2022年資產(chǎn)評(píng)估師《資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)》考前沖刺講義

2022年資產(chǎn)評(píng)估師《資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)》考前沖刺講義第一部分 會(huì)計(jì)知識(shí)——第一章 總 論 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)（★）

（一）會(huì)計(jì)主體

【提示】從空間范圍界定

（-）持續(xù)經(jīng)營

【提示】從時(shí)間范圍界定

（三）會(huì)計(jì)分期

【提示】從時(shí)間范圍界定

（四）貨幣計(jì)量

【提示】由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，才使不同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法。持續(xù)經(jīng)營是會(huì)計(jì)分期的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)分期是會(huì)計(jì)核算（如折舊攤銷、權(quán)責(zé)發(fā)生制等）的基礎(chǔ)。二、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)（★）

企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ), 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（★）

g靠南需于通勢(shì)

【總結(jié)】

（1）將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款；

（2）商品售后回購，旦問購價(jià)確定的情況下，不確認(rèn)商品銷售收入；

（3）長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量成本法與權(quán)益法的選擇：

（4）企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股或永續(xù)債，確認(rèn)為負(fù)債還是所有者權(quán)益：例如附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股或永續(xù)債確認(rèn)為負(fù)債。不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用.【總結(jié)】

（1）企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：（2）計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（3）固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊；

（4）在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；

（5）或有事項(xiàng)；

（6）遞延所得稅資產(chǎn)。四、會(huì)計(jì)要素（★）

（-）負(fù)債

1.分類

金融負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款

非金融負(fù)債：應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬

2.金融負(fù)債，是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債：

向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)。例如銀行借款、應(yīng)付債券. 在潛在不利條件下,與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)。例如發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)，且期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算。 來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同,5 業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)重的自身權(quán)益工具。例如發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)，且期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，將交付可變數(shù)量自身權(quán)益工具。 須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的包生工具查圍，但以固定教量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。（二）利得和損失

1.計(jì)入營業(yè)利潤的利得和損失：資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)處置損益2.計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出

3.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失：其他綜合收益

（三）權(quán)益工具

【總結(jié)】 五、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性

公允價(jià)值計(jì)量，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中,出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格即脫手價(jià)格。輸入值包括三個(gè)層次。 第 一層次輸入值為公允價(jià)值提供J'最可靠的證據(jù)。在所有情況下，企業(yè)只要能夠獲得隨資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)，就應(yīng)當(dāng)將該報(bào)價(jià)丕加調(diào)整地應(yīng)用于該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。 躍市場(chǎng)中類包資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)； 躍超中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)第二層次輸入值包括：

債的報(bào)價(jià)： 除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值; 場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值等。 第三層次輸入值。企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債不存在市場(chǎng)活動(dòng)或者市場(chǎng)活動(dòng)很少導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下,才能使用第三層次輸入值，即不可觀察輸入值。 【歸納】

（1）按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值模式）、應(yīng)付職工薪酬（現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）、交易性金融負(fù)債

（2）按照攤余成本后續(xù)計(jì)量的：持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、大部分負(fù)債

（3）按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低后續(xù)計(jì)量的：存貨

（4）按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低后續(xù)計(jì)量的：固定資產(chǎn)（在建工程）、無形資產(chǎn)（研發(fā)支出）、投資性房地產(chǎn)（成本模式）、長期股權(quán)投資、商譽(yù)第一部分會(huì)計(jì)知識(shí)——第二章資產(chǎn)一、應(yīng)收款項(xiàng)（★） 應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，屬于按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（一）應(yīng)收票據(jù)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。(2)按照在線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除；攤銷年限不得低于10年。(3)外購商譽(yù)的支出,在企業(yè)整13.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)立或遣莫時(shí)2遭王擔(dān)除。(1)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。(2)折舊年限

林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：10年

畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：在

4.長期待攤費(fèi)用

支出項(xiàng)目 分?jǐn)偲谙抟炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出固定資產(chǎn)的大修理支出

租入固定資產(chǎn)的改建支出

其他應(yīng)當(dāng)作為長財(cái)待推費(fèi)用的支出

5.投資資產(chǎn)固定資產(chǎn)覆計(jì)尚可使用年限合同約定的剩余租賃期限攤銷年限不得低乎3年(1)企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,(2)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。6.存貨:使用或銷售部分，準(zhǔn)予扣除。7.資產(chǎn)損失：應(yīng)在按稅法規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除五、稅收優(yōu)患(★★)

(一)免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息"里邳等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投 資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅收入3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【注意】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。4.符合條件的非營利組織的收入(二)稅款的免征、減征

具體內(nèi)容

(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得：

企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅:蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉 花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木 的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、 農(nóng)機(jī)推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。稅款減免企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得：

自項(xiàng)目取得第 一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得途，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。(三免三減半)

(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半）

（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免低企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。稅款免征（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得:

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得（1）小型微利企業(yè)減按20%稅率計(jì)稅;（同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬五、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元）

【應(yīng)納稅所得額減計(jì)】自2019年1月1H至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)降稅率應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，螭絲與計(jì)入應(yīng)納稅所得額：對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分金按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;（2）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）減按15%計(jì)稅;（3）非居民企業(yè)減按10%征收所得稅加計(jì)扣除:（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%（按無形資產(chǎn)成本150%攤銷）科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的邀在稅前加計(jì)扣除：形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。不適用稅前加計(jì)扣除：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)：房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：娛樂業(yè)。減少所得額 （2）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除100%企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取的收入，可以減拉鎏計(jì)入收入總額

自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，減按90%計(jì)入收入總額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照