)格。5.最初接觸途徑（詳細說明）（1）本所職工引薦_____________________________（2）外部人員引薦_____________________________（3）其他（詳細說明）____________________________6.客戶要求我們提供審計服務的目的以及出具審計報告的日期。平安紙業(yè)有限公司2020年度財務報表審計，報告日期2021年4月20日7.治理層及管理層關鍵人員（姓名與職位）：姓名職位姓名職位梁宇董事長江楓總經(jīng)理高嶺財務總監(jiān)8．主要財務人員（姓名與職位）：姓名職位姓名職位財務部長劉天奇核算張佩瑤會計主管趙書晗核算杜思淼出納張佳寧9.直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持股比例：__________長春平安控股公司__________________________________________10．子公司的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持股比例：_______無__________________________________________________________________11．合營企業(yè)的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持股比例：_______無___________________________________________________________________12．聯(lián)營企業(yè)的名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務及持股比例：________無_________________________________________________________________13．分公司名稱、地址、相互關系、主營業(yè)務：_______無______________________________________________________________________14．客戶主管稅務機關：________國家稅務總局長春市高新區(qū)稅務局_______________________15．客戶法律顧問或委托律師（機構、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：______________________________________________________________16．客戶常年會計顧問（機構、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：______________________________________________________________17．前任注冊會計師（機構、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式），變更會計師事務所的原因，以及最近三年變更會計師事務所的頻率。華夏天會計師事務所__________________________________________________18．根據(jù)對客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項：客戶的誠信誠信良好信息來源：考慮因素：客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽良好客戶的經(jīng)營性質開發(fā)、制造和銷售紙張客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度良好工作范圍受到不適當限制的跡象否關鍵管理人員是否更換頻繁否 經(jīng)營風險信息來源：考慮因素：行業(yè)內類似企業(yè)的經(jīng)營狀況產品價格回升法律環(huán)境客戶不存在特殊的法律環(huán)境監(jiān)管環(huán)境客戶不受特殊的監(jiān)管受國家宏觀調控政策的影響程度在一定程度受國家宏觀調控政策的影響(鼓勵節(jié)能降耗，污染物排放標準更嚴格，環(huán)保門檻提高)是否涉及重大法律訴訟或調查否是否計劃或有可能進行合并或處置資產無客戶是否依賴主要客戶（來自該客戶的收入占全部收入的大部分）或主要供應商（來自該供應商的采購占全部采購的大部分）否管理層是否傾向于異?；蛎安槐匾娘L險否關鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營狀況確定是2018年激勵方案規(guī)定，如果2018年經(jīng)營目標實現(xiàn)，高管人員可以獲得凈利潤10%的獎勵。管理層是否在達到財務目標或降低所得稅方面承受不恰當?shù)膲毫Ψ褙攧諣顩r信息來源：考慮因素：是否存在對發(fā)行新債務和權益的大量需求否貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況無最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢否是否涉及重大關聯(lián)方交易是是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易否是否對持續(xù)經(jīng)營能力產生懷疑否客戶的風險級別（高/中/低）：低19．根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項：項目組的時間和資源考慮因素：根據(jù)本所目前的人力資源情況，擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力的人員組建項目組：是能夠在提交報告的最后期限內完成業(yè)務。項目組的專業(yè)勝任能力考慮因素：初步確定的項目組關鍵人員熟悉相關或業(yè)務對象：是初步確定的項目組關鍵人員具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力：是在需要時，能夠得到專家的幫助：是如果需要項目質量控制復核，具備符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員：需指定項目質量控制復核人獨立性經(jīng)濟利益考慮因素：本所或項目組成員是否存在經(jīng)濟利益對獨立性的損害：否自我評價考慮因素：本所或項目組成員是否存在自我評價對獨立性的損害：否過度推介考慮因素：本所或項目組成員是否存在過度推介對獨立性的損害：否關聯(lián)關系考慮因素：本所或項目組成員是否存在關聯(lián)關系對獨立性的損害：未發(fā)現(xiàn)與項目組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其它關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產生直接重大影響的員工。未發(fā)現(xiàn)客戶的董事、經(jīng)理、其它關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產生直接重大影響的員工是本所的前高級管理人員。本所的高級管理人員或簽字注冊會計師未與客戶長期交往。未發(fā)現(xiàn)我所審計人員接受客戶的董事、經(jīng)理、其它關鍵管理人員或能夠對本業(yè)務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。外界壓力考慮因素：本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害：否預計收取的費用及可回收比率預計審計收費：18萬預計成本（計算過程）：可回收比率：20．其他方面的意見：無項目負責人：質量控制負責人（必要時）：基于上述方面，我們接受此項業(yè)務?；谏鲜龇矫?，我們__此項業(yè)務。簽名___李四__________簽名日期2020.5.15日期最終結論：基于《業(yè)務承接評價表》所述，我批準接受此項業(yè)務。簽名：匡敏書日期：2020-5-15索引號:A1-1-1說明：本溝通函是后任注冊會計師（會計師事務所）在接受審計委托前向被審計單位（公司）征詢是否允許與前任注冊會計師（會計師事務所）溝通的函件參考格式。溝通函平安紙業(yè)公司：貴公司擬聘請本所執(zhí)行2020年度財務報表審計業(yè)務，按照《中國注冊會計師審計準則第1153號——前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通》的規(guī)定，本所在接受委托之前，應當與貴公司的前任注冊會計師——華夏天會計師事務所進行溝通，以確定本所是否能夠接受委托。為此，請貴公司同意本所與華夏天會計師事務所進行溝通，并授權華夏天會計師事務所對本所就貴公司事項的詢問作出答復。感謝貴公司對本所工作的支持！如有任何問題，請及時與本所聯(lián)系，以便我們與貴公司進一步溝通。聯(lián)系人：傳真：聯(lián)系電話：郵編地址：(誠信會計師事務所蓋章)2020年4月25日索引號:A1-1-2說明：本溝通函是后任注冊會計師（會計師事務所）在首次接受審計委托前與前任注冊會計師（會計師事務所）進行必要溝通的函件參考格式。溝通函華夏天會計師事務所：平安紙業(yè)公司（以下簡稱該公司）擬聘本所為其執(zhí)行2020年度財務報表審計業(yè)務，按照《中國注冊會計師審計準則第1153號——前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通》的規(guī)定，經(jīng)該公司同意，本所就如下問題與貴所及相關注冊會計師溝通，煩請貴所根據(jù)所了解的事實在收到本函后盡快對其作出充分的答復：1.是否發(fā)現(xiàn)該公司管理層存在正直和誠信方面的問題；2.貴所與該公司管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；3.貴所向該公司治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內部控制缺陷；4.貴所認為導致該公司變更會計師事務所的原因。感謝貴所對本所工作的支持！如有任何問題，請及時與本所聯(lián)系，以便我們與貴所作進一步溝通。聯(lián)系人：傳真：聯(lián)系電話：郵編：地址:(誠信會計師事務所蓋章)2020年4月28日索引號:A1-1-3說明：本回復函是前任注冊會計師（會計師事務所）就后任注冊會計師（會計師事務所）的溝通函的回復函件參考格式?；貜秃\信會計師事務所：貴所發(fā)來的溝通函業(yè)已收悉，現(xiàn)將我們所了解的有關平安紙業(yè)公司（以下簡稱“該公司”）的事實答復如下：1.未發(fā)現(xiàn)該公司管理層存在誠信問題。2.我所與該公司管理層在重大會計、審計等問題上不存在的意見分歧3.未發(fā)現(xiàn)該公司存在管理層舞弊、違反法規(guī)行為，沒有需要與治理層溝通的內部控制缺陷。4.導致該公司變更會計師事務所的原因是該公司出于業(yè)務發(fā)展需要。（華夏天會計師事務所蓋章）2020年5月1日索引號：A2審計業(yè)務約定書甲方：長春平安紙業(yè)有限責任公司乙方：誠信會計師事務所茲由甲方委托乙方對2020年度財務報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：一、業(yè)務范圍與審計目標1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準則編制的2020年12月31日的資產負債表，2020年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注（以下統(tǒng)稱財務報表）進行審計。2.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務報表是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映甲方的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責任與義務（一）甲方的責任1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務會計報告條例》，甲方及甲方負責人有責任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責任妥善保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料），這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表是甲方管理層的責任，這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。（二）甲方的義務1.及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關資料（在2021年1月31日之前提供審計所需的全部資料），并保證所提供資料的真實性和完整性。2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需的其他信息。3.甲方管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。4.為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。5.按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關費用。三、乙方的責任和義務（一）乙方的責任1.乙方的責任是在實施審計工作的基礎上對甲方財務報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定進行審計。審計準則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。2.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，乙方考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。3.乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。4.乙方有責任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒有遵循企業(yè)會計準則編制財務報表且未按乙方的建議進行調整的事項。5.由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風險。6.在審計過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內部控制存在乙方認為的重要缺陷，應向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實施乙方提出的改善建議前應全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。7.乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責任。（二）乙方的義務1.按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應于2021年4月20日前出具審計報告。2.除下列情況外，乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查；（4）監(jiān)管機構對乙方進行行政處罰（包括監(jiān)管機構處罰前的調查、聽證）以及乙方對此提起行政復議。四、審計收費1.本次審計服務的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間為基礎計算的。乙方預計本次審計服務的費用總額為人民幣58萬元。2.甲方應于本約定書簽署之日起15日內支付50%的審計費用，其余款項于審計報告草稿完成日結清。3.如果由于無法預見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務實際時間較本約定書簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應通過協(xié)商，相應調整本約定書第四條第1項下所述的審計費用。4.如果由于無法預見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務不再進行，甲方不得要求退還預付的審計費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應另行向乙方支付人民幣3萬元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起10日內支付。5.與本次審計有關的其他費用（包括交通費、食宿費等）由甲方承擔。五、審計報告和審計報告的使用1.乙方按照《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》、《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》、《中國注冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調事項段和其他事項段》和《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》規(guī)定的格式和類型出具審計報告。2.乙方向甲方致送審計報告一式1份。3.甲方在提交或對外公布審計報告時，不得修改乙方出具的審計報告及其后附的已審計財務報表。當甲方認為有必要修改會計數(shù)據(jù)、報表附注和所作的說明時，應當事先通知乙方，乙方將考慮有關的修改對審計報告的影響，必要時，將重新出具審計報告。六、本約定書的有效期間本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務后終止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十項并不因本約定書終止而失效。七、約定事項的變更如果出現(xiàn)不可預見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。八、終止條款1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關專業(yè)職責、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務時，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。2.在終止業(yè)務約定的情況下，乙方有權就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務項目所做的工作收取合理的審計費用。九、違約責任甲、乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔違約責任。十、適用法律和爭議解決本約定書的所有方面均應適用中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計報告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關的任何糾紛或爭議（包括關于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果），雙方選擇以下第1種解決方式：1.向有管轄權的人民法院提起訴訟；2.提交仲裁委員會仲裁。十一、雙方對其他有關事項的約定本約定書一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。甲方：長春平安紙業(yè)有限公司乙方：誠信會計師事務所（蓋章）（蓋章）授權代表：（簽名并蓋章） 授權代表：（簽名并蓋章）張本義***二○二○年五月二十五日 二○二○年五月二十五日索引號:A1-2-1說明：本溝通函是后任注冊會計師（B會計師事務所）向被審計單位（S公司）征詢是否允許查閱前任注冊會計師（A會計師事務所）審計工作底稿的溝通函件參考格式。溝通函平安紙業(yè)公司：貴公司聘請本所執(zhí)行2020年度財務報表審計業(yè)務，按照《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》的要求，本所應針對2020年度財務報表的期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，本所需要查閱前任注冊會計師華夏天會計師事務所的審計工作底稿。請貴公司同意本所查閱華夏天會計師事務所的審計工作底稿，并授權華夏天會計師事務所將其對貴公司2019年度財務報表審計的相關工作底稿提供給本所，以供本所查閱。感謝貴公司對本所工作的支持！如有任何問題，請及時與本所聯(lián)系，以便我們與貴公司作進一步溝通。聯(lián)系人：傳真：聯(lián)系電話：郵編：地址:(誠信會計師事務所蓋章)2020年5月15日索引號:A1-2-2說明：本溝通函是后任注冊會計師（B會計師事務所）與前任注冊會計師（A會計師事務所）就查閱審計工作底稿事項的函件參考格式。溝通函華夏天會計師事務所：本所接受平安紙業(yè)公司委托，對其2020年度財務報表進行審計。按照《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》的要求，本所應針對2020年度財務報表的期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，本所需要查閱貴所就平安紙業(yè)公司2019年度財務報表審計的相關工作底稿。平安紙業(yè)公司已經(jīng)同意本所查閱相關工作底稿，并授權貴所將相關工作底稿提供給本所，以供本所查閱。感謝貴所對本所工作的支持！如有任何問題，請及時與本所聯(lián)系，以便我們與貴所作進一步溝通。聯(lián)系人：傳真：聯(lián)系電話：郵編：地址:(誠信會計師事務所蓋章)2020年5月18日索引號:A1-2-3前任注冊會計師從被審計單位獲取的確認函參考格式本確認函為前任注冊會計師（A會計師事務所）向被審計單位（S公司）征詢是否允許與后任注冊會計師（B會計師事務所）進行溝通提供了確認函參考格式。在確認函中，前任注冊會計師同時就答復后任注冊會計師的詢問和允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿兩個事項進行了確認。在實際工作中，前任注冊會計師也可以分別就其中一個事項請被審計單位作出確認。確認函平安紙業(yè)公司董事會：貴公司已允許B會計師事務所作為后任注冊會計師與我們溝通，允許我們對B會計師事務所的詢問作出充分答復，并允許其查閱我們審計貴公司20xx年度財務報表形成的審計工作底稿。B會計師事務所查閱工作底稿的目的旨在了解貴公司及我們審計中掌握的有關情況，以協(xié)助其對貴公司20xx年度財務報表的審計制定審計計劃。請貴公司在本確認函上蓋章并署明日期后寄回給我們，以示對上述內容的確認。本確認函附有我們擬向B會計師事務所提供的關于工作底稿使用問題的信函格式。(華夏天會計師事務所蓋章)2020年5月19日同意：不同意：(平安紙業(yè)公司蓋章)(公司蓋章)2020年5月20日20xx年x月x日索引號:A1-2-4附件：本附件是前任注冊會計師（A會計師事務所）向后任注冊會計師（B會計師事務所）就工作底稿查閱及使用問題獲取的確認函參考格式（不含有使用限制條款）確認函誠信會計師事務所：我們已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則對平安紙業(yè)公司2019年度財務報表進行審計并出具了審計報告。在審計報告日后，我們沒有實施任何審計程序。貴所為了執(zhí)行平安紙業(yè)公司2020年度財務報表審計業(yè)務，要求查閱我們對平安紙業(yè)公司財務報表審計形成的工作底稿。我們已經(jīng)征得平安紙業(yè)公司同意，決定允許貴所查閱有關工作底稿。我們對平安紙業(yè)公司2019年度財務報表的審計及形成的工作底稿并不一定能夠滿足貴所的查閱目的，因此，貴所擬了解的事項可能并未在我們的工作底稿中提及。由于我們在職業(yè)判斷的運用以及對審計風險和重要性的評估方面可能與貴所存在差異，對某些事項的表述可能與貴所有所不同，我們不能就我所工作底稿提供的信息是否滿足貴所的目的作出任何聲明。我們理解貴所查閱工作底稿的目的旨在制定審計計劃，以便執(zhí)行平安紙業(yè)公司2020年度財務報表審計業(yè)務。按照貴所的要求，我們將提供[具體列明工作底稿的名稱或種類]工作底稿復印件。貴所應當對獲取的任何工作底稿復印件的內容予以保密。此外，如果第三方要求貴所提供與平安紙業(yè)公司審計有關的工作底稿，當涉及我所工作底稿的內容時，貴所應當在向該第三方提供之前征得我們的同意。如果貴所由于提供了工作底稿而收到傳票、傳訊或其他形式的調查通知，且工作底稿含有我所工作底稿的內容，貴所應當盡快通知我們并提供有關傳票、傳訊或其他形式的調查通知的復印件。請貴所在本確認函上蓋章并署明日期后寄回給我們，以示對上述內容的確認。(華夏天會計師事務所蓋章)2020年5月21日同意：不同意：(誠信會計師事務所蓋章)(會計師事務所蓋章)2020年5月21日年月日本附件是前任注冊會計師（A會計師事務所）向后任注冊會計師（誠信會計師事務所）就工作底稿查閱及使用問題獲取的確認函參考格式（含有使用限制條款）確認函誠信會計師事務所：我們已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則對平安紙業(yè)公司20xx年度財務報表進行審計并出具了審計報告。在審計報告日后，我們沒有實施任何審計程序。貴所為了執(zhí)行平安紙業(yè)公司20xx年度財務報表審計業(yè)務，要求查閱我們對平安紙業(yè)公司財務報表審計形成的工作底稿。我們已經(jīng)征得平安紙業(yè)公司同意，決定允許貴所查閱有關工作底稿。我們對平安紙業(yè)公司20xx年度財務報表的審計及形成的工作底稿并不一定能夠滿足貴所的查閱目的，因此，貴所擬了解的事項可能并未在我們的工作底稿中提及。由于我們在職業(yè)判斷的運用以及對審計風險和重要性的評估方面可能與貴所存在差異，對某些事項的表述可能與貴所不同，我們不能就我所工作底稿提供的信息是否滿足貴所的目的作出任何聲明。我們理解貴所查閱工作底稿的目的旨在制定審計計劃，以便執(zhí)行平安紙業(yè)公司20xx年度財務報表審計業(yè)務。按照貴所的要求，我們將提供[具體列明工作底稿的名稱或種類]工作底稿復印件。貴所應當對獲取的任何工作底稿復印件的內容予以保密。此外，如果第三方要求貴所提供與平安紙業(yè)公司審計有關的工作底稿，當涉及我所工作底稿的內容時，貴所應當在向該第三方提供之前征得我們的同意。如果貴所由于提供了工作底稿而收到傳票、傳訊或其他形式的調查通知，且工作底稿含有我所工作底稿的內容，貴所應當盡快通知我們并提供有關傳票、傳訊或其他形式的調查通知的復印件。由于貴所查閱工作底稿旨在制定審計計劃，而非對我們的工作底稿進行審閱，因此貴所應當：(1)不將查閱工作底稿獲取的信息用于其他任何目的；(2)在查閱工作底稿后，不對任何人作出關于我所的審計是否遵循了中國注冊會計師審計準則的口頭或書面評論；(3)當涉及我所審計質量時，貴所不應提供任何專家證詞、訴訟服務或承接對我所審計質量的評價業(yè)務。請貴所在本確認函上蓋章并署明日期后寄回給我們，以示對上述內容的確認。(華夏天會計師事務所蓋章)2020年5月21日同意：不同意：(誠信會計師事務所蓋章)(誠信會計師事務所蓋章)2020年5月25日20xx年x月x日【本函是前任注冊會計師（會計師事務所）向被審計單位（公司）征詢是否允許與后任注冊會計師（會計師事務所）溝通的確認函參考格式。前任注冊會計師同時就答復后任注冊會計師的詢問和允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿兩個事項進行了確認。在實際工作中，前任注冊會計師也可分別就其中一個事項請被審計單位作出確認?！看_認函平安紙業(yè)公司董事會：貴公司已允許誠信會計師事務所作為后任注冊會計師與我們溝通，允許我們對誠信會計師事務所的詢問作出充分答復，并允許其查閱我們審計貴公司2019年度財務報表形成的審計工作底稿。誠信會計師事務所查閱工作底稿的目的旨在了解貴公司及我們審計中的有關情況，以協(xié)助其對貴公司2020年度財務報表的審計制定審計計劃。請貴公司在本確認函上蓋章并署明日期后寄給我們，以示對上述內容的確認。本確認函后附有我們擬向誠信會計師事務所提供的關于工作底稿使用問題的信函格式。（華夏天會計師事務所蓋章）2020年5月10日__________________________________________________________________同意不同意（公司蓋章）（公司蓋章）2020年5月15日年月日風險評估工作底稿審計重要性水平評估被審計單位：項目：審計重要性編制：××日期：2020.10.9索引號：B1-1財務報表截止日/期間：復核：日期：1.財務報表整體的重要性基準本期數(shù)比率(%)本期重要性水平參考值資產總額128033993.770.5%640169.97元選擇基準時考慮的因素平安紙業(yè)公司的資產能夠反映公司總體規(guī)模，因此選擇總資產作為報表整體重要性的計算基準。計算的財務報表整體的重要性640000元(取整）確定的財務報表整體的重要性640000元2.實際執(zhí)行的重要性占重要性比率(%)計算的實際執(zhí)行的重要性確認的實際執(zhí)行的重要性說明50%320000元320000元首次接受委托3.特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平是否存在特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策？否交易、賬戶余額或披露較低的重要性水平較低的實際執(zhí)行的重要性水平考慮的因素無4.明顯微小錯報的臨界值比率(%)計算的明顯微小錯報的臨界值確認的明顯微小錯報的臨界值說明3%640000*3%=19200元19200元（二）風險評估工作底稿總體審計策略被審計單位：項目：總體審計策略編制：××日期：2020.10.9索引號：B1財務報表截止日/期間：復核：***日期：一、審計范圍適用的財務報告編制基礎企業(yè)會計準則適用的審計準則中國注冊會計師審計準則與財務報告相關的行業(yè)特別規(guī)定不適用需審計的集團內組成部分的數(shù)量及所在地點不適用需要閱讀的含有已審計財務報表的文件中的其他信息不適用制定審計策略需考慮的其他事項不適用二、審計業(yè)務時間安排（一）對外報告時間安排：2021.4.20（二）執(zhí)行審計時間安排執(zhí)行審計時間安排時間了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯報風險的時間2019.10.25開始要求客戶準備完成相關資料及填列完相關表格的時間2021.1.31存貨監(jiān)盤時間2020.12.31應收賬款詢證函時間2021.1.4觀察固定資產時間2021.1.8完成現(xiàn)場工作時間2021.3.10最終復核完成時間2021.4.18確定報表及報告意見時間2021.4.18（三）溝通的時間安排所需溝通時間與管理層及治理層的會議視具體情況項目組預備會2020.12.25項目組總結會2021.4.15與專家或有關人士的溝通視具體情況與前任注冊會計師溝通2020.12.31之前三、影響審計業(yè)務的重要因素（一）重要性重要性類別重要性水平索引號財務報表整體重要性640000元B-1特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平（如適用）不適用實際執(zhí)行的重要性320000元B-1明顯微小錯報的臨界值19200元B-1（二）可能存在較高重大錯報風險的領域可能存在較高重大錯報風險的領域索引號營業(yè)收入應收賬款（三）重要的組成部分和賬戶余額填寫說明：1.記錄所審計的集團內重要的組成部分；2.記錄重要的賬戶余額，包括本身具有重要性的賬戶余額（如存貨），以及評估出存在重大錯報風險的賬戶余額。重要的組成部分和賬戶余額索引號1．重要的組成部分2．重要的賬戶余額應收賬款存貨營業(yè)收入四、人員安排（一）項目組主要成員姓名職級主要職責合伙人高級經(jīng)理項目經(jīng)理審計師審計助理注：在分配職責時可以根據(jù)被審計單位的不同情況按會計科目劃分，或按交易類別劃分。（二）質量復核人員姓名職級主要職責質量管理合伙人風險評估結果匯總表被審計單位：項目：風險評估結果匯總表編制：日期：索引號：B2財務報表截止日/期間：復核：日期：一、識別的重大錯報風險匯總表識別的重大錯報風險索引號屬于財務報表層次還是認定層次是否屬于特別風險是否屬于僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險受影響的交易類別、賬戶余額和列報認定1-11月新聞紙毛利率與行業(yè)持平，書寫紙低于行業(yè)水平；12月新聞紙、書寫紙毛利率都遠高于行業(yè)平均水平與競爭對手毛利率水平。虛增收入的風險。B4認定是否營業(yè)收入(發(fā)生\截止)應收賬款\預收賬款(存在)營業(yè)成本(完整性\截止)存貨(存在\準確性)2020年激勵方案：如果2020年度凈利潤達到3千萬元，高管人員可以獲得高額獎勵。高估利潤的風險B4認定是否營業(yè)收入(發(fā)生\截止)營業(yè)外收入應收賬款\預收賬款(存在)營業(yè)成本、費用、支出(完整性\截止)存貨(存在\準確性)為鞏固市場，自2020年1月1日起，公司將產品交貨方式由本公司倉庫交貨，改為運至客戶指定地點交客戶簽收。收入截止錯報風險。B4認定否否營業(yè)收入(截止)應收賬款（截止）根據(jù)平安控股公司的統(tǒng)一要求，自2020年1月1日起公司啟用新的財務軟件。整體層面風險。B4報表長春平安控股有限公司占65%股權，可能形成一股獨大，實際控制人凌駕控制之上的風險。B4報表二、財務報表層次風險應對方案表財務報表層次重大錯報風險索引號總體應對措施啟用新的財務軟件向項目組全體成員強調保持職業(yè)懷疑分派更有經(jīng)驗的CPA、精通信息系統(tǒng)的CPA到項目組給予更多的復核、督導等長春平安控股有限公司占65%股權，可能形成一股獨大，實際控制人凌駕控制之上的風險。三、特別風險應對措施及結果匯總表項目經(jīng)營目標經(jīng)營風險特別風險管理層應對或控制措施財務報表項目及認定審計措施向被審計單位報告的事項1-11月新聞紙毛利率與行業(yè)持平，書寫紙低于行業(yè)水平；12月新聞紙、書寫紙毛利率都遠高于行業(yè)及競爭對手水平。虛增收入少計成本營業(yè)收入(發(fā)生\截止)應收賬款預收賬款（存在）營業(yè)成本(完整性\截止)存貨(存在)綜合方案無2020年激勵方案：如果2020年度凈利潤達到3千萬元，高管人員可以獲得高額獎勵。高估利潤營業(yè)收入(發(fā)生\截止)營業(yè)外收入(發(fā)生)應收賬款、預收賬款(存在)營業(yè)成本、費用、支出(完整性\截止)存貨(存在)綜合方案無填寫說明：1．“經(jīng)營目標”一欄填寫對當期審計有影響的經(jīng)營目標；2．“經(jīng)營風險”一欄填寫那些對當期審計有影響的經(jīng)營風險，或注冊會計師認為對未來審計產生影響并有必要向被審計單位報告的經(jīng)營風險；3．“特別風險”一欄填寫源自經(jīng)營風險的特別風險，或在審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營目標和經(jīng)營風險導致的特別風險；4．“管理層應對或控制措施”一欄填寫管理層認為有助于降低特別風險的控制及其評價。如果評價結果顯示注冊會計師不能依賴這些內部控制，應相應調整；5．“財務報表項目及認定”一欄填寫受特別風險影響的財務報表項目和認定；6．“審計措施”一欄填寫應對特別風險的審計措施，即綜合性方案或實質性方案。根據(jù)控制測試和實質性程序的結果對本欄內容予以更新。四、對重要賬戶和交易采取的進一步審計程序方案（計劃矩陣）

重要賬戶或列報識別的重大錯報風險相關控制預期是否有效擬實施的總體方案重大錯報風險水平是否為特別風險相關認定（注）總體方案控制測試控制測試索引號實質性程序實質性程序索引號存在/發(fā)生完整性權利和義務計價和分攤/準確性截止分類列報貨幣資金低低低低低低低是綜合是是應收賬款是中低低低低低低是綜合是是預付款項低低低低低低低是綜合是是存貨是中低低低低低低是綜合是是固定資產低低低低低低低是綜合是是短期借款低低低低低低低是綜合是是應付賬款低低低低低低低是綜合是是預收款項是中低低低低低低是綜合是是應付職工薪酬低低低低低低低是綜合是是長期借款低低低低低低低是綜合是是營業(yè)收入是中低N/A低中低低是綜合是是營業(yè)成本是中低N/A低中低低是綜合是是稅金及附加低低N/A低低低低是綜合是是銷售費用低低N/A低低低低是綜合是是管理費用低低N/A低低低低是綜合是是財務費用低低N/A低低低低是綜合是是所得稅費用低低N/A低低低低是綜合是是注：根據(jù)賬戶余額、各類交易和列報選擇適用的認定。PAGE1項目組討論紀要——風險評估被審計單位：項目：項目組討論紀要——風險評估編制：日期：索引號：B3財務報表截止日/期間：復核：日期：會議日期：會議地點：參加人員：討論內容記錄：略了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內部控制)被審計單位：項目：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）編制：××日期：索引號：B4財務報表截止日/期間：復核：日期：審計目標從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境，并評估相應重大錯報風險：1．行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2．被審計單位的性質；3．被審計單位對會計政策的選擇和運用；4．被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險；5．被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價。二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）實施的風險評估程序風險評估程序此處應詳細記錄了解被審計單位及其環(huán)境時實施的風險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內容應包括實施審計程序的性質、時間和范圍。此處應詳細記錄了解被審計單位及其環(huán)境時實施的風險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內容應包括實施審計程序的性質、時間和范圍。執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號檢查行業(yè)分析報告詢問管理層生產技術變化環(huán)保要求等觀察生產經(jīng)營情況分析程序(毛利率行業(yè)比較)（二）了解的內容和評估出的風險此處評估出的風險，最終應匯總至風險此處評估出的風險，最終應匯總至風險評估結果匯總表。1．行業(yè)狀況（1）所在行業(yè)的市場供求與競爭新產能集中釋放造紙主要原材料價格持續(xù)走高市場競爭更加激烈，存在經(jīng)營失敗的風險國家宏觀經(jīng)濟調控政策鼓勵節(jié)能降耗，環(huán)保要求提高，設備淘汰，固定資產減值風險（2）生產經(jīng)營的季節(jié)性和周期性無 （3）產品生產技術的變化節(jié)能減排型造紙技術發(fā)展較快（4）能源供應與成本無（5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)2020年行業(yè)毛利率數(shù)據(jù)如下：產品行業(yè)平均毛利率A企業(yè)毛利率B企業(yè)毛利率C企業(yè)毛利率新聞紙18.1%18%16%18.5%書寫紙16.5%16%17%16.8%平安公司毛利率12月新聞紙25.77%書寫紙24.14%1-11月新聞紙17.8%書寫紙12.5%2．法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例無（2）對經(jīng)營活動產生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動無（3）對開展業(yè)務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策無（4）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關的環(huán)保要求環(huán)保要求提高，帶來相關的經(jīng)營風險3．其他外部因素（1）宏觀經(jīng)濟的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動（4）國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動2020年受新冠肺炎疫情突發(fā)及貿易環(huán)境多變等因素影響，全球經(jīng)濟下行，外部環(huán)境復雜嚴峻。國內疫情在下半年得到控制，穩(wěn)步推進復工復產，國家經(jīng)濟整體向好。尚未開拓海外市場，受國際經(jīng)濟形勢的影響較小。三、被審計單位的性質（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號檢查相關文件記錄詢問管理層中層基層員工觀察生產經(jīng)營情況（二）了解的內容和評估出的風險1．所有權結構（1）所有權性質（屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其他類型）：民營企業(yè)（2）所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計單位之間的關系所有者主要描述（法人/自然人，企業(yè)類型，自然人的主要社會職務，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等）與被審計單位之間的關系長春平安控股公司法人民營投資公司65%控制權光明公司法人民營房產開發(fā)公司30%控制權江楓自然人3%控制權王鐸自然人1%控制權林海巖自然人1%控制權（3）控股母公司長春平安控股有限公司占65%股權，可能形成一股獨大，實際控制人凌駕控制之上的風險。2．治理結構（1）獲取或編制被審計單位治理結構圖（2）對圖示內容作出詳細解釋說明平安公司公司建立了以股東會為權力機構、董事會為決策機構、經(jīng)理層為執(zhí)行機構，各司其職、各盡其責、相互協(xié)調、有效制衡的法人治理結構，能夠有效保證公司生產經(jīng)營各項工作的正常開展。董事會共3人，董事長為梁宇。董事會能夠以合理謹慎態(tài)度，勤勉盡責，維護公司整體利益，能夠按時出席董事會，認真閱讀會議文件，主動調查研究以獲取做出決策所需的資料和情況，并對所議事項表達明確的意見，認真閱讀公司的財務報告及媒體對公司的有關報道，及時了解并持續(xù)關注公司經(jīng)營管理狀況，并及時向股東會報告公司經(jīng)營管理中存在的問題。各董事在控股股東領取薪酬。公司相對于各控股股東在業(yè)務、人員、資產、機構、財務等方面都是獨立完整的。結構圖見下圖。3．組織結構董事會董事會經(jīng)理層人力資源部管理部技術部制造部質量部銷售部物資部財務部新聞紙車間書寫紙車間審計部4．經(jīng)營活動（1）主營業(yè)務的性質：開發(fā)、制造、銷售紙張。（2）主要產品及描述主要產品有新聞低、書寫紙，三個等級二十八種規(guī)格。目前，公司造紙年產能10萬噸。（3）與生產產品或提供勞務相關的市場信息為鞏固市場，自2020年1月1日起，公司將產品交貨方式由本公司倉庫交貨，改為運至客戶指定地點交客戶簽收。（4）業(yè)務的開展情況 公司產品質量高，以廢紙漿、草漿為主要原料開展生產經(jīng)營，生產銷售再造紙和可再造紙，發(fā)展生態(tài)紙業(yè)。被認定為高新技術企業(yè)，“限塑令”使整體市場需求擴大，公司多年來建立了穩(wěn)固的用戶群，主要產品國內市場占有率為18%，抵銷市場競爭激烈的風險。（5）聯(lián)盟、合營與外包情況無（6）從事電子商務的情況無（7）地區(qū)與行業(yè)分布無（8）生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點生產線、廠房、倉庫、辦公地點均在公司總部（長春市內）（9）關鍵客戶銷售對象是少量的大客戶。（10）重要供應商與美拉紙漿等公司建立了較為穩(wěn)定的購銷關系，主要原材料的供應可靠。（11）勞動用工情況2020年末在職員工的人數(shù)為981人，2009年末在職員工人數(shù)為971人。（12）研究與開發(fā)活動及其支出加大環(huán)保技術投入,公司的整體技術裝備水平提高,生產工藝水平提高,抵銷環(huán)保要求相應風險；研發(fā)新產品,生產工藝改進,原材料消耗降低,抵銷原料價格上漲的風險。（13）關聯(lián)方交易無5．投資活動（1）近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況無（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置無（3）資本性投資活動無（4）不納入合并范圍的投資無6．籌資活動（1）債務結構和相關條款，包括擔保情況及表外融資銀行借款（2）固定資產的租賃無（3）關聯(lián)方融資無（4）實際受益股東無（5）衍生金融工具的運用無四、被審計單位對會計政策的選擇和運用（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號詢問管理層、會計人員檢查文件記錄、報表附注（二）了解的內容和評估出的風險1．被審計單位選擇和運用的會計政策重要的會計政策被審計單位選擇和運用的會計政策對會計政策選擇和運用的評價發(fā)出存貨成本的計量全月一次加權平均適當固定資產的初始計量歷史成本適當應收款項的壞賬準備賬齡分析法與個別認定法適當2．會計政策變更的情況原會計政策變更后會計政策變更日期變更原因對變更的處理（調整、列報等）對變更的評價無3．披露五、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號檢查會議記錄等文件記錄詢問管理層觀察生產經(jīng)營情況（二）了解的內容和評估出的風險1．目標、戰(zhàn)略在發(fā)展過程中著重提高企業(yè)的裝備水平，堅持嚴格的企業(yè)管理，以市場為導向靈活經(jīng)營，增強企業(yè)競爭能力，努力取得良好的經(jīng)濟效益，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。堅持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，發(fā)展生態(tài)紙業(yè)，進一步實現(xiàn)清潔生產，走可持續(xù)發(fā)展道路，把公司建設成為現(xiàn)代化高效環(huán)保型造紙企業(yè)。2．相關經(jīng)營風險無3．被審計單位的風險評估過程六、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號詢問管理層檢查文件記錄（二）了解的內容和評估出的風險1．關鍵業(yè)績指標2．業(yè)績趨勢3．預測、預算和差異分析公司2020年總體經(jīng)營目標：計劃完成造紙產量10萬噸；消化庫存，銷售突破10萬噸，實現(xiàn)營業(yè)收入4.9億元以上，凈利潤達到3000萬元以上。與報表收入、凈利潤及庫存臺賬記錄比較，產銷量未達到預定目標，收入、凈利潤達到預定目標?？赡艽嬖谔撛鍪杖腼L險。4．管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策2020年激勵方案規(guī)定，如果2020年度經(jīng)營目標實現(xiàn)，高管人員可以獲得凈利潤10%的獎勵。而2020年報表收入、凈利潤，達到激勵標準，可能存在高估利潤風險。5．與競爭對手的業(yè)績比較7．外部機構提出的報告了解和評價整體層面內部控制匯總表被審計單位：項目：編制：日期：2020.12.24索引號：B5-1財務報表截止日/期間：復核：日期：整體層面內部控制要素整體層面內部控制要素是否進行了解？控制環(huán)境是被審計單位的風險評估是與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通是對控制的監(jiān)督是了解整體層面內部控制根據(jù)對整體層面內部控制的了解，記錄如下：(1)是否委托其他服務機構執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用其他服務機構，將對審計計劃產生哪些影響？否(2)是否制定了相關的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？是(3)自前次審計后，被審計單位的整體層面內部控制是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產生哪些影響？不適用(4)是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產生哪些影響？否(5)在了解整體層面內部控制過程中是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產生哪些影響？否信息技術一般控制采用的系統(tǒng)應用軟件應用系統(tǒng)的名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期用友U8windowsXP新的財務軟件2020年1月1日初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護應用系統(tǒng)修改修改日期用友U8無擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃無本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響年初啟用新的財務軟件，年初對數(shù)據(jù)進行新舊軟件之間的對接和初始化工作。4.在整體層面了解內部控制的結論控制要素識別的缺陷是否屬重大缺陷(是/否)索引號列入與管理層溝通事項(是/否)列入與治理層溝通事項(是/否)控制環(huán)境無否被審計單位的風險評估無否控制活動無否與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通無否對控制的監(jiān)督無否[注：表明內部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發(fā)現(xiàn)；控制環(huán)境薄弱、存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。┑萞了解和評價控制環(huán)境被審計單位：項目：了解和評價控制環(huán)境編制：日期：索引號：B5-1-1財務報表截止日/期間：復核：日期：編制說明：（此處參考答案僅舉例說明。）一、對誠信和道德價值觀念的溝通與落實序號控制目標被審計單位的控制實施的風險評估程序結論存在的缺陷詢問觀察檢查……使員工行為守則及其他政策得到執(zhí)行公司制定了員工的行為守則，行為守則內容完備，涉及利益沖突、不法或不當支出、公平競爭的保障、內幕交易等問題；員工定期承諾遵守這些制度；行為守則可供公開查閱（如可在公司的內網(wǎng)上查閱）；指定專人回答關于行為守則中的問題；行為守則中充分描述了違反規(guī)定的內部匯報系統(tǒng)，指明向適當?shù)娜藚R報違規(guī)行為；對行為守則沒有規(guī)范的地方，通過建設企業(yè)文化，強調操守及價值觀的重要性的方式予以彌補；采取在員工大會上口頭傳達、通過一對一談話或在處理日常事務中通過實例示范。詢問高層、中層、基層員工控制設計合理，并得到執(zhí)行。對背離公司現(xiàn)有控制的行為進行調查和記錄明確地禁止管理人員逾越既定控制；任何與既定政策不一致的事件都會被調查并記錄；鼓勵員工舉報任何企圖逾越控制的情況。詢問高層、中層、基層員工控制設計合理，并得到執(zhí)行。二、對勝任能力的重視：序號控制目標被審計單位的控制實施的風險評估程序結論存在的缺陷詢問觀察檢查……公司崗位責任明確，任職條件清晰管理層對所有崗位的工作有正式的書面描述，任職條件規(guī)定了履行特定職責所需的知識和技能；崗位職責產在公司內予以清晰地傳達；每位員工的崗位責任與分派的權限相關。觀察控制設計合理，并得到執(zhí)行。三、治理層的參與程度序號控制目標被審計單位的控制實施的風險評估程序結論存在的缺陷詢問觀察檢查……董事會獨立于管理層管理層的提案需要經(jīng)過董事會審議；董事會監(jiān)督經(jīng)營成果，檢查預算與實際的差異，并要求管理層作出解釋；董事會不是僅由部門領導和員工組成，董事會保持至少三位獨立董事。詢問控制設計合理，并得到執(zhí)行。四、管理層的理念和經(jīng)營風格序號控制目標被審計單位的控制實施的風險評估程序結論存在的缺陷詢問觀察檢查……對非經(jīng)常的經(jīng)營風險，管理層采取穩(wěn)妥措施管理層在承擔經(jīng)營風險、選擇會計政策和作出會計估計時必須穩(wěn)健，并需要在內部民主討論，對當事人規(guī)定明確的個人責任。詢問控制設計合理，并得到執(zhí)行。五、組織結構序號控制目標被審計單位的控制實施的風險評估程序結論存在的缺陷詢問觀察檢查……組織結構合理，具備提供管理各類活動所需信息的能力根據(jù)經(jīng)營活動的性質，恰當?shù)夭捎眉瘷嗷蛘叻謾嗟慕M織結構；組織結構的設計便于由上而下、由下而上或橫向的信息傳遞。檢查控制設計合理，并得到執(zhí)行。六、職權與責任的分配序號控制目標被審計單位的控制實施的風險評估程序結論存在的缺陷詢問觀察檢查……在被審計單位內部有明確的職責劃分和崗位分離將業(yè)務授權、業(yè)務記錄、資產保管和維護，以及業(yè)務執(zhí)行的責任盡可能地分離。檢查控制設計合理，并得到執(zhí)行。七、人力資源的政策與實務序號控制目標被審計單位的控制實施的風險評估程序結論存在的缺陷詢問觀察檢查關鍵管理人員具備崗位所需的豐富知識和經(jīng)驗員工招聘主管需要具備執(zhí)行任務、履行職責的知識及經(jīng)驗；對關鍵管理人員實施適當?shù)呐嘤?。觀察控制設計合理，并得到執(zhí)行?！肆Y源政策與程序清晰，定期發(fā)布和更新每年檢查人力資源政策與程序，不恰當?shù)倪M行調整；對更新的文件及時傳達。檢查控制設計合理，并得到執(zhí)行。

了解和評價被審計單位風險評估過程被審計單位：項目：編制：日期：索引號：B5-1-2財務報表截止日/期間：復核：日期：編制說明：1.本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標和控制活動，僅為說明有關表格的使用方法，并非對所有控制目標和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2．如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應通過詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3.“擬實施的風險評估程序”一列，應根據(jù)注冊會計師針對控制目標計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4.注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1)控制設計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設計無效或缺乏必要的控制。索引號控制目標被審計單位的控制詢問觀察檢查結論存在的缺陷1建立公司整體目標并傳達到相關層次管理層確立了整體目標，該整體目標區(qū)別于任何單位都適用的一般目標；經(jīng)營戰(zhàn)略和整體目標一致，戰(zhàn)略目標支持整體目標并能指導配置資源；整體目標能夠有效地傳達到全體員工和董事。詢問控制設計合理，并得到執(zhí)行。了解和評價控制信息系統(tǒng)與溝通被審計單位：項目：編制：日期：索引號：B5-1-3財務報表截止日/期間：復核：日期：編制說明：1.本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標和控制活動，僅為說明有關表格的使用方法，并非對所有控制目標和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2．如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應通過詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3.“擬實施的風險評估程序”一列，應根據(jù)注冊會計師針對控制目標計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4.注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1)控制設計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設計無效或缺乏必要的控制。一、與財務報告相關的信息系統(tǒng)索引號控制目標被審計單位的控制詢問觀察檢查結論存在的缺陷1組織內部有充分暢通的橫向溝通渠道，橫向信息傳遞完整、及時，并能提供有關人員履行其職責所需的充分信息。建立銷售部門與技術、生產、營銷等部門的溝通渠道，保證顧客的需求得到適當?shù)奶幚?；建立財務部門與信用管理部門的溝通渠道，保證拖延付款信息得到適當?shù)奶幚?；建立相應的溝通渠道，保證關于競爭對手新產品、售后服務保障等信息傳遞給負責技術、市場開拓和營銷的部門。檢查控制設計合理，并得到執(zhí)行。管理層認真聽取和采納員工提出的改進意見建立有效的機制使員工能夠提出改進建議；建立獎勵機制促使員工積極提出改進意見。詢問控制設計合理，并得到執(zhí)行。二、溝通索引號控制目標被審計單位的控制詢問觀察檢查結論存在的缺陷

了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督被審計單位：項目：編制：日期：索引號：B5-1-4財務報表截止日/期間：復核：日期：編制說明：1.本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標和控制活動，僅為說明有關表格的使用方法，并非對所有控制目標和控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況予以填寫。2．如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應通過詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取控制活動是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3.“擬實施的風險評估程序”一列，應根據(jù)注冊會計師針對控制目標計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查；“被審計單位的控制”一列應記錄被審計單位實際采取的控制活動；“詢問”一列應填寫該詢問對象的姓名、級別、所在部門以及詢問日期。4.注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1)控制設計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設計無效或缺乏必要的控制。一、持續(xù)監(jiān)督索引號控制目標被審計單位的控制詢問觀察檢查結論存在的缺陷二、專門評價索引號控制目標擬實施的風險評估程序被審計單位的控制詢問觀察檢查結論存在的缺陷1內部控制定期評價建立內部控制評價體系，由內部審計部門定期評價內部控制。檢查控制設計合理，并得到執(zhí)行。PAGEPAGE1銷售與收款循環(huán)：了解內部控制匯總表被審計單位：項目：編制：日期：2020.12.20索引號：B5-2財務報表截止日/期間：復核：日期：1.受本循環(huán)影響的相關交易和賬戶余額應收賬款、營業(yè)收入、應交稅費2.主要業(yè)務活動主要業(yè)務活動是否在本循環(huán)中進行了解銷售是記錄應收賬款是記錄稅金是收款是維護顧客檔案是3.了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下：(1)是否委托其他服務機構執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用其他服務機構，將對審計計劃產生哪些影響？否(2)是否制定了相關的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？是(3)自前次審計后，被審計單位的業(yè)務流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產生哪些影響？不適用(4)是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產生偏差的原因是什么，將對審計計劃產生哪些影響？否(5)是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產生哪些影響？否(6)是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產生哪些影響？否4.初步結論控制設計合理，并得到執(zhí)行，但在了解內控過程中發(fā)現(xiàn)部分環(huán)節(jié)存在缺陷。5.溝通事項是否需要就已識別出的內部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？平安公司的銷售交易記賬憑證后的原始單據(jù)只附有發(fā)票和出庫單，未附客戶驗收確認單、銷售通知單，客戶驗收確認單、銷售通知單是單獨裝訂成冊，難以查找對應的發(fā)票，建議在日后的憑證管理中，將銷貨通知單、發(fā)票、出庫單附于銷售