審計基礎與實務職業(yè)能力訓練蔡曉方課后參考答案

目錄TOC\o"1-1"\h\u19685項目一審計認知 125584任務二審計的目標 32264項目三審計依據、審計證據與審計工作 411963項目四審計方法與技術 8652項目五資產審計 1022480項目六負債審計與所有者權益審計 1722012項目七收入審計與成本費用審計 2013805項目八審計差異處理與撰寫審計報告 22項目一審計認知任務一審計職業(yè)認知單項選擇題1-5AACAA6-10CCCDA11-15DAAAC16-20ADDCD多項選擇題1.ABC2.ABCDE3.ACD4.ABCD5.ABCE6.BCD7.AB8.AB9.ABD10.ABD11.BCD12.CBD13.ABD14.ACD15.ACD16.ACD17.ABC18.ABCD三、判斷題1-5×××√√6-10×√×××11-12√√任務二審計的分類單項選擇題1-5CDCBC6-10CCCBC二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.AC4.AB5.BD6.ABC7.BCD8.BD9.BCD三、判斷題1-5×××√√任務三審計組織一、單項選擇題1-5CABBA6-10DACAB11-14CDAD二、多項選擇題1.ABCD2.ADE3.ABC4.ACDE5.ABCDE6.ABE7.ABCDE8.ABCDE9.CD10.ABC11.ABCD三、判斷改錯1-5×××××6-10×√√√×項目二審計的對象與目標任務一審計的對象一、單項選擇題1-5DDBCA6-8ABA二、多項選擇題1.ABCDE2.ABCD3.ABCDE4.ABCDE5.ABCD6.ABCDE7.BCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判斷題1-5√√√××6-7×√四、簡答題1.審計的一般對象包括哪兩大部分？參考答案：1.被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動。2.被審計單位的各種作為提供財務收支，及其有關經營管理活動信息載體的會計資料和其他資料。2.審計的具體對象包括哪些？參考答案：1.國家審計對象：是被審單位的財政收支及其有關經濟活動2.社會審計對象：是委托人指定的被審單位的財務收支及其有關經濟活動3.內部審計的對象是本部門、本單位及所屬單位的財務收支及有關經濟活動3.簡述被審計單位的會計資料主要包括哪些？參考答案：1.會計報表會計報表常規(guī)性審查即報表形式的審查，會計報表實質性審查即報表內容的審查，主要包括報表內容真實性、合法性審查和報表內容合理性、有效性審查。2.會計帳簿會計賬簿是重要的會計資料之一，無論進行什么樣的審計，都離不開對會計賬簿的審查。3.會計憑證會計憑證是最為重要的會計資料。它是證明經濟業(yè)務和財務收支的發(fā)生情況，明確相應的經濟責任，進行會計核算的合法依據。4.簡述被審計單位的財政收支與財務收支。參考答案：1.財政收支(1)本級財政預算執(zhí)行情況的審計(2)本級各部門和下級政府的預算執(zhí)行情況和決算的審計(3)預算外資金審計2.財務收支(1)金融機構的財務收支審計(2)事業(yè)組織財務收支審計(3)企業(yè)財務收支審計(4)國家建設項目的財務收支審計(5)基金、資金的財務收支審計(6)國外援款、貸款項目的財務收支審計任務二審計的目標單項選擇題1-5BCAAA6-10CCDBC11-13DAA二、多項選擇題1.ABCD2.BC3.ACD4.ACD5.ABD6.BD7.ACD8.BC9.ABCD10.ABD三、判斷題1-5√√××√6-10√√××√三、簡答題1.簡述審計總目標的內容。參考答案：審計總目標一般是根據審計授權人和委托人的要求，對被審計單位或個人所應承擔的經濟責任的監(jiān)督、鑒證與評價，是一種帶有戰(zhàn)略性的綜合性目標，它一定要體現國家實行審計監(jiān)督制度的需要。我國部門、單位內部審計的總體目標是：監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實合法和效益的行為，以促進加強經濟管理的實現經濟目標。2.簡述一般審計目標的內容。參考答案：根據制度基礎審計方法的程序，西方國家認為審計一般目標包括內部控制評估和賬戶核實兩方面內容。在會計報表審計實務中，一般審計目標包括以下幾個方面：1．總體的合理性2．金額的真實性3．金額的完整性4．資產的所有權5．計量的正確性6．內部控制的有效性7．恰當地反映與充分揭示3.簡述執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標。參考答案;1.執(zhí)行財務報表審計工作時，對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表，是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。2.按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與企業(yè)管理層和治理層溝通。項目三審計依據、審計證據與審計工作任務一審計依據一、單項選擇題1-5ADBBC6-9CBAA二、多項選擇題1.ABC2.BCD3.ABCD4.ABD5.ABC6.ABCD7.AB8.ABD9.BCD三、判斷題1-5√√√√×6-10×√√√√四、簡答題1.簡述審計依據的分類。參考答案：1.按審計依據來源渠道分類，可以分為外部制定的審計依據和內部制定的審計依據；2.按審計依據性質內容分類，可以分為（1）法律、法規(guī)（2）規(guī)章制度（3）預算、計劃、合同（4）業(yè)務規(guī)范、技術經濟標準。2.簡述審計依據的特征。參考答案：審計依據的特征主要包括權威性、層次性、地域性、時效性和相關性。3.簡述審計依據與審計準則的對比。參考答案：1、含義不同（1）審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。（2）審計依據是審計人員在審計過程中用來衡量被審計事項是非優(yōu)劣的準繩；是提出審計意見，做出審計決定的依據。2、層次不同（1）審計依據包含審計準則。（2）審計準則是審計依據的重要組成部分。3、特點不同（1）審計準則的特點權威性、約束性，審計人員在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴格遵守。（2）審計依據的特點是層次性、相關性、地域性、時效性。選用審計依據時，必須遵循準確性原則、針對性原則、辯證性原則、有效性原則和可靠性原則。4簡述運用審計依據的原則。參考答案：不同的被審計事項需要不同的衡量、評價依據，審計人員應根據不同的審計目標、不同的實際需要，選用適當的審計依據進行審計判斷，提出審計意見，做出審計決定。這就需要審計人員在選用審計依據時遵循一定的原則。具體包括(1)從實際出發(fā)(2)把握實質問題(3)準確可靠。任務二審計證據一、單項選擇題1-5BCBBD6-10CCDBC11-15DCDCA16-20ACCBC二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.CD4.AC5.BC6.BCD7.ABCD8.BCD9.AC10.ABC11.ACD12.CD13.ABC14.ABCD15.ABCD三、判斷題1-5×√√××6-10√××√×11-13××√四、簡答題1.簡述審計證據的含義、特征和種類。參考答案：審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他的信息。審計證據特征主要表現為充分性和適當性。具體特征主要包括客觀性、可靠性、合法性、時間性、重要性、相關性以及充分性。根據審計證據的表現形式，也就是按照作為證據的客觀事實是通過什么形式反映出來的，可以將審計證據分為實物證據、書面證據、視聽或電子數據證據、言詞證據和環(huán)境證據。審計證據按其來源分類，可以分為內部證據、外部證據和親歷證據。2.簡述搜集審計證據的主要方法。參考答案：審計證據的收集方法包括，(1)檢查記錄或文件、有形資產；(2)觀察。察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序；(3)詢問。向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息；(4)函證。通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明獲取和評價審計證據；(5)重新計算。對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對；(6)重新執(zhí)行。重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制；(7)分析程序。通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。3.簡述審計證據的充分性和適當性。參考答案：充分性，是指審計證據的數量足以使得審計人員形成審計意見；適當性，是指審計證據的相關性和可靠性，即審計證據應當與審計目標相關聯(lián)，并能如實地反映客觀事實。充分性是數量特征的要求，適當性是質量特征的要求。審計證據越可靠，其所需的證據數量就會減少；反之，其所需的證據數量就會增加。五、情景實訓題1.注冊會計師張宇在對某客戶審計過程中，收集到下列五組證據：(1)銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票。(2)審計助理人員盤點存貨的記錄與客戶自編的盤點存貨記錄。(3)審計人員收回的應收賬款函證回函與詢問客戶應收賬款負責人的記錄。(4)被審計單位管理層聲明書與律師聲明書。(5)銷貨發(fā)票副本與產品出庫單。要求：請分別說明每組證據中的哪項審計證據更可靠。參考答案：更可靠的審計證據是：（1）購貨發(fā)票；（2）審計助理人員盤點存貨的記錄；（3）審計人員收回的應收賬款函證回函；（4）律師聲明書；（5）銷貨發(fā)票副本。任務三審計工作底稿一、單項選擇題1-5BCDBD6-7AC二、多項選擇題1.BCD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABC6.ABD7.ABCD8.ABCD9.ABCD三、判斷題1-5××√√√6-10×××√×11-12√×四、簡答題1.簡述審計工作底稿的作用。參考答案：審計工作底稿的作用包括：1.審計工作底稿是聯(lián)結全部審計工作的紐帶，它使得各項工作都圍繞對會計報表發(fā)表意見這一總體目標來進行；2.審計工作底稿是審計證據的載體，是形成審計結論、發(fā)表審計意見的依據。3.審計工作底稿是評價審計責任、專業(yè)勝任能力和工作業(yè)績的依據。4.審計工作底稿為審計質量控制與質量檢查提供了基礎據審計質量檢查的核心工作就是對審計工作底稿規(guī)范程度的檢檢查5.審計工作底稿具有參考價值，前一年度的審計情況經?？梢宰鳛楹笠粋€年度開展審計業(yè)務的借鑒。2.簡述審計工作底稿的基本要素。參考答案：1.審計工作底稿的標題；2.審計過程記錄；3.審計結論；4.審計標識及其說明；5.索引號及編號；6.編制者姓名及編制日期；7.復核者姓名及復核日期；8.其他應說明事項。3.確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時應當考慮哪些因素。參考答案：1.被審計單位的規(guī)模和復雜程度；2.擬實施審計程序的性質；3.識別出的重大錯報風險；4.已獲取的審計證據的重要程度。五、論述題1.審計工作底稿的所有權歸屬于誰？為什么？參考答案：審計工作底稿所有權歸屬于會計師事務所。審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿的編制要求是站在“有經驗的專業(yè)人士”角度，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解：(1)按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據；(3)審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷。2.如何理解編制審計工作底稿的總體要求。參考答案：審計工作底稿的編制要求包括：1.資料翔實，各類資料來源要真實可靠，內容完整；2.重點突出，力求反映對審計結論有重大影響的內容；3.繁簡得當，對重要內容詳細記錄，對一般內容簡單記錄；4.結論明確，注冊會計師在審計工作底稿中應對該審計項目明確表達最終的專業(yè)判斷意見；5.要素齊全，構成審計工作底稿的基本內容應全部包括在內；6.格式規(guī)范，盡量遵從有關審計工作底稿的執(zhí)業(yè)規(guī)范指南給出的參考格式；7.標識一致，審計符號的含義應前后一致，并明確反映在審計工作底稿上；8.記錄清晰，內容連貫，文字端正，計算準確。項目四審計方法與技術任務一審計方法單項選擇題1-5BABCA6-10CDBAD11-12AD多項選擇題BC2.BC3.ABC4.BCDE5.ABCDE三、判斷題1-5√×√×√6-10×√×四、簡答題1.簡述直查法的基本程序。 答案：直查法它是指直接從有關明細賬的審閱和分析開始的一種審計方法。直查法的程序：1)根據審計的具體目標，確定需要審查的明細賬種類2)審閱并分析明細賬a)審閱明細賬的設置是否符合會計制度的要求和本單位的實際情況b)審閱賬戶的格式是否符合要求，采用的形式是否合理c)審閱明細賬的摘要是否清楚，有無含糊不清或過簡的情況d)審閱明細賬發(fā)生額是否合理，有無超出常規(guī)的問題e)審閱明細賬余額是否合理，有無超出正常情況下不應有的異常情況f)審閱其他應注意的事項，包括有無提前結賬的情況，紅字沖銷記錄、更正記錄、補充記錄及周轉記錄是否正常等g)對明細賬中的有關實物數量和金額指標進行必要的復核3)核對記賬憑證及其所附的原始憑證，或核對賬賬，賬表4)審閱分析憑證或賬表5)根據需要再對存有疑問的債權債務進行證實，對實物進行盤點，以核實全部內容，取得充分可靠的證據2.簡述重制法的基本程序。重制法是在對被審單位應審經濟資料進行整理和重記的根底上，根據需要而進行的檢查。重置法的程序：1)首先在調查了解情況的基礎上，確定需要重置的范圍或項目2)按照審查的期間和經濟業(yè)務發(fā)生當時的有關會計制度規(guī)定，整理有關資料3)與被審單位原來的有關資料進行對照，確定差異4)）根據比較確定的情況，分析和確定需要進一步檢查的審計方法任務二審計技術單項選擇題1-5CDBCA6-10CBDAB11-15DBBCD16-20BBACD21-23BAB二、多項選擇題1.ABD2.BC3.ABCD4.ABE5.ABD6.BC7.ABCD8.ABCD9.AB10.ABCD11.AB12.BC13.ABE三、判斷題1-5√√√√√6-10×√√√√11-15×××四、情景實訓1.資料：某企業(yè)2021年12月31日賬面結存Ａ材料2000千克，通過核對并無錯弊。2022年１月１日至１５日期間收入35000千克，發(fā)出34500千克。１月１日期初余額及收發(fā)數額均經核對、審閱和復算無誤。2022年１月１５日下班后監(jiān)督盤點實存量為2800千克。要求：（１）計算結存日數量=2800+34500-35000=2300(公斤)）指出審計人員對于賬實不符的情況應怎么辦。答案：進一步對12月31日的存貨進行全面盤點，盤點過程中，對于長庫齡以及殘次品要全面清單。根據移動加權平均的單價，根據期末存貨數量，計算存貨的實際價值。對于長庫齡及殘次品計提相應的跌價準備。對于賬面價值和實際庫存的差異，經管理層審批后，進行相應的賬務調整，做存貨盤盈或盤虧處理。2.在對某企業(yè)的應收賬款賬戶進行審計時，審計人員使用函證程序進行取證。審計人員獲取的被審計單位的賬齡分析表（單位：元）如下：客戶金額（單位：元）1年內1-2年2-3年3年以上客戶60,000√客戶2,500√客戶100,000√客戶800,000√(1）函證的類型包括哪兩種？它們存在什么區(qū)別？(2）根據被審計單位的應收賬款賬齡分析表，審計人員決定對其中兩個客戶實施函證。如果你是審計師，你認為應該選擇哪兩個客戶？你選擇這兩個客戶的原因是什么？答：(1）函證按要求對方回答方式的不同，又有積極函證和消極函證兩種。積極函證，是指對函證的內容，不管在什么情況下，都要求對方直接以書面文件的形式向審計人員做出答復。消極函證，是指對于函證的內容，只有當對方存有異議時，才要求對方直接以書面文件形式向審計人員做出答復。答：選丁公司（賬齡長、金額大）和丙公司（賬齡長、金額大）審計師張楠在對應收賬款余額進行函證。張楠首先要求被審計單位提供應收賬款明細賬戶名稱，并從中任意抽取三家客戶作為函證對象。張楠要求被審計單位的會計人員小李從網上下載一份積極式詢證函模板，并要求小李將3家客戶的信息填列后直接寄送。為了節(jié)約時間，張楠讓小李把回函地址定為被審計單位財務部，并由小李接收。到了規(guī)定的回函截止期之后，小李將各家企業(yè)的回函交由張楠。張楠檢查函證后認為回函結果表明被審計單位的應收賬款中不存在錯報，于是將回函交給小李保管，并在審計工作底稿中記錄回函的去向。你認為上述審計活動中哪些地方需要改進？答案：（1）應當根據內部控制測試情況確定函證數量，只抽取三家進行函證，樣本量太少無法推斷總體函證的填制、寄送、收回都應當由注冊會計師本人完成不能由被審計單位人員代為操作。詢證函作為重要的審計證據應當要注冊會計師事務所保管，不應當交由被審計單位保管項目五資產審計任務一流動資產審計一、單項選擇題1-5DCBDA6-10ABBDD11-15CBDAC16-20CADDC21-24BCDC二、多項選擇題1.CD2.ABC3.CDE4.ABCE5.ABDE6.CD7.ABCE8.ACD9.ABCD10.ACD11.ABD12.BCD13.ABC14.ACD15.ABC16.ABC17.ACD18.ABC19.AC20.ABCD21.ABCD22.ACD23.ABCD24.ABC25.ABC26.ABCD27.ABCD三、判斷題1-5×√×√×6-10√√√××11-15×√√××16-20√×√××21-25√×√√×四、情景實訓1.庫存現金監(jiān)盤表（3-1）被審計單位：略項目：編制：日期：索引號：財務報表截止日/期間：復核：日期：檢查盤點記錄實有庫存現金盤點記錄項目項次人民幣面額人民幣上一日賬面庫存余額1890.2張金額盤點日未記賬傳票收入金額②423.78100元111100盤點日未記賬傳票支出金額③82050元9450盤點日賬面應有金額④=①+②-③=2-31493.9820元5100盤點實有庫存現金數額⑤1993.9810元16160盤點日應有與實有差異⑥=④-⑤5005元1995差異原因分析白條抵庫5001元69690.5元30150.1元494.90.01元80.08合計1993.98追溯調整報表日至審計日庫存現金付出總額3730報表日至審計日庫存現金收入總額4560.16報表日庫存現金應有余額1163.82審計說明：經審核，該公司存在以下問題：庫存現金實存數超過開戶銀行核定的1000元，建議被審計單位應當及時繳存超額現金。庫存現金出現白條抵庫，應及時追繳欠款庫存現金賬實不符，應進一步審核查明原因。案例二銀行存款余額調節(jié)表被審計單位：項目：略編制：日期：索引號：財務報表截止日/期間：復核：日期：項目金額調節(jié)項目說明是否需要審計調整銀行對賬單余額42000加.企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計金額。5800其中.1.公司送存580012.23送存支票未入賬2.減.企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計金額。5300其中.1.開出轉賬支票530012.24持票人未辦理轉賬手續(xù)2.調整后銀行對賬單余額42500企業(yè)銀行存款日記賬余額35000加.銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計金額。10650其中.1.銀行已收，企業(yè)漏記35012.15錯記需要2.委托收款1030012.25銀行已入，企業(yè)未辦手續(xù)減.銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計金額。3150其中.1.水電費315012.30代付水電費2.調整后企業(yè)銀行存款日記賬余額42500審計說明.經審核，該公司硬座如下調整：借：銀行存款350貸：應收賬款350調整后，銀行存款賬實相符案例三解析：1.監(jiān)盤前一天通知——應采用監(jiān)盤2.對總部和營業(yè)部庫存現金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點——應當將時間安排在上午上班前或下午下班時3.M注冊會計師當場盤點現金——出納盤點注冊會計師從旁監(jiān)督4.填寫“庫存現金盤點表”——庫存現金監(jiān)盤表案例四解析：（1）對于12筆共計24萬元H公司不同意函證的應收賬款，注冊會計師沒有分析原因，也沒有加以處理。（2）對于回函發(fā)現不符的應收賬款，注冊會計師沒有分析原因，也沒有根據不同原因實施追加審計程序。（3）對于發(fā)出詢證函但沒有收到回函的應收賬款，注冊會計師沒有再次寄發(fā)詢證函或追加其他程序。（4）對于因地址錯誤詢證函被郵局退回的2筆共計5萬元的應收賬款，注冊會計師沒有追加審計程序。（5）注冊會計師沒有從樣本錯報結果推斷總體錯報，因此，形成應收賬款得到公允反映的結論是不恰當的。案例五解析：1.注冊會計師的監(jiān)盤安排不妥當。因為如果注冊會計師把欲監(jiān)盤的連鎖店事先告知被審計單位，被審計單位可能會利用移庫等手段弄虛作假。2.注冊會計師不能答應飛泰公司的要求。應當進一步了解被審計單位阻撓注冊會計師監(jiān)盤的真正原因及其對財務報表的影響，以決定下一步的測試。3.注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。注冊會計師應當關注：（1）所有截止日期以前入庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后入庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內，也未反映在賬簿之中；（2）所有截止日期以前裝運出庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內，也未反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后裝運出庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中；（3）所有已確認為銷售，但尚未裝運出庫的商品均未包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中；（4）所有已記錄為購貨，但尚未入庫的存貨均已包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中；（5）在途存貨和被審計單位直接向其顧客發(fā)運的存貨均已得到了恰當的會計處理。任務二非流動資產審計一、單項選擇題1-5ADAAB6-10CBBAD11-15DBCCB16-19DBCC二、多項選擇題1.AC2.ABD3.BD4.AC5.ABD6.BC7.ACD8.BE9.BCDE10.BCDE11.BD12.AB13.BCD三、判斷題1-5√×√√×四、情景實訓案例一答案：1.存在的問題該公司12月15日購入的管理用復印機，本月不應計提折舊，應從2010年1月份開始計提折舊。該公司12月經營租賃固定資產未計提折舊，不符合業(yè)會計準則規(guī)定。(3)購建固定資產運雜費應計入固定資產成本，該公司將其計入管理費用，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定2.調賬(1）調整累計折舊和管理費用借:固定資產——累計折舊300貸:管理費用300(2)調整累計折舊借:管理費用——折舊費1000貸:固定資產——累計折舊1000(3)借:應交稅費—應交增值稅（進項稅額)13000固定資產—原價3600貸:管理費用3600案例二1.存在問題(1)根據企業(yè)會計準則，固定資產報廢應通過“固定資產清理”科目核算，因此該轉賬憑證上反映的會計處理不合規(guī)。(2)該公司隱瞞固定資產變賣價款，將其歸入公司“小金庫”，違反了財經法規(guī)的規(guī)定。2.審計建議注冊會計師應提請ABC公司收回固定資產變賣款，存入公司開戶銀行，并調整會計處理。3.調整分錄如固定資產變賣款已存入公司銀行賬戶，則調整分錄為:借:貨幣資金——銀行存款500000貸:營業(yè)外支出500000如果固定資產變賣款尚未歸還，則調整分錄為:借:其他應收款500000貸:營業(yè)外支出500000項目六負債審計與所有者權益審計任務一流動負債審計一、單項選擇題1-5CABCC6-10DCBCD11-15DDACD16-20ABBBB二、多項選擇題1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.BCD6.BCD7.ABC8.ABCD9.BC10.BC11．AC12.BC13.ABD14.ABCD15.ABCD16.ABCD17.ABC18.AC19.BCD三、判斷題1-5×√√√√6-10√××√×11-15×√××√16-20×√×√√21×四、案例題1.答案：（1）會計人員利用該公司財務制度不嚴和職務之便，貪污現金折扣2000元。（2）借：其他應收款2000貸：財務費用20002．答案：被審計單位：天堃公司項目：應付賬款編制：日期：索引號：ZY1-1財務報表截止日/期間：復核：日期：項目名稱期末未審數賬項調整重分類調整期末審定數上期末審定數借方貸方借方貸方A600000600000B1000001000000-900000C6000060000D440000440000R8000080000F540000540000G-500000-500000Y117000117000W800000800000X00合計2737000任務二非流動負債審計一、單項選擇題1-5CCDCB6-10ADDCB二、多項選擇題1.ABD2.BCD3.ABD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABC8.ABD9.ABC10.ABD三、判斷題1-5√×××6-7√×四、案例題1.答案：根據規(guī)定，資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目；按其差額，借記或貸記應付債券（利息調整）科目。根據資料，采用實際利率法和攤余成本計算的利息費用，2021年利息費用應是521635元，利息調整金額為78365元。由于籌集的資金用于建造廠房且未交付使用，則該年度的利息費用應予以資本化，計入“在建工程”賬戶，該公司多計財務費用513460元，從而虛減了利潤。建議調整分錄為：借：在建工程521635貸：財務費用513460應付債券——利息調整81752.答案：

根據《會計準則》

規(guī)定，該筆借款是購建固定資產而專門借入的款項，11、12月份的利息費用符合資本化條件應予資本化，計入固定資產成本。而該公司將10、11、12月份利息費用全部計入財務費用，違反了規(guī)定，虛減了資產增加了費用，虛減了當期利潤，屬于偷漏所得稅的行為。注冊會計師應提請該公司作調賬處理，補交所得稅。

調賬

（1）沖減多計的財務費用和補計固定資產資本化的利息費用=

(1000×6%-12）×2=100000元

借：固定資產100

000

貸：以前年度損益調整100

000

本例中，固定資產2020年12月31日達到預計可使用狀態(tài)，應從2021年1月開始計提折，2020年12月不計折舊，因此不調整2020年的折舊費用。

（2）補提所得稅

借：以前年度損益調整25

000

貸：應交稅費-應交所得稅25

000

（3）結轉“以前年度損益調整”科目余額

借：以前年度損益調整75

000

貸：利潤分配-未分配利潤75

000

（4）補提盈余公積

借：利潤分配-未分配利潤7

500

貸：盈余公積7

500任務三所有者權益審計一、單項選擇題1-5ABBCC6-7AB二、多項選擇題1.ACD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABC三、判斷題1-5×√√√√6-10√√√××11-13×××四、案例題1.答案：該案例中，審計人員發(fā)現出資者張敏出資的房屋屬于張敏和其妻子共同購買的商品房，且已經被抵押，這說明了張敏并非擁有該房屋完全的產權，不能認可該房屋為其出資，審計人員應當在確定以下情況下驗證：（1）協(xié)議：合同，章程和營業(yè)執(zhí)照上注明需要房屋出資（2）該房屋為擬設立公司生產經營所必需的（3）出資方對該房屋擁有完全的產權（4）夫妻雙方都為出資者或經公證后（要獲取公證書)作為出資者擁有的產權2.答案：有異常，轉增后留存的盈余公積的數額不得少于注冊資本的25%，也就是說不得少于1000000*0.25=250000，但是余額只有10萬。項目七收入審計與成本費用審計任務一營業(yè)收入審計一、單項選擇題1-5BADDB6-10CBCCA11-13DBB二、多項選擇題1.ABC2.BCD3.BCD4.BD5.ABC6.ACD7.ABC8.ABC三、判斷題1-5√√××√6×四、案例分析題（一）案例一項目2021年度（未審數）2020年度（審定數）變動數變動比率一、營業(yè)收入104300589004540077.08%減：營業(yè)成本91845535993824671.36%稅金及附加56035021060.00%銷售費用1640131033025.19%管理費用23803260-880-26.99%財務費用1801503020.00%二、營業(yè)利潤769523174643231.17%加：營業(yè)外收入300150150100.00%減：營業(yè)外支出3603006020.00%三、利潤總額76358175549325.93%減：所得稅費用（稅率25%）80020.25779.753850.62%四、凈利潤683560.756774.2511151.03%1、管理費用：在管理機構與2021年度相比未發(fā)生重大變化且營業(yè)收入大幅增加的情況下，管理費用不升反降。有異常，應重點審計。2、所得稅費用：在沒有納稅調整因素的情況下，2021年度的所得稅費用應為1908.75,被審計單位少記所得稅費用，應查明原因進行調整3、在2021年度經營形式、經營機構未發(fā)生重大變化的情況下，營業(yè)稅金及附加、營業(yè)利潤．利潤總額以及凈利潤出現大幅增長的情況，應作為重點審計領域進行重新審核。案例二（１）指出該案例存在的問題及舞弊手法。被審計單位甲企業(yè)該筆銷售是虛構的，意圖達到虛增銷售收入、虛增利潤的目的。調賬。借：以前年度損益調整８０００００貸：應收賬款８０００００任務二成本費用審計一、單項選擇題1-5BCCCD6C二、多項選擇題1.AD2.BD3.AD4.AB5.BC6.ABCD7.ABCD8.ABCD三、判斷題1-5√×√√√6-8×√√四、案例分析題（一）案例一要求：在進行相關測試后，指出存在的問題并提出審計調整建議。年初結存數＋年內入庫數=500+400+1600+700=3200（件），發(fā)出數：800+400+800=2000（件），從而年末結存1200件。按先進先出法，在期末結存的1200件產成品中，單價為4.5萬元的應有700件，單價為4.6萬元的應有500件，期末存貨成本應為5450萬元，少計5450-5210=240(萬元），期末產成品成本低估240萬元，說明主營業(yè)務成本多結轉了240萬元，建議調減主營業(yè)務成本240萬元。調整分錄為：借：庫存商品數2

400

000貸：主營業(yè)務成本2

400

000（二）案例二月份本期數上期數變動主營業(yè)主營業(yè)毛利毛利主營業(yè)主營業(yè)毛利毛利幅度務收入務成本率務收入務成本率1780075662343.00%742269884345.85%-2.85%27600676483611.00%753071004305.71%5.29%37400651288812.00%830077006007.23%4.77%47700676893212.10%6812604177111.32%0.79%57800698181910.50%6678593274611.17%-0.67%67850694790311.50%6685596671910.76%0.75%77950711583510.50%6700583087012.99%-2.48%87700683087011.30%6600583276811.64%-0.34%97600683276810.11%69005711118917.23%-7.13%10790071117899.99%680064123885.71%4.28%118100728082010.12%711265555577.83%2.29%121890015139376119.90%650060005007.69%12.21%合計104300918451245511.94%770397606716729.00%3.00%經計算天堃公司2019年度的主營業(yè)務收入分別在1.7.9.12月出現重大異常變化，應對以上四個月份的收入進行重點審計。項目八審計差異處理與撰寫審計報告任務一一、單項選擇題1-5DBBAB二、多項選擇題1.ABCD2.BC3.BC4.ABC5.CD三、判斷題1-5√××√√四、案例分析題參考答案：審計差異調整表序號調整內容與項目調整金額影響利潤借方貸方1管理費用150，000-150，000累計折舊150，0002主營業(yè)務收入5，000，000-5，000，000應交稅費650，000應收賬款5，650，0003庫存商品3，000，000主營業(yè)務成本3，000，0003，000，0004預付賬款1，500，000應付賬款1，500，0005盈余公積145，725未分配利潤145，725任務二一、單項選擇題1-5AAACB6-8CCA二、多項選擇題1.ABCD2.AC3.ABCD4.ABD5.BD6.ACD7.ABCD8.ABCD三、判斷題1-5√××√×6-10×√√×√四、案例分析題（一）案例一1.無法表示意見審計報告.無法監(jiān)盤的存貨占資產總額的40%的存貨無法監(jiān)盤,也無法估計損失額,也無法實施替代審計程序,以對期末存貨的數量和狀況獲取充分,適當的審計證據。2.應出具無法表示意見。由于公司管理層對己審計財務報表拒絕簽字確認,也未能提供管理層聲明書,注冊會計師應將其視為審計范圍受到嚴重限制,發(fā)表無法表示意見的審計報告。3.應出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告.該公司的做法符合會計準則和會計制度的要求，但這一情況屬于重大的不確定事項，注冊會計師應當在審計報告的意見段之后增加強調事項段說明這一情況，以提醒財務報表使用者關注。4.否定意見審計報告。因為該借款費用會使得該公司由盈利變?yōu)樘潛p，所以如果該公司拒絕調整，則影響非常重大，不符合企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，所以應該發(fā)表否定意見。（二）案例二1.出具無保留意見審計報告審計報告天堃股份有限公司全體股東：我們審計了后附的天堃股份有限公司（以下簡稱天堃公司）財務報表，包括2017年12月31日的資產負債表，2017年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制財務報表是天堃公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）做出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、審計意見我們認為，天堃公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2017年12月31日的財務狀況以及2017年度的經營成果和現金流量。××會計師事務所中國注冊會計師：×××（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）中國××市二○×二年×月×日保留意見審計報告審計報告天堃股份有限公司全體股東：我們審計了后附的天堃股份有限公司（以下簡稱天堃公司）財務報表，包括2017年12月31日的資產負債表，2017年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制財務報表是天堃公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）做出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。導致保留意見事項天堃股份有限公司2017年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產的產品銷售市場黯淡，乙材料積壓。截止2017年12月31日的可變現凈值為4758萬元，但天堃公司在2017年未計提存貨跌價準備金。這一做法致使2017年度的利潤總額和資產虛增。四、審計意見我們認為，除了前段所訴可能產生的影響外，天堃公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2017年12月31日的財務狀況以及2017年度的經營成果和現金流量?！痢習嫀熓聞账袊詴嫀煟骸痢痢粒ㄉw章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）中國××市二○×二年×月×日3.無法表示意見審計報告審計報告天