2021年度中級財務(wù)會計二形成性考核冊

中級財務(wù)會計二形成性考核冊

1

《中級財務(wù)會計（二）形成性考核冊》

作業(yè)答案（僅供參照）

.10

中級財務(wù)會計（二）作業(yè)1

習(xí)題一

有關(guān)會計分錄：

1借：原材料

901860

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

153140

貸：銀行存款

1055000

2、借：銀行存款

1270000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1000000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅

額）170000

——應(yīng)交消費(fèi)稅

100000

2

同步：借：主營業(yè)務(wù)成本

750000

貸：庫存商品

750000

3、借：銀行存款15000

合計攤銷75000

貸：無形資產(chǎn)80000

營業(yè)外收入10000

借：營業(yè)外支出750

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

750

4借：原材料

69600

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

10400

貸：銀行存款

80000

5、①借：委托加工物資100000

貸：原材料100000

3

②借：委托加工物資

27500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅

額）4250

貸：銀行存款

31750

③借:庫存商品127500

貸：委托加工物資127

500

6、借：固定資產(chǎn)

180000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

30600

貸：銀行存款

210600

7、借：在建工程

58500

4

貸：原材料

50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅

額轉(zhuǎn)出）8500

8、借：待解決財產(chǎn)損溢一一待解決流動資產(chǎn)

損溢4680

貸：原材料

4000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅

額轉(zhuǎn)出）680

習(xí)題二（單位：萬元）

甲公司（債務(wù)人）

債務(wù)重組收益=350—（180-15）-30.6-30=

124.4

①借：應(yīng)付賬款-----乙公司

350

存貨跌價準(zhǔn)備

15

5

貸：主營業(yè)務(wù)收入

180

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

30.6

可供出售金融資產(chǎn)一成本

15

一公允價值變動

10

投資收益

5

營業(yè)外收入

124.4

②借：資本公積一其她資本公積

10

貸：投資收益

10

③借：主營業(yè)務(wù)成本

200

貸庫存商品

200

6

乙公司（債權(quán)人）

借：庫存商品

180

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

30.6

交易性金融資產(chǎn)

30

壞賬準(zhǔn)備

105

營業(yè)外支出

4.4

貸：應(yīng)收賬款

350

習(xí)題三

一、見教材（P180）

二、見教材（P227）

中級財務(wù)會計（二）作業(yè)2

習(xí)題-（單位：萬元）

1、專門借款于1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于

7

1月1日開工，因而，借款利息從1月1日起開始

資本化（符合開始資本化條件），計入在建工程成

本。同步，由于工程在4月1日--7月2日期間發(fā)

生非正常中斷超過3個月，該期間發(fā)生利息費(fèi)用應(yīng)

當(dāng)暫停資本化，計入當(dāng)期損益。該工程至末尚未竣

工，因此，專門借款利息應(yīng)予資本化期間為：

1月1日一一3月31日

7月3日一一12月31日

2、①第一季度：

專門借款利息=1000義8%*1/4=20

未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得利息收入二4

應(yīng)予資本化專門借款利息金額=20-4=16

②第一季度：

專門借款利息=1000X8%Xl/4=20

未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得利息收入=4

應(yīng)予費(fèi)用化專門借款利息金額=20-4=16

③第三季度：

專門借款利息=1000X8%X1/4=20

應(yīng)予費(fèi)用化專門借款利息金額=1000X

8%X2/360=0.44

8

交易性證券投資收益=9

應(yīng)予資本化專門借款利息金額=

20-0.44-9=10.56

④第四季度：

計算專門借款資本化利息

專門借款利息=1000X8%義1/4=20

交易性證券投資收益=0

應(yīng)予資本化專門借款利息金額=20-0=

計算占用普通借款資本化利息

普通借款發(fā)生利息=500X6%X1/4=7.5

占用普通借款合計支出加權(quán)平均數(shù)=200

X3/12=50

占用普通借款應(yīng)予資本化利息金額=80

義6%=3

應(yīng)予費(fèi)用化普通借款利息金額

=7.5-3=4.5

本季應(yīng)予資本化利息金額=20+3=23

9

⑤會計分錄

第一季度：

借：在建工程

16

應(yīng)收利息（或銀行存款）4

貸：應(yīng)付利息

20

第二季度：

借：財務(wù)費(fèi)用

16

應(yīng)收利息（或銀行存款）4

貸：應(yīng)付利息

20

第三季度：

借：在建工程

10.56

財務(wù)費(fèi)用

0.44

應(yīng)收利息（或銀行存款）9

貸：應(yīng)付利息

10

20

第四季度：

借：在建工程

23

財務(wù)費(fèi)用

4.5

貸應(yīng)付利息

27.5

習(xí)題二

1、計算半年實際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息與分?jǐn)傉蹆r

金額，將成果填入下表。

應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表單位：

元

期數(shù)應(yīng)付實際利息攤銷折價應(yīng)付債券

利息費(fèi)用攤余成本

.01.0115366680

.06.3040076833436833415735014

11

000

.12.31400786386750.716121

000750.7764.7

.06.30400806406088.2416527

000088.24852.94

.12.31400826426392.6516954

000390.65245.59

.06.30400847447712.2817401

000712.28957.87

.12.31400870470097.8917872

000097.89055.76

.06.30400893493602.7918365

000602.79658.55

.12.31400918518282.9318883

000282.93941.48

.06.30400944544197.0719428

000197.07138.55

.12.31400971571861.4520000000

000861.45

共計400086333204633320

000

12

2、作出K公司發(fā)行債券、按期預(yù)提以及支付利息、

到期還本付息會計分錄。

⑴1月2日發(fā)行債券：

借:銀行存款15366680

應(yīng)付債券一利息調(diào)節(jié)4633320

貸：應(yīng)付債券一面值20

000000

⑵6月30日計提及支付利息

①計提利息

借：財務(wù)費(fèi)用768334

貸：應(yīng)付利息400

000

應(yīng)付債券一利息調(diào)節(jié)368

334

②支付利息

借：應(yīng)付利息400000

貸：銀行存款400

13

000

⑶12月31日?12月31日會計解決與⑵相似

(4)1月2日還本付息：

借：應(yīng)付債券一面值20

000000

應(yīng)付利息

400000

貸：銀行存款

20400000

習(xí)題三

一、見教材(P208)

二、見教材(P224)

14

中級財務(wù)會計（三）作業(yè)3

習(xí)題一

（1）1月2日T公司發(fā)出商品并獲得銷項增值稅時:

借：長期應(yīng)收款15000000

銀行存款2550000

貸：主營業(yè)務(wù)收入12

000000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅

額）2550000

未確認(rèn)融資收益

3000000

同步，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本9000000

貸：庫存商品9000000

⑵XX設(shè)備未實現(xiàn)融資

收益計算表

年1月2日

15

金額：元

期數(shù)各期收款確認(rèn)融資收益已收本金攤余金額

1月2日12000000

12月31日30000009516002048400995160

12月31日300000078916222108387740762

12月31日300000061384223861585354604

12月31日300000042462025753802779224

12月31日300000022077627792240

合計15000000300000012000000

⑶12月31日，收到本期貨款300萬元（150/5=300

萬元），同步分?jǐn)側(cè)谫Y收益95.16萬元（1200X

7.93%=95.16萬元）

借：銀行存款

3000000

貸：長期應(yīng)收款一乙公司

3000000

同步，借：未確認(rèn)融資收益

951600

貸：財務(wù)費(fèi)用

951600

習(xí)題二

16

（1）本年末A公司固定資產(chǎn)賬面價值=300000-45000=255000（元）

固定資產(chǎn)計稅基本=300000-57000=243000（元）

（2）本年末A公司固定資產(chǎn)賬面價值不不大于其計稅基本，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差

別。

應(yīng)納稅暫時性差別=255000-243000=12000（元）

貝（I：遞延所得稅負(fù)債=12000X25%=3000（元）

（3）A公司本年度納稅所得額=2000000-8000+4000+（45000-57000）

=1984000（元）

A公司應(yīng)交所得稅=1984000X25%=496000（元）

（4）因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬元，年末應(yīng)交所得稅=496000-450000=46000（元）

借：所得稅費(fèi)用49000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

46000

遞延所得稅負(fù)債

3000

習(xí)題三

一、見教材（P236）

三、見教材（P258）

17

中級財務(wù)會計（二）作業(yè)4

習(xí)題一

1、屬于本期差錯

⑴借：周轉(zhuǎn)材料

150000

貸：固定資產(chǎn)

150000

⑵借：合計折IH

30000

貸：管理費(fèi)用

305000

（3）借：周轉(zhuǎn)材料一在用

150000

貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫

18

150000

⑷借：管理費(fèi)用

75000

貸：周轉(zhuǎn)材料一攤銷

75000

2?3、屬于前期重大差錯

⑴借：此前年度損益調(diào)節(jié)

250000

貸：合計攤銷

250000

⑵借：此前年度損益調(diào)節(jié)

11000000

貸：庫存商品

11000000

⑶借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

2812500

貸：此前年度損