河南省安陽市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

河南省安陽市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2013年6月1日，將200萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買人價(jià)為1美元=6．45元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．50元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．55元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元人民幣。

A.5B.10C.一5D.一10

2.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元，至2013年12月31日乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.1000B.888C.968D.984

3.2013年1月2日。甲公司支付2000萬元取得乙公司30％股權(quán)，投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值都為7000萬元。甲公司取得股權(quán)后，派人參與乙公司決策，但無法對(duì)乙公司進(jìn)行控制。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮所得稅影響，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年損益的影響金額為（）萬元。

A.100B.150C.250D.500

4.對(duì)于委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費(fèi)的方式，委托方確認(rèn)銷售商品收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.委托方發(fā)出商品的日期B.受托方發(fā)出商品的日期C.委托方收到代銷清單的日期D.收到全部款項(xiàng)的日期

5.利利公司2014年6月10日從其擁有80％股份的子公司購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1850萬元，售價(jià)2340萬元（含增值稅，增值稅稅率17％），利利公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2015年年末，利利公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬元

A.15B.25C.30D.10

6.下列計(jì)量方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備換入乙公司一批A材料，該設(shè)備的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為105000元；乙公司A材料的公允價(jià)值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入A材料的人賬價(jià)值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

8.

第

14

題

下列發(fā)生于日后期間的事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

9.

第5題甲公司2012年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發(fā)行價(jià)格16000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一其他資本公積”金額為（）萬元。

A.OB.801．9C.14198．10D.1801．9

10.2012年1月1日，A、B公司決定采用共同經(jīng)營的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關(guān)合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。2012年底，該輸油管線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年，該輸油管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護(hù)費(fèi)200萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)經(jīng)營對(duì)A公司2013年度損益的影響金額為()萬元。

A.960B.310C.0D.155

11.下列各項(xiàng)中不屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更

B.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)

C.會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的

D.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

12.下列金融資產(chǎn)中，在活躍的交易市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

13.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.預(yù)付賬款B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)

14.

第

6

題

下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的個(gè)別計(jì)價(jià)法

C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

15.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計(jì)3000萬元。同類交易的市場(chǎng)利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

16.

17.2011年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，甲公司應(yīng)()。

A．不需要調(diào)整，只將其作為2011年3月的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B．調(diào)整2010年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

C．調(diào)整2011年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)

D．調(diào)整2010年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)

18.

第

2

題

對(duì)下列存貨盤虧或損毀事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失

B.由于核算差錯(cuò)造成的存貨盤虧凈損失

C.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

D.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤虧凈損失

19.某上市公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月15日，下列各項(xiàng)中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

C.2019年1月以資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求

20.A公司擁有B公司30％的股權(quán)，但根據(jù)章程、協(xié)議等有權(quán)任免B公司董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上述規(guī)定主要體現(xiàn)了（）要求。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

二、多選題(20題)21.

第

24

題

下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

22.在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列處理正確的有（）。

A.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

23.甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長;乙公司擁有丙公司80%的表決權(quán)資本,擁有丁公司10%的表決權(quán)資本,且丁公司的總經(jīng)理由乙公司派出;戊公司為乙公司的常年客戶,戊公司每年60%的原材料從乙公司購入;戊公司擁有甲公司55%的表決權(quán)資本,上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。A.A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.甲公司與戊公司D.乙公司與戊公司

24.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷

25.甲公司對(duì)下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對(duì)丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

26.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.甲公司以公允價(jià)值為800萬元的生產(chǎn)用機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬元

C.甲公司以150萬元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬元

27.下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

28.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入

29.

第

23

題

在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)增的項(xiàng)目有（）。

A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.計(jì)提應(yīng)付短期債券利息

C.存貨的增加

D.遞延所得稅資產(chǎn)減少

30.

31.甲公司因一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時(shí)，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

32.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)定，下列事項(xiàng)不屬于授予日發(fā)生事項(xiàng)的有（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進(jìn)行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權(quán)的職工以特定價(jià)格購買一定數(shù)量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

33.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項(xiàng)時(shí)，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近，且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

34.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意的事項(xiàng)有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款

C.是否存在實(shí)際可行性限制

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

35.事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目的有（）。

A.事業(yè)收入(專項(xiàng)資金)B.上級(jí)補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.財(cái)政補(bǔ)助收人

36.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

37.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月30日。X公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年收入等項(xiàng)目

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

38.關(guān)于可供出售投資，下列說法中不正確的有()。A.A.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益

C.可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

39.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，以下處理方法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份或資本的面值總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本

B.債務(wù)人應(yīng)將股份或資本公允價(jià)值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份或資本的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資

D.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份或資本的面值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資

40.

第

24

題

下列關(guān)于民間非營利組織的會(huì)計(jì)原則中，正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

42.受托代理業(yè)務(wù)必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

43.核算長期負(fù)債時(shí)，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。（）

A.是B.否

44.權(quán)責(zé)發(fā)生制是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。（）

A.是B.否

45.活躍市場(chǎng)中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

46.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對(duì)于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，其發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回。（）A.是B.否

48.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，并將被替換部分的變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

49.對(duì)于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時(shí)期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。（）

A.是B.否

50.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

51.

第

35

題

變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來使用期間的損益，而不影響變更前的損益。（）

A.是B.否

52.

第

32

題

企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應(yīng)先在“研發(fā)支出”科目中歸集。（）

A.是B.否

53.對(duì)于集團(tuán)內(nèi)股份支付，只要是由母公司作為結(jié)算企業(yè)，子公司作為接受服務(wù)企業(yè)，無論母公司是以自身的權(quán)益工具結(jié)算，還是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，對(duì)于接受服務(wù)的子公司而言，都是按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，并采用合理的方法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

56.融資租賃過程中，承租人發(fā)生的或有租金，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.會(huì)計(jì)記錄文字可以使用中文，也可以使用其他通用文字()

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（）A.是B.否

59.

第

39

題

企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，有關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷、提取折舊。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價(jià)除特殊標(biāo)明外，均為不含增值稅的價(jià)格。長江公司2011年12月份的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000000元。新華公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，實(shí)際成本為40000元，長江公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日長江公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協(xié)議：丙公司委托長江公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長江公司應(yīng)按每件5000元的價(jià)格對(duì)外銷售，丙公司按售價(jià)的10%支付長江公司手續(xù)費(fèi)。長江公司當(dāng)日收到商品。（4）12月15日接受一項(xiàng)電梯安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總價(jià)款600000元，至年末已預(yù)收款項(xiàng)400000元，實(shí)際發(fā)生成本250000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成進(jìn)度。（5）2011年6月28日，長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為40000元。協(xié)議規(guī)定，長江公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購回，回購價(jià)為46000元。2011年12月28日購回上述銷售商品，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為45000元。（假設(shè)只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

1．考核日后事項(xiàng)+差錯(cuò)更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司（以下稱為“廬山公司”）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售化工設(shè)備以及提供安裝勞務(wù)。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，成本在確認(rèn)收入時(shí)按每筆結(jié)轉(zhuǎn)；不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

廬山公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告在2011年3月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外公布。2010年和2011年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)廬山公司2010年12月發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

①l2月1日，廬山公司向甲公司銷售3臺(tái)小型化工設(shè)備，銷售價(jià)格每臺(tái)400萬元。根據(jù)銷售合同約定，本銷售采用現(xiàn)金折扣方式，現(xiàn)金折扣條件為：5/10，2/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。廬山公司在當(dāng)日發(fā)出了設(shè)備，并開具了增值稅專用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺(tái)設(shè)備的貨款，廬山公司每臺(tái)設(shè)備的成本為300萬元。

②12月1日，廬山公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：廬山公司向乙公司銷售一臺(tái)大型化工設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，由于安裝調(diào)試的復(fù)雜性和危險(xiǎn)性，該安裝調(diào)試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調(diào)試完畢驗(yàn)收合格后，乙公司支付該設(shè)備的全部價(jià)款1000萬元和相應(yīng)增值稅170萬元。該化工設(shè)備的成本為700萬元。

12月5日，該設(shè)備運(yùn)抵乙企業(yè)并開始安裝，l2月20日安裝完畢并經(jīng)驗(yàn)收合格，乙公司支付了全部貨款。

③12月1日，廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設(shè)備一臺(tái)，銷售價(jià)格為4000萬元，設(shè)備成本為2800萬元。具體收款情況為：發(fā)出設(shè)備時(shí)收取價(jià)款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計(jì)1680萬元。剩余3000萬元分別于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬元。

化工設(shè)備已于同日發(fā)出，，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的1680萬元價(jià)款已存入銀行，該設(shè)備在現(xiàn)銷方式下的現(xiàn)銷價(jià)格為3577．10萬元。廬山公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為8%。

該設(shè)備發(fā)出后，由廬山公司的專業(yè)安裝部門負(fù)責(zé)安裝，另外收取安裝費(fèi)50萬元，該設(shè)備于12月末安裝完畢驗(yàn)收合格，共發(fā)生安裝費(fèi)用35萬元（均為人工費(fèi)用）。按稅法規(guī)定，該安裝勞務(wù)交納營業(yè)稅。

④12月l5日，廬山公司與丁公司簽訂合同，合同約定：廬山公司將生產(chǎn)某化工設(shè)備的非專利技術(shù)提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費(fèi)80萬元。長期公司除提供相關(guān)資料外，不提供其他服務(wù)；該非專利技術(shù)屬于長期生產(chǎn)實(shí)踐中形成，沒有作為無形資產(chǎn)入賬。

⑤12月15日，廬山公司將5臺(tái)化工設(shè)備出口銷售，每臺(tái)售價(jià)60萬美元，貨款尚未收到，每臺(tái)成本300萬元人民幣。該批設(shè)備已經(jīng)啟運(yùn)，符合收入確認(rèn)的條件，假設(shè)不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算，該日即期匯率為l美元=6．8元人民幣；l2月31日市場(chǎng)匯率為l美元=6．6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①2011年1月25日，廬山公司接到法院的通知，告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司，要求廬山公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。A公司是廬山公司的用戶，2010年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導(dǎo)致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認(rèn)為，本次事故除操作者使用不當(dāng)外，部分原因是由于設(shè)備存在缺陷，因此應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，A公司起訴廬山公司，要求補(bǔ)償500萬元。法院經(jīng)調(diào)查，判定廬山公司應(yīng)賠償300萬元。廬山公司此前認(rèn)為本次事故與產(chǎn)品質(zhì)量無關(guān)，對(duì)該訴訟沒有確認(rèn)負(fù)責(zé)。法院宣判后，廬山公司考慮到與A公司的長遠(yuǎn)合作關(guān)系以及權(quán)威部門對(duì)責(zé)任的認(rèn)定，決定服從判決，于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力，于2010年下半年開始啟動(dòng)大規(guī)模的并購活動(dòng)。經(jīng)協(xié)商，廬山公司決定以30000萬元的價(jià)格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，廬山公司于2011年2月8日發(fā)行了50000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券，除用于支付并購款項(xiàng)外，剩余部分將投入B公司作為流動(dòng)資金。

③2011年1月15日，廬山公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺(tái)設(shè)備中，其中1臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴(yán)重質(zhì)量問題，系生產(chǎn)設(shè)備不合格所致，要求退貨。廬山公司經(jīng)檢驗(yàn)，情況屬實(shí)，同意退貨；但同時(shí)約定，重新生產(chǎn)一臺(tái)合格的設(shè)備替換本設(shè)備，不退回貨款。2月20日，重新生產(chǎn)的設(shè)備運(yùn)抵甲公司，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，其成本為320萬元。

2011年1月23日，廬山公司收到甲公司退回的該化工設(shè)備，同時(shí)收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

甲公司退回的該設(shè)備已無法出售，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為5萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。；

④2011年3月5日，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)廬山公司的年度審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，廬山公司于2010年3月1日銷售一臺(tái)設(shè)備給C公司，取得銷售收入500萬元；

6個(gè)月后又以530萬元的價(jià)格購回。廬山公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時(shí)按回購價(jià)530萬元作為存貨的入賬價(jià)值。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制廬山公司2010年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷哪些事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的處理（不要求進(jìn)行所得稅和提取盈余公積的處理）。

63.計(jì)算2012年12月31日甲公司該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

65.計(jì)算仁達(dá)公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

參考答案

1.B甲公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6．50一6．45)=10(萬元人民幣)

2.C甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000-(2400-2000)×80％-(1200-800)×(1-40％)]×20％=888(萬元)。無論乙公司當(dāng)年是否出售或出售多少存貨，2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄均為：借：營業(yè)收入[(1200×20％)萬元]240貸：營業(yè)成本[(800×20％)萬元]160投資收益80甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬元)。

3.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

4.C委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費(fèi)的方式，應(yīng)當(dāng)在委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

5.D每期多計(jì)提的累計(jì)折舊＝[（內(nèi)部銷售價(jià)-銷售方賬面價(jià)值）/尚可使用的年限]×（當(dāng)期的折舊月數(shù)/12）＝[2340÷（1＋17%）－1850]÷15×12/12＝10（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

注意本題要求計(jì)算的是2015年末，而非2014年末利利公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊額。

6.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性。

7.A甲公司換入A材料的入賬價(jià)值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

8.A選項(xiàng)A，企業(yè)只能在股東大會(huì)通過股利分配方案后才能分配，為非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

9.D負(fù)債成份的公允價(jià)值=15000/(1+6%)3+15000×4%/(1+6%)1+15000×4%/(1+6%)2+15000×4%/(1+6%)3=14198．10(萬元)

權(quán)益成份的公允價(jià)值=16000-14198．10=1801．9(萬元)。

10.DA公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為4500萬元。2013年的折舊額=4500／20=225(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的收入=960×50％=480(萬元)，應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用=200×50％=100(萬元)，因此該項(xiàng)經(jīng)營對(duì)A公司2013年度損益的影響金額=480一225—100=155(萬元)。

11.D基本準(zhǔn)則將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，列入總則中而不是在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中規(guī)定，其原因是權(quán)責(zé)發(fā)生制是相對(duì)于收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，貫穿于整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的總過程，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本問題，層次較高，統(tǒng)馭作用強(qiáng)。

12.C貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

13.B準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的主要依據(jù)是資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對(duì)“貨幣性資產(chǎn)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.A在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額?；蛘叱袚?dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A符合題意。

15.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

16.D

17.D【答案】D

【解析】年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。

18.C由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出。

【該題針對(duì)“存貨盤存和清查的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19.B選項(xiàng)A，屬于2019年的新事項(xiàng)，不屬于2018年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理；

選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D，雖然該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但對(duì)該公司影響不大，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.B投資企業(yè)雖然直接擁有被投資單位的表決權(quán)資本在50％以下，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定該類投資企業(yè)能夠控制被投資單位。

21.ABCD

22.AC在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額;已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。

23.ABCD

24.ABD【答案】ABD

【解析】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

25.ACD企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。選項(xiàng)B，對(duì)丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

26.CD選項(xiàng)B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)c，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項(xiàng)d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

27.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)的殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

28.AC與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

29.ABD選項(xiàng)AD屬于沒有付出現(xiàn)金的費(fèi)用(或沒有收到現(xiàn)金的收益)，均為需要調(diào)增的項(xiàng)目。選項(xiàng)B計(jì)提的應(yīng)付債券利息不屬于經(jīng)營活動(dòng)，但已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，需調(diào)增。選項(xiàng)C需調(diào)減。

30.BCD

31.AC會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營業(yè)外支出180

32.ABC授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中“獲得批準(zhǔn)”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

33.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

34.ABCD

35.BC期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，財(cái)政補(bǔ)助收入要結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。所以選項(xiàng)AD不正確。

36.ABC選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

37.BCD如果是在報(bào)告年度或報(bào)告年度以前實(shí)現(xiàn)銷售，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目。

38.AC解析：對(duì)持有至到期投資和可供出售投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得和損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

39.ABC債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以債務(wù)重組中獲得的股份或資本的公允價(jià)值確認(rèn)對(duì)債務(wù)人的投資。

40.ABD選項(xiàng)C，民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，不包括支出、利潤等會(huì)計(jì)要素。

41.N會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

42.N受托代理業(yè)務(wù)通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

43.Y長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

44.N權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。題目中講的是收付實(shí)現(xiàn)制。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.Y活躍市場(chǎng)中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)，屬于第一層次輸入值。

46.Y實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

47.Y可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

48.Y【答案】√

49.Y

50.N該差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

51.Y

52.Y【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)研發(fā)支出的核算2”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.Y

54.Y

55.Y通常情況下應(yīng)作為正常事項(xiàng)處理，除非減值金額重大，會(huì)影響報(bào)表使用者作出正確的估計(jì)和決策，此時(shí)才作為非調(diào)整事項(xiàng)。

56.Y

57.N會(huì)計(jì)記錄文字必須使用中文

58.Y

59.N

60.Y61.（1）12月1日借：發(fā)出商品4000000貸：庫存商品4000000借：應(yīng)收賬款——甲公司850000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850000（2）12月10日借：應(yīng)收賬款——乙公司58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品4000012月12日借：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850貸：應(yīng)收賬款——乙公司5850（3）12月11日借：受托代銷商品5000000貸：受托代銷商品款5000000（4）借：銀行存款400000貸：預(yù)收賬款400000借：勞務(wù)成本250000貸：應(yīng)付職工薪酬2500002011年完工進(jìn)度250000÷（250000+150000）×100%=62．5%2011年應(yīng)確認(rèn)收入=600000×62．5%=375000（元）2011年應(yīng)確認(rèn)成本=（250000+150000）×62．5%=250000（元）借：預(yù)收賬款375000貸：主營業(yè)務(wù)收入375000借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：勞務(wù)成本250000（5）售后回購不應(yīng)確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計(jì)算繳納增值稅：借：銀行存款46800貸：其他應(yīng)付款40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800在售后回購期間每月計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用，即7月28日，8月28日，9月28日，10月28日，11月28日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000〔（46000-40000）÷6〕貸：其他應(yīng)付款10002011年12月28日購回時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000〔（46000-40000）÷6〕貸：其他應(yīng)付款1000借：其他應(yīng)付款46000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7820貸：銀行存款53820

62.【答案】

(1)編制廬山公司12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

①12月1日銷售化工設(shè)備

借：應(yīng)收賬款l404

貸：主營業(yè)務(wù)收入(400×3)1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值