工程審計的法律依據(jù)范文

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【關(guān)鍵詞】政府環(huán)境績效審計問題研究

一、研究背景及意義

環(huán)境績效審計早期開始于于米國企業(yè)內(nèi)部的審計領(lǐng)域，從而幫助企業(yè)避開了發(fā)展中的環(huán)境風(fēng)險，加強(qiáng)了企業(yè)的綜合發(fā)展能力和市場競爭力，漸漸引起了國際社會以及各國政府的關(guān)注。而我國的環(huán)境績效審計開展較晚，到2023年9月，審計署出臺《關(guān)于加強(qiáng)資源環(huán)境審計工作意見》和2023年4月，審計長劉家義提出到2023年我國所有審計項(xiàng)目都將開展績效審計，這極大地推進(jìn)了我國環(huán)境績效審計的發(fā)展，但還未形成完整的政府環(huán)境績效審計的知識體系。我國學(xué)者對國外環(huán)境審計研究成果在日漸豐富，政府環(huán)境績效審計研究尚有發(fā)展余地

二、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述

國外對政府環(huán)境績效審計研究起步較早，開始于二十世紀(jì)六十年代，尤以米國最為典型。米國政府環(huán)境審計體系很規(guī)范化，最大的特點(diǎn)就是審計準(zhǔn)則最大程度上的細(xì)化，這都是其他國家對審計準(zhǔn)則細(xì)化程度無法相比的。

國內(nèi)學(xué)者對政府環(huán)境審計的研究較晚，但研究發(fā)展較快。目前比較著名的研究成果有以下所述：秦榮生（2023），對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論進(jìn)行了具體的分析，并對我國政府對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論的借鑒及采用給出了具體建議；王如燕（2023）在政府環(huán)境績效審計標(biāo)準(zhǔn)研究中從政府環(huán)境績效審計的標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，對我國政府環(huán)境績效審計的標(biāo)準(zhǔn)制定給出了詳細(xì)的建議。于波（2023）從近幾年我國政府環(huán)境審計的發(fā)展情況及成果作為分析基礎(chǔ)，對國內(nèi)環(huán)境績效審計的發(fā)展做出預(yù)測；閆嘉韜（2023）則極力主張政府環(huán)境績效審計從業(yè)人員的重要性，并提出環(huán)境審計從業(yè)人員的準(zhǔn)入門檻及所具備的技能需要；姜楠（2023），通過分析相關(guān)的政府環(huán)境績效審計案例，對我國政府環(huán)境績效審計相關(guān)問題進(jìn)行了細(xì)致的探究。

三、我國政府環(huán)境績效審計問題

（一）環(huán)境審計專業(yè)人才方面

一個專業(yè)的環(huán)境審計工要對所有的財務(wù)審計知識擁有熟練的掌握程度，還要對自然環(huán)境、自然資源以及科學(xué)工程等綜合學(xué)科的知識有熟悉的了解。我國在政府環(huán)境審計方面十分缺少專業(yè)人才，在環(huán)境審計部門的工作人員中，只擁有財務(wù)審計學(xué)科背景的人員在一半以上，對環(huán)境科學(xué)知識掌握熟練的工作人員不到十分之一，而在環(huán)境相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī)方面有較深研究的工作人員也不到十五分之一。環(huán)境審計專業(yè)人才的不足對我國審計工作的開展有著較大的阻礙影響，不僅在審計內(nèi)容方面有限制影響，在審計方法方面也較難實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新突破，而且對環(huán)境做出的績效審計數(shù)據(jù)及評價也缺少科學(xué)可靠性。

（二）環(huán)境審計范圍方面

國內(nèi)政府環(huán)境績效審計研究較晚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少，相關(guān)專業(yè)人員也較為缺少。這也直接導(dǎo)致國內(nèi)政府環(huán)境審計范圍較為狹窄、審計內(nèi)容較為單一。相比其他領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ鏖_展的數(shù)量，國內(nèi)對政府環(huán)境審計的工作實(shí)施較少；國內(nèi)政府環(huán)境績效審計的領(lǐng)域偏向狹窄，內(nèi)容較集中，而且集中范圍屬于常見領(lǐng)域，而對專業(yè)人才要求較高的領(lǐng)域卻很少涉及，像生物多樣性、大氣污染程度等等。而且相關(guān)審計人員對環(huán)境的審計更多的著眼點(diǎn)是在資金利用的規(guī)范度方面，嚴(yán)重制約了環(huán)境審計的本質(zhì)作用。

（三）環(huán)境審計依據(jù)方面

環(huán)境審計的依據(jù)包括兩個方面，一是法律依據(jù)，另一個是環(huán)境項(xiàng)目規(guī)劃。審計依據(jù)不明確表現(xiàn)為法律依據(jù)不明確與環(huán)境項(xiàng)目規(guī)劃不合理。

隨著國家對經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重視，對關(guān)于環(huán)境領(lǐng)域的相關(guān)法律也加快了制定與頒布的速度。國內(nèi)已經(jīng)頒布上百部針對環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)，像《環(huán)境污染防治立法》、《水污染防治法》、《放射性污染防治法》等等，但卻并沒有一項(xiàng)針對環(huán)境審計的專項(xiàng)法律。這也使得國內(nèi)的環(huán)境審計只能在相關(guān)審計人員的工作經(jīng)驗(yàn)下開展工作，并沒有明確的實(shí)施依據(jù)和指導(dǎo)章程。

四、我國政府環(huán)境績效審計問題的對策

（一）加快環(huán)境審計專業(yè)隊伍的建設(shè)

國內(nèi)的專業(yè)環(huán)境審計人才較為稀少，這直接導(dǎo)致了政府環(huán)境審計的實(shí)施困難與所得結(jié)果的不可靠性。專門的環(huán)境人員必須具備多學(xué)科的綜合背景，不僅要精通財務(wù)審計，更要對統(tǒng)計學(xué)、社會學(xué)以及環(huán)境科學(xué)等學(xué)科掌握足夠的專業(yè)知識。加快環(huán)境審計專業(yè)隊伍的建立可通過三種途徑：提高環(huán)境審計人員的準(zhǔn)入門檻；對審計人員進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)及掌握技能的考察；細(xì)化高校的環(huán)境審計專業(yè)，加強(qiáng)人才的引進(jìn)。

（二）拓寬環(huán)境審計的內(nèi)容和范圍

環(huán)境審計的內(nèi)容和范圍都是由發(fā)展的需求所決定的，但國內(nèi)政府環(huán)境審計的內(nèi)容和范圍一直以來呈現(xiàn)出狹窄且集中的特點(diǎn)。國內(nèi)政府環(huán)境審計的發(fā)展現(xiàn)狀并沒有呈現(xiàn)出太大的優(yōu)勢，審計內(nèi)容和范圍的拓寬不僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求更是完善自身環(huán)境審計的需要。

在加強(qiáng)環(huán)境績效審計與環(huán)境責(zé)任審計方面，要注意對“績效”的強(qiáng)調(diào)，不能局限在對環(huán)保資金是否合理利用的層面上，而應(yīng)該深入分析資金使用所產(chǎn)生的效益取得。政府環(huán)境績效審計也可與國家重點(diǎn)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目相結(jié)合，把審計范圍逐漸深入到環(huán)境保護(hù)新領(lǐng)域中，像能源資源審計、固體廢棄物處理等等。

（三）完善環(huán)境審計的法律依據(jù)

國內(nèi)在環(huán)境保護(hù)方面頒布的法律法規(guī)較多，但環(huán)境審計的法律依據(jù)并不健全。想要完善環(huán)境審計的法律依據(jù)，首先要建立完整的審計法律體系，制定明確的環(huán)境審計法律，對環(huán)境審計的法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)時的修改；其次要細(xì)化政府環(huán)境審計的評價細(xì)則，從而對政府環(huán)境績效審計情況進(jìn)行詳細(xì)有效的評價；最后要精準(zhǔn)環(huán)境保護(hù)相關(guān)項(xiàng)目的籌劃，在建立環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之初制定合理科學(xué)的實(shí)施計劃，以確保順利實(shí)施的過程。

（四）推進(jìn)環(huán)境信息的披露

國內(nèi)環(huán)境信息的披露處在破冰階段，推進(jìn)環(huán)境信息的公開首先要對相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行系列優(yōu)化，對政府和企業(yè)施加強(qiáng)制性環(huán)境信息公開壓力，認(rèn)真貫徹執(zhí)行措施，在最大程度上保證環(huán)境信息的全面公開。

五、結(jié)語

處罰種類：警告、罰款、沒收違法所得

法律依據(jù)：

1．《我國審計法》第四十五條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入，限期退還違法所得，限期退還被侵占的國有資產(chǎn)，以及采取其他糾正措施，并可依法給予處罰?！?/p>

2．《我國審計法實(shí)施條例》第四十一條：“審計組提出的審計報告，經(jīng)審計機(jī)關(guān)專門機(jī)構(gòu)或者人員復(fù)核后，由審計機(jī)關(guān)審定并按照以下規(guī)定辦理：

（二）對有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)對審計事項(xiàng)作出評價，出具審計意見書外，還應(yīng)當(dāng)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定?！?/p>

第五十三條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。

法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。”

3．《**省實(shí)施〈我國審計法〉辦法》第二十七條：“對被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照有關(guān)法律、法規(guī)給予處理、處罰或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見?！?/p>

4．《**市審計監(jiān)督條例》第四十三條：“對被審計單位違反審計法律、法規(guī)和國家其他財政、財務(wù)收支規(guī)定的行為,審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰或者依法向有關(guān)部門、單位提出對被審計單位及有關(guān)人員處理、處罰、處分的建議?！?/p>

二、違反國家財政收入管理規(guī)定的行為

處罰種類：警告

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第三條：“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分：

（一）違反規(guī)定設(shè)立財政收入項(xiàng)目；

（二）違反規(guī)定擅自改變財政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限；

（三）對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收；

（四）緩收、不收財政收入；

（五）擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入；

（六）其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為?！?/p>

三、違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為

處罰種類：警告

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第四條：“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

（四）不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫；

（五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；

（六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為?！?/p>

四、違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為

處罰種類：警告

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第五條：“財政單位門、國庫機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）延解、占壓應(yīng)當(dāng)上解的財政收入；

（二）不依照預(yù)算或者用款計劃核撥財政資金；

（三）違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國庫庫款或者財政專戶資金；

（四）將應(yīng)當(dāng)納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算；

（五）擅自動用國庫庫款或者財政專戶資金；

（六）其他違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為?！?/p>

五、違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為

處罰種類：警告

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第六條：“國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；

（二）截留、挪用財政資金；

（三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金；

（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；

（五）其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為?！?/p>

六、違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為

處罰種類：警告

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第七條：“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出；

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；

（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；

（四）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級次或者預(yù)算收支種類；

（五）違反規(guī)定動用預(yù)算預(yù)備費(fèi)或者挪用預(yù)算周轉(zhuǎn)金；

（六）違反國家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為；

（七）其他違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為?！?/p>

七、違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的

處罰種類：警告

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第八條：“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。”

八、違反國家有關(guān)出資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為

處罰種類：警告、沒收違法所得

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第九條：“單位和個人有下列違反國家有關(guān)出資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程出資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）截留、挪用國家建設(shè)資金；

（二）以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金；

（三）違反規(guī)定超概算出資；

（四）虛列出資完成額；

（五）其他違反國家出資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為?！?/p>

九、違反《我國擔(dān)保法》及國家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的

處罰種類：警告、沒收違法所得

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第十條：“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反《我國擔(dān)保法》及國家有關(guān)規(guī)定，擅自提供擔(dān)保的，責(zé)令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分?！?/p>

十、違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶的

處罰種類：警告、沒收違法所得

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第十一條：“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分?！?/p>

十一、國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反規(guī)定使用、騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的

處罰種類：警告、沒收違法所得

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第十二條：“國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被挪用、騙取的有關(guān)資金，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分；情節(jié)較重的，給予撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分:

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；

（二）滯留政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；

（三）截留、挪用政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；

（四）其他違反規(guī)定使用、騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為?！?/p>

十二、企業(yè)和個人不繳或者少繳財政收入的行為

處罰種類：警告、沒收違法所得、罰款

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第十三條：“企業(yè)和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款：

（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；

（二）截留代收的財政收入；”

十三、企業(yè)和個人違反規(guī)定使用、騙取財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款

處罰種類：警告、沒收違法所得、罰款

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第十四條：“企業(yè)和個人有下列行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%以上30%以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款：

（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；

（二）挪用財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；

（三）從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益；”

十四、違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為

處罰種類：沒收違法所得、罰款

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第十六條：“單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（一）違反規(guī)定印制財政收入票據(jù)；

（二）轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù)；

（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)；

（四）偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章；

（五）其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為?！?/p>

十五、違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的

處罰種類：沒收違法所得、罰款

法律依據(jù)：

《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分?！?/p>

十六、應(yīng)當(dāng)進(jìn)行開工前審計而未進(jìn)行開工前審計或者審計機(jī)關(guān)出具不同意開工意見書建設(shè)單位擅自開工的

處罰種類：罰款

法律依據(jù)：

《**省實(shí)施〈我國審計法〉辦法》第三十條：“按照本辦法第二十一條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行開工前審計而未進(jìn)行開工前審計或者審計機(jī)關(guān)出具不同意開工意見書建設(shè)單位擅自開工的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令其停止施工并處項(xiàng)目出資總額1％以下的罰款。”

十七、計劃外工程和超出批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)

處罰種類：罰款

法律依據(jù)：

《**省實(shí)施〈我國審計法〉辦法》第三十一條：“計劃外工程和超出批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)對建設(shè)單位處以超出規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)出資額10%—50%的罰款。

已辦理結(jié)算的建設(shè)項(xiàng)目，審計機(jī)關(guān)對設(shè)計、施工等單位違反國家規(guī)定多收取的國家建設(shè)資金予以收繳，可以并處多收取費(fèi)用金額5%—10%的罰款?！?/p>

十八、拒絕或者拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的

處罰種類：警告、罰款

法律依據(jù)：

1．《我國審計法》第四十—條：“被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任?！?/p>

2．《我國審計法實(shí)施條例》第四十九條：“被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

（一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；”

3．《**省實(shí)施〈我國審計法〉辦法》第二十六條：“被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)資料或者拒絕、阻礙檢查的，審計機(jī)關(guān)責(zé)令其改正，可以視情節(jié)給予通報批評或者警告。拒不改正的，依法追究責(zé)任，審計機(jī)關(guān)可以對其并處五萬元以下的罰款；對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以相當(dāng)于本人三個月以下基本工資的罰款。”

行政強(qiáng)制（共1項(xiàng)）

一、封存違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)和有關(guān)資料

法律依據(jù)：

1．《我國審計法》第三十四條：“審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反前款規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；必要時，經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。

審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政單位門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用?！?/p>

2．《我國審計法實(shí)施條例》第三十二條：“審計機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取取證措施；必要時，經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時封存被審計單位與違反國家規(guī)定的財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的賬冊資料?！?/p>

其他具體行政行為（共3項(xiàng)）

一、監(jiān)督

（一）對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督

法律依據(jù)：

1．《我國審計法》第十六條：“審計機(jī)關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。”

2．《我國審計法實(shí)施條例》第十四條：“審計機(jī)關(guān)對與本級人民政府財政單位門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、君隊、政檔組織和社會團(tuán)體，依法進(jìn)行審計監(jiān)督；對與本級人民政府財政單位門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位，依法進(jìn)行審計監(jiān)督?！?/p>

（二）對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督

法律依據(jù)：

1．《我國審計法》第十八條：“審計署對京都銀行的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督?！?/p>

2．《我國審計法實(shí)施條例》第十九條：“審計機(jī)關(guān)對下列國有金融機(jī)構(gòu)，依法進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）國家政策性銀行；

（二）國有商業(yè)銀行；

（三）國有非銀行金融機(jī)構(gòu)；

（四）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)?！?/p>

（三）對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督

法律依據(jù)：

《我國審計法》第十九條：“審計機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。”

（四）對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督

法律依據(jù)：

《我國審計法》第二十條：“審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督?！?/p>

（五）對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計監(jiān)督

法律依據(jù)：

1．《我國審計法》第二十一條：“對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定?！?/p>

2．《我國審計法實(shí)施條例》第二十條：“審計機(jī)關(guān)對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的下列企業(yè)，依法進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）國有資本占企業(yè)資本總額的百分之五十以上的企業(yè)；

（二）國有資本占企業(yè)資本總額的比例不足百分之五十，但是國有資產(chǎn)出資者實(shí)質(zhì)上擁有控制權(quán)的企業(yè)?！?/p>

（六）對政府出資和以政府出資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計監(jiān)督

法律依據(jù)：

《我國審計法》第二十二條：“審計機(jī)關(guān)對政府出資和以政府出資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督?！?/p>

（七）對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督

法律依據(jù)：

1．《我國審計法》第二十三條：“審計機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。”

2．《我國審計法實(shí)施條例》第二十三條：“接受審計監(jiān)督的社會保障基金，包括養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育等社會保險基金，救濟(jì)、救災(zāi)、扶貧等社會救濟(jì)基金，以及發(fā)展社會福利事業(yè)的社會福利基金。

接受審計監(jiān)督的社會捐贈資金，包括境內(nèi)外企業(yè)、團(tuán)體和個人捐贈用于社會公益事業(yè)的貨幣、有價證券和實(shí)物?！?/p>

（八）對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督

法律依據(jù)：

1．《我國審計法》第二十四條：“審計機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。”

2．《我國審計法實(shí)施條例》第二十四條：“審計機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府下列援助、貸款項(xiàng)目，依法進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）國際金融組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)向中國政府及其機(jī)構(gòu)提供的貸款項(xiàng)目；

（二）國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)向中國企業(yè)事業(yè)單位提供的由中國政府及其機(jī)構(gòu)擔(dān)保的貸款項(xiàng)目；

（三）國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)向中國政府提供的援助和贈款項(xiàng)目；

（四）國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)向受中國政府委托管理有關(guān)基金、資金的社會團(tuán)體提供的援助和贈款項(xiàng)目；

（五）利用國際組織和外國政府援助、貸款的其他項(xiàng)目。”

（九）對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計監(jiān)督

法律依據(jù)：

《我國審計法》第二十五條：“審計機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況