會計賬務處理實例

優(yōu)選會計賬務處理實例當前第1頁\共有39頁\編于星期四\19點二、短期借款的核算【例】企業(yè)8月1日從銀行取得借款60000元，期限為6個月，年利率為7%，利息每季結算一次，所得借款存入銀行。

借：銀行存款

60000

貸：短期借款60000當前第2頁\共有39頁\編于星期四\19點三、供應過程基本經濟業(yè)務的核算【例1】公司向北方工廠購買甲材料，收到北方工廠開來的專用發(fā)票，數(shù)量20000千克，單價1.90元，價款38000元，增值稅6460元，價稅合計44460元，以銀行存款支付。借：原材料—甲材料38000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6460

貸：銀行存款44460當前第3頁\共有39頁\編于星期四\19點三、供應過程基本經濟業(yè)務的核算【例2】公司向北方工廠購買乙材料已到，供應單位專用發(fā)票載明乙材料30000千克，每千克2.00元，價款60000元，增值稅10200元，價稅合計70200元，款項用銀行存款支付。借：原材料—乙材料60000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10200

貸：銀行存款70200當前第4頁\共有39頁\編于星期四\19點三、供應過程基本經濟業(yè)務的核算【例3】企業(yè)以銀行存款500元支付乙材料運費。借：原材料—乙材料

465應交稅費—應交增值稅（進項稅額）35

貸：銀行存款500當前第5頁\共有39頁\編于星期四\19點知識點：采購費用的分配【例】上述購入甲、乙材料共支付采購費用1000元，以銀行存款支付。其中甲、乙材料分別購入20000千克和30000千克。采購費用分配率=1000=0.0220000+30000

甲材料應分配的采購費用=20000×0.02=400

乙材料應分配的采購費用=30000×0.02=600

借：原材料—甲材料400—乙材料600

貸：銀行存款1000當前第6頁\共有39頁\編于星期四\19點1.材料費用的歸集和分配【例1】企業(yè)根據(jù)當月領料憑證，編制領料憑證匯總表。生產產品耗用：A產品耗用甲材料10000千克，單價1.92元；B產品耗用乙材料20000千克，單價2.04元；車間一般耗用乙材料600千克，單價2.04元。

借：生產成本—A產品19200—B產品40800

制造費用1224

貸：原材料---甲材料

19200原材料----乙材料42024當前第7頁\共有39頁\編于星期四\19點2.工人工作崗位與工資費用的歸屬【例2】企業(yè)本月應付職工工資如下：制造A產品工人工資700元，B產品工人工資1000元，制造部門管理人員工資300元。

借：生產成本—A產品700—B產品1000

制造費用300

貸：應付職工薪酬2000當前第8頁\共有39頁\編于星期四\19點2.工人工作崗位與工資費用的歸屬【例3】以銀行存款發(fā)放工資2000元。

借：應付職工薪酬2000

貸：銀行存款2000當前第9頁\共有39頁\編于星期四\19點3.固定資產的折舊【例4】購入設備一臺，原價2340元，收到增值稅專用發(fā)票，稅額為340元，款項用銀行存款支付。【例4】企業(yè)計提制造部門固定資產折舊費1200元。

借：制造費用1200

貸：累計折舊1200

借：固定資產2000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）340

貸：銀行存款2340當前第10頁\共有39頁\編于星期四\19點4.制造費用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產品生產工人工資比例分配制造費用。制造費用的歸集：材料費用：1224工資費用：300計提折舊：1200其他費用：辦公費476，水電費200合計：3400制造費用的分配：分配標準：A產品生產工人工資700，B產品生產工人工資1000借：生產成本—A產品19200

—B產品40800

制造費用1224

貸：原材料61224

例1借：生產成本—A產品700—B產品1000

制造費用300

貸：應付職工薪酬2000例2

借：制造費用1200

貸：累計折舊1200例4

借：制造費用—辦公費476—水電費200

貸：銀行存款676當前第11頁\共有39頁\編于星期四\19點4.制造費用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產品生產工人工資比例分配制造費用。制造費用分配率=3400=2.0700+1000A產品應分配的制造費用=700×2.0=1400B產品應分配的制造費用=1000×2.0=2000

借：生產成本—A產品1400—B產品2000

貸：制造費用3400當前第12頁\共有39頁\編于星期四\19點5.生產成本的計算與產成品的結轉【例6】企業(yè)本月期初無在產品，全月投產A產品50件，已全部完工，并已驗收入庫。生產成本—A借：生產成本—A產品19200—B產品40800

制造費用1224

貸：原材料61224例1借：生產成本—A產品700—B產品1000

制造費用300

貸：應付職工薪酬2000例2借：生產成本—A產品1400—B產品2000

貸：制造費用3400例5材料①：19200直接人工②：700制造費用⑩：1400借方發(fā)生額：21300A產品生產成本=直接材料19200+直接人工700+制造費用1400=21300庫存商品—A借：庫存商品—A產品21300

貸：生產成本—原材料等21300當前第13頁\共有39頁\編于星期四\19點5.生產成本的計算與產成品的結轉【例6】企業(yè)本月期初無在產品，全月投產A產品50件，已全部完工，并已驗收入庫。生產成本明細賬產品名稱：A產品完工產品：50件×年憑證摘要成本項目合計月日字號直接材料直接人工制造費用月初在產品成本0000例1分配原材料1920019200例2分配工資700700例5分配制造費14001400例6結轉完工產品成本19200700140021300當前第14頁\共有39頁\編于星期四\19點5.生產成本的計算與產成品的結轉【例7】企業(yè)本月期初B產品在產品20件，成本1060元，月末完工B產品100件全部完工，并已驗收入庫。生產成本—B1060借：生產成本—A產品19200—B產品40800

制造費用1224

貸：原材料61224例1借：生產成本—A產品700—B產品1000

制造費用300

貸：應付職工薪酬2000例2借：生產成本—A產品1400—B產品2000

貸：制造費用3400例5材料①：40800直接人工②：1000制造費用⑩：2000借方發(fā)生額：44860B產品生產成本=期初在產品1060+直接材料40800+直接人工1000+制造費用2000=44860庫存商品—B借：庫存商品—B產品44860

貸：生產成本—原材料等44860當前第15頁\共有39頁\編于星期四\19點5.生產成本的計算與產成品的結轉【例7】企業(yè)本月期初B產品在產品20件，成本1060元，月末完工B產品100件，并已驗收入庫。生產成本明細賬產品名稱：B產品完工產品：100件×年憑證摘要成本項目合計月日字號直接材料直接人工制造費用月初在產品成本6003421181060例1分配原材料4080040800例2分配工資10001000例5分配制造費20002000例7結轉完工產品成本414001342211844860當前第16頁\共有39頁\編于星期四\19點二、銷售過程的會計核算【例1】企業(yè)銷售A產品20件，每件售價600元，按規(guī)定計算應交增值稅2040元，價稅合計14040元，已收到存入銀行。借：銀行存款14040

貸：主營業(yè)務收入12000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2040【例2】結轉A產品成本，企業(yè)采用全月一次加權平均成本法計算A產品的單位平均成本為426

元。

借：主營業(yè)務成本8520

貸：庫存商品—A8520當前第17頁\共有39頁\編于星期四\19點二、銷售過程的會計核算【例3】企業(yè)銷售B產品40件，每件售價500元，按照規(guī)定計算應交增值稅3400元，產品已發(fā)出，銀行存款收訖。借：應收賬款23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400【例4】結轉B產品成本，企業(yè)采用全月一次加權平均成本法計算B產品的單位平均成本為374

元。

借：主營業(yè)務成本14960

貸：庫存商品—B14960當前第18頁\共有39頁\編于星期四\19點借：銀行存款5850

貸：預收賬款—南方公司5850二、銷售過程的會計核算【例9】根據(jù)合同規(guī)定，預收南方公司購買B產品價稅款5850元存入銀行。當前第19頁\共有39頁\編于星期四\19點二、銷售過程的會計核算【例10】企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，向南方公司發(fā)出B產品8件，每件售價500元，按規(guī)定計算應交增值稅680元，價稅合計4680元。借：預收賬款—南方公司4680

貸：主營業(yè)務收入4000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）680【例11】結轉B產品成本，企業(yè)采用全月一次加權平均成本法計算B產品的單位平均成本為374

元。

借：主營業(yè)務成本2992

貸：庫存商品—B2992當前第20頁\共有39頁\編于星期四\19點二、銷售過程的會計核算※營業(yè)稅金及附加【例12】按稅法規(guī)定計提本月應交城市維護建設稅620元，教育費附加費180元。借：營業(yè)稅金及附加稅

800貸：應交稅費

—

應交城市維護建設稅

620

—

應交教育費附加

180當前第21頁\共有39頁\編于星期四\19點企業(yè)最終財務成果用公式表示如下：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用+—投資收益當前第22頁\共有39頁\編于星期四\19點三、其他業(yè)務收支的核算【例13】企業(yè)對外向新華公司銷售一批甲材料1000千克，每千克售價8元，計8000元，增值稅銷項稅額1360元，貨款收到存入銀行。結轉該批材料的銷售成本，甲材料單位成本為1.92元。結轉材料銷售成本時：

借：其他業(yè)務成本1920

貸：原材料—甲材料1920收到材料的銷售貨款時：

借：銀行存款

9360

貸：其他業(yè)務收入

8000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1360當前第23頁\共有39頁\編于星期四\19點四、期間費用的會計核算※管理費用【例14】企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務招待費400元。

借：管理費用400

貸：銀行存款400當前第24頁\共有39頁\編于星期四\19點四、期間費用的會計核算※財務費用【例15】企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)務的手續(xù)費300元。

借：財務費用300

貸：銀行存款300當前第25頁\共有39頁\編于星期四\19點四、期間費用的會計核算※財務費用【例16】企業(yè)計提由本月負擔的短期借利息1200元。

借：財務費用1200

貸：應付利息1200當前第26頁\共有39頁\編于星期四\19點四、期間費用的會計核算※銷售費用【例17】企業(yè)以銀行存款支付銷售產品的廣告費300元，裝卸費200元。

借：銷售費用500

貸：銀行存款500當前第27頁\共有39頁\編于星期四\19點六、營業(yè)外收支【例19】企業(yè)應付甲單位賬款9000元，無法支付，經批準轉作營業(yè)外收入。借：應付賬款—甲單位

9

000

貸：營業(yè)外收入

9

000當前第28頁\共有39頁\編于星期四\19點七、利潤的結轉※收入的結轉主營業(yè)務收入借貸借：銀行存款14040

貸：主營業(yè)務收入12000

應交稅費—增值稅（銷）2040借：應收賬款23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費—增值稅（銷）3400借：應收票據(jù)4680

貸：主營業(yè)務收入4000

應交稅費—增值稅（銷）680例1例3例6①12000②20000③4000本年利潤借貸

36000

36000借：主營業(yè)務收入36000

貸：本年利潤36000當前第29頁\共有39頁\編于星期四\19點七、利潤的結轉※費用的結轉主營業(yè)務成本借貸借：主營業(yè)務成本8520

貸：庫存商品—A8520借：主營業(yè)務成本14960

貸：庫存商品—A14960借：主營業(yè)務成本2992

貸：庫存商品—A2992例2例4例7①8520②14960③2992本年利潤借貸

26472

26472借：本年利潤26472

貸：主營業(yè)務成本26472當前第30頁\共有39頁\編于星期四\19點第四章賬戶和借貸記賬法的應用（鄧青）當前第31頁\共有39頁\編于星期四\19點七、利潤的結轉※本年利潤賬戶本年利潤借貸26472360009528當前第32頁\共有39頁\編于星期四\19點七、利潤的結轉【例】賬戶名稱借方金額貸方金額

主營業(yè)務收入

36000

主營業(yè)務成本26472

銷售費用500

營業(yè)稅金及附加800

其他業(yè)務收入

8000

其他業(yè)務成本1920

管理費用400

財務費用1500

營業(yè)外收入

9000

營業(yè)外支出0

當前第33頁\共有39頁\編于星期四\19點七、利潤的結轉【例】（1）借：主營業(yè)務收入36000

其他業(yè)務收入8000

營業(yè)外收入9000

貸：本年利潤53000（2）借：本年利潤31592

貸：主營業(yè)務成本26472

銷售費用500

營業(yè)稅金及附加800

其他業(yè)務成本1920

管理費用400

財務費用1500

當前第34頁\共有39頁\編于星期四\19點