會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶

會(huì)計(jì)學(xué)原理俞常娥南昌工學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院TEL：QQ：6199132722023/6/181本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第1頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分2及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

（一）會(huì)計(jì)要素（二）會(huì)計(jì)恒等式主要內(nèi)容復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第2頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分（一）會(huì)計(jì)要素3會(huì)計(jì)要素反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)某一時(shí)點(diǎn)某一期間本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第3頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分（二）會(huì)計(jì)恒等式4等式1：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益等式2：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用等式3：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

或資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

靜態(tài)動(dòng)態(tài)動(dòng)態(tài)本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第4頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分小王大學(xué)畢業(yè)，決定自謀職業(yè)。和家人商量后，決定開一家小型軟件開發(fā)公司。開公司需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)資金。小王通過(guò)以下渠道籌集了100000元：（1）家庭投入50000；（2）同學(xué)借款30000；（3）銀行貸款20000；年底，小王算了算公司開業(yè)來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況，有收入50000元，支出材料費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)等20000元。本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第5頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分【單選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，(

)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

A．可能會(huì)影響

B．可能會(huì)破壞

C．不會(huì)影響

D．會(huì)影響本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第6頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分7及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

第1節(jié)會(huì)計(jì)科目第2節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

第3節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系

主要內(nèi)容會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶記賬的基礎(chǔ)注意理解概念本身，不用急于學(xué)習(xí)具體科目本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第7頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分第1節(jié)會(huì)計(jì)科目81.1會(huì)計(jì)科目的概念和分類1.2會(huì)計(jì)科目的設(shè)置本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第8頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分1.1會(huì)計(jì)科目的概念及分類

（一）會(huì)計(jì)科目的概念

會(huì)計(jì)科目，簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。9本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第9頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目第一層次第二層次第三層次總賬科目明細(xì)科目細(xì)化本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第10頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分11會(huì)計(jì)科目形成示意圖資產(chǎn)內(nèi)容

規(guī)范的稱呼現(xiàn)存鈔票庫(kù)存現(xiàn)金存款銀行存款木材原材料完工的桌子庫(kù)存商品廠房、機(jī)器固定資產(chǎn)專利權(quán)無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債

內(nèi)容

規(guī)范的稱呼

向銀行借周轉(zhuǎn)款短期借款未付供貨商款應(yīng)付賬款發(fā)行債券應(yīng)付債券所有者權(quán)益老板投入的本金實(shí)收資本未分完的利潤(rùn)未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第11頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分1.1會(huì)計(jì)科目的概念及分類

（二）會(huì)計(jì)科目的分類

會(huì)計(jì)科目可按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（即所屬會(huì)計(jì)要素）、所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。12本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第12頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分會(huì)計(jì)科目的分類資產(chǎn)類科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目明細(xì)分類科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類負(fù)債類科目共同類科目成本類科目損益類科目所有者權(quán)益類科目本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第13頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分科目分類要素分類資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類損益類成本類利潤(rùn)最終變成所有者權(quán)益便于核算靜態(tài)動(dòng)態(tài)本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第14頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分1.2會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則

15會(huì)計(jì)科目設(shè)置的一般原則合法性相關(guān)性實(shí)用性可比性明細(xì)科目的設(shè)置本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第15頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具體原則內(nèi)涵明確，界限清楚適應(yīng)要求，滿足需要強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一，靈活運(yùn)用繁簡(jiǎn)適當(dāng)，相對(duì)穩(wěn)定總體完整，內(nèi)涵互排會(huì)計(jì)要素1234╳會(huì)計(jì)要素1234╳會(huì)計(jì)要素1234本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第16頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分1.2會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（二）常用會(huì)計(jì)科目詳見(jiàn)課本P44-46

17本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第17頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第18頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分1.2會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)（1）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的意義

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1.會(huì)計(jì)科目編號(hào)，可以使會(huì)計(jì)科目體系科學(xué)化。

2.會(huì)計(jì)科目編號(hào)，便于對(duì)會(huì)計(jì)科目的識(shí)別和使用。3.會(huì)計(jì)科目編號(hào)，也為應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算創(chuàng)造條件。本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第19頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分1.2會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)（2）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的原則

201.會(huì)計(jì)科目編號(hào)必須集中統(tǒng)一，由財(cái)務(wù)部或業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一編號(hào)。2.會(huì)計(jì)科目類別及其所屬會(huì)計(jì)科目的位置要科學(xué)，簡(jiǎn)單明了，便于使用。3.在會(huì)計(jì)科目編號(hào)中，應(yīng)留有空號(hào)，以便增加會(huì)計(jì)科目。本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第20頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分1.2會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)（3）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法

211.會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法，現(xiàn)在一般采用數(shù)字編號(hào)法。2.數(shù)字編號(hào)法就是以阿拉伯?dāng)?shù)字確定會(huì)計(jì)科目的類別及其所屬科目的位置。3.我國(guó)目前執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目采用四位數(shù)編號(hào)法。本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第21頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分

四位數(shù)編號(hào)法的基本原理：第1位第2位第3位第4位大類號(hào)中類號(hào)小類號(hào)細(xì)類號(hào)如：企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)大類號(hào)做出規(guī)定：

1——代表“資產(chǎn)類”

2——代表“負(fù)債類”3——代表“共同類”

4——代表“所有者權(quán)益類”

5——代表“成本類”

6——代表“損益類”22四位數(shù)編號(hào)法本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第22頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分23會(huì)計(jì)科目編號(hào)舉例一級(jí)會(huì)計(jì)科目：

1001庫(kù)存現(xiàn)金二級(jí)會(huì)計(jì)科目：100101庫(kù)存現(xiàn)金--人民幣100102庫(kù)存現(xiàn)金--美元一級(jí)會(huì)計(jì)科目：

1403原材料二級(jí)會(huì)計(jì)科目：140301

原材料—主要材料140302

原材料—輔助材料三級(jí)會(huì)計(jì)科目14030101

原材料-主要材料-甲材料本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第23頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶242.1會(huì)計(jì)賬戶的概念2.2會(huì)計(jì)賬戶的功能與結(jié)構(gòu)2.3會(huì)計(jì)賬戶的分類本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第24頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分2.1會(huì)計(jì)賬戶的概念

會(huì)計(jì)賬戶，簡(jiǎn)稱賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。25本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第25頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分2.2會(huì)計(jì)賬戶的功能與結(jié)構(gòu)26會(huì)計(jì)賬戶的功能與結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)金額賬戶的功能摘要憑證字號(hào)日期編序頁(yè)碼賬戶名稱本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第26頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分2.2會(huì)計(jì)賬戶的功能與結(jié)構(gòu)

（一）會(huì)計(jì)賬戶的功能

會(huì)計(jì)賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。27本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第27頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第28頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分2.2會(huì)計(jì)賬戶的功能與結(jié)構(gòu)

（二）會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)

賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系。賬戶通常由以下幾類內(nèi)容構(gòu)成：29（1）賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目；（2）賬戶的編序頁(yè)碼，即第×頁(yè)；（3）日期，即所依據(jù)記賬憑證中的日期；（4）憑證字號(hào)，即各所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)；（5）摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；（6）金額，即增加額、減少額和余額。本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第29頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分賬戶的基本結(jié)構(gòu)

本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第30頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分賬戶名稱編序頁(yè)碼日期摘要憑證字號(hào)金額本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第31頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分

幾個(gè)金額及其關(guān)系：金額信息余額本期發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期末余額動(dòng)靜期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第32頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分期初余額期末余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第33頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分3434賬戶的簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)——T形賬戶左方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）右方本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第34頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第35頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第36頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分2.3會(huì)計(jì)賬戶的分類

會(huì)計(jì)賬戶可根據(jù)其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（即所屬會(huì)計(jì)要素）、所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。37本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第37頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分會(huì)計(jì)賬戶的分類資產(chǎn)類賬戶按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類負(fù)債類賬戶共同類賬戶成本類賬戶損益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第38頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分1.資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的賬戶結(jié)構(gòu)本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第39頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分2.負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第40頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分3.所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第41頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分4.成本類賬戶結(jié)構(gòu)本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第42頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分5.損益類賬戶結(jié)構(gòu)借方收入類賬戶貸方本期收入的減少額（銷售退款等）本期收入的增加額借方費(fèi)用類賬戶貸方本期費(fèi)用的增加額本期費(fèi)用的減少額期末無(wú)余額本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第43頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分補(bǔ)充：

備抵帳戶，又稱遞減賬戶，是指用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶余額，以確定被調(diào)整賬戶實(shí)有數(shù)額而設(shè)置的獨(dú)立賬戶。

例如應(yīng)收賬款的備抵帳戶--壞賬準(zhǔn)備。本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第44頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分45（二）總分類賬和明細(xì)分類賬

（1）總分類賬戶

特點(diǎn)賬戶名稱的規(guī)定性要根據(jù)國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)科目表來(lái)設(shè)置提供指標(biāo)的單一性主要是貨幣形式進(jìn)行計(jì)量具體格式的同一性主要運(yùn)用三欄式賬頁(yè)本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第45頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2018年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第46頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分47特點(diǎn)賬戶名稱的靈活性企業(yè)可以根據(jù)自身的情況設(shè)立提供指標(biāo)的雙重性既可提供貨幣形式的指標(biāo)也可提供實(shí)物量度的指標(biāo)還可提供分項(xiàng)核算的指標(biāo)具體格式的多樣性有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式（二）總分類賬和明細(xì)分類賬

（2）明細(xì)分類賬戶

本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第47頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2018年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第48頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分明細(xì)分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫(kù)存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第49頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分許家林主編《會(huì)計(jì)學(xué)原理》（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會(huì)計(jì)科目與賬戶502023/6/1850統(tǒng)馭控制從屬輔助說(shuō)明總分類賬戶明細(xì)分類賬戶二級(jí)分類賬戶統(tǒng)馭從屬統(tǒng)馭從屬（二）總分類賬和明細(xì)分類賬

（3）總分類賬和明細(xì)分類賬之間的關(guān)系

本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第50頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第51頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分52遵循“平行登記”原則同時(shí)登記同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入總分類賬戶，又要記入其所屬的明細(xì)分類賬戶同向登記總賬賬戶記借方，涉及的明細(xì)賬賬戶也記借方總賬賬戶記貸方，涉及的明細(xì)賬賬戶也記貸方同額登記記入總賬借（貸）方的金額記入所屬明細(xì)賬借（貸）方的金額之和相等（二）總分類賬和明細(xì)分類賬

（4）登記方法

本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第52頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分53某一總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶期末借（貸）方余額借（貸）方余額本期發(fā)生借（貸）方發(fā)生額之和借（貸）方發(fā)生額之和期初借（貸）方余額借（貸）方余額（二）總分類賬和明細(xì)分類賬

（5）登記結(jié)果

本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第53頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分54總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額與余額核對(duì)表明細(xì)賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方合計(jì)賬戶名稱：年月日單位：元本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第54頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分總賬、明細(xì)賬和日記賬的登記程序圖20×8121期初余額908原材料—B10009300000略20×8121期初余額100049700000原材料—A906略原材料20×8121期初余額59000000借略126付2購(gòu)買原材料126付2購(gòu)買原材料126付2購(gòu)買原材料32670000借91670000244800007418000050015008001800819000017490000本文檔共59頁(yè)；當(dāng)前第55頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)34分5