注冊(cè)會(huì)計(jì)師注會(huì)CPA審計(jì)最終背誦版

1、審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性取決于系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)控制的有效性，并了解、相關(guān)控制。2、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來不便的一般因素，不足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出XX不可行的決定；應(yīng)當(dāng)實(shí)施存貨監(jiān)盤，或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為監(jiān)盤3、內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性時(shí)有限的，如果擬利用內(nèi)審的特定工作，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)審的客觀性和專業(yè)勝任能力，并對(duì)內(nèi)審的特定工作實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以確定其足以a)盈利穩(wěn)定——經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)；b)微利或微虧，或盈利和虧損交替——過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧d)新興行業(yè)——營(yíng)業(yè)收入；e)基金——凈資產(chǎn)f)研發(fā)中心——成本或營(yíng)業(yè)費(fèi)用；g)公益性基金會(huì)——捐贈(zèng)收入或支出；基準(zhǔn)通常保持穩(wěn)定，在經(jīng)營(yíng)規(guī)模沒有重大變化時(shí)，使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性水平不宜超過上年的重要性。在確定重要性水平時(shí)，不需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。6、注會(huì)無需將報(bào)表整體重要性水平平均或按比例分配到各報(bào)表項(xiàng)目，而是應(yīng)根據(jù)前期審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和本期風(fēng)評(píng)結(jié)果，確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性。7、當(dāng)審計(jì)過程中情況發(fā)生了重大變化、獲取了新的信息或進(jìn)一步程序使注會(huì)對(duì)被審單位經(jīng)營(yíng)情況了解發(fā)生了變化，注會(huì)應(yīng)當(dāng)修改實(shí)際執(zhí)行的和報(bào)表整體的重要性水平8、低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)不需要累積，不需要更正；臨界值一般為報(bào)表整體重?注會(huì)應(yīng)當(dāng)函證銀存，除非有證據(jù)表明銀存、借款及往來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低；?注會(huì)應(yīng)當(dāng)函證應(yīng)收賬款，除非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或者函證很可能無效。?如果不對(duì)銀存和應(yīng)收函證，應(yīng)當(dāng)在底稿中說明情況。計(jì)范圍受限，應(yīng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響；分析原因時(shí)，應(yīng)考慮管理層的誠(chéng)信、是否存在舞弊或錯(cuò)誤、替代程序能否提供充分適11、注會(huì)應(yīng)當(dāng)在整個(gè)過程中保持對(duì)詢證函的控制，對(duì)被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺；發(fā)出前核對(duì)，收回后驗(yàn)證。12、對(duì)電子回函，應(yīng)當(dāng)與被詢證者聯(lián)系，合適回函的來源和內(nèi)容；口頭回函不能作為有效的審計(jì)證據(jù)，注會(huì)可以要求書面回函，無書面，則實(shí)施替代程序。13、如果注會(huì)認(rèn)為積極式函證回函是獲取充分適當(dāng)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供充分的審計(jì)證據(jù)，注會(huì)應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。a)確定是否利用：管理層是否用了專家的工作；事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性及復(fù)雜性；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)期程序的性質(zhì)及其注會(huì)對(duì)專家工作的了解，程序是否可獲得替代性b)評(píng)價(jià)專家本身：專業(yè)素質(zhì)、勝任能力和客觀性；了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域；與專家就重c)評(píng)價(jià)是否能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：結(jié)論的相關(guān)性和合理性，與其他證據(jù)的一致性；專家使用的假設(shè)，及假設(shè)的相關(guān)性和合理性；專家使用原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)性、完整性和d)評(píng)價(jià)是否能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的程序：詢問、復(fù)核底稿和報(bào)告、必要時(shí)與其他專家討論、與管理層討論專家的報(bào)告；注會(huì)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)審的客觀性和專業(yè)勝任能力，并對(duì)內(nèi)審的特定工作實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以確定其師傅足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。a)評(píng)價(jià)是否能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：內(nèi)審的客觀性和專業(yè)勝任能力；內(nèi)審是否能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注；是否能夠進(jìn)行有效的溝通；b)內(nèi)審對(duì)注會(huì)工作的影響：內(nèi)審已或擬執(zhí)行程序的性質(zhì)和范圍；被審計(jì)項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)審人員評(píng)定審計(jì)證據(jù)的主觀程度；c)對(duì)內(nèi)審特定工作實(shí)施審計(jì)程序：檢查內(nèi)審已檢查的項(xiàng)目；檢查其他類似項(xiàng)目；觀測(cè)a)溝通的事項(xiàng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題；值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；注會(huì)責(zé)任：獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)注會(huì)責(zé)任：獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見；計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排注會(huì)應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，包括識(shí)別擬如何應(yīng)對(duì)舞弊等導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域；對(duì)與審計(jì)相關(guān)內(nèi)控采取的措施；重要性概念及運(yùn)用；計(jì)劃的審計(jì)程序；對(duì)關(guān)鍵事項(xiàng)的初步判斷重大問題：審計(jì)中遇到的重大困難，可能影響審計(jì)報(bào)告和內(nèi)容的情形；值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷：盡早溝通，必須有書面注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性根據(jù)范圍受限發(fā)表非無保留意見；就采取不同措施的法律后果征詢法律意見；與第三方(監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理層中擁有更高權(quán)力的個(gè)人或機(jī)構(gòu)溝通；在法律允許時(shí)解除業(yè)務(wù)約定應(yīng)溝通溝通不充分的對(duì)1)后任發(fā)起，需被審計(jì)單位同意，口頭或書面，前任未答復(fù)繼續(xù)溝通未答復(fù)則接受；據(jù)表明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平很低；3)溝通內(nèi)容：被審計(jì)單位是否存在誠(chéng)信方面的問題；與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在的分歧；前任曾與治理層溝通過的舞弊、違反法規(guī)行為、及值得關(guān)注的內(nèi)更的原因；a)行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等其他因素，致使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營(yíng)壓力；b)被審計(jì)單位的性質(zhì)：一股獨(dú)大，可能存在大股東凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；治理層形同虛設(shè)，對(duì)管理層無有效的監(jiān)督；治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，如沒有適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。c)被審計(jì)單位對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用：涉及重大不確定性的事項(xiàng)或交易；以往發(fā)生的錯(cuò)報(bào)在本期的重大調(diào)整；d)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)：股權(quán)激勵(lì)、首次上市、招投標(biāo)等，存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，可能為了滿足財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求而粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生不利影響。e)目標(biāo)戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：信息化程度高，帶來信息化技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；大量研發(fā)，導(dǎo)致f)被審計(jì)單位的內(nèi)控：管理層缺乏誠(chéng)信或面臨異常壓力；頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所或管的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。cc)流程：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)——總體審計(jì)策略(確定重要性、重點(diǎn)領(lǐng)域、資源配置)——具體審計(jì)計(jì)劃(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(識(shí)別評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：了解內(nèi)控——控制測(cè)試)——進(jìn)一步審計(jì)程序(應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)：實(shí)質(zhì)性程序))——形成結(jié)論d)了解內(nèi)控是必須的評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性以及是否得到執(zhí)行；控制測(cè)試是非必須程序，用來評(píng)價(jià)控制的有效性；在前兩步的基礎(chǔ)上得出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而通過進(jìn)一步審計(jì)程序來應(yīng)對(duì)。e)綜合性方案：控制測(cè)試+細(xì)節(jié)測(cè)試；實(shí)質(zhì)性方案：只有細(xì)節(jié)測(cè)試；f)特別風(fēng)險(xiǎn)：100%：舞弊、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、超出正常經(jīng)營(yíng)過程中的重大關(guān)聯(lián)方交易；50%：具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)。a)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；b)指派更有經(jīng)驗(yàn)或特殊技能的審計(jì)人員；c)提供更多的督導(dǎo)；d)在擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中融入更多不可預(yù)見的因素(查以前沒查的)；e)對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改(在期末實(shí)施更多的程序，通過實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，擴(kuò)大審計(jì)范圍)；a詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行(只用于控制測(cè)試)；b)注會(huì)在期中實(shí)施控制測(cè)試具有更積極的意義；如果擬采用其中獲取的控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，應(yīng)評(píng)估控制是否發(fā)生變化、了解并測(cè)試變化對(duì)期中證據(jù)的影響，確定對(duì)剩余期間還需獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)(變化了必須有，無變化可以沒有)；實(shí)質(zhì)性程序，必須追加程序后才可在期末用。3、控制在本期發(fā)生變化，不能用前期獲取的控制運(yùn)行有效性的證據(jù)；本期無變化，且不是針對(duì)減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注會(huì)應(yīng)對(duì)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期測(cè)試其有效性，4、旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論控制在本期是否發(fā)生變化，注會(huì)都不應(yīng)當(dāng)依賴以前獲5、了解內(nèi)控不能代替控制測(cè)試，除非是一貫運(yùn)行的高度自動(dòng)化控制系統(tǒng)。重新執(zhí)行只用于控制測(cè)試，穿行測(cè)試只用于了解內(nèi)控。專題四重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)b)期末賬戶余額：存在、權(quán)力和義務(wù)、完整、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；專題五銷售與收款循環(huán)的審計(jì)(5星考點(diǎn))2、識(shí)別和評(píng)估收入錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)假設(shè)收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，但并不以為著與收入相關(guān)的所有認(rèn)定都存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；如果認(rèn)為不適用舞弊的假定，應(yīng)當(dāng)在底稿中記錄得出結(jié)論的理由。a)實(shí)質(zhì)性分析程序?對(duì)比本期和上期的營(yíng)業(yè)收入、銷售預(yù)算、預(yù)測(cè)數(shù)對(duì)比，分析其構(gòu)成是否有異常；?計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)對(duì)比，檢查是否存在異常，各?比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)是否正常，是否符合季節(jié)?重要產(chǎn)品的毛利率與同行對(duì)比；b)銷售的截止測(cè)試(背1-3是重點(diǎn))?選取報(bào)表日若干天，發(fā)運(yùn)憑證與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)從應(yīng)收和收入?復(fù)核資產(chǎn)日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)是否屬于正常水平，并考慮是否有?取得資產(chǎn)日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；c)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定?對(duì)本期交易額進(jìn)行測(cè)試，抽取收入的賬面記錄，檢查至發(fā)貨單、客戶簽收憑證等原始記錄；選擇本期大額交易，檢查相應(yīng)的支持性文件(銷售單、發(fā)運(yùn)憑證)，確?對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序；?檢查營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，且前后各期一致；?結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額；?檢查是否存在重大的期后退回事項(xiàng)，檢查至原始單據(jù)；d)營(yíng)業(yè)收入存在舞弊跡象：?針對(duì)收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析程序。?向被審單位函證相關(guān)條款及背后協(xié)議；人員；?期末或鄰近期末實(shí)地觀察北審計(jì)單位的發(fā)貨情況，并實(shí)施相應(yīng)的截止測(cè)試；?對(duì)于通過電子方式生成、處理、記錄的信息，測(cè)試自動(dòng)化系統(tǒng)的控制以確定其準(zhǔn)確?關(guān)注被審單位次年年初的銷售退回情況；e)營(yíng)業(yè)成本的完整性：?對(duì)營(yíng)業(yè)收入和毛利率實(shí)施分析程序；?根據(jù)分析結(jié)果抽查毛利率存在異常月份的成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配?進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，檢查產(chǎn)成品的入賬及成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；f)應(yīng)收賬款的函證程序：?除非有充分證據(jù)表明，應(yīng)收賬款對(duì)被審單位財(cái)報(bào)而言是不重要的，或者很可能無效，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)函證應(yīng)收賬款；的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶；交易頻繁但期末余額很小或?yàn)榱愕馁~戶；新增客?資產(chǎn)日后適當(dāng)時(shí)間函證，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，可在日前適當(dāng)時(shí)間函證，并對(duì)變動(dòng)追g)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)可分?jǐn)偅涸O(shè)和方法；?實(shí)施分析程序，比較前期計(jì)提與實(shí)際損失的發(fā)生數(shù)，檢查期后回款情況，確定計(jì)提?檢查賬齡分析表，識(shí)別是否存在賬齡較長(zhǎng)的余額或資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難的客戶，分析債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況和還款能力，評(píng)價(jià)管理層估計(jì)其應(yīng)收賬款可回收性的合理性；?函證應(yīng)收賬款；分析貸方發(fā)生額，關(guān)注是資金流入、壞賬沖銷還是債務(wù)重組等，尤其關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易；檢查期后收款情況；分析程序；對(duì)未函證部分實(shí)施替代程序。i)應(yīng)由不負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的對(duì)賬和不符金額的跟蹤處理；j)應(yīng)付賬款的確認(rèn)依據(jù)包括收貨記錄和采購(gòu)發(fā)票，不應(yīng)只檢查其中一項(xiàng)。k)簽名章和財(cái)務(wù)章，不能交由一人保管。l應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)XX賬目的人員進(jìn)行XX的對(duì)賬和對(duì)不符金額的跟蹤處理；專題六采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)專題七生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)(5星考點(diǎn))1.對(duì)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列程序：?評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；?觀察管理層制定的存貨盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序，如果認(rèn)為盤點(diǎn)程序存在缺3.存貨存放地點(diǎn)的審計(jì)：?詢問被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部意外的其他人員，以了解存貨存放地點(diǎn)的情況；?比較不同時(shí)期存貨存放地點(diǎn)清單，關(guān)注倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)情況，以確定是否存在因倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)點(diǎn)的情況發(fā)生；?檢查存貨的出入庫(kù)清單，關(guān)注是否有管理層未告知的倉(cāng)庫(kù)；?檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃合同，關(guān)注被審計(jì)單位是否租賃倉(cāng)庫(kù)并支付租金，如果存放存貨的房屋建筑物；4.在獲取完整存貨清單的基礎(chǔ)上，注會(huì)可以更具不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性及對(duì)個(gè)地點(diǎn)存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄選擇這些5.存貨監(jiān)盤的時(shí)間：包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)程序的時(shí)間相協(xié)調(diào)。抽盤一般在盤底過程中或盤點(diǎn)之后進(jìn)行。7.如果盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注會(huì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已經(jīng)得到適當(dāng)?shù)挠涗?2星，背)?比較盤點(diǎn)日和報(bào)表日之間的存貨信息，以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對(duì)其執(zhí)行審計(jì)程序；?對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；?對(duì)盤點(diǎn)日至報(bào)告日之間的存貨采購(gòu)和銷售實(shí)施雙向檢查；?測(cè)試存貨銷售和采購(gòu)在盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確8.存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，如有毒或在境外存放，注會(huì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取，則應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。9.由于不可預(yù)見的情況，導(dǎo)致無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤的，注會(huì)應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施程序。不可預(yù)見情況：不可抗力+天氣。a)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；b)實(shí)施檢查或其他適合審計(jì)情況的審計(jì)程序，如：?實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤；?獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注會(huì)針對(duì)存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適方持有存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單；為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員確定；攤測(cè)試：?實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試，包括檢查前后各期是否一致、計(jì)價(jià)方法是否正確、收發(fā)計(jì)價(jià)方法?更具成本與可變現(xiàn)凈值熟低的計(jì)價(jià)方法，檢查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)?檢查期后銷售情況，確定期后售價(jià)是否低于成本；?檢查被審計(jì)單位存貨的存放記錄，以確定應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的存貨的存放地點(diǎn)和存放項(xiàng)?在不預(yù)先通知的情況下，對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，或在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施存貨盤點(diǎn)；?監(jiān)盤過程中實(shí)施額外的程序，如更嚴(yán)格的拆箱檢查，利用專家工作進(jìn)行品質(zhì)檢查?按照存貨的等級(jí)和類別、存放地點(diǎn)和其他分類標(biāo)準(zhǔn)，將本期存貨數(shù)量與前期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)記錄與永續(xù)記錄進(jìn)行比較；崗崗位責(zé)任制，明確職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；按規(guī)定的業(yè)務(wù)流程辦理貨幣資金業(yè)務(wù)重要貨幣資金業(yè)務(wù)庫(kù)存限額，超額及時(shí)存入銀行出納不得兼任稽核、收支、費(fèi)用和權(quán)債不得由一人代辦貨幣資金的全過程申請(qǐng)、審批、復(fù)核、辦理支付并登賬集體決策和審批，責(zé)任追究嚴(yán)格禁止未經(jīng)授權(quán)人員接觸貨幣資金業(yè)務(wù)和貨幣資金確定開支范圍，不屬于收支范圍的，通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；現(xiàn)金收入及時(shí)存，控制坐支；需坐支，先報(bào)開戶行審批，銀行核定范圍和限額資金收入及時(shí)入賬，no：不入賬，小金庫(kù)，賬外賬指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)不符及時(shí)查明原因并處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬目余額和實(shí)際余額相符。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或授權(quán)人保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)批所所需的全部印章。注會(huì)親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審單位記錄的人民幣結(jié)算賬戶是否完整；結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注相關(guān)單據(jù)中被審單位收付款項(xiàng)的賬戶是否包含在清單內(nèi)。注會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一存款或與金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)往來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不函證，需在底稿中中記錄理由。性動(dòng)動(dòng)機(jī)或壓力：股權(quán)激勵(lì)、指標(biāo)要求管理層為了完成XX，為了達(dá)到XX條件，為了自身利益，而粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響；認(rèn)定層改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，多做實(shí)施性程序次錯(cuò)報(bào)改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，更多的在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序風(fēng)險(xiǎn)改變審計(jì)程序的范圍，擴(kuò)大樣本規(guī)模險(xiǎn)，可能會(huì)粉飾報(bào)表，對(duì)財(cái)報(bào)整體產(chǎn)生影響程測(cè)試日常向參與財(cái)報(bào)過程的人員詢問與分錄相關(guān)的不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)序分錄和調(diào)選擇報(bào)告期末做出的開機(jī)分錄和其他分錄整分錄考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的日常分錄和調(diào)整分錄復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有偏向性，并評(píng)價(jià)這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)超出正常經(jīng)營(yíng)過程中的重大關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由，確定其交易目的是否是編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告或侵占資產(chǎn)第一類法規(guī)：對(duì)財(cái)報(bào)的重大金額和披露有直接影響，如稅收和年金；需獲取第二類法規(guī)：對(duì)重大金額和披露沒有直接影響，單很重要；實(shí)施特定程序，以有助于識(shí)別對(duì)財(cái)報(bào)的重大影響。素弊風(fēng)險(xiǎn)控之上慮成部分會(huì)計(jì)師性單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性(資債流利潤(rùn)收入等的15%)由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)如果僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，則無需了解組成部分會(huì)計(jì)師，否則需了解了組成部分注會(huì)是否了解并遵守了相關(guān)的職業(yè)道德，特別是獨(dú)立性的要求解組成部分注會(huì)是否具備專業(yè)勝任能力集團(tuán)項(xiàng)目組參與程度是否足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)組成部分注會(huì)是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境獨(dú)立性不足、能力有重大疑慮，自己審；專業(yè)勝任能力非重大疑慮，追加程序集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定組成部分的計(jì)劃的重要性；集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注會(huì)自己決定實(shí)際執(zhí)行的重要性；組成部分自己決定，集團(tuán)注會(huì)應(yīng)評(píng)價(jià)其適當(dāng)性。在確定組成部分重要性時(shí)，注會(huì)無需將集團(tuán)的整體重要性平均或按比率分配組成部分的重要性識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)層面控制設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及是否得到執(zhí)行的判斷集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注會(huì)的了解財(cái)務(wù)重大性，審計(jì)特別使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定審計(jì)程序?qū)赡軐?dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施特定審計(jì)程序與組成部分管理層或注會(huì)會(huì)談，獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解復(fù)核組成部門注會(huì)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估組成部分層面的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；單獨(dú)或與組成部分注會(huì)共同設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序參加組成部分注會(huì)與管理層總結(jié)或其他重要會(huì)議復(fù)核組成部分注會(huì)的底稿選擇某些不重要的組成部分，執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：使用組成的重要性對(duì)組成部分進(jìn)行審計(jì)；對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；實(shí)施特定程序度分審計(jì)式計(jì)證據(jù)注會(huì)應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)報(bào)中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或復(fù)核管理層在本期報(bào)表中對(duì)注會(huì)應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)報(bào)中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或復(fù)核管理層在本期報(bào)表中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)做出的后續(xù)估計(jì)。注會(huì)復(fù)核上期會(huì)計(jì)估計(jì)的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得信息做出的判會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)報(bào)已曲兒金額之間的差異，并不必然表明上期財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注會(huì)應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)，并實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)程確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)，是否提供了有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；測(cè)試管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)及所依據(jù)的數(shù)據(jù)；管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)控，并實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序做出注會(huì)的點(diǎn)估計(jì)和區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)特別提示報(bào)舉例a)復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購(gòu)；b)與處于公司法制不健全的國(guó)家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易；d)具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)；e)循環(huán)交易；f)合同期期限屆滿前變更交易條款；立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易；方對(duì)新識(shí)別出的管理方和重大關(guān)聯(lián)交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注會(huì)披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大檢查相關(guān)合同或協(xié)議：評(píng)價(jià)商業(yè)理由(非假報(bào)和侵資產(chǎn))；交易條款是否與管理層解釋一致；是否已恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露聯(lián)聯(lián)交易獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和處理的證據(jù)(授權(quán)和批準(zhǔn)并不能證明無風(fēng)險(xiǎn))管理層未評(píng)估管理層未評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，提請(qǐng)其評(píng)估；評(píng)價(jià)管理層的應(yīng)對(duì)措施，措施的可行性，及是否能改善當(dāng)前狀況；如果管理層編制了現(xiàn)金流量表，且該預(yù)測(cè)表的分析是分析應(yīng)對(duì)措施的重要因素，應(yīng)評(píng)估該表所依據(jù)的假設(shè)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性?？紤]自管理層做出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)和信息要求管理層和治理層提供應(yīng)對(duì)計(jì)劃和其可行性的書面聲明。持續(xù)經(jīng)重大不定不適當(dāng)充分披露未充分按持續(xù)編非持續(xù)無保留+與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性；后者并非強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段保留或否定無保留+強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段識(shí)別出存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)告和結(jié)論?考慮前任的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；評(píng)價(jià)本期實(shí)施的審計(jì)程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債：注會(huì)通?？梢酝ㄟ^本期程序，獲取部分證據(jù)；存貨：本期對(duì)期末存貨實(shí)施的程序，幾乎無法提供期初持有存貨的證據(jù)監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量，并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量的審計(jì)貨審計(jì)對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；程序?qū)γ痛尕浗刂箤?shí)施審計(jì)程序檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他文件信息非流動(dòng)向第三方函證或?qū)嵤┢渌麑徲?jì)程序復(fù)核復(fù)核范圍所有審計(jì)底稿至少要經(jīng)過一級(jí)復(fù)核復(fù)核時(shí)間人復(fù)核只有完成組外復(fù)核，才可簽署審計(jì)報(bào)告；組外復(fù)核注會(huì)應(yīng)在審計(jì)過程中與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員積極配合，使其能及時(shí)復(fù)核，而非在出具報(bào)告前統(tǒng)一復(fù)核。沒沒有恰當(dāng)處理，出具保留或否定意見同意修改對(duì)新報(bào)表出具新報(bào)告，并更改報(bào)告日期報(bào)告未提交：保留或否定意見報(bào)告已提交：阻止報(bào)出，如果仍報(bào)出，則采取措施防止報(bào)表使用人信賴報(bào)表(大喇管理層修改報(bào)表并重新公布，則應(yīng)出帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的新報(bào)告，并更改報(bào)告日期第一時(shí)段：財(cái)務(wù)報(bào)告日至審計(jì)報(bào)告日?qǐng)?bào)告日至報(bào)出日主動(dòng)識(shí)別責(zé)任并建議修改被動(dòng)識(shí)別并建議修改沒有義務(wù)識(shí)別同意若管理若管理層拒絕修改，則采取措施防止使用人信賴書面聲明應(yīng)盡量接近審書面聲明應(yīng)盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得晚于審計(jì)報(bào)告日。書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，在管理層簽署之前不得發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告即使在審計(jì)報(bào)告提及的期間，管理層并未就任，注會(huì)仍應(yīng)向管理層獲取涵蓋整個(gè)報(bào)表期間的書面申明重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書面聲明和審計(jì)證據(jù)總體可靠性能采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響不出具書面申明特別關(guān)注a)從“與治理層溝通過的事項(xiàng)”中選擇“在執(zhí)行審計(jì)工作中重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”；b)從“在執(zhí)行審計(jì)工作中重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”中選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)“最為重要的事導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)重大且有廣泛影響否定意見無法表示意見重大但無廣泛影響保留意見保留意見事項(xiàng)的性質(zhì)3、增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的條件：該事項(xiàng)已經(jīng)在審計(jì)報(bào)告中