-自考-企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)005-復(fù)習(xí)重點(diǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)00055一、單項(xiàng)選擇題

1、商業(yè)匯票

付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（6）個(gè)月。

2、企業(yè)可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是基本存款戶

3、當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，存貨計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法，會(huì)出現(xiàn)的情況是低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)

4、下列支出屬于收益性支出的是支付銷售人員的工資

5、短期股票投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入的科目應(yīng)收股利

6、下列固定資產(chǎn)中，計(jì)提折舊的是融資性租入的固定資產(chǎn)

7、企業(yè)計(jì)提應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，應(yīng)借記的賬戶是主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

8、下列項(xiàng)目中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是銷售原材料的收入

9、資產(chǎn)負(fù)債是反映一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表

10、凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作的處理的資本性支出

11、下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)算“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”的因素是主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

12、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。2002年初，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為2萬(wàn)元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元；2003年發(fā)生壞賬3萬(wàn)元，收回以前年度已注銷的壞賬1萬(wàn)元。若2003年末應(yīng)收賬款余額為80萬(wàn)元，則當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為

1萬(wàn)元

13、企業(yè)的公益金用于購(gòu)建集體福利設(shè)施

14、A企業(yè)2004年6月7日銷售商品給B企業(yè)，應(yīng)收賬款500

000元，合同規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，B企業(yè)于2004年6月20日付款，A企業(yè)實(shí)際收到的金額為495

00元

15、企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目可能是投資收益

16、下列支出屬于收益性支出的是專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資支出

17、短期投資的期末計(jì)價(jià)一般采用成本市價(jià)孰法

18、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的匯兌損益應(yīng)記入的賬戶是財(cái)務(wù)費(fèi)用

19、下列與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的支出項(xiàng)目中，不構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有自營(yíng)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息

20、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，取得出租無(wú)形資產(chǎn)的收入時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是其他業(yè)務(wù)收入

21、公益金主要用于（

）A轉(zhuǎn)增資本

B、彌補(bǔ)虧損

C、管理費(fèi)用

D、其他業(yè)務(wù)支出

22、企業(yè)按醫(yī)務(wù)、福利人中工資提取的福利費(fèi)，應(yīng)借記的賬戶是應(yīng)付福利費(fèi)

23、在通貨膨脹時(shí)，能使本期期末利潤(rùn)最低的方法是后進(jìn)先出法

24、下列項(xiàng)目中，不屬于計(jì)算“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”的因素是（D）A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

D、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

25、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求包括D

A、數(shù)字真實(shí)

內(nèi)容完整

B、計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)

C、便于理解

D、A和B

26、某企業(yè)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)100

000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2

000地，采用年數(shù)總和法，則第三年應(yīng)提的折舊額為14

400元

27、所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)（凈資產(chǎn)

）的要求權(quán)。

28、下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無(wú)關(guān)的稅金是購(gòu)進(jìn)存貨發(fā)生的增值稅

29、當(dāng)企業(yè)對(duì)其他單位的投資上被投資單位有表決權(quán)資本總額（20%）應(yīng)采用權(quán)益法核算。

30、同城和異地均適用的經(jīng)算方式（C）A、支票

B、托收承付

C、商業(yè)匯票

D銀行本票

31、當(dāng)債券票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)，企業(yè)制定債券發(fā)行價(jià)格應(yīng)是

溢價(jià)

32、固定資產(chǎn)的基本計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)際（歷史）成本

33、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)借記的賬戶可能是其他業(yè)務(wù)支出

34、企業(yè)下列支出中，屬于收益性支出的有

專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資支出

35、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是下列哪個(gè)報(bào)表的建表依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表

36、公益金主要用于利潤(rùn)分配表37、在通貨膨脹時(shí)，能使本期期末利潤(rùn)最低的方法是后進(jìn)先出法

38、對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失不加以確認(rèn)，不符合會(huì)計(jì)核算中的謹(jǐn)慎性原則

39、下列項(xiàng)目中，不屬于計(jì)算“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”的因素是

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

40、如果存貨盤(pán)虧的原因是由于企業(yè)管理不善導(dǎo)致的，經(jīng)批準(zhǔn)后記入管理費(fèi)用

41、下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無(wú)關(guān)的稅金是

購(gòu)進(jìn)存貨發(fā)生的增值稅

42、“預(yù)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目借方余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款

14、收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓流資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

43、企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)為500萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債為400萬(wàn)元，則該企業(yè)的流動(dòng)比率為（125%）

44、“現(xiàn)金日記賬”由下列哪個(gè)崗位根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記會(huì)計(jì)

45、短期債權(quán)投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入的科目是應(yīng)收利息

46、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，取得出租無(wú)形資產(chǎn)的收入時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是其他業(yè)務(wù)收入

47、企業(yè)計(jì)提應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，應(yīng)借記的賬戶是

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

48、下列項(xiàng)目中，屬于工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是銷售產(chǎn)成品的收入

收辦法交納所得稅，本企業(yè)1-11月已交納所得稅200

000元。有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)如下：本年度有國(guó)庫(kù)券利息收入1

000元；發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)罰款支出3

000元；非公益性損贈(zèng)支出40

000元。

要求；（1）計(jì)算全年納稅所得額、應(yīng)交所得稅；

全年納稅所得額

=(600000+3000+40000-1000)=642000元

應(yīng)交所得稅=6420000*33%=211860元

（2）編制年終計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄；

借:

所得稅

211860

貸:應(yīng)交所得稅

211860

（3）編制年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的會(huì)計(jì)分錄；

借:本年利潤(rùn)

211860

貸:所得稅

211860

（4）編制年終匯總清繳（上交）所得稅的會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交所得稅

11860

貸:銀行存款

11860

6、某修企業(yè)出售一棟閑置的房屋，其原始價(jià)值為4

000

000元，已提折舊600

000元，實(shí)際出售價(jià)格為3800

000元，已通過(guò)銀行收回價(jià)款。出售時(shí)，以銀行存款支付各項(xiàng)清理費(fèi)用8000元，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的稅率為5%，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求：（1）編制固定資主轉(zhuǎn)入清理時(shí)、支付清理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；

借:固定資產(chǎn)清理

3400000

累計(jì)折舊

600000

貸:固定資產(chǎn)

4000000

借:固定資產(chǎn)清理

8000

貸:銀行存款

8000

（2）編制計(jì)提營(yíng)業(yè)稅、固定資產(chǎn)出售、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

借:固定資產(chǎn)清理

190000

貸:應(yīng)交稅金----應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

190000

借:銀行存款

3800000

貸:固定資產(chǎn)清理

3800000

借:固定資產(chǎn)清理

202000

貸:營(yíng)業(yè)外收入

202000

7、某企業(yè)月初結(jié)存的原材料的計(jì)劃成本460

000元，本月收入原材料的計(jì)劃成本690

000元，實(shí)際成本700

000元。本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本906

000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料506

000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用材料350

000元，車(chē)間領(lǐng)用材料40

000元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用10

000元，“材料成本差異”賬戶的期初貨方余額800。

要求：（1）計(jì)算本月原村翻新的成本差異率及發(fā)出材料的實(shí)際成本、月末結(jié)存材料的實(shí)際成本。

（2）編制材料發(fā)出，分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?huì)計(jì)分錄。

8、甲企業(yè)2004年10月1日從B公司購(gòu)買(mǎi)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅款合計(jì)為468萬(wàn)元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)，同日開(kāi)出同等金額的帶息商業(yè)承兌匯票一張，年利率為5%、期限4個(gè)月。票據(jù)到期日，甲企業(yè)，因資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法按期支付貨款及增值稅。

要求：（1）編制購(gòu)買(mǎi)材料的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制2004年計(jì)提應(yīng)付票據(jù)利息的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制到期無(wú)法支付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

9、甲企業(yè)年末稅前利潤(rùn)為500

000元，所得稅

適用稅率為33%，采用分季預(yù)繳、年終匯算清繳的方式交納所得稅。本年度1-11月份已預(yù)交所得稅

65

000元。有關(guān)調(diào)不足事項(xiàng)如下；本年度有國(guó)庫(kù)券利息收入1000元，發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)罰款支出3000元，；非公益性捐贈(zèng)支出20

000元；要求：做以下會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

（1）計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交的所得稅

、年終應(yīng)補(bǔ)交的所得稅；

（2）編制結(jié)轉(zhuǎn)本年度所得稅的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編帛年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的會(huì)計(jì)分錄；

（4）實(shí)際清繳所秘稅的會(huì)計(jì)分錄

4、甲企業(yè)2002年1月1日在證券市場(chǎng)上購(gòu)入A公司發(fā)行的面值100

000元債券，實(shí)際支付價(jià)款104

000元，債券償還期2年，到期一次還本付息，票面利率為10%（債券溢價(jià)采用直線法進(jìn)行攤銷）。

要求：（1）編制甲企業(yè)2002年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制甲企業(yè)2002年12月31日計(jì)提應(yīng)計(jì)利息的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制該債券到期收回債券的本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

10、甲企業(yè)2004年5月8日銷售商品一批給乙公司，售價(jià)300

000元，增值稅稅率17%，商品已發(fā)出，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為240

000元，合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：“2/10，1/20，N/30”。乙公司于同年5月12日開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票付訖了貨款。

要求：（1）編制甲企業(yè)銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制甲企業(yè)收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。

11、甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)成功了一項(xiàng)專利。研究期間共發(fā)生研費(fèi)用150

000元，其中，材料費(fèi)用840

00元，人工工資35000元，福利費(fèi)4900元，其他以銀行存款支付的費(fèi)用26100元，申請(qǐng)專利時(shí)，以銀行存款支付專利申請(qǐng)費(fèi)用50000元，律師費(fèi)和23000元，當(dāng)年攤銷專利費(fèi)用6000元。

要求：（1）編制專利研究期間發(fā)生費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制專利申請(qǐng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制專利攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

12、企業(yè)自行建倉(cāng)庫(kù)一棟，購(gòu)進(jìn)工程用物資

，總計(jì)702

000元（包含增值稅的價(jià)格），物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。企業(yè)基建部門(mén)領(lǐng)用該工程物資共468000元，工程建設(shè)期間支付工程人員工資10000元，工程建設(shè)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為40000元，售價(jià)為60000元，企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，工程完工達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)并交付使用；

要求：

（1）編制購(gòu)進(jìn)工程物資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制工程建造時(shí)相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制工程完工的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制剩余材料入庫(kù)存的會(huì)計(jì)分錄

13、某企業(yè)2004年12月18日銷售A企業(yè)產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)50

000元，增值稅稅率17%，該批產(chǎn)品成本為26

000元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20、n/30。A企業(yè)于12月27日付款。假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

要求：（1）編制銷售產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)收賬款

58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

8500

（2）收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款

58000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

貸：應(yīng)收賬款

58500

（3）編制結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

26000

貸：庫(kù)存商品

26000

14、甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)成功了一項(xiàng)專利。研究期間共發(fā)生研制費(fèi)用150

000元，其中：材料費(fèi)用84

000元，人工工資35

000元，福利費(fèi)4

900元，以銀行存款支付的其他費(fèi)用26

100元。申請(qǐng)專利時(shí)，以銀行存款支付專利申請(qǐng)費(fèi)用50

000元，律師費(fèi)用23

000元

。當(dāng)年攤銷專利費(fèi)用6

000元。

要求：（1）編制專利研究期間發(fā)生費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；

借：管理費(fèi)用

150000

貸：原材料

84000

應(yīng)付工資

35000

應(yīng)付福利費(fèi)

4900

銀行存款

26100

（2）編制專利申請(qǐng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

借：無(wú)形資產(chǎn)

73000

貸：銀行存款

73000

（3）編制專利攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

借：管理費(fèi)用

6000

貸：無(wú)形資產(chǎn)

6000

15、甲企業(yè)2002年1月1日以5

200

000元的價(jià)格發(fā)行面值為500

000元的2年期債券。票面利率為6%，到期一次還本付息。（采用直線法攤銷）。

要求：（1）編制2002年1月1日發(fā)行債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款

5200000

貸：應(yīng)付債券（面值）

5000000

應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

200000

（2）編制2002年12月31日計(jì)提應(yīng)付利息并分?jǐn)傄鐑r(jià)的會(huì)計(jì)分錄；

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

200000

應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

100000

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

300000

（3）編制2004年1月1日債券到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)付債券（債券面值）

5000000

應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

600000

貸：銀行存款

5600000

16、某企業(yè)稅前利潤(rùn)為280

000元，所得稅稅率為33%。企業(yè)采用分季預(yù)繳、年終匯算清繳的方式交納所得稅。本年度1-11月份已預(yù)交付所得稅65

000元。有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)如下：本年度有國(guó)庫(kù)券利息收入1

000元；稅務(wù)部門(mén)核定的年計(jì)稅工資總額為580

000元，本年度企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資620

000元，企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)被工商部門(mén)罰款3

000元。要求編制以下會(huì)計(jì)分錄。

（1）計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交的所得稅；

全年應(yīng)納稅所得額

=280000+（620000-580000）+3000-1000

=322000元

應(yīng)交的所得稅=322000*33%=106260元

（2）編制結(jié)算本年度所得稅的會(huì)計(jì)分錄；借：所得稅

106260

貸：應(yīng)交所得稅

106260

（3）編制年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的會(huì)計(jì)分錄；

借：本年利潤(rùn)

106260

貸：所得稅

106260

（4）編制實(shí)際清繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

實(shí)際清繳所得稅=106260-65000=61260元

借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅

61260

貸：銀行存款

61260

17、企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一棟，購(gòu)進(jìn)工程用物資，總計(jì)702

000元（包含增值稅的價(jià)格），物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。企業(yè)基建部門(mén)領(lǐng)用該工程物資共468

000元，工程建設(shè)期間支付工程人員工資10

000元，工程建設(shè)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為40

000元，售價(jià)為60

000元，企業(yè)適用的增值稅稅率為17%。工程完工達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)并交付使用；并將剩余物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)的原材料。

要求：（1）編制購(gòu)進(jìn)工程物資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

借：工程物資

702000

貸：銀行存款

702000

（2）編制工程領(lǐng)用材料、支付工程人員工資、工程領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄；

借：在建工程

468000

貸：工程物資

468000

借：在建工程

10000

貸：應(yīng)付工資

10000

借：在建工程

50200

貸：庫(kù)存商品

40000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200

（3）編制工程完工的會(huì)計(jì)分錄；

借：固定資產(chǎn)

528200

貸：在建工程

528200

（4）編制剩余材料入庫(kù)存的會(huì)計(jì)分錄。

借：原材料

200000

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：工程物資

23400

18、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，甲材料計(jì)劃單位成本為310元/公斤。該企業(yè)2004年甲材料的有關(guān)資料如下，要求做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（1）4月30日，從外地購(gòu)入甲材料1

000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300

000元，增值稅額為51

000元。另發(fā)生運(yùn)費(fèi)1

000元，各種款項(xiàng)開(kāi)出3個(gè)月的商業(yè)匯票延期支付，材料尚未到達(dá)。

借：物資采購(gòu)

301000

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

貸：應(yīng)付票據(jù)

352000

（2）5月10日，所購(gòu)甲材料到達(dá)企業(yè)，已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料

310000

貸：物資采購(gòu)

301000

材料成本差異

9000

19、本月勞資部門(mén)報(bào)來(lái)工資匯總表，本月應(yīng)付職工工資56000元。其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資32

000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資16

000元，車(chē)間管理部門(mén)人員工資5

200元，行政管理部門(mén)人員工資1

800元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資1

000元。

要求：（1）編制分配工資的會(huì)計(jì)分錄。

借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品

32000

----B產(chǎn)品

16000

制造費(fèi)用

5200

管理費(fèi)用

1800

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

1000

貸：應(yīng)付工資

56000

（2）編制計(jì)提福利費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。

借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品

4480

----B產(chǎn)品

2240

制造費(fèi)用

728

管理費(fèi)用

252

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

140

貸：應(yīng)付工資

7840

20、甲企業(yè)2002年1月1日在證券市場(chǎng)上發(fā)行了面值100

000元債券，實(shí)際收到價(jià)款104

000元。債券償還期2年，到期一次還本付息，票面利率為10%（債券溢價(jià)采用直線法進(jìn)行攤銷）。

要求：（1）編制甲企業(yè)2002年1月1日發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄；

借：銀行存款

104000

貸：應(yīng)付債券（債券面值）100000

應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

4000

（2）編制甲企業(yè)2002年12月31日計(jì)提應(yīng)付利息的會(huì)計(jì)分錄；

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

8000

應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

2000

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

10000

（3）編制到期支付債券本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)付債券（債券面值）

100000

應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

20000

貸：銀行存款

120000

21、甲企業(yè)2002年12月18日銷售A企業(yè)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品含稅價(jià)為70

200元，增值稅稅率17%，該批產(chǎn)品成本為56

000元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20、n/30。A企業(yè)于12月27日付款。假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

要求：（1）編制甲企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)收賬款

70200

貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

10200

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

60000

（2）編制甲企業(yè)收到款項(xiàng)、A企業(yè)支付款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款

69000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1200

貸：應(yīng)收賬款

70200

A企業(yè)：

借：應(yīng)付賬款

70200

貸：銀行存款

69000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

2000

（3）編制甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

56000

貸：庫(kù)存商品

56000

22、A公司（一般納稅人）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)10

000元，增值稅1

700元，運(yùn)輸費(fèi)500元，安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1

000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)交付增值稅170元；支付安裝工程人員1

500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行付訖。

要求（1）計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；

原始價(jià)值

=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元

（2）編制固定資產(chǎn)購(gòu)入、安裝及交付使用的會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)入時(shí)：借：在建工程

12200

貸：銀行存款

12200

安裝時(shí)：借：在建工程師

2670

貸：原材料

1000

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

170

銀行存款

1000

交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

24870

貸：在建工程

24870

23、本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料56

000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料32

000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用材料16

000元，車(chē)間領(lǐng)用材料5

200元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料1

800元，銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料1

000元。要求編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品

32000

--B產(chǎn)品

16000

制造費(fèi)用

5200

管理費(fèi)用

1800

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

1000

貸：原材料

56000

24、2004年1月1日，用銀行存款從設(shè)計(jì)研究院購(gòu)入專利權(quán)一項(xiàng)，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款為800

000元，另支付咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等16

000元，預(yù)計(jì)受益年限為10年。

要求：（1）編制購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

借：無(wú)形資產(chǎn)

816000

貸：銀行存款

816000

（2）計(jì)算該項(xiàng)專權(quán)2004年2月的攤銷額，并編制無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)分錄。

81600/（12*10）=680元

借：管理費(fèi)用

680

貸：無(wú)形資產(chǎn)

680

25、某企業(yè)年終稅前利潤(rùn)為280

000元，所得稅適用稅率為33%。采用分月預(yù)繳、年終匯算清繳的方式交納所得稅。本年度1-11月份已預(yù)交所得稅65

000元。企業(yè)有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)如下：本年度有國(guó)庫(kù)券利息收入1

000元；發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)罰款支出3

000元。

要求：（1）計(jì)算全年納稅所得額、應(yīng)交納的所得稅；

全年應(yīng)納稅所得額

=280000+3000-1000=282000元

應(yīng)交的所得稅=282000*33%=93060元

（2）編制計(jì)提本年度所得稅的會(huì)計(jì)分錄；

借：所得稅

93060

貸：應(yīng)交所得稅

93060

（3）編制期末結(jié)轉(zhuǎn)本年度所得稅的會(huì)計(jì)分錄；

借：本年利潤(rùn)

93060

貸：所得稅

93060

（4）編制年終清算交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

實(shí)際清繳所得稅=93060-65000=28060元

借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅

28060

貸：銀行存款

28060

26、甲企業(yè)2003年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的普通股200

000股，每股買(mǎi)價(jià)10元，占A公司全部股份的60%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，A公司所有者權(quán)益總額為3

000

000元，2003年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400

000元，經(jīng)股東大會(huì)決議，按凈利潤(rùn)的40%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。要求：為甲企業(yè)編制以下會(huì)計(jì)分錄。

（1）計(jì)算股權(quán)投資差額（按10年攤銷）；

股權(quán)投資差額

=200000*10-3000000*60%=200000元

（2）2003年1月

1日購(gòu)入股票時(shí)；

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資----A公司（投資成本）

2000000

貸：銀行存款

2000000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資----A公司（股權(quán)投資差額）

200000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資----A公司（投資成本）

200000

（3）2003年12月31日A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、分配股利；

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資----A公司（損益調(diào)整）

240000

貸：

投資收益

240000

借：應(yīng)收股利

96000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資----A公司（損益調(diào)整）

96000

（4）2003年12月31日分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額。

借：投資收益

20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資----A公司（股權(quán)投資差額）

20000

《企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料

四、名詞解釋

1、固定資產(chǎn)凈值：又稱“固定資產(chǎn)有用系數(shù)”。是指企業(yè)固定資產(chǎn)凈值與固定資產(chǎn)原值的比率。反映固定資產(chǎn)的新舊程度。其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)凈值率＝（期末固定資產(chǎn)凈值／期末固定資產(chǎn)原值）＊１００％

。

2、長(zhǎng)期債券投資：是指購(gòu)入1年內(nèi)（含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券投資。

3、利潤(rùn)：是以貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。亦稱財(cái)務(wù)成果。它是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要的綜合指標(biāo)。

4、無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟小](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。一般包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

5、五五攤銷法：就是在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)攤銷其一半價(jià)值，在報(bào)廢時(shí)再攤銷其另一半價(jià)值的方法。在這種方法下，為了核算在用低值易耗品和低值易耗品的攤余價(jià)值，應(yīng)在“低值易耗品”總帳科目下，分設(shè)“在庫(kù)低值易耗品”、

“在用低值易耗品”

和“低值易耗品攤銷”三個(gè)二級(jí)科目。

6、短期投資：是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資。包括股票、債券、基金等。

7、權(quán)益法：權(quán)益法是適用于長(zhǎng)期股權(quán)投資的一種會(huì)計(jì)核算方法。根據(jù)這一方法，投資企業(yè)要按照其在被投資企業(yè)擁有的權(quán)益比例和被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變化來(lái)調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”帳戶的帳面價(jià)值。使用這種方法時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)將被投