結算審計管理實施細則

結算審計管理實施細則目的加強內部控制和審計監(jiān)督，提高工程結算審計工作的效率，合理地控制工程造價。適用范圍適用于集團及子公司開發(fā)項目的工程結算的審計工作。術語/定義工程結算審計工程結算審計是指造價咨詢單位及建設單位對各承包單位提交的工程結算資料所進行的審計活動?？⒐そY算價發(fā)承包雙方依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和標準規(guī)定，按照合同約定確定的，包括在履行合同過程中按合同約定進行的合同價款調整，是承包按合同約定完成了全部承包工作后，發(fā)包人應付給承包人的合同總金額。職責及義務描述項目實施單位審核報審資料。參與結算相關會議會辦。造價咨詢單位（結算審計由審計局審計的，相關規(guī)定按照審計局要求）工程結算審計。參與結算相關會議會辦。工程結算資料歸檔。審計部組織、協(xié)調工程結算審核工作。參與結算相關會議會辦。復核審計單位審計成果?；驹瓌t客觀、公正、公平的原則，工程結算審計要實事求是，不弄虛作假。遵守招標文件、合同相關要求的原則。多級審核原則；嚴格按照《建設工程工程量清單計價規(guī)范》及其配套的《工程計價定額》、《江蘇省建設工程費用定額》及造價管理部門頒布的相關規(guī)定要求。關鍵程序描述及操作細則結算審計報審程序：施工單位報送蓋章確認竣工結算資料→監(jiān)理單位審核意見→項目負責人審查意見→審計部、法務部審查意見（資料齊全、具備報審條件）→項目分管領導審批→委托造價咨詢單位內審→政府審計（零星項目除外）→出具審計意見書→實施部門復查→審計部審查→分段領導審查→董事長審定→審計資料法務部歸檔。詢價定價流程（審計部牽頭實施）按集團合同（工程量）變更（含增加工程量、臨時應急搶工工程、零星工程）的相關流程，確認由審計部詢價定價→施工單位申報工作量簽證單或定價申請單（含所需定價的材料、設備、明細及金額等，）監(jiān)理單位簽字，集團項目實施部門經理及負責人簽字→實施部門提請，審計部詢價定價→報審計部組織詢價小組詢價→定價→一般定價（總額5萬元以下）審計部牽頭定價小組定價；重大定價（總金額5-20萬元）→參會人員簽字并經所在部門主要責任人確認→審計部形成備忘錄交辦公室歸檔；特殊事項定價（總金額20萬元以上及應急搶工項目）→分管領導組織相關詢價小組初步定價→黨委會研究確定→集團董事會研究確定最終價格→集團辦公室形成會辦紀要歸檔。項目實施單位工程結算審計報審的條件：項目已經竣工驗收合格，施工及生活用水、電，甲供材（如有）領用已核算完成；項目施工單位編制工程竣工結算書，并有完整的工程量計算底稿；招標工程提供如下資料：招標文件、投標文件、中標通知書、招標控制價文件、合同、開工報告、竣工驗收證書、施工圖紙、竣工圖紙、施工期間的簽證單、設計變更單、圖紙會審記錄、安全措施費考評單、施工組織設計及主要施工方案、人工調整施工節(jié)點證明資料（如有）、甲供材領料單（如有）、工程排污費發(fā)票（如有）、監(jiān)理日記等。非招標工程無需提供招標文件、投標文件、中標通知書、招標控制價文件。工程結算審計承諾書（如有），工程結算審計承諾書可針對漏報、漏項、結算審計配合、核減率和審計費做相關約定。協(xié)助造價咨詢單位現(xiàn)場勘察：接收到造價咨詢單位的現(xiàn)場勘察要求，安排審計部、項目實施單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關人員參加，并協(xié)助造價咨詢單位的現(xiàn)場勘察工作。審核現(xiàn)場簽證（變更）：審查簽證的真實性、以及簽證的程序、簽署人的權限是否符合要求，不符合要求的簽證不得報審。參與項目審計相關會議會辦：項目審計相關會議會辦對于工程審計具有重要意義，會議會辦上對工程結算審計中可能存在的爭議和疑點做討論，例如簽證表述不清、簽證合法性、現(xiàn)場施工與設計圖紙不符、施工環(huán)節(jié)（尤其是隱蔽工程）的偷工減料、工程獎罰款、工期拖延原因等。項目實施單位在會議會辦記錄上表述意見并簽字，形成會議紀要，作為結算的重要證明依據(jù)。審計部組織、協(xié)調工程結算審計工作：接收到實施單位報審的結算審計資料，審核資料是否完備、合法、有效，審查簽證變更程序。審查變更是屬于一般變更，還是重大變更；簽證人是否有權簽證；簽證審批程序和手續(xù)是否符合的規(guī)定。審查資料后并及時轉交審計局或造價咨詢單位。組織制定結算審計工作的質量計劃、時間要求等。跟蹤并督促造價咨詢單位在規(guī)定時間內完成審核。組織結算相關會議會辦：組織結算相關會議會辦，組織相關領導、審計部、實施單位項目經理、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位等相關人員參加。相關觀點意見既要求一致性，也可求同存異，積極推進工作。為被審計部門或單位提供咨詢、建議、協(xié)調等保障服務，爭議較大的問題由審計部提出解決方案或提請相關領導決策。參加造價咨詢單位現(xiàn)場勘察活動，檢查現(xiàn)場勘察活動相關人員是否齊全，現(xiàn)場勘察活動是否有效。審核結算審計工作：審核造價咨詢單位的工程結算審計成果要復核檢驗關鍵性的計算結果，對當事人分歧較大的結論意見進行重點審核；咨詢報告書結論是否客觀、公正，表述是否嚴謹、清晰，是否滿足委托合同約定的要求；對審計成果報告可能產生的執(zhí)業(yè)風險是否予以充分考慮，是否有規(guī)避措施。相關文件有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應責成和督促造價咨詢單位予以修改、補充和完善。組織開展工程結算成本和開發(fā)目標成本的對比分析，并總結項目目標成本控制的經驗和教訓。總結結算審計工作，客觀評價造價咨詢單位的工作，評價成績直接關系到評價編造價咨詢單位的咨詢費用：主要評價造價咨詢單位的咨詢人員服務態(tài)度及專業(yè)水平、咨詢成果報告質量（咨詢成果的合法性、合理性、準確性、公平性）、咨詢工作進度、咨詢人員的職業(yè)道德（遵循獨立、客觀、公正的服務宗旨）、合同履行情況、造價咨詢達到的實際目標情況等。負責及時向集團董事會報告審計工作開展情況和有關項目審計的結果，出具審核意見書，上報董事長審閱。結