企業(yè)財務管理工作分析

企業(yè)財務管理工作分析

摘要：企業(yè)組織形式是多種多樣的，不同組織形式對企業(yè)財務管理具有重要影響，對財務管理有著不同的要求，具體體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、利潤分配等各方面。因此，了解企業(yè)組織形式是實施財務管理的基礎和前提。企業(yè)從其組織形式上看，主要分為三種類型，即獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。財務管理機構是企業(yè)組織財務活動的重要條件。設置財務管理機構，既要考慮國家的經濟發(fā)展水平和經濟管理體制，又要與企業(yè)經營規(guī)模大小相適應。財務管理環(huán)節(jié)是指財務管理的工作步驟和一般程序，包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析五個基本環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)相互配合，緊密聯(lián)系，形成周而復始的財務管理循環(huán)過程，構成完整的財務管理工作體系。

關鍵詞：企業(yè)；組織；財務管理

1企業(yè)組織形式與財務管理主體

獨資企業(yè)

獨資企業(yè)是由單個投資者投資創(chuàng)建和經營的企業(yè)組織形式。從法律角度而言，獨資企業(yè)財產為投資者個人所有，其產權可以依法轉讓和繼承。在權利和義務上，企業(yè)和投資者個人是融為一體的，投資者以其個人財產對企業(yè)債務承擔無限責任，企業(yè)的責任即是個人的責任，企業(yè)的財產也即是個人的財產。相應地，獨資企業(yè)不具有法人資格，也無獨立承擔民事責任的能力，但其作為獨立的民事主體，投資人可以以自己的名義從事各項生產經營活動，經營所得歸個人所有，并依法繳納個人所得稅等。

一般而言，獨資企業(yè)規(guī)模較小、所需本錢不多，因此創(chuàng)辦起來比較容易，同時其內部組織結構簡單，易于管理和控制，經營方式也比較靈活。在當代市場經濟條件下，獨資企業(yè)是其中比較活躍的成分，并占有很大的市場份額。但因其組織特點和法律地位的局限，獨資企業(yè)融資往往會受到很多方面的限制，阻礙它的進一步發(fā)展。然而很多企業(yè)以獨資為起點，通過不斷的積累和發(fā)展，進而演變成規(guī)模更大的公司組織形式。

合伙企業(yè)

合伙企業(yè)是由兩個或者兩個以上的投資人共同出資、共同經營、共享收益、共擔風險而組織起來的一種經營實體，它是以合同關系及合伙協(xié)議為基礎而設立的一種企業(yè)組織形式。從法律角度而言，合伙企業(yè)與獨資企業(yè)一樣，也不具有法人資格，企業(yè)實體不與投資者個人相分離，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限責任。

合伙企業(yè)由各合伙人組成，這是一項法律原則，以與個體企業(yè)相區(qū)別。合伙人出資構成合伙企業(yè)財產，它歸合伙人所共有。全體合伙人通過合伙協(xié)議約定或者作出決定，可以共同執(zhí)行合伙企業(yè)事務，也可以委托一名或者幾名合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務，對外代表合伙企業(yè)。合伙企業(yè)經營所得和風險，由各合伙人按照合伙協(xié)議共同分享和承擔。

與獨資企業(yè)相比，合伙企業(yè)創(chuàng)辦手續(xù)比較簡單，成本不高，其優(yōu)點在于能將不同個體的資金、技術和經營才能組織起來，從而達到優(yōu)勢互補。一般而言，合伙企業(yè)只適宜于小型企業(yè)，相對于公司而言是一種比較松散的企業(yè)組織形式，它與獨資企業(yè)一樣也存在融資規(guī)模和融資渠道方面的限制，合伙企業(yè)能否長期正常存續(xù)也會因合伙人的協(xié)議即相互之間關系而受到一定的影響。由各合伙人共同對企業(yè)承擔無限責任對維護合伙企業(yè)聲譽是必要和重要的。

公司制企業(yè)

現(xiàn)代公司是根據(jù)公司法規(guī)定設立的、以營利為目的的企業(yè)法人。因各國公司法對設立公司的要求不同，公司的法律概念也不盡相同。在我國和大部分發(fā)達國家，公司屬于企業(yè)法人，公司的經營權與所有權相分離，公司以自己的名義擁有財產，獨立從事各項生產經營活動，并依法獨立承擔民事責任。公司所有權歸股東共同所有，公司股東以其出資額或所持有股份為限對公司債務承擔責任。

隨著社會經濟的發(fā)展，公司組織形式也日益多樣化，現(xiàn)代意義上的公司通常被分為有限責任公司和股份有限公司兩種形式，其中股份有限公司又可以按照其發(fā)行的股票可否在公開市場上市交易而分為上市公司和非上市公司。公司的不同種類以及公司能否上市的條件，都視公司所在國家公司法的有關規(guī)定來定。

以公司為組織形式的現(xiàn)代企業(yè)里，所有權與經營權是高度分離的，相應地其所有權主體和經營權主體也是分離的，因而使公司的財務管理權也相應分離，企業(yè)的財務管理主體被分屬于所有者和經營者兩個方面，由此形成了企業(yè)財務管理主體的雙重化。企業(yè)所有者基于保護其權益不受損失和追求資本增值的需要，一般要參與和作出有關所有者權益或資本權益變動的財務決策，但不參與企業(yè)日常的生產經營活動和財務管理活動。企業(yè)經營者基于履行管理職責和追求企業(yè)價值最大化或股東財富最大化的需要，應當對企業(yè)日常的財務活動進行組織、指揮、監(jiān)督和協(xié)調，正確處理企業(yè)同各方面的財務關系。

現(xiàn)代公司在一套法人治理機構的規(guī)制下進行，組織結構嚴密，公司經營比較穩(wěn)定，企業(yè)融資也十分便利和通暢。它從誕生的那一天起就以很快的速度迅猛發(fā)展，漸漸地成為現(xiàn)代經濟發(fā)展的佼佼者和領頭羊，展示出其無可比擬的優(yōu)越性。鑒于在三種企業(yè)組織形式中公司最具規(guī)模、體制、運營和監(jiān)管之優(yōu)勢，是現(xiàn)代企業(yè)組織的典型形態(tài)，公司理財也大體涵蓋了另外兩種形式的理財主體。

2財務管理機構

以會計為軸心的財務管理機構

這種機構的特點是同時將會計與財務合二為一，具備會計核算和財務管理兩種職能，而且，在該機構內部以會計核算職能為軸心來劃分內部職責，如在內部設立存貨、長期資產、結算、出納、成本、報表等分部門，有的在內部也單設財務部門。這種財務管理機構一般適合中、小企業(yè)。

與會計機構并行的財務管理機構

這種機構的特點是實行會計核算職能與財務管理職能的分離。財務管理職能由獨立于會計核算職能之外的財務管理機構進行，它專司籌資、投資和分配或者組織資金運動之職。而且，在該機構內部以財務管理職能或財務活動為軸心來劃分內部職責。典型形式是設立規(guī)劃部、經營部和信貸部，分別負責預測、計劃、籌措和運用資金，進行信用調查等。這種財務管理機構主要適應于大型企業(yè)。

公司型財務管理機構

這種機構的特點是：它本身是一個獨立的公司法人，獨立對外從事各種財務活動，而且在公司內部除了設立從事財務活動的業(yè)務部門外，還設立作為一般公司所需的行政部門。這種財務管理機構通常稱為財務公司，一般設立于集團公司或跨國公司內部其主要職責是負責集團公司或跨國公司的整體財務管理和各成員企業(yè)之間的財務協(xié)調，各成員企業(yè)各自進行自身的日常財務管理。

長期以來，我國企業(yè)的會計與財務機構是合并設置的，由總會計師或主管經營管理的副廠長負責領導企業(yè)會計和財務兩方面的管理工作，財務管理職能沒有得到應有的重視。這種財務與會計機構合并設置的模式是同傳統(tǒng)的計劃經濟管理體制相適應的。隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立，企業(yè)已逐步成為自主經營、自主理財、自負盈虧的經濟實體，企業(yè)所面臨的理財環(huán)境越來越復雜，財務管理內容越來越豐富，財務管理的作用越來越重要，財務管理的獨立地位也就越來越突出。因此，應當借鑒西方國家財務管理的成功經驗，將財務管理部門從財會部門分離出來，設置獨立的財務管理機構負責企業(yè)的日常財務管理工作。在大型企業(yè)集團或跨國公司，應設置財務公司。

3財務管理法規(guī)制度

在社會主義市場經濟條件下，國家作為國有資產的所有者，作為財務管理主體，主要通過制定一系列財務管理的法規(guī)、制度來規(guī)范企業(yè)財務行為，參與企業(yè)財務管理。企業(yè)除應嚴格遵守國家統(tǒng)一的財務制度、法規(guī)外，也可結合自身的實際需要，制定內部的財務管理辦法。因此，我國企業(yè)財務管理法規(guī)制度，主要有三個層次。

企業(yè)財務通則

企業(yè)財務通則是整個財務制度體系的最高層次，是企業(yè)從事財務活動必須遵循的基本原則和規(guī)范，也是國家進行財務管理、制定具體財務制度的法規(guī)依據(jù)。

分行業(yè)財務制度

在企業(yè)財務通則的統(tǒng)帥下，根據(jù)各行業(yè)經營業(yè)務特點和特定的管理要求制定的適用于不同行業(yè)的財務制度。具體包括工業(yè)、運輸、商品流通、郵電、金融、旅游和飲食服務、農業(yè)、對外經濟合作、施工和房地產開發(fā)、電影、新聞出版等十多個行業(yè)。

企業(yè)內部財務管理辦法

企業(yè)除應遵守國家統(tǒng)一財務制度外，為加強企業(yè)財務管理，還應結合企業(yè)實際，制定企業(yè)內部財務管理辦法。如內部控制、存貨管理、費用管理、利潤管理、對外投資管理、內部結算等方面的管理制度。

4財務管理的基本環(huán)節(jié)

財務預測

預測是指預計和推測。財務預測是指根據(jù)歷史資料，依據(jù)現(xiàn)實條件，運用特定的方法對企業(yè)未來的財務活動和財務成果作出科學預計和測算。

財務預測的工作步驟明確預測的對象和目的；收集和整理有關信息和資料；選定特定的預測方法。常用預測方法為定性預測法和定量預測法。

財務決策

財務決策是指在財務預測的基礎上，對已提出的多種方案進行定性、定量分析，作出科學的、技術的、經濟的論證，作出有理有據(jù)的分析結論。根據(jù)企業(yè)的財務目標，在充分比較各種備選方案的基礎上，權衡利弊得失，確定最佳方案。在商品經濟條件下，財務管理的核心是財務決策，財務預測是為財務決策服務的，財務計劃是財務決策的具體化?，F(xiàn)代管理理論認為，企業(yè)管理的重心在經營，經營的重心在決策，原因是決策關系到企業(yè)的興衰成敗。在市場經濟條件下，企業(yè)應該以財務決策為核心建立財務管理的方法體系。

財務決策的工作步驟根據(jù)財務預測的信息提出問題；確定解決問題的備選方案；采用決策方法進行分析、評價和對比；擬定擇優(yōu)標準，選擇最佳方案。常用的方法有線性規(guī)劃法、數(shù)學微分法、概率決策法、損益決策法等。

財務計劃

財務計劃是在一定的計劃期內以貨幣形式反映生產經營活動所需要的資金及其來源、財務收入和支出、財務成果及其分配的計劃。財務計劃是以財務決策確立的方案和財務預測提供的信息為基礎來編制的，是財務預測和財務決策的具體化，是控制財務活動的依據(jù)。

財務計劃的工作步驟根據(jù)決策要求，分析主、客觀條件，全面安排計劃指標；對需要與可能進行協(xié)調，實現(xiàn)綜合平衡；調整指標，編制出計劃表格。常用的方法有平衡法、因素法、比例法、定額法等。

財務控制

財務控制是指在財務管理過程中，利用有關信息和特定手段，對企業(yè)的財務活動施加影響或調節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務目標。實現(xiàn)財務控制是落實財務計劃，保證財務計劃實現(xiàn)的有效措施。財務控制的工作步驟制訂標準；執(zhí)行標準；確定差異；消除差異；考核獎懲。常見的方法有防護性控制、前饋性控制、反饋性控制等方法，最常用的是反饋性控制法。

財務分析

財務分析是根據(jù)有關信息資料，運用特定的方法，對企業(yè)財務活動過程及其結果進行分析和評價的一項工作。通過財務分析，可以掌握各項財務計劃指標的完成情況，評價財務狀況，研究和掌握企業(yè)財務活動的規(guī)律性，改善財務預測、決策、計劃和控制，提高企業(yè)經濟效益，改善企業(yè)管理水平。財務分析的工作步驟確立題目，明確目標；收集資料，掌握情況；運用方法，解釋問題；提出措施，改進工作。常用的