財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)高職PPT完整全套教學(xué)課件

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財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)全套PPT課件內(nèi)容目錄1認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理2管理財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制3管理籌資4管理營(yíng)運(yùn)資金5管理投資6管理利潤(rùn)分配7分析財(cái)務(wù)報(bào)表目錄ONTENTSC1明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵2了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織3把握財(cái)務(wù)管理環(huán)境項(xiàng)目一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理4樹立財(cái)務(wù)管理的價(jià)值觀念知識(shí)目標(biāo)了解企業(yè)的組織形式；熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)；明確企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系；掌握財(cái)務(wù)管理的含義；掌握財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)；了解財(cái)務(wù)管理的環(huán)境；掌握資金時(shí)間價(jià)值的含義；掌握資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算公式；掌握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系。項(xiàng)目一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理技能目標(biāo)能計(jì)算資金的時(shí)間價(jià)值；能運(yùn)用資金時(shí)間價(jià)值進(jìn)行決策；能進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的計(jì)算及其風(fēng)險(xiǎn)的衡量；會(huì)計(jì)算投資報(bào)酬率。項(xiàng)目一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目一審計(jì)崗位認(rèn)知情景導(dǎo)航劉明大學(xué)畢業(yè)后就職于海馬電子制造有限公司財(cái)務(wù)部，在工作中發(fā)現(xiàn)公司存在以下問(wèn)題。（1）公司將大量營(yíng)運(yùn)資金用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，難以變現(xiàn)，導(dǎo)致急需資金時(shí)，往往因流動(dòng)資金的短缺使其陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。（2）公司現(xiàn)金管理缺乏制度約束，經(jīng)常存在資金閑置或不足的現(xiàn)象。（3）公司沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷政策，應(yīng)收賬款回收困難，資金周轉(zhuǎn)緩慢。（4）公司庫(kù)存管理不到位，庫(kù)存盤點(diǎn)時(shí)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)物資短缺現(xiàn)象。（5）公司大量的存貨滯銷，資金大量被占用，造成資金呆滯。面對(duì)這些問(wèn)題，劉明能為所在部門提出什么好的建議呢？劉明認(rèn)為，在大學(xué)期間學(xué)過(guò)的財(cái)務(wù)管理課程能幫上忙，那么什么是財(cái)務(wù)管理呢？財(cái)務(wù)管理課程能解決什么問(wèn)題呢？任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，它在企業(yè)管理中的地位和作用日益凸顯，甚至成為企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。要了解什么是財(cái)務(wù)管理，首先必須分析企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。

財(cái)務(wù)與企業(yè)一、（一）財(cái)務(wù)的含義企業(yè)的財(cái)務(wù)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置、投資、融資和管理的決策體系。財(cái)務(wù)是經(jīng)營(yíng)者的“眼睛”，對(duì)財(cái)務(wù)的把握就是對(duì)企業(yè)命運(yùn)的把握。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵（二）企業(yè)的含義與組織形式

企業(yè)是一種營(yíng)利性的經(jīng)濟(jì)組織，它依法設(shè)立，從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以生產(chǎn)或服務(wù)滿足社會(huì)需要實(shí)現(xiàn)營(yíng)利目的，并實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵個(gè)人獨(dú)資企業(yè)1個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

優(yōu)點(diǎn)：創(chuàng)立簡(jiǎn)單，創(chuàng)立者不需要與他人合作，自己勞動(dòng)自己收益，并且只需要很少的注冊(cè)資金；企業(yè)的運(yùn)作成本也較低，企業(yè)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，比較容易管理，固定花費(fèi)和政府監(jiān)管也較少，規(guī)模可大可??；稅收簡(jiǎn)單且項(xiàng)目少，不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。

缺點(diǎn)：當(dāng)企業(yè)發(fā)生債務(wù)時(shí)，企業(yè)主要用個(gè)人財(cái)產(chǎn)償債并承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，有時(shí)企業(yè)主最初的投資不夠償債，會(huì)形成企業(yè)主額外的損失；企業(yè)很難從外部融資，資金大多是由企業(yè)主籌得，企業(yè)隨著企業(yè)主的生命的延續(xù)而存續(xù)。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵合伙企業(yè)2合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》（以下簡(jiǎn)稱《合伙企業(yè)法》）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人通過(guò)訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營(yíng)、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)組織形式。其包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。我國(guó)的合伙組織形式僅限于私營(yíng)企業(yè)。合伙企業(yè)一般沒(méi)有法人資格，不繳納所得稅。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵公司制企業(yè)3公司制企業(yè)又稱股份制企業(yè)，是指由兩個(gè)以上投資人（自然人或法人）依法出資組建，有獨(dú)立法人財(cái)產(chǎn)，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的法人企業(yè)。公司是經(jīng)政府批準(zhǔn)注冊(cè)的營(yíng)利性法人組織，公司具有獨(dú)立的合法身份，獨(dú)立于所有者和經(jīng)營(yíng)者，可以根據(jù)公司自身的利益購(gòu)買、出售、借債、生產(chǎn)和提供勞務(wù)及簽訂合同。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)活動(dòng)一、（一）財(cái)務(wù)活動(dòng)的含義任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)又稱資金運(yùn)動(dòng)，是指資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列行為。從企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)來(lái)理解財(cái)務(wù)管理，如表1-1所示。

表1-1資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)資金管理長(zhǎng)期投資資本預(yù)算管理固定資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債：債務(wù)籌資管理流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益：權(quán)益籌資管理股本留存收益任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵（二）財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容籌資管理1籌資是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，通過(guò)籌資渠道和資本市場(chǎng)，運(yùn)用籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效地籌集和集中資本的財(cái)務(wù)行為。財(cái)務(wù)活動(dòng)要對(duì)資金籌集的渠道、方式、規(guī)模、時(shí)間及所籌集資金的運(yùn)用依法依規(guī)進(jìn)行管理。企業(yè)籌資的方式主要有籌措股權(quán)資金和籌措債務(wù)資金。籌資管理的目的是既要確定籌資的總規(guī)模，以保證投資所需要的資金，又要確定合理的籌資結(jié)構(gòu)，以降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)價(jià)值。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵營(yíng)運(yùn)資金管理3企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生一系列的資金收付。首先，企業(yè)要采購(gòu)材料或商品，以便從事生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，同時(shí)，還要支付工資和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。其次，當(dāng)企業(yè)把產(chǎn)品或商品售出后，便可取得收入，收回資金。最后，如果企業(yè)現(xiàn)有資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要，還要采取短期借款的方式來(lái)籌集所需資金。上述各方面都會(huì)產(chǎn)生企業(yè)資金的收付，這種因企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)，稱為資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵投資管理2企業(yè)取得資金后，必須將資金投入使用，以謀求最大的經(jīng)濟(jì)利益，否則，籌資就失去了效用。企業(yè)投資可以分為廣義的投資和狹義的投資兩種。廣義的投資是指企業(yè)將籌集的資金投入使用的過(guò)程，包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過(guò)程（如購(gòu)置流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）和對(duì)外投放資金的過(guò)程（如投資購(gòu)買其他企業(yè)的股票、債券或與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)等）。狹義的投資僅指對(duì)外投資。企業(yè)無(wú)論對(duì)內(nèi)投資，還是對(duì)外投資，都會(huì)有資金的流出；而當(dāng)企業(yè)收回投資時(shí)，則會(huì)產(chǎn)生資金的流入。這種因企業(yè)投資而產(chǎn)生的資金的流入與流出，便是由投資而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵收益分配管理4收益分配管理是對(duì)企業(yè)收益分配的主要活動(dòng)及其形成的財(cái)務(wù)關(guān)系的組織與調(diào)節(jié)，是企業(yè)將一定時(shí)期內(nèi)所創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)成果合理地在企業(yè)內(nèi)、外部各利益相關(guān)者之間進(jìn)行有效分配的過(guò)程。廣義：對(duì)企業(yè)的收入和凈利潤(rùn)進(jìn)行分配狹義：僅指對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的分配任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)關(guān)系三、財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與有關(guān)各方所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。企業(yè)在資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)、收回和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中必然要與有關(guān)方面發(fā)生廣泛的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，從而產(chǎn)生與有關(guān)各方的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵-主要是指企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其投資者支付投資報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。1.企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系2.企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系-主要是指企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其投資者支付投資報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。3.企業(yè)與受資者之間的關(guān)系-企業(yè)向債權(quán)人借入資金，并按借款合同的規(guī)定按時(shí)支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵-是指企業(yè)將其資金以購(gòu)買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。4.企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系5.企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系-企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系體現(xiàn)了一種強(qiáng)制和無(wú)償?shù)姆峙潢P(guān)系。6.企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系-主要是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵-企業(yè)在向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。職工是企業(yè)的勞動(dòng)者，他們以自身提供的勞動(dòng)作為參加企業(yè)分配的依據(jù)。企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)者的勞動(dòng)情況，用其收入向職工支付工資、津貼和獎(jiǎng)金，并按規(guī)定提取公益金等，從而體現(xiàn)職工個(gè)人和企業(yè)在勞動(dòng)成果上的分配關(guān)系。7.企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系財(cái)務(wù)管理是價(jià)值管理1財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)活動(dòng)反映企業(yè)價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配的內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理使用資金、成本、收入、利潤(rùn)等價(jià)值指標(biāo)，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等手段，處理價(jià)值運(yùn)動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，通過(guò)價(jià)值形式把企業(yè)的物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)成果合理地規(guī)劃和控制起來(lái)，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益、增加企業(yè)財(cái)富的目的。價(jià)值管理這一特點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理最基本的特點(diǎn)。

財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)四、任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵財(cái)務(wù)管理具有廣泛性2在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)的每一項(xiàng)活動(dòng)都涉及資金的收支，每一個(gè)部門都要通過(guò)資金的使用與財(cái)務(wù)部門發(fā)生關(guān)系，每一個(gè)部門都要在合理使用資金、節(jié)約資金等方面受到財(cái)務(wù)制度的約束，接受財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)，同時(shí)也需要財(cái)務(wù)部門的密切配合。財(cái)務(wù)管理涉及籌資管理，金融市場(chǎng)作為籌資的場(chǎng)所，使財(cái)務(wù)活動(dòng)融入金融市場(chǎng)體系，也使財(cái)務(wù)活動(dòng)由企業(yè)內(nèi)部擴(kuò)展到企業(yè)外部。企業(yè)管理的任何內(nèi)容都要在資金運(yùn)動(dòng)和價(jià)值的變化上反映出來(lái)。這些都決定了財(cái)務(wù)管理具有廣泛性。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵財(cái)務(wù)管理具有綜合性3企業(yè)財(cái)務(wù)管理是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的質(zhì)量和效果多數(shù)可以通過(guò)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和結(jié)果反映出來(lái)。資金運(yùn)動(dòng)具有綜合性，這就決定了財(cái)務(wù)管理具有綜合性。任務(wù)一明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵利潤(rùn)最大化1在利潤(rùn)最大化目標(biāo)下，財(cái)務(wù)決策使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為向有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化的方向發(fā)展。利潤(rùn)代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤(rùn)越多則說(shuō)明企業(yè)的財(cái)富增加得越多、越接近企業(yè)的目標(biāo)。

優(yōu)點(diǎn)：是經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用差額對(duì)比產(chǎn)出的結(jié)果,體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益的高低，并且容易計(jì)算,直觀易懂,便于落實(shí)。任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一、缺點(diǎn)：（1）沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值。（2）沒(méi)有反映實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系，不利于不同資本規(guī)模的企業(yè)或同一企業(yè)不同時(shí)期之間的比較。例如，同樣獲得100萬(wàn)元的利潤(rùn)，甲企業(yè)投入資本1000萬(wàn)元，乙企業(yè)投入資本1500萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)效益顯然不同。（3）沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不顧風(fēng)險(xiǎn)、片面追求利潤(rùn)最大化。（4）片面追求利潤(rùn)最大化可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為，而不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織資本利潤(rùn)最大化或每股利潤(rùn)最大化2任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織資本利潤(rùn)率最大化又稱每股利潤(rùn)最大化，是指將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與投入的資本或股本進(jìn)行對(duì)比，可以對(duì)不同資本規(guī)模的企業(yè)或同一企業(yè)不同期間進(jìn)行對(duì)比，揭示其盈利水平的差異。資本利潤(rùn)最大化或每股利潤(rùn)最大化2優(yōu)點(diǎn)：考慮了利潤(rùn)與投入資本的關(guān)系，可以考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的水平，并且便于不同資本規(guī)模的企業(yè)之間或同一企業(yè)的不同期間的比較。

缺點(diǎn)：這種財(cái)務(wù)目標(biāo)仍然沒(méi)考慮到每股利潤(rùn)取得的時(shí)間性和風(fēng)險(xiǎn)性，也沒(méi)有考慮企業(yè)資產(chǎn)的增值，不能避免企業(yè)的短期行為。任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化3任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織企業(yè)價(jià)值是指企業(yè)總資產(chǎn)，既包括權(quán)益資產(chǎn)也包括債務(wù)資產(chǎn)。股東財(cái)富是指企業(yè)凈資產(chǎn)，也就是權(quán)益資產(chǎn)。企業(yè)價(jià)值最大化，即總資產(chǎn)價(jià)值最大化。股東財(cái)富增加才是投資者追求的最終目的。優(yōu)點(diǎn)：企業(yè)既要盈利，又要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值，有利于克服管理上的片面性和短期行為。而且這種財(cái)務(wù)目標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)。

缺點(diǎn)：股票上市公司雖可通過(guò)股票價(jià)格的變化揭示企業(yè)的價(jià)值，但股價(jià)是受多種因素影響的結(jié)果，特別是即期市場(chǎng)上的股價(jià)不一定能夠直接揭示企業(yè)的獲利能力，只有長(zhǎng)期趨勢(shì)才能做到這一點(diǎn)；非上市公司企業(yè)價(jià)值最大化要靠資產(chǎn)評(píng)估，而在評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，這種估價(jià)不易做到客觀和準(zhǔn)確，這樣導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值確定較為困難。任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織資金籌集管理1資金籌集是企業(yè)為了滿足投資和用資的需要，籌措和集中所需資金的過(guò)程。它既是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，又是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)和工作基礎(chǔ)。在資金籌集過(guò)程中，企業(yè)一方面要確定籌資的規(guī)模，以保證投資和用資的需要；另一方面要通過(guò)對(duì)籌資渠道、籌資方式的選擇，合理確定籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)。任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容二、資金投放管理2任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織投資是籌資的歸宿。資金投放是以財(cái)務(wù)目標(biāo)為依托，將企業(yè)從有關(guān)渠道籌集的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程。在此過(guò)程中，企業(yè)可將資金對(duì)外投放，如短期投資、長(zhǎng)期投資等，也可將資金對(duì)內(nèi)投放，如用于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、購(gòu)建資產(chǎn)等。資金營(yíng)運(yùn)管理3任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織資金營(yíng)運(yùn)是指企業(yè)對(duì)資金投放所形成的各項(xiàng)資產(chǎn)的使用、管理及有效調(diào)度。企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)主要是為滿足日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而進(jìn)行的不斷循環(huán)與周轉(zhuǎn)，在一定時(shí)期內(nèi)資金周轉(zhuǎn)越快，就可以用相同數(shù)量的資金生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，取得更多的收入，進(jìn)而獲得更多的報(bào)酬。收益分配管理4任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織企業(yè)資金運(yùn)行的直接目的在于獲取收益，并對(duì)其進(jìn)行合理分配。企業(yè)應(yīng)確定多少利潤(rùn)用于發(fā)放，多少利潤(rùn)用于保留，正確組織企業(yè)利潤(rùn)分配，處理好企業(yè)與各方面的利益關(guān)系，建立合理的利潤(rùn)分配機(jī)制與約束機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的主要任務(wù)在于：測(cè)算各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案的經(jīng)濟(jì)效益，為決策提供可靠的依據(jù)；預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收支的發(fā)展變化情況，以確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；測(cè)定各項(xiàng)定額和標(biāo)準(zhǔn)，為編制計(jì)劃、分解計(jì)劃指標(biāo)服務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)主要包括明確預(yù)測(cè)目標(biāo)、搜集相關(guān)資料、建立預(yù)測(cè)模型、確定財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)結(jié)果等步驟。任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織

財(cái)務(wù)管理工作環(huán)節(jié)三、財(cái)務(wù)決測(cè)2財(cái)務(wù)決策是指財(cái)務(wù)人員按照財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體要求，利用專門方法對(duì)各種備選方案進(jìn)行比較分析，并從中選出最佳方案的過(guò)程。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理的核心是財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是為財(cái)務(wù)決策服務(wù)的，決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。財(cái)務(wù)決策環(huán)節(jié)主要包括確定決策目標(biāo)、提出備選方案、選擇最優(yōu)方案等步驟。任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織財(cái)務(wù)預(yù)算3財(cái)務(wù)預(yù)算是指運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容及指標(biāo)進(jìn)行具體規(guī)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算是以財(cái)務(wù)決策確立的方案和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供的信息為基礎(chǔ)編制的，是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化，是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一般包括以下幾個(gè)步驟：分析財(cái)務(wù)環(huán)境，確定預(yù)算指標(biāo)；協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)能力，組織綜合平衡；選擇預(yù)算方法，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織財(cái)務(wù)控制4財(cái)務(wù)控制是在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所施加的影響或進(jìn)行的調(diào)節(jié)。實(shí)行財(cái)務(wù)控制是落實(shí)預(yù)算任務(wù)、保證預(yù)算實(shí)現(xiàn)的有效措施。財(cái)務(wù)控制一般要經(jīng)過(guò)以下步驟：制定控制標(biāo)準(zhǔn)，分解落實(shí)責(zé)任；實(shí)施追蹤控制，及時(shí)調(diào)整誤差；分析執(zhí)行情況，做好考核獎(jiǎng)懲。任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織財(cái)務(wù)分析5財(cái)務(wù)分析是根據(jù)核算資料，運(yùn)用特定方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，企業(yè)可以掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況，研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性，改善企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)分析包括以下步驟：占有資料，掌握信息；指標(biāo)對(duì)比，揭露矛盾；分析原因，明確責(zé)任；提出措施，改進(jìn)工作。任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)6企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制，從財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算出發(fā)，通過(guò)分析財(cái)務(wù)成果，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理部門的工作業(yè)績(jī)，形成激勵(lì)與獎(jiǎng)懲制度。前五個(gè)環(huán)節(jié)是每項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所需的五個(gè)工作步驟，是不斷循環(huán)的工作過(guò)程，具有循環(huán)性、順序性、層次性、專業(yè)性的特點(diǎn)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)是財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的保證。任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)1任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織

財(cái)務(wù)管理的組織四、董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理（CEO）生產(chǎn)副總經(jīng)理財(cái)務(wù)副總經(jīng)理（CFO）營(yíng)銷副總經(jīng)理財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)處1.籌資管理2.投資管理3.營(yíng)運(yùn)資金管理4.信用與保險(xiǎn)管理5.利潤(rùn)分配管理6.財(cái)務(wù)預(yù)算與分析工作1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，編制對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表2.管理會(huì)計(jì)，編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表3.進(jìn)行成本核算工作4.負(fù)責(zé)納稅的計(jì)算和申報(bào)5.執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)6.會(huì)計(jì)核算工作籌資主管投資主管營(yíng)運(yùn)資金主管信用主管財(cái)務(wù)預(yù)算主管財(cái)務(wù)計(jì)劃主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管稅務(wù)主管成本主管管理會(huì)計(jì)主管財(cái)務(wù)經(jīng)理的作用2任務(wù)二了解財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、工作環(huán)節(jié)及組織

在財(cái)務(wù)管理水平日益成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的今天，財(cái)務(wù)經(jīng)理已成為一個(gè)非常重要的角色。財(cái)務(wù)經(jīng)理的職能絕不再僅僅是做好財(cái)務(wù)核算，更需要對(duì)企業(yè)的全面運(yùn)營(yíng)管理甚至是戰(zhàn)略決策提供強(qiáng)有力的支持。吉特曼等學(xué)者對(duì)美國(guó)1000家大型公司進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理在公司重大財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和具體財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中所花費(fèi)的時(shí)間如表所示。重大理財(cái)活動(dòng)具體理財(cái)活動(dòng)項(xiàng)目時(shí)間比例項(xiàng)目時(shí)間比例理財(cái)計(jì)劃與編制預(yù)算35%資產(chǎn)管理58%——其中：流動(dòng)資產(chǎn)管理60%——固定資產(chǎn)管理40%營(yíng)運(yùn)資本管理32%負(fù)債管理42%資本支出鑒定19%其中：流動(dòng)負(fù)債管理60%籌集長(zhǎng)期資本14%長(zhǎng)期負(fù)債管理40%任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱理財(cái)環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外部各種條件的總稱。企業(yè)更多的是應(yīng)付企業(yè)外部環(huán)境的要求和變化，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境主要包括法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融環(huán)境。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)要獲得成功，企業(yè)必須深刻認(rèn)識(shí)和認(rèn)真研究自己所面臨的各種環(huán)境，以及如何應(yīng)對(duì)和適應(yīng)環(huán)境。任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境

法律環(huán)境一、1.企業(yè)組織法規(guī)《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)合同法》《中華人民共和國(guó)外資企業(yè)法》《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》《中華人民共和國(guó)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》《企業(yè)法人法定代表人登記管理規(guī)定》《企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍登記管理規(guī)定》《公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定》等任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境稅收法規(guī)包括所得稅法規(guī)、流轉(zhuǎn)稅法規(guī)、其他稅收法規(guī)。企業(yè)涉及繳納的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅等。稅收法規(guī)2任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境財(cái)務(wù)法規(guī)規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，協(xié)調(diào)了企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系。目前，我國(guó)財(cái)務(wù)法規(guī)有《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等。財(cái)務(wù)法規(guī)3任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境政府經(jīng)濟(jì)政策2財(cái)政政策是指國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的任務(wù)，通過(guò)財(cái)政支出與稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求。（1）財(cái)政政策貨幣政策是指中央銀行為實(shí)現(xiàn)特定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過(guò)控制和調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量或信用量，最終影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種政策手段。貨幣政策包括信貸政策、利率政策和外匯政策。（2）貨幣政策價(jià)格政策是國(guó)家為達(dá)到一定的宏觀目標(biāo)，采取的一系列干預(yù)價(jià)格形成和價(jià)格運(yùn)動(dòng)的方針、措施。外貿(mào)政策是指國(guó)家根據(jù)政治經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展目標(biāo)而制定的進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)的準(zhǔn)則，包括進(jìn)出口貿(mào)易所實(shí)行的法律、規(guī)章、條例及措施等。（3）價(jià)格政策（4）外貿(mào)政策

經(jīng)濟(jì)環(huán)境二、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與經(jīng)濟(jì)周期1復(fù)蘇繁榮衰退蕭條增加廠房設(shè)備擴(kuò)充廠房設(shè)備停止擴(kuò)張建立投資標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行長(zhǎng)期租賃開展?fàn)I銷規(guī)劃出售多余設(shè)備保持市場(chǎng)份額建立存貨繼續(xù)建立存貨消減庫(kù)存消減存貨開發(fā)新產(chǎn)品提高產(chǎn)品價(jià)格停產(chǎn)不利產(chǎn)品壓縮管理費(fèi)用增加勞動(dòng)力增加勞動(dòng)力停止擴(kuò)招雇員裁減雇員——停止長(zhǎng)期采購(gòu)放棄次要利益表1-3經(jīng)濟(jì)周期中各階段的經(jīng)營(yíng)理財(cái)策略經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境通貨膨脹是指因貨幣供給大于貨幣實(shí)際需求，即現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力大于產(chǎn)出供給導(dǎo)致貨幣貶值，而引起的一段時(shí)間內(nèi)物價(jià)持續(xù)而普遍上漲的現(xiàn)象。通貨膨脹對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（1）引起資金占用量的增加，從而增加企業(yè)的資金需求。（2）引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難。（3）引起有價(jià)證券價(jià)格下降，增加企業(yè)的籌資難度。（4）加大企業(yè)的資金成本。（5）引起企業(yè)利潤(rùn)虛增，由于利潤(rùn)分配而造成企業(yè)資金流失。通貨膨脹3任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)能促使企業(yè)用更好的方法生產(chǎn)出更好的產(chǎn)品，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)是機(jī)遇，但有時(shí)也是挑戰(zhàn)。企業(yè)為了改善競(jìng)爭(zhēng)地位，往往要大規(guī)模投資，投資成功會(huì)給企業(yè)增加盈利；如果投資失敗，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位便會(huì)受影響。競(jìng)爭(zhēng)綜合了企業(yè)的全部實(shí)力和智慧，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、通貨膨脹、利率波動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)問(wèn)題及企業(yè)的對(duì)策都會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)中體現(xiàn)出來(lái)。競(jìng)爭(zhēng)4財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響——以青島海爾集團(tuán)為例金融環(huán)境三、金融環(huán)境是指在一個(gè)國(guó)家的金融體制下,影響經(jīng)濟(jì)主體活動(dòng)的各種要素的集合。金融體制是指金融機(jī)構(gòu)、金融市場(chǎng)和金融業(yè)務(wù)的組織、管理制度，包括各類金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)的設(shè)置方式、組成結(jié)構(gòu)、隸屬關(guān)系、職能劃分、基本行為規(guī)范和行為目標(biāo)等。任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境（一）金融金融即資金融通，是指資金盈余單位與資金短缺單位就讓渡資金使用權(quán)發(fā)生的交易行為和過(guò)程。金融系統(tǒng)高效運(yùn)行是經(jīng)濟(jì)整體高效運(yùn)行的基本條件。如果資金是經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的血液，金融就是血液流通系統(tǒng)。任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境金融市場(chǎng)是指資金供求雙方交易的場(chǎng)所。廣義的金融市場(chǎng)是指一切資本流動(dòng)的場(chǎng)所，通常也稱為金融環(huán)境，是實(shí)現(xiàn)貨幣借貸和資金融通、辦理各種票據(jù)和有價(jià)證券交易活動(dòng)的市場(chǎng)。主體：銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，它們是連接投資人和籌資人的橋梁?？腕w：金融市場(chǎng)上的交易對(duì)象，如股票、債券、商業(yè)票據(jù)等。參加人是指客體的供應(yīng)者和需求者，如企業(yè)、政府部門和個(gè)人等。（二）金融市場(chǎng)任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境（三）金融市場(chǎng)與企業(yè)的關(guān)系任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境金融市場(chǎng)是企業(yè)籌資和投資的場(chǎng)所。（1）（2）（3）企業(yè)可以通過(guò)金融市場(chǎng)轉(zhuǎn)化長(zhǎng)期資金和短期資金。

企業(yè)通過(guò)金融市場(chǎng)傳遞的信息輔助財(cái)務(wù)管理決策。外匯市場(chǎng)是指經(jīng)營(yíng)外幣和以外幣計(jì)價(jià)的票據(jù)等有價(jià)證券買賣的市場(chǎng)。外匯市場(chǎng)是金融市場(chǎng)的主要組成部分。外匯是國(guó)際匯兌的簡(jiǎn)稱。

動(dòng)態(tài)外匯等同于國(guó)際結(jié)算。靜態(tài)的外匯又分為廣義的外匯和狹義的外匯。廣義的外匯是外國(guó)外匯管理法令所稱的外匯。它泛指一切對(duì)外金融資產(chǎn)。狹義的外匯是指以外幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的支付手段。任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境外匯市場(chǎng)1（四）金融市場(chǎng)的分類任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境金融市場(chǎng)外匯市場(chǎng)資金市場(chǎng)黃金市場(chǎng)貨幣市場(chǎng)資本市場(chǎng)短期借貸市場(chǎng)同業(yè)拆借市場(chǎng)票據(jù)承兌貼現(xiàn)市場(chǎng)短期證券市場(chǎng)長(zhǎng)期證券市場(chǎng)長(zhǎng)期借貸市場(chǎng)一級(jí)市場(chǎng)二級(jí)市場(chǎng)任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境按交易的直接對(duì)象不同

按交割時(shí)間不同按交易工具期限不同按交易性質(zhì)不同2.資金市場(chǎng)現(xiàn)貨市場(chǎng)期貨市場(chǎng)

發(fā)行市場(chǎng)流通市場(chǎng)貨幣市場(chǎng)資本市場(chǎng)

國(guó)債市場(chǎng)股票市場(chǎng)金融期貨市場(chǎng)企業(yè)債券市場(chǎng)等黃金市場(chǎng)是集中進(jìn)行黃金買賣和金幣兌換的市場(chǎng)。進(jìn)行黃金交易的有世界各國(guó)的公司、銀行和私人及各國(guó)官方機(jī)構(gòu)。黃金交易的去向主要是工業(yè)用金、私人貯藏、官方儲(chǔ)備、投機(jī)商牟利等。任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境黃金市場(chǎng)3（六）利率任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境

（1）按照所依附的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，利率分為存款利率和貸款利率。（2）按照計(jì)算方法不同，利率分為單利和復(fù)利。（3）按照與通貨膨脹的關(guān)系，利率分為名義利率和實(shí)際利率。（4）按照與市場(chǎng)利率供求關(guān)系，利率分為固定利率和浮動(dòng)利率。（5）按照借貸主體的不同，利率分為銀行利率、非銀行金融機(jī)構(gòu)利率、債券利率和市場(chǎng)利率等。（6）按照利率之間的變動(dòng)關(guān)系，利率分為基準(zhǔn)利率和套算利率。利率的分類1（五）金融機(jī)構(gòu)任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境-我國(guó)的中央銀行即中國(guó)人民銀行。1.中央銀行2.經(jīng)營(yíng)性金融機(jī)構(gòu)-（1）政策性銀行。（2）商業(yè)銀行。（3）全國(guó)性村鎮(zhèn)銀行3.非銀行金融機(jī)構(gòu)-主要包括保險(xiǎn)公司、信托投資公司、城市信用合作社、證券公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、第三方理財(cái)公司等。任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境一般來(lái)說(shuō)，利率即金融市場(chǎng)上資金的購(gòu)買價(jià)格，可用下式表示：利率＝純粹利率＋通貨膨脹補(bǔ)償率＋風(fēng)險(xiǎn)收益率＝無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率＋風(fēng)險(xiǎn)收益率（1）純粹利率。純粹利率是指無(wú)通貨膨脹、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)情況下的平均利率。例如，在沒(méi)有通貨膨脹時(shí)，國(guó)庫(kù)券的利率可以視為純粹利率。純粹利率的高低，受平均利潤(rùn)率、資金供求關(guān)系和國(guó)家調(diào)節(jié)的影響。利率的計(jì)算2任務(wù)三把握財(cái)務(wù)環(huán)境（2）通貨膨脹補(bǔ)償率。通貨膨脹使貨幣貶值，投資者的真實(shí)報(bào)酬下降。因此，投資者在把資金交給借款人時(shí)，會(huì)在純粹利息率的水平上再加上通貨膨脹補(bǔ)償率，以彌補(bǔ)通貨膨脹造成的購(gòu)買力損失。因此，每次發(fā)行國(guó)庫(kù)券的利息率隨預(yù)期的通貨膨脹率變化，它近似等于純粹利息率加預(yù)期通貨膨脹率。（3）風(fēng)險(xiǎn)收益率。投資者除了關(guān)心通貨膨脹率以外，還關(guān)心資金使用者能否保證他們收回本金并取得一定的收益。這種風(fēng)險(xiǎn)越大，投資人要求的收益率越高。風(fēng)險(xiǎn)收益率是投資者要求的除純粹利率和通貨膨脹補(bǔ)償率之外的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。利率的計(jì)算2資金時(shí)間價(jià)值是指資金在使用過(guò)程中隨著時(shí)間的推移而發(fā)生的增值，是資金周轉(zhuǎn)使用后的增值額。那么根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值可知，當(dāng)前所持有的貨幣量必然比未來(lái)獲得的等量貨幣具有更高的價(jià)值。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念資金時(shí)間價(jià)值一、資金時(shí)間價(jià)值表現(xiàn)為一定量資金在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量差額。例如，購(gòu)買國(guó)庫(kù)券，利率是5%，面值和買價(jià)都是100元，一年以后本息和是105元，不同時(shí)點(diǎn)之間的差額5元就是資金的時(shí)間價(jià)值，用增值的5元除以本金100元，得到的5%就是利率。根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值，可以將某一時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量換算成另一時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念計(jì)算資金時(shí)間價(jià)值二、任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念（一）現(xiàn)值、終值和利息的概念現(xiàn)值又稱本金，是指未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)上的一定量資金折算到現(xiàn)在所對(duì)應(yīng)的金額，通常記作P。終值又稱將來(lái)值，是現(xiàn)在一定量的資金折算到未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的金額，通常記作F。從實(shí)質(zhì)上說(shuō)，同一資金終值和現(xiàn)值之間的差額就是資金的時(shí)間價(jià)值，也就是利息，通常記作I，相對(duì)應(yīng)的利率記作i?，F(xiàn)值與終值之間的時(shí)間數(shù)，就是計(jì)息期，記作n?，F(xiàn)值、終值、利息三者關(guān)系如下式所示：現(xiàn)值＋利息=終值任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念（1）單利計(jì)息方式：只對(duì)固定本金計(jì)算利息，而利息部分不再重復(fù)計(jì)算利息，單利方式下各期的利息是相同的。利息的計(jì)算方式（2）復(fù)利計(jì)息方式：既對(duì)本金計(jì)算利息，又對(duì)本金所生的利息再計(jì)算利息，利息被不斷地添加到本金中，復(fù)利方式下各期利息不同。（二）單利終值與現(xiàn)值的計(jì)算單利終值是指一定量資金若干期后，按單利計(jì)算時(shí)間價(jià)值的本利和，其計(jì)算公式為：F＝P＋P×i×n＝P×（1＋i×n）單利終值的計(jì)算1任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

【例1-1】王娜將10000元存入銀行，年利率為5%，請(qǐng)問(wèn)5年后能取回多少錢？解

F＝P（1＋i×n）＝10000×（1＋5×5%）＝12500（元）任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

【例1-2】王娜為了5年后能從銀行取出50000元，在年利率為5%的情況下，目前應(yīng)存入銀行的金額是多少?

解任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念單利現(xiàn)值的計(jì)算2單利現(xiàn)值是指未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)上一定數(shù)量的資金按單利折算的現(xiàn)在的價(jià)值。它是單利終值的逆運(yùn)算,由終值計(jì)算現(xiàn)值的過(guò)程稱為“折現(xiàn)”,由終值計(jì)算現(xiàn)值時(shí)所應(yīng)用的利率，一般稱為“折現(xiàn)率”。其計(jì)算公式如下：任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念（三）復(fù)利終值和現(xiàn)值的計(jì)算復(fù)利終值是指一定量的本金按照復(fù)利計(jì)算若干年后的未來(lái)價(jià)值（本利和），其計(jì)算公式如下：F＝P（1+i）n=P×（F/P，i，n）式中，（1+i）n是復(fù)利終值系數(shù)，用（F/P,i,n）表示，在實(shí)際工作中,可查復(fù)利終值系數(shù)表。復(fù)利終值的計(jì)算1任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

【例1-3】王娜將10000元存入銀行，復(fù)利年利率為5%，請(qǐng)問(wèn)5年后的終值是多少？解

F＝P（1＋i）n＝10000×（1＋5%）5=10000×1.2763＝12763（元）

任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

【例1-4】王娜為了5年后能從銀行取出10000元，在復(fù)利年利率為5%的情況下，請(qǐng)問(wèn)目前應(yīng)存入金額是多少？解

由上可得：復(fù)利終值和復(fù)利現(xiàn)值互為逆運(yùn)算；復(fù)利終值系數(shù)（1＋i）n和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（1＋i）-n互為倒數(shù)。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算2復(fù)利現(xiàn)值是復(fù)利終值的對(duì)稱概念，是指將未來(lái)一定時(shí)期的一定資金按復(fù)利折算到現(xiàn)在的價(jià)值。其計(jì)算公式如下：任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念（四）普通年金終值和現(xiàn)值的計(jì)算年金是指一定時(shí)期內(nèi)每次等額收付的系列款項(xiàng)。年金的形式多種多樣，如按直線法計(jì)算的折舊、租金、保險(xiǎn)金、養(yǎng)老金、等額分期付款、零存整取儲(chǔ)蓄等都采用年金的形式。年金具有兩個(gè)特點(diǎn)：一是金額相等；二是時(shí)間間隔相等。年金收付間隔的時(shí)間可以是一年、半年、1個(gè)季度或者1個(gè)月等。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念年金種類普通年金終值的計(jì)算1普通年金終值是指每期期末等額收付款項(xiàng)的復(fù)利終值之和。假如n期內(nèi)，每年的支付金額為A，利率為i，則按復(fù)利計(jì)算的普通年金終值F為：任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

【例1-5】騰飛公司現(xiàn)與甲公司有一項(xiàng)合作工程，甲公司從第一年開始，每年末向騰飛公司交納100000元的款項(xiàng)，連續(xù)交納10年。如果騰飛公司要求的年投資回報(bào)率達(dá)到15%，連續(xù)10年支付款項(xiàng)的終值是多少？

解甲公司支付給騰飛公司的款項(xiàng)相當(dāng)于一筆每年100000元的10年普通年金，其終值計(jì)算如下：

F＝100000×（F/A，15%，10）＝100000×20.3037＝2030370（元）任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念普通年金現(xiàn)值的計(jì)算2普通年金現(xiàn)值是指一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額的系列收付款項(xiàng)復(fù)利現(xiàn)值之和，其計(jì)算公式如下：任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

【例1-6】騰飛公司2014年年初曾投資某項(xiàng)目，當(dāng)年可投產(chǎn)，從投產(chǎn)之日起每年年末可實(shí)現(xiàn)收益50000元。請(qǐng)按年利率6%計(jì)算預(yù)期10年收益的現(xiàn)值。

解

P＝50000×（P/A，6%，10）＝50000×7.3601＝368005（元）任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念償債基金的計(jì)算3償債基金是指為了在約定的未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)清償某筆債務(wù)或積聚一定數(shù)額的資金而必須分次等額提取的存款準(zhǔn)備金，也就是指為使年金終值達(dá)到既定金額的年金數(shù)額。其計(jì)算公式如下：（1）償債基金和普通年金終值計(jì)算互為逆運(yùn)算。（2）償債基金系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念年資本回收額的計(jì)算4年資本回收額是指在約定年限內(nèi)等額回收初始投入資本或清償所欠的債務(wù)。其計(jì)算公式如下：（1）年資本回收額與普通年金現(xiàn)值互為逆運(yùn)算。（2）資本回收系數(shù)與年金現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

【例1-9】騰飛公司借得1000萬(wàn)元的貸款，在10年內(nèi)以年利率12%等額償還，則每年應(yīng)付的金額為多少？

解

A＝1000×12%/［1－（1＋12%）－10］＝1000×1/（A/P，12%，10）＝1000×1/5.6502=176.98（萬(wàn)元）任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念即付年金終值的計(jì)算1即付年金終值是指每期期初的等額系列收付款項(xiàng)的復(fù)利終值之和。其計(jì)算公式如下：任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念（五）即付年金終值和現(xiàn)值的計(jì)算即付年金是指每期期初等額收付的年金，又稱為先付年金或預(yù)付年金。可見(jiàn)，即付年金與普通年金的區(qū)別在于收付款的時(shí)點(diǎn)不同。因此，即付年金終值和現(xiàn)值的計(jì)算，可以在普通年金終值和現(xiàn)值基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念（六）遞延年金遞延年金是指最初一定時(shí)期無(wú)款項(xiàng)收支，第一次等額收付發(fā)生在第二期或第二期以后的年金，如圖所示。遞延年金

【例1-10】劉強(qiáng)每年年初存入銀行10000元，若銀行存款年復(fù)利率為6%，5年后，他將有多少存款？

解

F=10000［(F/A,6%,5+1)－1］=10000［(F/A,6%,6)－1］=10000×（6.9753－1）=59753（元）任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念遞延年金終值的計(jì)算2遞延年金終值是指在前m期以后，每期等額系列收付款項(xiàng)的復(fù)利終值之和。遞延期后的等額系列收付款項(xiàng)若發(fā)生在每期期末，其終值計(jì)算與普通年金終值方法相同；若遞延期后的等額系列收付款項(xiàng)發(fā)生在每期期初，其終值計(jì)算與即付年金終值計(jì)算方法相同。由此可見(jiàn)，遞延年金終值計(jì)算與遞延期無(wú)關(guān)，故遞延年金終值計(jì)算不考慮遞延期。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

【例1-12】騰飛公司預(yù)購(gòu)買一處辦公地點(diǎn)，共有三種付款方式：第一種，現(xiàn)在起15年內(nèi)每年末支付10萬(wàn)元；第二種，現(xiàn)在起15年內(nèi)每年初支付9.5萬(wàn)元；第三種，前5年不支付，第6年起到第15年每年末支付18萬(wàn)元。如果按照銀行貸款利率10%復(fù)利計(jì)息，通過(guò)計(jì)算比較，哪種付款方式更省錢？任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算1遞延年金現(xiàn)值是指在前m期以后每期等額系列收付款項(xiàng)的復(fù)利現(xiàn)值之和，如圖所示。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

解第一種：F＝10×（F／A，10%，15）＝10×31.7725＝317.725（萬(wàn)元）第二種：F＝9.5×［（F／A，10%，16）－1］＝9.5×（35.9497－1）＝332.02（萬(wàn)元）第三種：F＝18×（F／A，10%，10）＝18×15.9374＝286.87（萬(wàn)元）通過(guò)計(jì)算發(fā)現(xiàn)第三種付款方式最省錢。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算1（1）先將遞延年金視為n期普通年金，求出遞延期末的現(xiàn)值，然后在將此現(xiàn)值折算到第一期期初。其計(jì)算公式如下：P=A×(P/A,i,n)×(P/F,i,m)（2）先假設(shè)遞延期中也進(jìn)行收付，求出（m+n）期的年金現(xiàn)值，然后將并未收付的遞延期（m期）內(nèi)的年金現(xiàn)值加以扣除，即可求出最終結(jié)果。其計(jì)算公式如下：

P=A×［(P/A,i,m+n)－(P/A,i,m)］任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

【例1-13】騰飛公司擬購(gòu)置一套設(shè)備，付款方案為從第5年開始，每年年末支付25萬(wàn)元，連續(xù)支付10次，共250萬(wàn)元。假設(shè)該公司的資金成本率（最低報(bào)酬率）為10%，則購(gòu)置該設(shè)備的現(xiàn)值是多少？

解

P＝25×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，4）=25×6.1446×0.6830＝104.91（萬(wàn)元）或P＝25×［（P/A，10%，14）-（P/A，10%，4）］＝25×（7.3667-3.1699）≈104.92（萬(wàn)元）任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念（七）永續(xù)年金永續(xù)年金是指無(wú)限期等額收付的年金。永續(xù)年金因?yàn)闆](méi)有終止期，所以只有現(xiàn)值沒(méi)有終值。永續(xù)年金的現(xiàn)值可以通過(guò)普通年金的計(jì)算公式導(dǎo)出。普通年金的現(xiàn)值公式為：令n趨于無(wú)窮大，即可得出永續(xù)年金現(xiàn)值：P＝A/i風(fēng)險(xiǎn)投資價(jià)值三、投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值是指投資者由于冒著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資而獲得的超過(guò)資金時(shí)間價(jià)值的額外收益，又稱投資風(fēng)險(xiǎn)收益。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)重要的財(cái)務(wù)概念，是指在一定條件和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種預(yù)期結(jié)果的變動(dòng)程度或不確定性。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。既然風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)期結(jié)果的不確定性，那么風(fēng)險(xiǎn)既可能有正面的收益，也可能有負(fù)面的損失。從財(cái)務(wù)管理角度考慮，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于缺乏信息或者發(fā)生不可控的情況，使企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的可能性。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行仔細(xì)分析，以承擔(dān)最小的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)?yè)Q取最大的收益。（一）風(fēng)險(xiǎn)的含義任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因而引起盈利水平改變，從而導(dǎo)致投資收益下降的可能性。它是任何商業(yè)活動(dòng)中都存在的，故又稱商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。它是籌資決策引起的，因此也叫籌資風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)的種類市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)可回避風(fēng)險(xiǎn)2（1）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)又稱系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，是指對(duì)市場(chǎng)上的所有企業(yè)都產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自企業(yè)外部，企業(yè)無(wú)法控制和回避，因此又稱不可分散風(fēng)險(xiǎn)或不可回避風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)包括通貨膨脹、匯率變動(dòng)、利率變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)危機(jī)、戰(zhàn)爭(zhēng)等。（2）企業(yè)可回避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可回避風(fēng)險(xiǎn)又稱可分散風(fēng)險(xiǎn)、非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)或公司特有風(fēng)險(xiǎn)，是指發(fā)生于個(gè)別公司的特有事件造成的風(fēng)險(xiǎn)，如罷工、新產(chǎn)品開發(fā)失敗、訴訟失敗等。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念一是控制風(fēng)險(xiǎn)因素，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生2.減少風(fēng)險(xiǎn)二是控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和降低風(fēng)險(xiǎn)損害程度。（三）風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)1當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失不能由該項(xiàng)目可能獲得的收益予以抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)放棄該資產(chǎn)，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)拒絕與不守信用的廠商進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，放棄可能明顯導(dǎo)致虧損的投資項(xiàng)目。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)3對(duì)于可能給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性損失的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)以一定代價(jià)采取某種方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，如向保險(xiǎn)公司投保，采取合資、聯(lián)營(yíng)、聯(lián)合開發(fā)等措施實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、租賃經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)外包等實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念接受風(fēng)險(xiǎn)4接受風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)自保兩種。風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)是指風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生時(shí)，直接將損失攤?cè)氤杀净蛸M(fèi)用，或沖減利潤(rùn)；風(fēng)險(xiǎn)自保是指企業(yè)預(yù)留一筆風(fēng)險(xiǎn)金或隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行，有計(jì)劃地計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念計(jì)算投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值四、風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，廣泛地影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此正視風(fēng)險(xiǎn)、將風(fēng)險(xiǎn)程度予以量化是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。風(fēng)險(xiǎn)的衡量通常采用概率、期望值、標(biāo)準(zhǔn)離差和標(biāo)準(zhǔn)離差率來(lái)進(jìn)行。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念（一）投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的衡量確定概率分布1概率是用來(lái)表示隨機(jī)事件發(fā)生可能性大小的數(shù)值，用Pi來(lái)表示。概率越大就表示該事件發(fā)生的可能性越大。例如，甲、乙兩公司假設(shè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)情況有繁榮、正常與衰退三種可能,有關(guān)概率分布和預(yù)期報(bào)酬率的相關(guān)資料如表1-4所示。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念計(jì)算期望值2期望值是指各種可能發(fā)生的結(jié)果，按各自相應(yīng)的概率為權(quán)數(shù)計(jì)算的加權(quán)平均值，代表投資者合理的預(yù)期收益率，通常用表示，其計(jì)算公式如下：式中，Pi代表第i種結(jié)果出現(xiàn)的概率;xi代表第i種結(jié)果出現(xiàn)的預(yù)期收益率;n代表所有可能結(jié)果的數(shù)目。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

【例1-15】

根據(jù)表1-4資料，計(jì)算甲、乙公司的期望收益率。

解從計(jì)算結(jié)果可以看出，甲、乙兩個(gè)公司的期望收益率相同，說(shuō)明利用期望值判斷兩個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)是相同的。此外，公司還要考慮概率分布的離散情況，即計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差和標(biāo)準(zhǔn)離差率。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差3標(biāo)準(zhǔn)離差也稱均方差，用來(lái)描述隨機(jī)變量偏離期望值的離散程度。在期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，則風(fēng)險(xiǎn)越小。標(biāo)準(zhǔn)離差通常用表示。其計(jì)算公式如下。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念（二）投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的計(jì)算計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率1標(biāo)準(zhǔn)離差率雖然能正確評(píng)價(jià)投資風(fēng)險(xiǎn)程度的大小，但并未反映真正的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。這就需要借助一個(gè)轉(zhuǎn)換系數(shù)——風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)，將其換算為風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率，也稱風(fēng)險(xiǎn)收益率，用Rr表示。其計(jì)算公式如下：

Rr=bV

式中，b表示風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)，V表示標(biāo)準(zhǔn)離差率。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差率4標(biāo)準(zhǔn)離差是用絕對(duì)值反映隨機(jī)變量的離散程度，它只能用來(lái)比較期望值相同的決策方案，對(duì)于期望值不同的決策方案，只能借助于相對(duì)數(shù)即標(biāo)準(zhǔn)離差率指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)和比較各自的風(fēng)險(xiǎn)程度。標(biāo)準(zhǔn)離差率是標(biāo)準(zhǔn)離差與期望值之比。在期望值不同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，風(fēng)險(xiǎn)越小。標(biāo)準(zhǔn)離差率用V表示，其計(jì)算公式為:任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念計(jì)算投資報(bào)酬率2投資報(bào)酬率由無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率組成。在不考慮通貨膨脹因素影響時(shí)，投資的總報(bào)酬率計(jì)算公式如下：R=Rr+Rf式中，Rf代表無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率，即在無(wú)通貨膨脹時(shí)的貨幣時(shí)間價(jià)值，常用國(guó)庫(kù)券利率來(lái)代替；Rr代表風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念

課堂討論

1.什么是財(cái)務(wù)管理？其有何特點(diǎn)？2.企業(yè)的組織形式有哪些？3.企業(yè)有哪些財(cái)務(wù)活動(dòng)？4.如何理解企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系？5.財(cái)務(wù)管理的環(huán)境有哪些？6.資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算方法有哪些？7.投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的計(jì)算方法有哪些？8.投資報(bào)酬率如何計(jì)算？任務(wù)四樹立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念ThankYou!謝謝觀看！PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/

財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)目錄ONTENTSC1了解財(cái)務(wù)預(yù)算2編制現(xiàn)金預(yù)算3把握財(cái)務(wù)控制項(xiàng)目二管理財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制知識(shí)目標(biāo)了解財(cái)務(wù)預(yù)算的概念、目的、組織機(jī)構(gòu)；熟悉財(cái)務(wù)預(yù)算的原則和程序；掌握財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法；了解內(nèi)部控制的含義；了解財(cái)務(wù)控制的含義、特征、種類、要素和方式；了解責(zé)任中心的含義和特征；掌握成本中心、利潤(rùn)中心、投資中心的含義和考核指標(biāo)；掌握責(zé)任預(yù)算、責(zé)任報(bào)告、責(zé)任結(jié)算與轉(zhuǎn)賬的方式。項(xiàng)目二管理財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制技能目標(biāo)能運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算；會(huì)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；能夠計(jì)算成本中心的考核指標(biāo)；能夠計(jì)算利潤(rùn)中心的考核指標(biāo)；能運(yùn)用成本中心、利潤(rùn)中心、投資中心實(shí)施財(cái)務(wù)控制；會(huì)編制責(zé)任預(yù)算與責(zé)任報(bào)告。項(xiàng)目二管理財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制情景導(dǎo)航月末，某企業(yè)財(cái)務(wù)部的負(fù)責(zé)人找總經(jīng)理說(shuō)：“我們這月賬上的資金不夠支付工資了?！比绻粋€(gè)企業(yè)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，那么這個(gè)企業(yè)可能沒(méi)有實(shí)施預(yù)算管理，如果實(shí)施預(yù)算管理的話，這種情況是不會(huì)出現(xiàn)的，這是對(duì)預(yù)算管理的簡(jiǎn)單理解。那么什么是預(yù)算管理呢？企業(yè)如何管理預(yù)算呢？項(xiàng)目二管理財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)預(yù)算的概念一、（一）預(yù)算的含義任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算

預(yù)算即預(yù)算管理，就是用貨幣計(jì)量的方式，提前將決策目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行配置，以計(jì)劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來(lái)。預(yù)算既是計(jì)劃工作的成果，又是決策的具體化。預(yù)算在傳統(tǒng)上被看做控制支出的工具，但新的觀念是將其看作使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和利潤(rùn)率的一種方法。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的含義

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分之一。

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（1年或既定期間內(nèi)）對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。全面預(yù)算包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，它在企業(yè)管理中的地位和作用日益凸顯，甚至成為企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。要了解什么是財(cái)務(wù)管理，首先必須分析企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算

（1）日常業(yè)務(wù)預(yù)算。日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算，它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算等。

（2）特種決策預(yù)算。特種決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，主要包括資本支出預(yù)算和一次性專門預(yù)算兩種類型。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的各種預(yù)算，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算的目的二、1.規(guī)劃通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算使管理階層在制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)更具前瞻性，更清楚地了解本部門的職責(zé)，從而指導(dǎo)和控制日常工作。2.溝通和協(xié)調(diào)通過(guò)預(yù)算編制讓各部門的管理者更好地扮演縱向與橫向溝通的角色，能夠按照預(yù)算協(xié)調(diào)企業(yè)各內(nèi)部協(xié)作單位的配合關(guān)系，使各部門協(xié)調(diào)工作、嚴(yán)密組織。3.資源分配由于企業(yè)資源有限，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算可將資源分配給獲利能力相對(duì)較高的相關(guān)部門或項(xiàng)目、產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)資源的最有效利用。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算4.營(yíng)運(yùn)控制預(yù)算可視為一種控制標(biāo)準(zhǔn)，若將實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算相比較，可讓管理者找出差異，分析原因，不斷改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)。5.績(jī)效評(píng)估通過(guò)預(yù)算建立績(jī)效評(píng)估體系，將預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)算成果進(jìn)行比較分析，幫助各部門管理者做好績(jī)效評(píng)估工作。6.財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)預(yù)算能夠通過(guò)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以現(xiàn)金流為核心，對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響提前反映出來(lái)，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的有效管理手段。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)三、任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)法定代表人1企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理工作。根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)全民所有制工業(yè)企業(yè)法》《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例》等法律、行政法規(guī)規(guī)定，企業(yè)法定代表人可以由董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事或者經(jīng)理、廠長(zhǎng)擔(dān)任。具體財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜由企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)，董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)也可以根據(jù)情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)2財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)主要擬定財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管理部門3企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或者企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及差異產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)的措施和建議。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門4企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)所屬基層單位5企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的調(diào)查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制原則和程序二、（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制原則堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理。（1）（2）（3）堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)目標(biāo)1.編制上報(bào)2.審查平衡3.審議批準(zhǔn)4.下達(dá)執(zhí)行5.（三）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序（1）根據(jù)銷售預(yù)測(cè)編制銷售預(yù)算。（2）根據(jù)銷售預(yù)算確定的預(yù)計(jì)銷售量，結(jié)合產(chǎn)成品的期初結(jié)存量和預(yù)計(jì)期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。（3）根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，先分別編制直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。（4）根據(jù)銷售預(yù)算編制銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算增量預(yù)算1增量預(yù)算又稱調(diào)整預(yù)算法，是指以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整基期項(xiàng)目及數(shù)額編制相關(guān)預(yù)算的方法。增量預(yù)算法的實(shí)施要求企業(yè)基期的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都是合理的，而且同本期業(yè)務(wù)活動(dòng)基本相同。因此，當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生變化，預(yù)算數(shù)額受到基期不合理因素的干擾，可能導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確，不利于調(diào)動(dòng)各部門達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性。

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法五、任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算零基預(yù)算2優(yōu)點(diǎn)：重新對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行考慮，對(duì)不合理的費(fèi)用開支一律舍棄，不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響；不受前期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性。

缺點(diǎn)：對(duì)那些原來(lái)合理的基數(shù)視而不見(jiàn)，這既是一種信息浪費(fèi)，也是一種人力浪費(fèi)；工作量大，需要對(duì)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致分析，還要?jiǎng)訂T各方人員參加討論后才能確定預(yù)算數(shù)。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算零基預(yù)算2當(dāng)基期項(xiàng)目和數(shù)額不合理時(shí)，可能導(dǎo)致預(yù)算期項(xiàng)目和數(shù)額不合理，這時(shí)企業(yè)就應(yīng)該采用零基預(yù)算。零基預(yù)算以零為基點(diǎn)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算1.2.3.提出預(yù)算方案進(jìn)行成本效益分析分配資金，落實(shí)預(yù)算任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算（二）固定預(yù)算和彈性預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的唯一固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。固定預(yù)算法存在適應(yīng)性差和可比性差的缺點(diǎn)。這種方法一般適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算。固定預(yù)算1任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算彈性預(yù)算2公式法列表法圖示法編制彈性成本預(yù)算的方法編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的方法因素法百分比法任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算（1）彈性成本預(yù)算的編制。成本算公式為：彈性成本預(yù)算的具體編制方法包括公式法和列表法兩種。成本的彈性預(yù)算=固定成本預(yù)算數(shù)+∑（單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量）任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算②列表法。列表法是通過(guò)列表的方式將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。優(yōu)點(diǎn):可以直接從表中查得與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本，便于預(yù)算的控制和考核；而且階梯成本和曲線成本可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。缺點(diǎn):工作量大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄。在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算（2）彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制。彈性利潤(rùn)預(yù)算是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系，為適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量變化而編制的利潤(rùn)預(yù)算。彈性利潤(rùn)預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容包括銷售量、價(jià)格、單位變動(dòng)成本、邊際貢獻(xiàn)和固定成本。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算①公式法。所謂公式法，就是根據(jù)在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，建立的成本模型y＝a＋bx來(lái)進(jìn)行彈性成本預(yù)算的方法。

優(yōu)點(diǎn):只需列出各項(xiàng)成本費(fèi)用的a和b，就可以很方便地推算出業(yè)務(wù)量在允許范圍內(nèi)任何水平上的各項(xiàng)預(yù)算成本，在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動(dòng)影響，編制預(yù)算的工作量較小。缺點(diǎn):在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時(shí)，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，而且按細(xì)目分解成本比較麻煩，同時(shí)又有一定誤差。對(duì)于階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，再運(yùn)用公式法進(jìn)行計(jì)算，因此公式法是一種近似的預(yù)算方法。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算因素法:根據(jù)受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的有關(guān)收入、成本等因素與利潤(rùn)的關(guān)系，列表反映在不同業(yè)務(wù)量條件下利潤(rùn)水平的預(yù)算方法。由于因素法要明確銷售量，因此這種方法主要適用于單一品種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。百分比法：按銷售額的不同百分比來(lái)編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的方法。應(yīng)用百分比法的前提條件是銷售收入的變化不會(huì)影響單位變動(dòng)成本和固定成本總額，即銷售收入必須在相關(guān)范圍內(nèi)變動(dòng)。這種方法主要適用于多品種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。編制方法包括任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算是以固定不變的會(huì)計(jì)期間（如年度、季度、月份）作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法。采用定期預(yù)算法編制預(yù)算。

優(yōu)點(diǎn)：保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間在時(shí)期上配比，便于依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較結(jié)果考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行情況。

缺點(diǎn)：這種方法固定以1年為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時(shí)期之后，往往使管理人員只考慮剩下幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)，而且不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)算管理。定期預(yù)算1任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算2滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法、永續(xù)預(yù)算法，是將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，在上期預(yù)算完成基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動(dòng)推移，使預(yù)算期間保持一定的時(shí)期跨度。滾動(dòng)預(yù)算能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷得以調(diào)整和修訂，進(jìn)而使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算123按月滾動(dòng)在預(yù)算編制過(guò)程中，以月為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。在預(yù)算編制過(guò)程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。在預(yù)算編制過(guò)程中，同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。按季滾動(dòng)混合滾動(dòng)任務(wù)一了解財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算?，F(xiàn)金主要是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金?，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入；現(xiàn)金支出則同時(shí)反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于幫助企業(yè)合理處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確調(diào)度資金，保證企業(yè)正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容一、任務(wù)二編制現(xiàn)金預(yù)算（一）現(xiàn)金預(yù)算的含義現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和特種決策預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。編制現(xiàn)金預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為依據(jù)。任務(wù)二編制現(xiàn)金預(yù)算（二）現(xiàn)金預(yù)算的意義有助于引導(dǎo)企業(yè)各部門的合作，明確各部門責(zé)任，促進(jìn)各部門交流有助于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有助于企業(yè)財(cái)務(wù)控制和績(jī)效考核1.2.3.任務(wù)二編制現(xiàn)金預(yù)算（三）現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容

1.現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入包括預(yù)算期間的期初現(xiàn)金余額和本期預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，其主要來(lái)源是銷售收入和應(yīng)收賬款的收回。2.現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等方面的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出，以及用于繳納稅金、股利分配等支出，還包括購(gòu)買設(shè)備等資本性支出。任務(wù)二編制現(xiàn)金預(yù)算

3.現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額又稱現(xiàn)金余缺，是各項(xiàng)現(xiàn)金收入減去現(xiàn)金支出后的余額。差額為正，說(shuō)明收入大于支出，現(xiàn)金有多余；差額為負(fù)數(shù)，說(shuō)明收入小于支出，現(xiàn)金不足。

4.資金的籌集和運(yùn)用資金的籌集和運(yùn)用是根據(jù)預(yù)算期現(xiàn)金收支的差額和企業(yè)有關(guān)資金管理的各項(xiàng)政策確定籌集和運(yùn)用資金的數(shù)額。如果資金不足，可向銀行取得借款或通過(guò)其他方式籌集資金，并預(yù)計(jì)還本付息的期限和數(shù)額；如果現(xiàn)金多余，除了可用于償還借款外，還可用于購(gòu)買有價(jià)證券作為短期投資。任務(wù)二編制現(xiàn)金預(yù)算

1.銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。由于其他預(yù)算都需要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制或者大都與銷售預(yù)算數(shù)據(jù)有關(guān)，因此，可以說(shuō)銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。

現(xiàn)金預(yù)算的編制方法二、（一）日常業(yè)務(wù)預(yù)算任務(wù)二編制現(xiàn)金預(yù)算按照各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)單價(jià)和預(yù)計(jì)銷售量計(jì)算各產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入，其計(jì)算公式為：某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售收入=該種產(chǎn)品預(yù)計(jì)單價(jià)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量式中，預(yù)計(jì)單價(jià)可根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系并通過(guò)價(jià)格決策來(lái)決定；預(yù)計(jì)銷售量則需要根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷售合同要求，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力來(lái)確定。（1）計(jì)算各產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入。任務(wù)二編制現(xiàn)金預(yù)算-銷售收入總額=∑某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售收入（2）計(jì)算預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入總額（3）計(jì)算預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。-某預(yù)算期增值稅銷項(xiàng)稅額=該期預(yù)計(jì)銷售收入總額×該期適用的增值稅稅率（4）計(jì)算預(yù)算期含稅銷售收入。-某預(yù)算期含稅銷