2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題(3)-中大網(wǎng)校

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)最新試題（3）總分：100分及格：60分考試時(shí)間：180分一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共5分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）⑴下列各項(xiàng)計(jì)算利潤(rùn)的公式中，正確的是（）oA.主營(yíng)收入-主營(yíng)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī).營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入=利潤(rùn)總額D.利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)（2）關(guān)于企業(yè)內(nèi)部探討開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯(cuò)誤的是（ ）。A.企業(yè)內(nèi)部探討開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分探討階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部探討開發(fā)項(xiàng)目探討階段的支出，應(yīng)當(dāng)子發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部探討開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.企業(yè)內(nèi)部探討開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，可能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，也可能確認(rèn)為費(fèi)用⑶企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，下列各項(xiàng)中可以作為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的是（）oA.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值B.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額C.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值扣除應(yīng)交的所得稅⑷某公司自2007年1月1日起先執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2023年利潤(rùn)總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%,自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2023年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)打算700萬元;（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在短暫性差異，預(yù)料將來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣短暫性差異。該公司2023年度所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。425561497D.617（5）我國(guó)境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）oA.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的期末計(jì)量3”學(xué)問點(diǎn)進(jìn)行考核】(15):D甲設(shè)備的入賬價(jià)值=(720+122.4+6)X289.44/(289.44+389.22+125-34)+(4.5+8X17%+2.5)=313.784(萬元)；乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(720+122.4+6)X389.22/(289.44+389.22+125.34)+(5+0.85+3)=419.56(萬元)；丙設(shè)備的入賬價(jià)值=(720+122.4+6)義125.34/(289.44+389.22+125.34)=132.26(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)⑴：A,B依據(jù)推斷標(biāo)準(zhǔn)：⑴收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值<；25%(2)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)/(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)<25%選項(xiàng)A：比例=60/(240+60)X100%=20%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B：比例=80/(260+80)X100%=23.53%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C：比例=30/(390+30)><10()%=7.14%,雖然低于25%,但是打算持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D：比例=140/(140+320)XI00%=30.43%>25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2):A,B,C出售材料發(fā)生損失反映在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中。(3):B,C交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;持有至到期投資和貸款、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采納攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，正確答案為B、C選項(xiàng)。(4):A,D選項(xiàng)A,購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化；選項(xiàng)D,符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)暫停資本化。(5):A,B,D選項(xiàng)C,影響的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。(6):A,B,C貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及打算持有至到期的債券投資等。貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，"選項(xiàng)A、B和c"都屬于非貨幣性資產(chǎn)。(7):A,B,D在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(8):B,C,D長(zhǎng)期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采納補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。選項(xiàng)A通過其他應(yīng)付款"科目核算。(9):A,C,D事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項(xiàng)投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項(xiàng)修購(gòu)基金、C項(xiàng)職工福利基金屬于專用基金；D項(xiàng)固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。(10):A,B沖銷以前多提的壞賬打算屬于本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異，超標(biāo)的工資費(fèi)用屬于永久性差異。三、推斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題推斷結(jié)果正確的得1分，推斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不推斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）（1）:0非貨幣性交換間時(shí)換人多項(xiàng)資產(chǎn)的。成分別狀況處理：（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠牢靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行安排。確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)?；蛘唠m具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的。應(yīng)當(dāng)依據(jù)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行安排，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（2）:1可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積一其他資本公積”，只有債務(wù)工具轉(zhuǎn)回時(shí)通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。（3）:0同一限制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或擔(dān)當(dāng)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所擔(dān)當(dāng)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（4）:0企業(yè)探討階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。（5）:1對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎全部初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。（6）:0企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，干脆借記“利潤(rùn)安排一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。（7）:0銷售的商品應(yīng)按新商品的售價(jià)確認(rèn)收入。（8）:0資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。假如將來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所（9）:1（10）:1按法規(guī)要求計(jì)提跌價(jià)打算屬于會(huì)計(jì)政策，預(yù)料跌價(jià)損失屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特殊說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）（1）：⑴確定A公司2023年末各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和短暫性差異。①固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600X2+10=480（萬元）其計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600+10=540（萬元）產(chǎn)生可抵扣短暫性差異=540-480=60（萬元）②向關(guān)聯(lián)企業(yè)供應(yīng)現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬元屬于永久性差異③無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300萬元其計(jì)稅基礎(chǔ)=0產(chǎn)生應(yīng)納稅短暫性差異=300（萬元）另外，稅法允許比研發(fā)費(fèi)用多扣的金額500X50%=250（萬元）系永久性差異。④應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元屬于永久性差異⑤存貨賬面價(jià)值=830-30=800（萬元）其計(jì)稅基礎(chǔ)=830萬元產(chǎn)生可抵扣短暫性差異830-800=30（萬元）因此，A公司2023年共計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅短暫性差異=300萬元，產(chǎn)生可抵扣短暫性=60+30=90(萬元)。⑵確定A公司2023年的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)=90X25%=22.5(萬元)遞延所得稅負(fù)債二300X25%=75(萬元)⑶確定A公司2023年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。應(yīng)納稅所得額=1200-300+90-250+200+100=1040(萬元)應(yīng)納所得稅額=1040義33%=343.2(萬元)⑷確定A公司2023年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用=遞延所得稅+當(dāng)期所得稅=(75-22.5)+343.2=395.7(萬元)(5)編制A公司2023年涉及所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：遞延所得稅資產(chǎn)22.5所得稅費(fèi)用395.7貸:遞延所得稅負(fù)債75應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅343.2⑹確定A公司2023年末各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)、賬面價(jià)值和短暫性差異。①存貨賬面價(jià)值=1680-80=1600(萬元)其計(jì)稅基礎(chǔ)=1680萬元累計(jì)產(chǎn)生可抵扣短暫性差異1680-1600=80(萬元)②固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-(120+96)-20=364(萬元)其計(jì)稅基礎(chǔ)=600-(60+60)=480(萬元)累計(jì)產(chǎn)生可抵扣短暫性差異480-364=116((2):甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值：280X(13—0.5)=3500萬元，小于成本4200萬元，則甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)打算700萬元，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)打算=700-(800一200)=100萬元。乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值：300X(3.2-0.2)=900萬元，其成本=300義3=900萬元,則有合同部分不用計(jì)提存貨跌價(jià)打算；無合同部分的可變現(xiàn)凈值=200X(3—0.2)：560萬元，其成本=200X3=600萬元,應(yīng)計(jì)提打算=6013—560=40萬元。丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1000X(2—0.15)=1850萬元，其成本是1700萬元，則丙產(chǎn)品不用計(jì)提打算，同時(shí)要把原有余額t50—100=50萬元存貨跌價(jià)打算轉(zhuǎn)回。丁配件對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品丙的成本=600+400X(1.75—1.5)=700萬元，可變現(xiàn)凈值=400義(2—0.15)=740萬元，丙產(chǎn)品未減值，則丁配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)打算。2023年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)打算=1013+40—50=90萬元會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失100貸：存貨跌價(jià)打算-甲產(chǎn)品100借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)打算一乙產(chǎn)品40借：存貨跌價(jià)打算一丙產(chǎn)品50貸：資產(chǎn)減值損失50五、綜合題(本類題共2小題，每小題17.5分，共35分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特殊說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)(1)：⑴確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。債務(wù)重組日：2023年3月2日債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170壞賬打算100營(yíng)業(yè)外支出230貸:應(yīng)收賬款1500（2）推斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值打算的會(huì)計(jì)分錄。產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210（萬元），產(chǎn)成品的成本=1400（萬元），產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940（萬元）,因材料的成本為1000（萬元），所以材料發(fā)生了減值，該批材料應(yīng)計(jì)提減值打算二1000-940=60（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價(jià)打算60⑶編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。&nbs⑵：⑴編制2023年將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資210貸：投資收益（300X70%）210（2）編制2023年東風(fēng)公司合并抵俏分錄①將長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司全部者權(quán)益抵銷借：實(shí)收資本1000資本公積2000盈余公積30未安排利潤(rùn)——年末270商譽(yù)200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2510少數(shù)股東權(quán)益990說明：盈余公積=300義10%=30（萬元）；長(zhǎng)期股權(quán)投資=2300+210=2510（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（1000+2000+30+270）X30%=3300X30%=990（萬元）；商譽(yù)=2510+990-3300=200（萬元）。②將母公司投資收益與子公司利潤(rùn)安排抵銷借:投資收益（300X70%）210少數(shù)股東損益（300X30%）90貸:提取盈余公積（300X10%）30未安排利潤(rùn)——年末270③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷借：營(yíng)業(yè)外收入128貸：固定資產(chǎn)128借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊8貸：管理費(fèi)用8說明：營(yíng)業(yè)外收入=688-（700-140）=128（萬元）；累計(jì)折舊=128+8+2=8（萬元）。④將存貨內(nèi)部交易抵銷借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本120貸：存貨120借：存貨一一存貨跌價(jià)打算20貸：資產(chǎn)減值損失20說明：營(yíng)業(yè)收入=100X5=500（萬元）；營(yíng)業(yè)成本=100X3=300（萬元）；未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)=（500><60%）X40%=120（萬元）；存貨跌價(jià)打算=300—280=20（萬元）。⑶編制2023年將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資224貸：投資收益（320X70%）224⑷編制2023年東風(fēng)公司合并抵銷分錄①將長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司全部者權(quán)益抵銷借：實(shí)收資本1000資本公積2000盈余公積62未安排利潤(rùn)——年末558商譽(yù)200貸：長(zhǎng)期股B.期末對(duì)原按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整C.年末依據(jù)當(dāng)期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D.短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法（6）2023年甲公司從丁公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款共計(jì)46B萬元（含增值稅稅額），現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按約定償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產(chǎn)品抵償該筆款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為300萬元（不含稅），增值稅稅率為17%,產(chǎn)品成本為25B萬元。丁公司收到該產(chǎn)品后，與甲公司辦理了債務(wù)解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)。則甲公司因該債務(wù)重組增加的稅前利潤(rùn)是（）萬元。11730015942⑺某上市公司2023年初發(fā)行在外的一般股10000萬股，2023年3月2日新發(fā)行4500萬股,12月1日回購(gòu)1500萬股，以備將來嘉獎(jiǎng)職工。該公司2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2725萬元。不考慮其他因素，該公司2023年基本每股收益為（ ）元。A.0.2725290.2（8）甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)，2023年1月1日，甲公司以其發(fā)行的一般股票500萬股（股票面值為每股1元，市價(jià)為每股5元），取得A公司80%的一般股權(quán)，并打算長(zhǎng)期持有。A公司2023年1月1日的全部者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬元，可分辨凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時(shí)的初始投資成本為（ ）萬元。50025002400D.2560⑼下列各項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額和全部者權(quán)益總額同時(shí)變動(dòng)的是（）oA.依據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的利潤(rùn)安排方案向股東發(fā)放現(xiàn)金股利B.用法定公益金為企業(yè)福利部門購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備一臺(tái)C.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)D.按規(guī)定將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股份（10）上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)峻損失B.上年度售出商品發(fā)生退貨C.因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)峻貶值D.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利安排方案(11)下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年年末必需進(jìn)行減值測(cè)試的有()oA.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.運(yùn)用壽命有限的無形資產(chǎn)D.商譽(yù)(12)企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人()oA.營(yíng)業(yè)外收入B.資本公積C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)收入(13)甲事業(yè)單位在20X5年末一些項(xiàng)目余額如下：“事業(yè)基金”賬戶的貸方余額為2000000元，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶的借方余額為80000元。該事業(yè)單位20X6年的有關(guān)資料如下：收到財(cái)政補(bǔ)助收入300000元，向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi)180000元；取得事業(yè)收入600000元，發(fā)生事業(yè)支出650000元;取得經(jīng)營(yíng)收入800000元,發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出620000元;收到撥入?？?00000元，發(fā)生專款支出350000元，該項(xiàng)目在20X6年底尚未完工；該單位按規(guī)定從結(jié)余中提取了專用基金28000元。如不考慮有關(guān)稅金，該事業(yè)單位在20義6年末的事業(yè)基金余額為( )7LoA.2142000B.2100000C.2292000D.2262000(14)無形資產(chǎn)的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的()oA.攤余價(jià)值B.賬面價(jià)值C.可收回金額D,成本(15)A公司為增值稅一般納稅人。2023年3月1日，為降低選購(gòu)成本，向M公司一次購(gòu)進(jìn)了不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)實(shí)力的三套設(shè)備甲、乙、丙。A公司以銀行存款支付貨款720萬元、

增值稅稅額122.4萬元、包裝費(fèi)6萬元。甲設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本4.5萬元該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為8萬元，適用增值稅稅率17%,支付安裝費(fèi)2.5萬元。乙設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用外購(gòu)原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)為0.85萬元，該原材料的市場(chǎng)售價(jià)為8萬元，支付的安裝費(fèi)為3萬元。丙設(shè)備購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)。假定設(shè)備甲、乙和丙都滿意固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲、乙和丙設(shè)備的入賬價(jià)值分別是（）oA.甲為317.284A.甲為317.284萬元,B.甲為313.784萬元,C.甲為317.284萬元,D.甲為313.784萬元,乙為419.56萬元,乙為423.07萬元,乙為423.07萬元,乙為419.56萬元,丙為111.56萬元丙為111.55萬元丙為108.05萬元丙為132.26萬元二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）⑴甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。A.以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為240萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)60萬元B.以公允價(jià)值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元C.以賬面價(jià)值為420萬元、打算持有至到期的債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元D.以公允價(jià)值為320萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資,并支付補(bǔ)價(jià)140萬元（2）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（ ）。A.債務(wù)重組損失B.對(duì)外債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的損失C.對(duì)外捐贈(zèng)支出D.出售材料發(fā)生損失⑶下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采納攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）oA.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款、應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)⑷下列不應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用有（ ）oA.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的特地借款發(fā)生利息B.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用或者可銷售狀態(tài)前因支配特地借款發(fā)生的協(xié)助費(fèi)用且金額較大C.因支配周期較長(zhǎng)的大型機(jī)器設(shè)備的制造而借入的特地借款發(fā)生的利息費(fèi)用D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的借款費(fèi)用(5)在下列事項(xiàng)中，影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有()oA.支付借款利息B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金C.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)D.支付發(fā)行債券印刷費(fèi)(6)下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()oA.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.無形資產(chǎn)C.可出售金融資產(chǎn)D.打算持有至到期的債券投資⑺下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有( )oA.當(dāng)指定可以消退或明顯削減由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一樣的狀況時(shí)，某項(xiàng)金融工具干脆指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值入賬C.在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售(8)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有( )。A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)B.以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)C.采納補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)⑼下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()oA.修購(gòu)基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金（10）下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異的有（）oA.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用B.計(jì)提存貨跌價(jià)損失C.沖銷以前多提的壞賬打算D.超標(biāo)的工資費(fèi)用三、推斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題推斷結(jié)果正確的得1分，推斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不推斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）⑴涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)先計(jì)算換人資產(chǎn)的成本總額，然后均應(yīng)再按各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)換入資產(chǎn)的總成本進(jìn)行安排，確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本。（）TOC\o"1-5"\h\z⑵可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（ ）⑶同一限制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（ ）⑷企業(yè)探討階段發(fā)生的支出，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)人無形資產(chǎn)成本。 （ ）（5）對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，有可能劃分為持有至到期投資。（ ）（6）企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（ ）⑺對(duì)以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)按新舊商品售價(jià)的差額確認(rèn)收入。 （ ）（8）.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。假如將來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（）⑼借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。（ ）（10）對(duì)過去不計(jì)提存貨跌價(jià)打算的企業(yè)而言。一旦起先計(jì)提存貨跌價(jià)打算，則表明會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均發(fā)生改變。（ ）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特殊說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）（1）A公司2023年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為1200萬元，該公司2023年適用的所得稅稅率為33%,自2023年1月1日起，適用的所得稅稅率改為25%。2023年A公司發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2023年1月2日起先計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600萬元，運(yùn)用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折IHo假定稅法規(guī)定的運(yùn)用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)供應(yīng)現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬元。（3）當(dāng)年度發(fā)生探討開發(fā)支出500萬元，較上年度增長(zhǎng)20%o其中300萬元資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本（為計(jì)算便利，假定自下年度1月1日起起先攤銷）。稅法規(guī)定按該企業(yè)的狀況，可按實(shí)際發(fā)生探討開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)。（4）應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。（5）期末持有存貨的賬面余額為830萬元,對(duì)其計(jì)提了30萬元的存貨跌價(jià)打算。本例中不考慮中期報(bào)告。2023年，A公司有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1612萬元。存貨期末余額1680萬元，存貨跌價(jià)打算期末余額80萬元。當(dāng)年固定資產(chǎn)數(shù)量沒有發(fā)生增減改變，但期末對(duì)上年起先計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)計(jì)提了20萬元的減值打算。上年研發(fā)形成的無形資產(chǎn)自本年度起按10年平均攤銷，凈殘值為零。期末預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，假定稅法允許產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均不存在會(huì)計(jì)和稅收的差異。要求：（1）確定A公司2023年末各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)、賬面價(jià)值和短暫性差異。（2）確定A公司2023年的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（3）確定A公司2023年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。（4）確定A公司2023年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。（5）編制A公司2023年涉及所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（6）確定A公司2023年末各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)、賬面價(jià)值和短暫性差異。（7）確定A公司2023年的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（8）確定A公司2023年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。（9）確定A公司2023年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。（10）編制A公司2023年涉及所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）長(zhǎng)江股份有限公司（以下稱為“長(zhǎng)江公司”）是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。 （1）2023年12月31日，長(zhǎng)江公司期末存貨有關(guān)資料如下：2023年12月31日，乙產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬元。長(zhǎng)江公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不行撤銷的銷售合同，約定在2023年2月10日向該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)3.2萬元。乙產(chǎn)品預(yù)料銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.2萬元。2023年12月31日，丙產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)2萬元，預(yù)料銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.15萬元。2023年12月31日，丁配件的市場(chǎng)銷售價(jià)格為季件1.2萬元?，F(xiàn)有丁配件可用于生產(chǎn)400臺(tái)丙產(chǎn)品，用丁配件加工成丙產(chǎn)品后預(yù)料丙產(chǎn)品自位成本為1.75萬元。2023年12月31日甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的存貨跌價(jià)打算余額分別為800萬元和150萬元，對(duì)其他字貨未計(jì)提存貨跌價(jià)打算；2023年銷售甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)打算200萬元和100萬元。長(zhǎng)江公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)打算。要求：計(jì)算長(zhǎng)江公司2023年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)網(wǎng)的存貨跌價(jià)打算，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類題共2小題，每小題17.5分，共35分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特殊說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）⑴北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅采納債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。2023年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬打算100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元,發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。（2）北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。（3）8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元，②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價(jià)為400萬元，該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元（按成本法核算，未計(jì)提減值打算）。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（4）12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，結(jié)存40%,已計(jì)提的存貨跌價(jià)打算尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。（5）2023年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬元，增值稅為69.7萬元，北方公司設(shè)備的公允價(jià)值為479.7萬元。⑵東風(fēng)股份有限公司（下稱東風(fēng)公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%o2023年1月1日，東風(fēng)公司以2300萬元購(gòu)入乙股份有限公司（與東風(fēng)公司不屬于同一企業(yè)集團(tuán)，下稱乙公司）70%的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。購(gòu)入當(dāng)Et,乙公司可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元，其中股本為1000萬元，資本公積為2000萬元。東風(fēng)公司對(duì)購(gòu)入的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期投資。東風(fēng)公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2023?2023年東風(fēng)公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）2023年6月30日，東風(fēng)公司以688萬元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入運(yùn)用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬元，預(yù)料運(yùn)用年限為10年，預(yù)料凈殘值為零，已運(yùn)用2年；采納年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊140萬元，未計(jì)提減值打算。東風(fēng)公司預(yù)料該設(shè)備尚可運(yùn)用8年，預(yù)料凈殘值為零，仍采納年限平均法計(jì)提折舊。2023年，東風(fēng)公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)打算。2023年,乙公司從東風(fēng)公司購(gòu)人的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2023年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)覺，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)打算；存貨跌價(jià)打算在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2023年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元。（2）2023年，東風(fēng)公司向乙公司銷