《成本控制與預(yù)算A》-何沐霖-PowerPointP

BUDGETING

&

COSTESTIMATING

預(yù)算編寫(xiě)與成本估算

國(guó)際會(huì)計(jì)師公會(huì)香港分會(huì)會(huì)長(zhǎng)1

講者簡(jiǎn)介何沐霖

MS(Fin)LLD(Hon)DBA(Hon)

＊FAIA

國(guó)際會(huì)計(jì)師公會(huì)資深會(huì)員＊FCCA特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)資深會(huì)員＊FCPA

香港會(huì)計(jì)師公會(huì)資深會(huì)員

（Practising）

執(zhí)業(yè)資深會(huì)計(jì)師＊ACA

英格蘭及威爾斯特許會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)員＊MSCA

香港華會(huì)師公會(huì)會(huì)員2講者履歷1970/1983飛利浦香港有限公司

PhilipsHongKongLimited

會(huì)計(jì)、內(nèi)審、貨運(yùn)、中央會(huì)計(jì)各部門(mén)經(jīng)理1983/2003偉易達(dá)集團(tuán)

VTechHoldingsLimited

董事

兼財(cái)政總裁及公司秘書(shū)，監(jiān)察集團(tuán)之

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、電子資訊管理、內(nèi)審及公司秘書(shū)處直接參與股份上市、供股、銀行融資、維護(hù)投資者關(guān)系，并設(shè)立及收購(gòu)海外附屬公司等工作1977/現(xiàn)在何沐霖會(huì)計(jì)師事務(wù)所

WilliamMLHo&Co.Ltd.,CPAs

創(chuàng)辦人、顧問(wèn)日常業(yè)務(wù)由合伙人辦理

3管理Management規(guī)劃Planning監(jiān)控Controlling組織Organising協(xié)調(diào)Co-ordinating激勵(lì)Motivating4管理功能ManagementFunctions規(guī)劃Planning組織Organising員工編置Staffing指導(dǎo)Directing監(jiān)控Controlling5編寫(xiě)預(yù)算的一般想法想法1由于沒(méi)有人能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)生事件的結(jié)果,

你的猜測(cè)會(huì)和我的差不多,

因此請(qǐng)證明我的猜測(cè)是錯(cuò)的。想法2如果你要將我的成績(jī)與預(yù)算比較,

我需被允許將確保能達(dá)到預(yù)算目標(biāo)或者甚至比預(yù)算目標(biāo)做得更好。想法3首先把項(xiàng)目放在預(yù)算表內(nèi)，然后才考慮你是否需要它。6編寫(xiě)預(yù)算的一般想法(續(xù))想法4決不要提交比之前預(yù)算水平還要低的預(yù)算計(jì)劃。想法5決不要因?yàn)槿魏卧蚨阮A(yù)算的少花費(fèi),

這樣你的下一個(gè)預(yù)算計(jì)劃會(huì)因此而被猜疑。想法6

能達(dá)到較低的預(yù)算目標(biāo)，要比差不多達(dá)到一個(gè)較高的預(yù)算目標(biāo)好。想法7不要超大額完成你的預(yù)算,否則下一次提交預(yù)算計(jì)劃時(shí)，你會(huì)被預(yù)期再次超大額完成的。7想法1由于沒(méi)有人能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)生事件的結(jié)果,

你的猜測(cè)會(huì)和我的差不多,

因此請(qǐng)證明我的猜測(cè)是錯(cuò)的。這個(gè)借口可以用預(yù)算工作單來(lái)阻止，這會(huì)迫使編制預(yù)算的人遵循既定的程序，來(lái)完成他們的預(yù)算。這是一種有管制的推測(cè)形式。8想法2如果你要將我的成績(jī)與預(yù)算比較,

我需被允許確保能達(dá)到預(yù)算目標(biāo)或者甚至比預(yù)算目標(biāo)做得更好。

要回避這情況可把薪酬與實(shí)現(xiàn)預(yù)算承諾脫勾。這也避免了由樂(lè)觀者和悲觀者帶來(lái)的某些問(wèn)題。9想法3首先把項(xiàng)目放在預(yù)算表內(nèi)，然后才考慮你是否需要它。

通過(guò)質(zhì)問(wèn)預(yù)算表內(nèi)的每一個(gè)項(xiàng)目是否有必要或使用以零為基礎(chǔ)的預(yù)算

而避免這個(gè)借口。10想法

4決不要提交比以前預(yù)算水平還要低的預(yù)算計(jì)劃。

這一點(diǎn)很難解決。由于可運(yùn)用的金錢(qián)比以前少了，會(huì)被認(rèn)為是身份和權(quán)力的下降，而這種觀念很難防止。要關(guān)注這個(gè)想法，需找出故意使用這種設(shè)想的人員。11想法5

決不要因?yàn)槿魏卧蚨阮A(yù)算的少花費(fèi),

這樣你的下一個(gè)預(yù)算計(jì)劃會(huì)因此而被猜疑。

少花費(fèi)預(yù)算內(nèi)的金額的情形可使用下列之一的預(yù)算形式:

彈性預(yù)算或滾動(dòng)預(yù)算來(lái)糾正,這些預(yù)算形式容許預(yù)算因業(yè)務(wù)量的變化而有所變化。絕不要因?yàn)橐郧坝蓄A(yù)算計(jì)劃被少花了而懷疑新一個(gè)預(yù)算;

仔細(xì)檢查需要花費(fèi)的地方。12想法6

能達(dá)到較低的預(yù)算目標(biāo)，要比差不多達(dá)到一個(gè)較高的預(yù)算目標(biāo)好。

能解決的唯一情形是:預(yù)算使用的衡量標(biāo)尺不是以個(gè)人的表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)，而是基于最近情況取得的實(shí)際結(jié)果水平為標(biāo)準(zhǔn)。13想法7不要超大額完成你的預(yù)算,

否則下一次提交預(yù)算計(jì)劃時(shí)，你會(huì)被預(yù)期再次超大額完成的。

再次說(shuō)明，要根除不超出預(yù)算的愿望，便向提交預(yù)算的人員清楚表明：預(yù)算計(jì)劃只是一個(gè)指引，真正起作用的是實(shí)際成效。14預(yù)算概述每一位經(jīng)理人必須知道:他已取得的績(jī)效是什么？他最終想達(dá)到什么目標(biāo)？他目前正處于什么階段？他要采取什么步驟以糾正不當(dāng)事情？以及應(yīng)于何時(shí)何刻，執(zhí)行這些步驟？至少,一家企業(yè)需預(yù)計(jì)：銷售量銷售金額成本:固定的和從(變)量的要達(dá)成預(yù)期銷售額所需要的資金。15預(yù)算案預(yù)算案是一個(gè)計(jì)劃，一個(gè)關(guān)于商業(yè)活動(dòng)（如：采購(gòu)，生產(chǎn)，銷售），資本投資（如：固定資產(chǎn)）或是利潤(rùn)的計(jì)劃。它是一項(xiàng)書(shū)面計(jì)劃，據(jù)此，一個(gè)經(jīng)理人接受某項(xiàng)任務(wù)（如：以一定限度的成本生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品）。預(yù)算案編寫(xiě)預(yù)算是為在短期內(nèi)（通常是一年）組成一個(gè)連貫的整體，而制定的一項(xiàng)預(yù)算系統(tǒng)。16預(yù)算定義

預(yù)算是在某一特定時(shí)段開(kāi)始之前，編制財(cái)務(wù)和/或定量的列表，并制定對(duì)該時(shí)段所要執(zhí)行的政策，以達(dá)到特定的目標(biāo)。

預(yù)算并不僅僅是一種估計(jì)或預(yù)測(cè)：它是一個(gè)計(jì)劃。

銷售的預(yù)算是根據(jù)數(shù)量和價(jià)格進(jìn)行銷售規(guī)劃,及對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行分析(按地區(qū)/按顧客);并在假設(shè)的條件下,預(yù)期能實(shí)現(xiàn)的銷售額。

成本的預(yù)算是

厘定金額,該金額因?yàn)槟骋荒康亩赡苤Ц?為此，提名負(fù)責(zé)人員，看管這些金額不會(huì)被超支。17預(yù)算目的用預(yù)算的銷售業(yè)績(jī)來(lái)衡量實(shí)際的銷售業(yè)績(jī)，以維持預(yù)算中的盈利率。使支出控制在規(guī)劃的范圍內(nèi)。明了誰(shuí)應(yīng)該對(duì)損失負(fù)責(zé)，并知道應(yīng)該采取什么行動(dòng)以消除導(dǎo)致這些損失的根源。

18預(yù)算條件所有

業(yè)務(wù)（不管它們是什么)都必須演繹成具體規(guī)劃

(預(yù)算)。所有負(fù)責(zé)的員工必須明白預(yù)算系統(tǒng)的有用性。只有可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)(預(yù)算)才可接受。必須清楚區(qū)分必然發(fā)生的成本和

可以節(jié)省

(避免)的成本。19預(yù)算一個(gè)完整的預(yù)算至少由以下項(xiàng)目組成:作業(yè)規(guī)劃(量的預(yù)算)資金預(yù)算(估算的資產(chǎn)負(fù)債表)盈利預(yù)算(估算的損益表)

20年度利潤(rùn)計(jì)劃-其發(fā)展和組成運(yùn)營(yíng)計(jì)劃管理層當(dāng)年的目標(biāo)和目的正式列入年度的利潤(rùn)計(jì)劃其中,管理層說(shuō)明全面收入的目標(biāo)并詳細(xì)描述于銷售預(yù)算

(以地區(qū)、產(chǎn)品和時(shí)段為基礎(chǔ)的數(shù)量和金額)其他收入預(yù)算利息收入

專利稅收入

其他減去成本和費(fèi)用總額待續(xù),見(jiàn)下頁(yè)21承上頁(yè)成本和費(fèi)用總額詳細(xì)描述于生產(chǎn)預(yù)算

(預(yù)計(jì)生產(chǎn)的數(shù)量)產(chǎn)品分銷費(fèi)用預(yù)算

以地區(qū)和時(shí)段為基礎(chǔ)的費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算以部門(mén)和時(shí)段為基礎(chǔ)其他費(fèi)用預(yù)算利息費(fèi)用其他包括采購(gòu)預(yù)算

材料使用成本直接勞動(dòng)力成本制造費(fèi)用預(yù)算整個(gè)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃最終反映在

財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

負(fù)債

所有者權(quán)益支持性的分預(yù)算-現(xiàn)金預(yù)算-資本增加預(yù)算-存貨預(yù)算-其他

年度利潤(rùn)計(jì)劃-其發(fā)展和組成22執(zhí)行預(yù)算的方法預(yù)算案的常用工作單：銷售預(yù)算其它的營(yíng)運(yùn)收入/開(kāi)支預(yù)算采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算購(gòu)貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算資本性開(kāi)支預(yù)算工資預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售和分銷費(fèi)用預(yù)算廣告和促銷費(fèi)用預(yù)算門(mén)店運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算行政管理費(fèi)用預(yù)算差旅費(fèi)預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算23各種預(yù)算間的關(guān)系銷售預(yù)算

↓→→→→銷售和分銷費(fèi)用預(yù)算－－－－－－→↓

↓→→→→廣告和促銷費(fèi)用預(yù)算－－－－－－→↓采購(gòu)/生產(chǎn)預(yù)算↓

↓→→→→購(gòu)貨預(yù)算－－－－－－－－－－－→↓

↓→→→→→→→↓→→→采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算－－－→↓期末存貨預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算－－－－－－－－－→↓

↓其它營(yíng)運(yùn)收入預(yù)算－－－－－－－－－－－－－－－－→↓資本性開(kāi)支預(yù)算（折舊及利息費(fèi)用）－－－－－－－－－→↓工資預(yù)算－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－→↓門(mén)店?duì)I運(yùn)費(fèi)用預(yù)算－－－－－－－－－－－－－－－－－→↓行政管理費(fèi)用預(yù)算－－－－－－－－－－－－－－－－－→↓差旅費(fèi)預(yù)算－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－→↓財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算－－－－－－－－－－－－－－－－－－－→↓

預(yù)算損益表24編制預(yù)算之體系25預(yù)算之制定目的是使一個(gè)謀利企業(yè)：1.在來(lái)年度就營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)方面定下一個(gè)可行目標(biāo)；2.在正常經(jīng)營(yíng)狀況下,編算一個(gè)開(kāi)支預(yù)算,以便更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)安排;3.對(duì)來(lái)年度的財(cái)務(wù)狀況有一定描述,并可作為衡量未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況的準(zhǔn)繩;4.對(duì)來(lái)年的庫(kù)存有一適當(dāng)?shù)陌才?