2023年度中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試卷B卷含答案

2023年度中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試試卷B卷含答案

單選題（共57題）1、甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為12.8萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C2、2020年1月3日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用專(zhuān)利技術(shù)，入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2021年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B3、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時(shí)減少的是（）。A.回購(gòu)本公司股票B.發(fā)放股票股利C.計(jì)提法定盈余公積D.資本公積轉(zhuǎn)增資本【答案】A4、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表B.現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源，將其分類(lèi)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表【答案】D5、甲公司2×18年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2×19年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元，2×19年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.0B.30C.50D.40【答案】A6、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C7、2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D8、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。A.15B.25C.35D.40【答案】B9、政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，反映財(cái)務(wù)狀況的等式為（）。A.預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余B.資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)C.收入－費(fèi)用＝本期盈余D.收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)【答案】B10、2019年3月，母公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司購(gòu)入該設(shè)備后立即投入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B11、2019年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)為2015年1月1日購(gòu)入，實(shí)際成本為1000萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷(xiāo)年限和攤銷(xiāo)方法不變。2020年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.288B.72C.360D.500【答案】A12、收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在實(shí)際收到且滿(mǎn)足政府補(bǔ)助所附條件時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記（）。A.“營(yíng)業(yè)外收入”科目B.“管理費(fèi)用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D13、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測(cè)試C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)【答案】C14、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬(wàn)元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D15、對(duì)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)【答案】D16、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，超過(guò)一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開(kāi)公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×21年支付的職工薪酬20萬(wàn)元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的8萬(wàn)元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×21年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積B.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用C.不作賬務(wù)處理D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】B17、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積【答案】C18、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債C.因稅收形成滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助形成的遞延收益【答案】B19、甲公司2×19年6月購(gòu)入境外乙公司60％股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致，對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【答案】B20、2×19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為5000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2×19年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本600萬(wàn)元，2×19年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容。合同價(jià)格相應(yīng)增加400萬(wàn)元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】C21、對(duì)于因無(wú)法滿(mǎn)足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A.其他費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.捐贈(zèng)支出【答案】B22、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫(xiě)字樓并立即對(duì)外出租，甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫(xiě)字樓計(jì)提折舊金額為（）萬(wàn)元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C23、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購(gòu)2000千克原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B24、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入，丙公司在購(gòu)入乙公司85%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為500萬(wàn)元。2019年1月1日，乙公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C25、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬(wàn)元的可能性為70%，需要賠償100萬(wàn)元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬(wàn)元。2×19年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.120B.150C.170D.200【答案】D26、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積【答案】C27、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.支付稅收滯納金B(yǎng).銷(xiāo)售商品形成應(yīng)收賬款C.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損【答案】D28、2×18年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計(jì)提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷(xiāo)金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.600B.580C.10D.590【答案】B29、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬(wàn)元的可能性為70％，需要賠償200萬(wàn)元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬(wàn)元。2018年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（）萬(wàn)元。A.300B.240C.400D.340【答案】A30、甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；改良中領(lǐng)用原材料197萬(wàn)元，增值稅為25．61萬(wàn)元；發(fā)生專(zhuān)業(yè)人員職工薪酬3萬(wàn)元，改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)改良完工時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.760B.900C.500D.600【答案】C31、企業(yè)對(duì)其分類(lèi)為投資性房地產(chǎn)的寫(xiě)字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)成本D.投資收益【答案】C32、2×19年甲公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，建造過(guò)程中耗用的工程物資為200萬(wàn)元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬(wàn)元。2×19年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.245B.220C.255D.225【答案】A33、2×18年12月31日，甲公司擁有所有權(quán)的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為600萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬(wàn)元，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.80B.15C.55D.360【答案】C34、甲公司2020年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊80萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊60萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的職工薪酬200萬(wàn)元，計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)管理費(fèi)用140萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)720萬(wàn)元B.確認(rèn)管理費(fèi)用60萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)800萬(wàn)元C.確認(rèn)管理費(fèi)用260萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)600萬(wàn)元D.確認(rèn)管理費(fèi)用200萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)660萬(wàn)元【答案】C35、2×14年1月1日，X公司從外單位購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，支付價(jià)款4600萬(wàn)元，估計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無(wú)形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，且預(yù)計(jì)該活躍市場(chǎng)在該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)仍可能存在，經(jīng)合理估計(jì)，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法按年攤銷(xiāo)，每年年末對(duì)其攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核。2×17年年末，由于市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)復(fù)核重新估計(jì)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限和攤銷(xiāo)方法不變。則2×18年，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額為（）萬(wàn)元。A.440B.0C.20D.220【答案】B36、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值D.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷(xiāo)，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)【答案】C37、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無(wú)償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A38、?2018年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2018年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬(wàn)元(符合資本化條件)，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬(wàn)元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2018年1月1日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴(kuò)建期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊C.2018年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元【答案】C39、企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.庫(kù)存商品【答案】C40、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車(chē)時(shí)給予乘客0.5元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2×18年12月，甲公交公司實(shí)際收到乘客票款800萬(wàn)元。同時(shí)收到政府按乘次給予的當(dāng)月車(chē)票補(bǔ)貼款200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C41、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元。2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，2019年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為60萬(wàn)元。則甲公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C42、關(guān)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A43、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)法律保護(hù)期為10年的專(zhuān)利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)在未來(lái)6年為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利技術(shù)。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C44、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A45、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)管理用非專(zhuān)利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出120萬(wàn)元（均為人員薪酬），以銀行存款支付開(kāi)發(fā)階段支出340萬(wàn)元（其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元）。研發(fā)活動(dòng)于2018年12月11日結(jié)束，研發(fā)成功。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。2019年6月30日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為153萬(wàn)元，公允價(jià)值為158萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為9萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。2020年6月20日，甲公司將該非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為6萬(wàn)元，款項(xiàng)已收取并存入銀行。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益（）萬(wàn)元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A46、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)。取得乙公司25％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。作為對(duì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為620萬(wàn)元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為42800萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C47、2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×19年2月10日以每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司交付5臺(tái)H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫(kù)存的專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為98萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬(wàn)元，與銷(xiāo)售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.100B.95C.98D.110【答案】B48、甲公司2×18年1月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×19年1月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2×19年12月31日完成開(kāi)發(fā)并申請(qǐng)了專(zhuān)利。該項(xiàng)目2×18年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，截至2×19年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用滿(mǎn)足資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】A49、2×18年12月31日，A公司對(duì)一條存在減值跡象的生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行減值測(cè)試。該生產(chǎn)線(xiàn)由X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值分別為180萬(wàn)元、90萬(wàn)元、30萬(wàn)元。減值測(cè)試表明，X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬(wàn)元，Y和Z設(shè)備無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線(xiàn)的可收回金額為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬(wàn)元。A.60B.50C.70D.0【答案】B50、2018年1月1日開(kāi)始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。?A.實(shí)質(zhì)重于形式B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.可比性D.會(huì)計(jì)主體【答案】C51、甲公司于2018年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為1000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)1000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)1000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10％作為額外報(bào)酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2018年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.150B.50C.100D.0【答案】B52、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D53、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金50萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬(wàn)元。至2018年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬(wàn)元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C54、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶(hù)中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.無(wú)形資產(chǎn)【答案】B55、甲公司于2×18年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，在2×18年已預(yù)收款項(xiàng)4萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬(wàn)元。假定該安裝勞務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，且根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。則甲公司在2×18年度應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.10B.8C.24D.0【答案】A56、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會(huì)決定于20×1年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20×1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資1300萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬(wàn)元（等于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。甲公司20×1年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25【答案】B57、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶(hù)中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.無(wú)形資產(chǎn)【答案】B多選題（共14題）1、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)列示在“存貨”項(xiàng)目中的有()。A.工程物資B.生產(chǎn)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)【答案】BC2、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.合同取得成本的攤銷(xiāo)B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值【答案】ABCD3、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間其價(jià)值回升時(shí)，可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】BD4、下列關(guān)于可收回金額的說(shuō)法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的，需重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額【答案】BC5、2×19年12月31日，因乙公司的銀行借款到期不能償還，銀行起訴其擔(dān)保人甲公司，甲公司的律師認(rèn)為敗訴的可能性為90%，一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計(jì)1200萬(wàn)元，不考慮其他因素，下列對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出1200萬(wàn)元B.在附注中披露該或有事項(xiàng)的有關(guān)信息C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1200萬(wàn)元D.確認(rèn)其他應(yīng)付款1080萬(wàn)元【答案】ABC6、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開(kāi)發(fā)成本D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD7、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.一般情況下計(jì)入利潤(rùn)表B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益C.非同一控制下吸收合并，免稅合并時(shí)，商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額確認(rèn)遞延所得稅D.非同一控制下企業(yè)控股合并購(gòu)買(mǎi)日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)評(píng)估增值，確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用【答案】BCD8、下列情況中，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值跡象的有（）。A.資產(chǎn)市價(jià)的下跌幅度明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌B(niǎo).企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來(lái)的預(yù)計(jì)金額【答案】ABCD9、對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入其他綜合收益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益D.確認(rèn)的預(yù)期損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ACD10、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被起訴。至2×19年12月31日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢(xún)律師，甲公司認(rèn)為有65%的可能性需要賠償400萬(wàn)元，并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元；有35%的可能無(wú)須承擔(dān)賠償責(zé)任。2×20年2月10日，法院作出判決，甲公司需賠償500萬(wàn)元和訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了相關(guān)責(zé)任，并支付了全部費(fèi)用。2×20年2月20日，甲公司2×19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該事件的處理正確的有（）。A.實(shí)際支付賠償款項(xiàng)計(jì)入2×20年損益B.在2×19年的利潤(rùn)表中將訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元確認(rèn)為管理費(fèi)用C.在2×19年的利潤(rùn)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)元D.在2×19年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債400萬(wàn)元【答案】BC11、關(guān)于投資性主體，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍B.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)將接受母公司提供服務(wù)的子公司納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表C.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司(如有)納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括那些通過(guò)投資性主體所間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍【答案】CD12、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮（）。A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量C.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量【答案】BC13、甲公司2×19年1月1日購(gòu)入乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2×19年度，乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×19年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（）。A.2×19年度少數(shù)股東損益為160萬(wàn)元B.2×19年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬(wàn)元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬(wàn)元D.2×19年12月31日股東權(quán)益總額為6400萬(wàn)元【答案】ABC14、關(guān)于事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目B.實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷(xiāo)時(shí)，將相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目C.對(duì)處置過(guò)程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算D.處置凈收入由“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金【答案】ABC大題（共3題）一、甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線(xiàn)，辦公樓為與M、P、V生產(chǎn)線(xiàn)相關(guān)的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線(xiàn)的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、80萬(wàn)元、120萬(wàn)元和150萬(wàn)元。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線(xiàn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司決定進(jìn)行減值測(cè)試，辦公樓無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。M、P、V生產(chǎn)線(xiàn)分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組。資料一：2x19年12月31日，甲公司運(yùn)用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟組、P、V生產(chǎn)線(xiàn)的金額分別為40萬(wàn)元、60萬(wàn)元和100萬(wàn)元。資料二：2x19年12月31日，分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M、P、V生產(chǎn)線(xiàn)的可收回金額分別為140萬(wàn)元、150萬(wàn)元和200萬(wàn)元。資料三：P生產(chǎn)線(xiàn)由E、F兩臺(tái)設(shè)備構(gòu)成，E、F設(shè)備均無(wú)法產(chǎn)生單獨(dú)的現(xiàn)金流量。2x19年12月31日，E、F設(shè)備的賬面價(jià)值分別為48萬(wàn)元和72萬(wàn)元，甲公司估計(jì)E設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用分別為45萬(wàn)元和1萬(wàn)元，F(xiàn)設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用均無(wú)法合理估計(jì)。不考慮其他因素。要求：(1)分別計(jì)算分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M、P、V生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。(2)計(jì)算辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)分別計(jì)算P生產(chǎn)線(xiàn)中E、F設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額?！敬鸢浮?1)①將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟組生產(chǎn)線(xiàn)后賬面價(jià)值=80+40=120(萬(wàn)元)，其可收回金額為140萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于可收回金額，沒(méi)有發(fā)生減值，則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為0。②將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟絇生產(chǎn)線(xiàn)后賬面價(jià)值=120+60=180(萬(wàn)元)，其可收回金額為150萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值30萬(wàn)元(180-150)，則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的P生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬(wàn)元。③將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟絍生產(chǎn)線(xiàn)后賬面價(jià)值=150+100=250(萬(wàn)元)，其可收回金額為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值50萬(wàn)元(250-200)，則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的V生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為50萬(wàn)元。(2)將各資產(chǎn)組的減值金額在辦公樓和各資產(chǎn)組之間分配：P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額=30*60/180=10(萬(wàn)元)；P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬(wàn)元)。V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額=50*100/250=20(萬(wàn)元)；V資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=50*150/250=30(萬(wàn)元)。所以，M資產(chǎn)組沒(méi)有發(fā)生減值損失，P資產(chǎn)組發(fā)生減值損失20萬(wàn)元，V資產(chǎn)組發(fā)生減值損失30萬(wàn)元，辦公樓發(fā)生減值損失=10+20=30(萬(wàn)元)；辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失30?貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30(3)分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬(wàn)元)；P生產(chǎn)線(xiàn)中E設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬(wàn)元)，由于E設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=45-1=44(萬(wàn)元),E設(shè)備最多能確認(rèn)減值損失的金額=48-44=4(萬(wàn)元);P生產(chǎn)線(xiàn)中E設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬(wàn)元)?由于E設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=45-1=44(萬(wàn)元)二、（2015年）甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2014年1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。資料二：2014年1月1日，按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債1000萬(wàn)元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬(wàn)元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。資料四：2014年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10070萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計(jì)從2015年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25%，且未來(lái)期間保持不變。假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素。（1）分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）分別計(jì)算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。（3）計(jì)算確定甲公司2014年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。應(yīng)納稅所得額＝10070－200/10－50＋100＝10100（萬(wàn)元）應(yīng)交稅費(fèi)＝10100×15%＝1515（萬(wàn)元）（2）分別計(jì)算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額＝期初余額30＋本期發(fā)生額45＝75（萬(wàn)元）對(duì)期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整＝30/15%×（25%－15%）＝20（萬(wàn)元）；本年遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25