浙江電大現(xiàn)代遠程教育審計學原理期末復習指導

資料內(nèi)容僅供您學習參考，如有不當或者侵權，請聯(lián)系改正或者刪除。浙江電大現(xiàn)代遠程教育《審計學原理》期末復習指導11月一、參考教材:本學期使用的文字教材是由?；壑骶?、韓月玲副主編,中央廣播電視大學出版社出版的《審計學原理》。該教材共有十章內(nèi)容,其中,第十章(電算化系統(tǒng)審計)不作為考試要求。二、考試題型:1.名詞解釋(15分,3分/題)2．單項選擇題(20分,2分/題)3．多項選擇題(10分,2分/題)4．判斷題(20分,2分/題)5．簡答題(15分,5分/題)6．實務題(20分,10分/題)三、各章復習要點:第一章總論1．審計的概念:理解審計的概念。2．審計關系人:重點掌握審計關系人的概念及相互關系。3．審計的基本的特征:掌握審計的基本特征。重點掌握審計獨立性的特征。4．審計的產(chǎn)生與發(fā)展:(1)掌握審計產(chǎn)生的客觀基礎與社會條件。(2)了解中國審計產(chǎn)生和發(fā)展的歷史階段及其標志。(3)了解西方民間審計產(chǎn)生與發(fā)展。5．審計的對象和目的:審計的對象及其具體內(nèi)容和審計的目的。6．審計的職能和作用:掌握審計基本職能、具體內(nèi)容及相互關系。掌握審計的作用。第二章審計的分類與方法1．審計的分類:掌握審計的分類及其內(nèi)容,重點掌握審計基本分類及有關概念。了解其它分類方法相互之間的區(qū)別。2．審計的方法:掌握審計方法的分類體系及有關的概念,注意各種方法之間的區(qū)別。特別是能運用這些方法進行案例分析。第三章審計組織與審計人員1．國家審計機關:掌握國家審計機關的含義及性質,中國中央審計機關成立及相關法法規(guī)的建設時間,西方國家審計機關的類型。2．民間審計組織:掌握民間審計組織的含義及會計師事務所的性質。掌握民間審計組織的業(yè)務范圍。重點掌握注冊會計師職業(yè)道德準則的一般原則和具體要求。中國注冊會計師協(xié)會:了解其性質、管理的權限及職責。相關法制建設的問題。3．內(nèi)部審計機構管理體制:了解中國內(nèi)部審計機構的基本內(nèi)容。4．審計人員的素質要求:了解其基本的素質要求的內(nèi)容。簡要了解西方國家對審計人員任職資格的要求。第四章審計準則和審計依據(jù)1．審計準則的含義:(1)掌握審計準則的概念(2)了解審計準則產(chǎn)生的原因及意義2．審計準則的基本內(nèi)容:(1)掌握一般公認審計準則的構成內(nèi)容及適用范圍。(2)重點掌握獨立審計準則的概念及中國獨立審計準則體系的構成及相互之間產(chǎn)關系。(3)了解中國國家審計準則及獨立審計準則的頒布情況。3．審計依據(jù):(1)掌握審計依據(jù)的概念(2)了解審計依據(jù)與審計準則之間的關系。(3)掌握審計依據(jù)的特點,了解其分類。第五章審計程序1．審計程序:(1)審計程序的概念。(2)掌握審計程序幾個階段的主要內(nèi)容。2．掌握審計業(yè)務約定書的概念及性質。3．重點掌握審計計劃的概念,掌握審計計劃的分類和主要內(nèi)容及編制步驟。掌握審計重要性的概念及與審計風險、審計證據(jù)之間的關系。4．重點掌握審計風險的概念及其構成,審計風險各構成要素之間關系。5．熟悉審計實施階段的主要內(nèi)容及其重要性。6．熟悉審計終結階段的工作,掌握期后事項的概念和或有負債的內(nèi)容。掌握國家審計后續(xù)審計部分的主要內(nèi)容,重點掌握復審要點。第六章審計證據(jù)與審計工作底稿1．審計證據(jù):掌握其概念,審計證據(jù)的各種分類,重點掌握按證據(jù)形式的分類,并能區(qū)別實物證據(jù)、書面證據(jù)、環(huán)境證據(jù)和口實證據(jù)。掌握審計證據(jù)的特點,特別是重要性、可靠性、足夠性的特征,了解審計證據(jù)的收集方法,和證據(jù)的整理、分析等。2．重點掌握審計工作底稿的概念以及分類,掌握審計工作底稿的三級復核制度及各級復核的要點。第七章內(nèi)部控制的評審1．掌握內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的概念,內(nèi)部控制的構成要素,內(nèi)部控制的作用。2．重點掌握不相容職務分工的概念,具體內(nèi)容。3．掌握內(nèi)部控制的三種描述方法及適用、各自的優(yōu)缺點。4．重點掌握符合性測試的概念、目的和方法。5．掌握內(nèi)部控制總評的含義以及評價要點。6．掌握內(nèi)部控制評審的步驟。第八章審計抽樣1．本章重點掌握審計抽樣的概念,種類及其適用范圍。2．掌握審計抽樣的種類,設計樣本時應考慮的基本因素;屬性抽樣的目的、方法以及變量抽樣的目的、方法。3．了解評價抽樣結果的步驟。第九章審計報告1．掌握審計報告的涵義、分類和作用。2．掌握民間審計報告內(nèi)容;審計意見的基本類型;重點掌握無保留意見審計報告、保留意見審計報告和拒絕表示意見審計報告的簽發(fā)條件;拒絕表示意見審計報告的概念。3．掌握民間審計報告的編制方法。4．重點掌握管理建議書的概念,掌握其與審計報告的區(qū)別。第十章電算化系統(tǒng)的審計本章考試不做要求。四、要求掌握以下名詞:1．審計計劃2．內(nèi)部審計3．財政財務審計4．財經(jīng)法紀審計5．審計準則6．審計的獨立性7．審計依據(jù)8．審計業(yè)務約定書9．審計風險10．或有負債11．審計工作底稿12．不相容職務分工13．符合性測試14．審計抽樣15．審計報告16．管理建議書17．審計證據(jù)18．重要性五、要求掌握的問題:1．什么是審計關系人?它包括哪些具體內(nèi)容?2．審計按其主體如何分類?各類的主要內(nèi)容是什么?3．如何理解審計的基本特征?4．中國注冊會計師的業(yè)務范圍包括哪些內(nèi)容?5．民間審計人員對同行有何責任?6．什么是審計工作底稿?什么是審計工作底稿的三級復核制度?7．什么是審計風險?其具體內(nèi)容有哪些?8．什么是符合性測試?為什么要進行符合性測試?9．注冊會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告?10．注冊會計師在何種情況下出具否定意見的審計報告?11．簡要說明復審的要點。12．什么是管理建議書?其有何意義?其與審計報告有何區(qū)別?六、要求掌握的案例某會計師事務所接受委托對某公司會計報表進行審計,發(fā)現(xiàn)以下問題:該公司變更了存貨核算方法,使其會計核算更能符合實際。并在報表附注2中作了說明。一些應收賬款賬戶余額無法實施函證,但已運用其它審計程序進行了驗證。(3)該公司存貨核算錯報額為10000元,注冊會計師評估的重要性水平為50000元。(4)資產(chǎn)負債表項目應付賬款漏計60000元,注冊會計師建議該公司補記。該公司根據(jù)要求進行了調(diào)整。要求:根據(jù)上述資料,請指出該注冊會計師應當出具哪種意見類型的審計報告?為什么?2．某企業(yè)財務決算中利潤總額為90000元,審計人員在審查過程中審閱了本年度利潤賬戶及有關收入、費用賬戶,發(fā)現(xiàn)存在下列問題:(1)期初產(chǎn)成品余額多計10000元。(2)當年轉讓無形資產(chǎn)取得收入8000元,扣除各項支出后凈收入為5000元,計入盈余公積。(3)固定資產(chǎn)出租收入元,扣除折舊及維修費后凈收入為1600元,列入”其它應付款”賬戶。要求:根據(jù)上述資料提出審計處理意見,并核實企業(yè)的利潤總額3．審計人員接受委托對某公司財務報告進行審計,發(fā)現(xiàn)下列事項:(1)該公司某職工反映公司領導只抓利潤忽視安全,該公司木工車間失火,損失巨大。經(jīng)查工廠為修復廠房及核銷火災損失共付105000元,該工廠將該項支出列入”管理費用—其它管理費用”。(2)該公司技術科租入試驗設備4臺,按合同規(guī)定每月支付租金50000元,并按設備原價6000000元逐月計提折舊,折舊率為5%,共為300000元,兩項共計900000元,已計入管理費用。(3)由于出納員崗位輪換,全年銀行存款利息收入25000元,一直未做處理。(4)職工宿舍全年生活用水用電共計87000元,社會攤派款30000元,企業(yè)自行組織職工外出休養(yǎng)所開支車船費、住宿費等共計5600元,均已列入管理費用。要求:指出上列事項存在的問題,并提出審計意見。4．企業(yè)采用月末一次加權平均法計算結轉耗用材料成本,本月甲材料月初結存數(shù)量5200千克,金額為7800元,本月購入甲材料數(shù)量7300千克,金額為14600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5000千克,結轉材料成本10000元。要求:說明審計方法;指出存在的問題并提出處理意見。5．某會計師事務所接受林源公司的委托,對其12月31日的資產(chǎn)負債表進行審計。發(fā)現(xiàn)林源公司的資產(chǎn)負債表未反映長期投資項目,而將對華欣的長期投資000元列入其它應收款賬戶。注冊會計師認為此項做法違背了《企業(yè)會計準則》,并向林源公司提出了調(diào)整意見,該公司拒絕采納。要求:請指出注冊會計師應當出具哪種意見類型的審計報告?為什么?6．根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理,指出下列職務哪些是不相容的?⑴授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務。⑵審查某項經(jīng)濟業(yè)務。⑶保管某項財物。⑷記錄明細賬。⑸登記日記賬。⑹登記總賬。⑺進行賬實核對。⑻執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務。⑼記錄某項經(jīng)濟業(yè)務。⑽記錄某項財物。7．審計人員在審查某企業(yè)7月份基本生產(chǎn)車間設備折舊額時,發(fā)現(xiàn)如下記錄:(1)7月份該車間設備折舊額為32600元,年折舊率為5%。(2)7月份購入原值為65000元設備儀器,已安裝完工并交付使用。(3)7月份將原未使用的一臺設備投入車間使用,其原值為35000元。(4)7月份交外單位大修理設備一臺,原值48000元。(5)7月份擴建完工廠房一棟,已交付使用。該廠房原值600000元,擴建工程支出150000元,變價收入60000元。6、8月份該車間設備折舊額為72100元。要求:說明審計方法,指出存在的問題并提出處理意見。8．審計人員在審查某企業(yè)管理費用賬戶時,發(fā)現(xiàn)如下記錄:

企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費用1200元;

為購貨單位墊付運雜費8300元;

支付車船使用稅3580元;

支付未完工程借款利息3270元;

購入材料的外地運雜費2560元;

支付短期借款利息4980元。要求:說明審計方法;指出存在的問題并提出處理意見。9．審計人員在審查某工業(yè)企業(yè)1月份產(chǎn)品銷售收入明細賬時發(fā)現(xiàn)有以下問題:(1)12日向本單位不獨立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件,作應收賬款處理。(2)25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1000件中有60件因質量問題退貨,產(chǎn)品已驗收入庫,未作記錄。(3)29日本單位大修理工程領用發(fā)出子產(chǎn)品200件,管理部門維修領用丑產(chǎn)品300件,未作銷售記錄。要求:指出該單位會計處理中存在的錯誤及其目的10．某會計師事務所CPA李某、安某于3月5日對大華股份有限公司會計報表進行審計,于3月23日完成外勤審計工作,并于3月28日報送審計報告。全文如下:注冊會計師審計意見書大華股份有限公司:我們接受委托,審計了貴公司的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責,我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據(jù)《會計法》進行的。在審計,我們結合貴公司的實際情況,實施了相應的、有針對性的審計程序。我們認為,上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其它法律、法規(guī)的規(guī)定,在所有方面真實地反映了貴公司12月31日的財務狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況,會計處理方法遵循了權責發(fā)生制原則。中國注冊會計師李某(簽名)中國注冊會計師安某(簽名)3月28日要求:請逐項指出注冊會計師李某和安某所撰寫的審計報告中存在的問題,并提出修改意見。11．審計人員審查某公司時發(fā)現(xiàn)該公司發(fā)出全新包裝箱200個,出租給A商店,按每個出租包裝箱40元收取押金,收回包裝箱時收取租金1200元。該公司會計處理為:(1)收取押金時:借:銀行存款8000貸:其它業(yè)務收入8000(2)按期收回包裝箱,退回押金時:借:低值易耗品8000貸:銀行存款8000(3)收取租金時:借:銀行存款1200貸:其它業(yè)務收入1200要求:指出上述業(yè)務處理存在的問題,分析該項業(yè)務對資產(chǎn)負債表和利潤表的影響。12．某會計師事務所接受A公司的委托,對其12月31日的資產(chǎn)負債表進行審計。在審查資產(chǎn)負債表”貨幣資金”項目時,發(fā)現(xiàn)A公司12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元,銀行存款賬面余額35000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張,13月31日的銀行