2023年度CPA會計測試

CPA會計測試一、選擇題1、20×8年9月16日,甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。根據(jù)該計劃,甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎金,發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工;如果有員工在20×9年6月30日前離職,離職的員工將不能獲得獎金;利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低;該獎金將于20×9年8月30日支付。20×8年度,在未考慮利潤分享計劃的情況下,甲公司實現(xiàn)利潤總額20000萬元。20×8年末,甲公司預(yù)計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素,甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是（）。[單選題]*A.450萬元√B.500萬元C.1000萬元D.900萬元解析：甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額=20000×4.5%×1/2=450萬元2、甲公司實行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×14年末，甲公司因當(dāng)年管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2×15年支付的職工薪酬20萬元。2×15年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×15年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的8萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×15年的會計處理，正確的是（）。[單選題]*A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積C.沖減當(dāng)期的管理費用√D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額解析：甲公司規(guī)定未使用的年休假只能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，對于2×14年結(jié)轉(zhuǎn)至2×15年的累積帶薪假，如果在2×15能仍未使用，應(yīng)沖減2×15年管理費用。3、6.2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎品，獎勵給20名當(dāng)年度被評為優(yōu)秀的生產(chǎn)工人。上述產(chǎn)品的銷售價格總額為500萬元,銷售成本為420萬元；（2）根據(jù)甲公司確定的利潤分享計劃，以當(dāng)年度實現(xiàn)的利潤總額為基礎(chǔ)，計算的應(yīng)支付給管理人員利潤分享金額為280萬元；（3）甲公司于當(dāng)年起對150名管理人員實施累積帶薪年休假制度，每名管理人員每年可享受7個工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，也不能得到任何現(xiàn)金補償。2×20年，有10名管理人員每人未使用帶薪年休假2天，預(yù)計2×21年該10名管理人員將每人休假9天。甲公司平均每名管理人員每個工作日的工資為300元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述職工薪酬會計處理的表述中，正確的是（）[單選題]*A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎品發(fā)放應(yīng)按420萬元確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B.2×20年應(yīng)確認(rèn)10名管理人員未使用帶薪年休假費用0.6萬元并計入管理費用√C.根據(jù)利潤分享計劃計算的2×20年應(yīng)支付給管理人員的280萬元款項應(yīng)作為利潤分配處理D.2×20年應(yīng)從工資費用中扣除已享受帶薪年休假權(quán)利的140名管理人員的工資費用29.4萬元解析：本題考查職工薪酬的會計處理。企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額，選項A錯誤；企業(yè)應(yīng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量；因此2×20年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費用=10×（9-7）×300/10000=0.6（萬元），選項B正確、選項D錯誤；企業(yè)應(yīng)將利潤分享計劃確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本，不作為利潤分配處理，選項C錯誤。4、下列各項有關(guān)職工薪酬的會計處理中，正確的是（）。[單選題]*A.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益√B.與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費用應(yīng)計入其他綜合收益C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益D.因重新計量設(shè)定收益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的計算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益解析：B應(yīng)該計入當(dāng)期損益;C應(yīng)該計入當(dāng)期成本或損益;D應(yīng)該計入其他綜合收益。5、下列各項因設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益的是（）。[單選題]*A.精算利得和損失√B.結(jié)算利得或損失C.資產(chǎn)上限影響的利息D.計劃資產(chǎn)的利息收益解析：設(shè)定受益計劃應(yīng)計入其他綜合收益的部分包括：（1）精算利得和損失；（2）計劃資產(chǎn)回報，扣除包括在設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額；（3）資產(chǎn)上限影響的變動，扣除包括在設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額。選項B，C和D應(yīng)計入當(dāng)期損益。6、2×18年,甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:（1）為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時住所,租入10套住房,每年租金共120萬元（2）因業(yè)務(wù)調(diào)整,擬解除150名員工的勞動關(guān)系,經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致,向每位被辭退員工支付20萬元補償;（3）實施員工帶薪休假制度,發(fā)生員工休假期間的工資80萬元;（4）為40名中層干部團購商品房,2500萬元購房款由甲公司墊付。下列各項中,甲公司應(yīng)當(dāng)作為職工薪酬進行會計處理的有（）[多選題]*A為高管人員租房并支付租金√B支付員工帶薪休假期間的工資√C為中層干部團購商品房墊付款項D向被辭退員工支付補償√解析：為高管人員租房并支付租金，非貨幣性福利；支付員工帶薪休假期間的工資，帶薪缺勤；向被辭退員工支付補償，辭退福利。為中層干部團購商品房墊付款項，借記其他應(yīng)收款，貸記銀行存款，不作為職工薪酬核算。7、下列各項關(guān)于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。[多選題]*A.將租賃的汽車無償提供高級管理人員使用的，按照每期應(yīng)付的租金計量應(yīng)付職工薪酬B.以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關(guān)稅費計量應(yīng)付職工薪酬√C.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益D.因辭退福利而確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，按照辭退職工提供服務(wù)的對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本√解析：以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，屬于非貨幣性福利，應(yīng)該按照相關(guān)產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計量應(yīng)付職工薪酬，選項B不正確；因辭退福利而確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)當(dāng)計入管理費用，選項D不正確。8、2×17年，甲公司發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下：（1）以甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1500萬元，市場價格為1800萬元；（2）為職工交納200萬元的“五險一金”；（3）根據(jù)職工入職期限，分別可以享受5至15天的年休假，當(dāng)年未用完的帶薪休假權(quán)利予以取消。甲公司職工平均日工資為120元/人；（4）對管理人員實施2×17年度的利潤分享計劃，按當(dāng)年度利潤實現(xiàn)情況，相關(guān)管理人員可分享利潤500萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×17年與職工薪酬有關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）。[多選題]*A.對于職工未享受的休假權(quán)利無需進行會計處理√B.管理人員應(yīng)分享的利潤確認(rèn)為當(dāng)期費用和計入損益√C.以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計入相關(guān)成本費用D.為職工交納的“五險一金”按照職工所在崗位分別確認(rèn)為相關(guān)成本費用√解析：以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計入到相關(guān)成本費用，C不正確。9、下列各項中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。[多選題]*A.給職工發(fā)放勞保用品√B.車間管理人員困難補助C.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費D.職工個人儲蓄性保險√解析：選項A，給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項D，職工個人儲蓄性保險是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機構(gòu)的一種補充保險形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。10、下列各項因設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計入資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有（）.[多選題]*A.過去服務(wù)成本√B.結(jié)算利得或損失√C.資產(chǎn)上限影響的利息√D.計劃資產(chǎn)已實現(xiàn)的利得或損失解析：設(shè)定受益計劃應(yīng)計入當(dāng)期損益的部分包括;（1）當(dāng)期服務(wù)成本，（2）過去服務(wù)成本（選項A），（3）結(jié)算利得和損失（選項B），（4）設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額:設(shè)定受益計劃應(yīng)計入其他綜合收益的