其他相關(guān)稅收

1第五章其他相關(guān)稅收法律規(guī)定

考題評(píng)析題目類型2008年2009年2010年題目數(shù)量題目分?jǐn)?shù)題目數(shù)量題目分?jǐn)?shù)題目數(shù)量題目分?jǐn)?shù)單選題33多選題36判斷題不定向選擇合計(jì)93稅種適用范圍計(jì)稅依據(jù)特殊、減免規(guī)定房產(chǎn)稅157頁單位、個(gè)人擁有房屋產(chǎn)權(quán)所有、承典、代管、使用的人157（不包括農(nóng)村）1從價(jià)：（原值-費(fèi)用）*1.2%（159、160頁）2從租租金*12%或*4%（160頁）161-162頁產(chǎn)權(quán)出典由承典人繳納158，個(gè)人所有非營業(yè)房產(chǎn)、高校后勤實(shí)體、非營利性醫(yī)療、疾病控制、婦幼保健、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)用免稅。162頁例1：企業(yè)2010年度自有生產(chǎn)用房原值5000

萬元，賬面已提折舊1000萬，房產(chǎn)稅率1.2%當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)原值扣除比例30%，該企業(yè)本年應(yīng)納房產(chǎn)稅。（2009試題）A.18B33.6C.42D.48例1單選題答案：C

解析：5000×（1-30%）×1.2%=42（萬元）例2判斷題：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附著設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（2009試題）

答案：√（見159頁規(guī)定）例3判斷題對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。例3答案：√（見158頁規(guī)定）例4判斷題：農(nóng)民洪澤于2010年將其在本村價(jià)值20萬元的樓房出租用于經(jīng)營，月收入3000元按稅法規(guī)定，該人應(yīng)納房產(chǎn)稅34320元（年）。例4答案：×（房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村）（見158頁）例5判斷題：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營次月起繳納房產(chǎn)稅。例5答案×（購置新房自交付使用次月起納房產(chǎn)稅，原房由于經(jīng)營從經(jīng)營之月起。163頁）例6判斷題：融資租賃房屋，以該房屋的原值計(jì)征房產(chǎn)稅。例6答案×（應(yīng)以該房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅）159-160頁例7判斷題：?jiǎn)挝患皞€(gè)人擁有非營業(yè)用房產(chǎn)免房產(chǎn)稅稅。例7答案×（個(gè)人擁有非營業(yè)房產(chǎn)免房產(chǎn)稅。161頁）

稅種適用范圍計(jì)稅依據(jù)特殊、減免規(guī)定契稅163“承受”獲得“土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位、個(gè)人。164頁1一個(gè)價(jià)；成交價(jià)1652無價(jià)3兩個(gè)價(jià)（交換）4補(bǔ)交契稅166頁1機(jī)關(guān)、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的免2城鎮(zhèn)職工按規(guī)定購買公有住房的免契稅3因不可抗力滅失住房而重新購買，減或免4被政府占用，重承受權(quán)屬、荒山等用于農(nóng)、林、牧、漁免。外國領(lǐng)事館等例1單選題據(jù)稅法規(guī)定，甲乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價(jià)格相等時(shí)，（）

A由乙方納契稅B由甲方納契稅C由甲乙雙方個(gè)納一半契稅D甲乙雙方均不繳納契稅

例1答案：D（165頁）例2多選題：下例項(xiàng)目中不征契稅的有（）例2答案:CD

（165頁)A接受作價(jià)房產(chǎn)入股B承受抵債房產(chǎn)C承租房產(chǎn)D繼承房產(chǎn)例3判斷題：據(jù)稅法規(guī)定，甲乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價(jià)格不相等時(shí)，由多交付貨幣等一方納契稅。例3答案：√（165頁）例4判斷題：城鎮(zhèn)職工第一次按規(guī)定購買公有住房的，免征契稅。例4答案：√（166頁）例5判斷題：土地使用權(quán)出售、房屋買賣，計(jì)稅依據(jù)以市場(chǎng)價(jià)格核定。例5答案：×應(yīng)以成交價(jià)確定。土地使用權(quán)、房屋贈(zèng)與時(shí)，由征稅機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)核定。(165頁）10

稅種適用范圍計(jì)稅依據(jù)公式特殊、減免規(guī)定車船稅167頁（按年）擁有或管理車船單位或個(gè)人168（依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船168）168頁按車船種類、性質(zhì)分別確定1每輛、2自重噸位和3凈噸位三種。（按年從量計(jì)征）169頁1載客和摩托2載貨三輪低速貨車3船舶4拖船、非機(jī)動(dòng)駁船*50%170頁非機(jī)動(dòng)車拖拉機(jī)捕撈、養(yǎng)殖漁船、軍隊(duì)、武警專用車船、警用車船免例1單選題：據(jù)車船稅規(guī)定下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是：A：輛數(shù)B：凈噸位C:自重噸位D：購置價(jià)格答案：從C（169頁）例2多選題：據(jù)車船法規(guī)定，下列車船中，免車船稅的有：A：在農(nóng)業(yè)部登記的托拉機(jī)B:電動(dòng)自行車C:武警專用車輛D:非機(jī)動(dòng)駁船答案：A.B.C(170頁）例3：計(jì)算題見書169頁（5-8題）例4某企業(yè)擁有40座的乘人車輛5輛（每輛年稅額600元），4座的乘人小轎車2輛（每輛年稅額480元），凈噸位為500噸的機(jī)動(dòng)船舶2艘（每艘每?jī)魢嵨荒甓愵~4元），計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納車船稅。答案：（5×600）+（2×480）+（500×2×4）=7960稅種適用范圍計(jì)稅依據(jù)公式特殊、減免規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅171頁（按年）171稅法規(guī)定范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人（包括個(gè)體個(gè)體工商戶）172實(shí)際占用”土地面積（測(cè)定、證書確定）173實(shí)際占用”土地面積*稅額172頁2009年1月1日起公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地需繳納.173頁見免稅范圍例1:公司房產(chǎn)23間，原值1026000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定減除率30%，建筑面積44600平方米，占地面積9800平方米，其中5間出租對(duì)方用于經(jīng)營，原值223000元，年租金54000元，該公司自用房產(chǎn)原值803000元，假定該企業(yè)屬中等城市每平米24元稅額）計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅金？答案：1自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=803000*（1-30%）*1.2%=6754.20（元）

2出用租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=54000*12%=6480（元）3應(yīng)納土地使用稅=9800*24=235200(元）4應(yīng)納營業(yè)稅=54000*5%=2700(元)

6.應(yīng)納城建稅=2700*7%=189(元)

7應(yīng)納教育費(fèi)附加==2700*3%=81(元)例2:172頁（5-10題）。例3:173頁5-11題

稅種適用范圍計(jì)稅依據(jù)公式特殊、減免規(guī)定印花稅179頁（年）書立、領(lǐng)受、使用稅法所例舉憑證的單位和個(gè)人180185依據(jù)、187率合同、資金賬簿（實(shí)收資本、資本公積）、其他營業(yè)賬簿、證書價(jià)*率量*單位稅印花稅例題見188-189頁189-190生活租房、保險(xiǎn)、承包、委托代理等合同免稅種適用范圍計(jì)稅依據(jù)公式特殊、減免規(guī)定資源稅192開采應(yīng)稅產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人194頁（原油、天然氣、煤炭，非金屬、黑金屬、有色金屬原礦課稅數(shù)量196-197196、197綜合回收率=實(shí)量自用量÷耗原煤量稅=量*單位稅人造石油、煤礦生產(chǎn)天然氣、洗煤、選煤、和其他煤炭制品免征194。開采中由于加熱、修井原油免、198

例1：194頁5-18題

例2:195頁5-19題

例3：某鹽業(yè)公司為一般納稅人，增值稅率17%，于2010年5月購入液體鹽10噸，每噸110元，價(jià)款合計(jì)1100元，該液體鹽資源稅每噸10元，當(dāng)月領(lǐng)用液體鹽5噸，加工為固體鹽3噸，每噸300元，月末全部售完，取得收入900元，固體鹽資源稅每噸60元。（增值稅專用發(fā)票）求應(yīng)納稅額？答案：1應(yīng)納增值稅=900×17%-1100×17%=153-187=-34（元）2應(yīng)納資源稅=3*60-10*10=180-100=（元）例3:197頁5-23題

例4:197頁5-22題例5:198頁5-24題例6:198頁5-25題例7:199頁5-26題例8:199頁5-27題19

稅種適用范圍計(jì)稅依據(jù)公式特殊、減免規(guī)定土地增值稅200頁轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物取得收入單位及個(gè)人200頁。

（轉(zhuǎn)讓國有土地行為、繼承、贈(zèng)與等無償轉(zhuǎn)讓不需繳納202）取得的增值額1增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額210頁2增值率210頁=增值額÷扣除項(xiàng)目金額*100%3確定稅率209頁4應(yīng)納稅209頁1將房地產(chǎn)投資、聯(lián)營免稅，上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓征稅。2032房地產(chǎn)自用、出租、交換、抵押、兼并、代建行為未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移免征203-204普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率小于20%、國家征用、收回免211-212頁20例1：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房收入9000萬元，可扣除項(xiàng)目3000萬元。要求計(jì)算土地增值稅。解：1增值額=9000-3000=6000（萬元）

2增值率=6000÷3000×100%=200%3查209頁四級(jí)超級(jí)累進(jìn)稅率表為第二

50%速算扣除系數(shù)15%（扣除項(xiàng)目金額）

4應(yīng)納土地增值稅=6000×50%-3000*15%=2550（元）21例2:2045-29例3:2045-30例4:2055-31例5:2085-325-33例6:2105-34例7:2115-35例8:2125-3622結(jié)2324三.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。25【例題1】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。A．企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用B．資本化的借款利息支出C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D．支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

答案:ABC26【例題2】下列各項(xiàng)中，