財政政策對全國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展影響研究

表4所示，從雙向固定效應(yīng)的回歸結(jié)果來看，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財政收入，稅收優(yōu)惠政策，補(bǔ)貼經(jīng)費和日常的成本支出作用系數(shù)都大于零，高新技術(shù)產(chǎn)值與財政科技投入的回歸系數(shù)約為0.768，即地方財政科技撥款每增加1%，高新技術(shù)產(chǎn)值增加0.768%，說明高新技術(shù)產(chǎn)值的提升有助于科技投入的增長速度步伐加快。與此同時，政府對高新技術(shù)科技投入的補(bǔ)貼力度也為企業(yè)自身的資金承載力奠定了良好的基礎(chǔ)，但是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有研發(fā)活動成本較高的風(fēng)險特點使得該企業(yè)在研究經(jīng)費方面無法得到充足的資金支撐。在這種情況下，政府必須積極介入，以彌補(bǔ)市場機(jī)制的缺陷，為高新技術(shù)企業(yè)注入研發(fā)活動所需資金，支持其自我創(chuàng)新。國內(nèi)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)還處于初步發(fā)展階段，缺少成熟的經(jīng)驗來得到充足的改善，因此要加大生產(chǎn)要素的投入，不斷地提升規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，企業(yè)所在當(dāng)?shù)卣梢酝ㄟ^科技撥款來解決資金流通困難的問題。然而根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些地區(qū)的財政經(jīng)費投入大多用于支付研發(fā)人員的薪資以及研究設(shè)備等，不足以用于科技項目的研發(fā)。高新技術(shù)產(chǎn)值與企業(yè)所得稅減免額回歸系數(shù)約為0.42，即企業(yè)所得稅減免額每增加1%，高新技術(shù)產(chǎn)值增加0.42%。說明企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策可以激發(fā)公司對研發(fā)支出的投資，這也表明，政府對于高新技術(shù)行業(yè)的政策優(yōu)惠和稅收優(yōu)惠十分重要，它能夠從根本上解決創(chuàng)新型行業(yè)面臨的資金困難問題，然而這些政策支撐也存在部分缺陷，這主要是因為當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)主體是流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)比較重，而流轉(zhuǎn)稅的稅收減免則是對公司的一種直接的好處，這會使公司更多地把錢用于擴(kuò)大生產(chǎn)，從而獲得更多的利潤，不會促使企業(yè)增加研發(fā)經(jīng)費。高新技術(shù)產(chǎn)值與企業(yè)R&D經(jīng)費支出的回歸系數(shù)約等于0.56，即R&D經(jīng)費支出每增加1%，高新技術(shù)產(chǎn)值增加0.56%。政府為提高高科技產(chǎn)業(yè)的資金投入而采取的任何政策措施都在一定程度上解決了企業(yè)面臨的資金問題，其中包括以下幾個方面:首先政府采取多元化財政支撐來使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)通過多種支付手段進(jìn)行創(chuàng)新項目的研發(fā)，其中包括很像財政轉(zhuǎn)移支付，銀行借貸，研發(fā)資金投入以及建立財政的專項賬戶來提供資金支持。與此同時政府還在稅收優(yōu)惠政策上加大了支持力度，比如研發(fā)費用可以通過扣除一定比例稅收來降低企業(yè)面臨的資金負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)的整個研發(fā)項目有所保障。以上手段都證明了政府對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)過程的重視力度，促進(jìn)了國內(nèi)的創(chuàng)新型研發(fā)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。高新技術(shù)產(chǎn)值與從業(yè)人員的回歸系數(shù)為0.41，高新技術(shù)產(chǎn)值會隨著創(chuàng)新人員的積極性而相應(yīng)的提升。因此政府可以引進(jìn)大量高科技人才，通過相關(guān)的政策激勵制度來促進(jìn)從業(yè)人員不斷提升業(yè)務(wù)研發(fā)能力，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供有效的人才保障。與此同時，從業(yè)人員能夠有效地提升高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值，促進(jìn)國內(nèi)科技發(fā)展，使國內(nèi)的創(chuàng)新道路能夠長遠(yuǎn)發(fā)展，由此可見，人才在高科技工業(yè)中起著舉足輕重的作用。為了提升我國科技創(chuàng)新能力，增強(qiáng)我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的競爭力，必須在政策上給予高科技人才以激勵其開展科學(xué)研究?？梢酝ㄟ^個人所得稅進(jìn)行相應(yīng)的扣除，并制定科研獎勵專項計劃，通過人才激勵作用大量吸引高科技人才投入到國內(nèi)的創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)過程當(dāng)中，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，使政策目標(biāo)更加明確。表SEQ表格\*ARABIC4實證結(jié)果(1)(2)(3)(4)VARIABLESOutputOutputOutputOutputSE0.771***0.754***0.762***0.768***(5.57)(5.37)(5.53)(5.55)TR0.44**0.40**0.42**(1.27)(1.16)(1.22)RDM0.54**0.56**(2.27)(1.94)RDP0.41**(0.59)Constant5.498***5.035***3.815***3.380***(10.51)(7.91)(4.62)(3.05)YearFEYESYESYESYESProvinceFEYESYESYESYESObservations168168168168R-squared0.9880.9880.9880.988t-statisticsinparentheses***p<0.01,**p<0.05,*p<0.1四、政策建議基于上一節(jié)的實證分析的結(jié)果，我認(rèn)為可以在下列方面改進(jìn)財政政策，更好地促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。4.1加大財政科技資金投入規(guī)模通過從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)R&D經(jīng)費的籌集結(jié)構(gòu)和對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究，可以發(fā)現(xiàn)，目前我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的科技投資主要來自于企業(yè)的投資，而政府的研發(fā)基金只占到了8%，其他社會投入比例偏低，限制了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，隨著持續(xù)加大政府對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資力度，我國應(yīng)引導(dǎo)更多的社會資本參與到企業(yè)創(chuàng)新活動中來。要實現(xiàn)以創(chuàng)新為基礎(chǔ)的發(fā)展，必須大力加大科技投資。建立以政府投資為主，企業(yè)投資為主和社會投資為輔助的多渠道科技投資體制，其實中國財政科技投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，但其投資占GDP的比重卻沒有提高。因此，要繼續(xù)加大對科研經(jīng)費的投入，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，科學(xué)、金融、技術(shù)等領(lǐng)域的資源配置要全面覆蓋，也需要提高金融和科技的配置在GDP和財政支出的比例，因此，要把科技的發(fā)展作為政府的首要任務(wù)，為科技的發(fā)展提供資金，以鼓勵和鼓勵技術(shù)創(chuàng)新。建議將財政科技投資增幅與財政收入增幅相結(jié)合，綜合考慮國內(nèi)生產(chǎn)總值和政府總開支中的科技投入比例，明確規(guī)定財政科技投入在國內(nèi)生產(chǎn)總值(或財政總支出)中應(yīng)達(dá)到的比例并以立法的形式固定下來，要保證科技投資的合法增長能夠落實到位，使科技投資持續(xù)穩(wěn)定增長。因此，具體領(lǐng)域為：（1）加強(qiáng)對基礎(chǔ)科研的投資，基礎(chǔ)科研是科技創(chuàng)新之源，這一領(lǐng)域取得的重大突破，將為社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來巨大的變化。但由于基礎(chǔ)科研的特殊性，其外部效應(yīng)較大，屬于公共產(chǎn)品，而私人部門通常不愿意涉及，作為體現(xiàn)政府公共功能的一種重要工具，財政科技基金應(yīng)該加大投資力度，以保證科技創(chuàng)新的戰(zhàn)略儲備。（2）要加強(qiáng)對公共部門的投資，重點是在環(huán)境治理、生態(tài)保護(hù)、醫(yī)療衛(wèi)生、食品安全、公共教育等方面加強(qiáng)財政科技投入，加強(qiáng)公益性科研機(jī)構(gòu)工作人員的財務(wù)保障，支持公益型科研和創(chuàng)新。4.2優(yōu)化財政科技投入結(jié)構(gòu)目前，我國許多落后地區(qū)的創(chuàng)新效率較低，因此，加大資金投入將會促進(jìn)其技術(shù)水平的提升，從而提高其技術(shù)創(chuàng)新效率，從而帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。所以，在財政預(yù)算內(nèi)，要加大對欠發(fā)達(dá)地區(qū)的科技投入，同時要支持欠發(fā)達(dá)地區(qū)的技術(shù)創(chuàng)新，這樣才能吸引更多的社會資本進(jìn)入，減輕中部和西部落后地區(qū)的財政壓力，有效地解決區(qū)域內(nèi)科技投資失衡的問題，以促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。同時，要調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大科技投資比重，制訂有針對性的地方財政、稅收等政策。為國內(nèi)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提高完善的制度保障。從政府資金投入的研發(fā)結(jié)構(gòu)來看，政府的大部分研發(fā)費用都花在了技術(shù)研發(fā)上，研發(fā)是中央研發(fā)主體，國際上大部分新型產(chǎn)業(yè)的日常項目研究過程當(dāng)中都將研發(fā)作為核心部分，政府的政策優(yōu)惠力度也更加傾向于研發(fā)經(jīng)費支出。與此同時，中央本級財政科技和中央本級政府研發(fā)都更加傾向于應(yīng)用研究。由此可見，不同的研發(fā)主體進(jìn)行的研發(fā)手段也不盡相同，針對多種多樣的研發(fā)項目所投入的資金成本也存在一定的差異。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所在的當(dāng)?shù)卣块T要對科技支出結(jié)構(gòu)作出一定程度的優(yōu)化，合理安排研究經(jīng)費的支出比例，引導(dǎo)地方創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，鼓勵對創(chuàng)造性和顛覆性創(chuàng)新進(jìn)行投資，以增強(qiáng)對技術(shù)解決方案的需求。綜合運用多種評估體系來對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)過程當(dāng)中存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，強(qiáng)化政府對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，為提升績效考評和科技支出效率做出重要貢獻(xiàn)。與此同時，企業(yè)的管理部門要建立創(chuàng)新優(yōu)質(zhì)的評估體系來不斷的優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)系統(tǒng)。針對當(dāng)前的科技創(chuàng)新發(fā)展背景，可以在有效提升創(chuàng)新效率的基礎(chǔ)上實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，保證政府的財政支撐和稅收優(yōu)惠政策能夠大量普及。4.3完善高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策作為高新技術(shù)企業(yè)的特殊稅收政策，有多項企業(yè)所得稅政策，仍需改進(jìn)和進(jìn)一步完善。我們還需要相應(yīng)擴(kuò)大稅前支出和企業(yè)稅收減免的范圍?？梢詫σ恍┛萍柬椖考诱鞫惪睿话蜒邪l(fā)資產(chǎn)投資的內(nèi)容增加進(jìn)去，可以用來抵減所得稅額；可適當(dāng)擴(kuò)大附加扣除范圍，把擴(kuò)大技術(shù)研發(fā)活動中的資金費用加入該范圍之中。確保各項所得稅優(yōu)惠政策能夠普及到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)過程中，詳細(xì)核對所得稅前支出具體數(shù)據(jù)金額，允許在稅前列支。高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)使用前期的時候，可以根據(jù)比較大的比例來扣除，通過這種方法企業(yè)可以減輕科技研發(fā)關(guān)鍵階段面臨的資金壓力。降低了高科技企業(yè)的融資成本，可以極大地提高企業(yè)的科研和創(chuàng)新積極性。我國在目前的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中所實行的優(yōu)惠政策多種多樣，而稅收優(yōu)惠政策則是其中優(yōu)惠力度最大的可行措施，它能夠直接的為企業(yè)的創(chuàng)新型研發(fā)做出相應(yīng)的資金支持。然而這項政策針對于一些中小型的創(chuàng)新企業(yè)來說，無法進(jìn)行大范圍的財政支撐，使得這些中小型企業(yè)的研發(fā)積極性有所下降。由此可見，政府部門還可以制定更加完善的優(yōu)惠政策來間接性的促進(jìn)中小型高科技公司的創(chuàng)新項目發(fā)展，制定出適合各種類型科技公司的稅收制度，將優(yōu)惠政策的重點轉(zhuǎn)移到具有最大風(fēng)險和最需要資金的自主研發(fā)領(lǐng)域，同時在中間試驗期給予一定的優(yōu)惠，以提高其綜合效益，并根據(jù)不同的研發(fā)環(huán)節(jié)來制定出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)優(yōu)惠政策的有效普及，通過激勵機(jī)制來促進(jìn)企業(yè)加大創(chuàng)新研發(fā)力度。4.4重視科技人才的稅收激勵想要發(fā)展科技，就一定不能忽視科技人才的重要性。人才是一個高新技術(shù)企業(yè)運營發(fā)展中十分重要的力量，我國的稅收政策也一定要重點關(guān)注科技人才的激勵工作。我國科技在不斷發(fā)展，相繼涌現(xiàn)出越來越多的科技企業(yè)，其中中小規(guī)模的企業(yè)數(shù)量很多，競爭也越來越激烈，國家應(yīng)當(dāng)對這些中小企業(yè)提供相關(guān)關(guān)注和支持。適當(dāng)增加一些財政補(bǔ)貼等手段，提升企業(yè)開展科技研發(fā)工作的積極性和熱情，認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)時，對于中小企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以做適當(dāng)降低，由此使該政策也能夠遍及到中小型高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)過程當(dāng)中，使中小規(guī)模的高新技術(shù)企業(yè)才得以在激烈的競爭環(huán)境之中生存和發(fā)政策的優(yōu)化完善，為其創(chuàng)造更有利的生存發(fā)展環(huán)境，積極鼓勵并且提升中小高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性和熱情。目前，除了針對企業(yè)的優(yōu)惠政策以外，政府部門還需要針對創(chuàng)新型人才制定相關(guān)的減免政策來激勵技術(shù)人員大量投入到科研項目當(dāng)中。與此同時，也可以將優(yōu)惠政策的普及對象轉(zhuǎn)移到高等學(xué)校的技術(shù)人員和一些科研機(jī)構(gòu)中，通過稅務(wù)減免和個人獎勵機(jī)制進(jìn)行資金支持，可以考慮區(qū)分普通員工和科技創(chuàng)新人員的教育經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)，提高員工的教育經(jīng)費扣除比例，為科技人員提供寬松的環(huán)境、提供更多的后備支持，提升他們的工作效率和工作熱情，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大，有利于我國整個科技產(chǎn)業(yè)得到長遠(yuǎn)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)白積洋，劉成奎.財稅政策效應(yīng)、政府效率與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展[J].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報，第5期顧新忠.上海市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究[D].西北師范大學(xué)，2017.胡興旺.促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的財政政策研究[J].中州學(xué)刊，2019(05):56-60.金蔣.金融創(chuàng)新、財稅政策與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的理論研究[J].商,2015(35):155+70.孟佳.我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究[D].山東財經(jīng)大學(xué)，2021.s陶靖.會計教育學(xué)中關(guān)于固定資產(chǎn)折舊相關(guān)政策解讀[J].世界家苑，2019，第3期.王方.我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展歷程及趨勢初探――基于1949年以來的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策研究[J].開發(fā)研究,2016,(01).楊曉暉.研究開發(fā)費用加計扣除政策的研究[J].商業(yè)會計，2018，第15期.張娜.財政科技投入促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的研究[D].天津商業(yè)大學(xué)，2018.張流柱.基于稅收政策調(diào)整的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)資源配置優(yōu)化研究[J].金融經(jīng)濟(jì),2012(22):123-125.張同斌,高鐵梅.財稅政策激勵、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整[J].經(jīng)濟(jì)研究,2012,47(05):58-70.周忠民.試論財政科技資金的有效投入[J].中南大學(xué)學(xué)報，第20卷第2期.朱春煒，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策.[D].上海海關(guān)學(xué)院，2019.Peneder,PetrHanel,JulioMiguelRosa.EvaluatingtheimpactofR&