稅務(wù)會(huì)計(jì)論文(同名955)

新企業(yè)所得稅法相關(guān)問題研究課程：稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)號(hào)：129094237姓名：方櫻桃班級(jí)：會(huì)121三、新企業(yè)所得稅法實(shí)施過程中存在的問題目前新《企業(yè)所得稅法》執(zhí)行中主要存在以下主要問題：(一)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)核算方面的問題1．小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平較差，申報(bào)質(zhì)量不高。據(jù)了解，小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)兼職比例達(dá)到8O％左右，個(gè)別財(cái)務(wù)人員甚至1人監(jiān)管4—5家企業(yè)財(cái)務(wù)，而且約有5O％左右的財(cái)務(wù)人員為非專業(yè)人員。由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊和對(duì)企業(yè)所得稅政策的不了解，使得部分企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用、申報(bào)應(yīng)納所得稅額。特別是部分私營(yíng)企業(yè)依法納稅意識(shí)較差，財(cái)務(wù)人員完全按照法人的意愿做賬，明顯存在現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象，造成大量申報(bào)不實(shí)。2．企業(yè)虧損比例大，納稅信用缺失。一是企業(yè)虧損面大。從年贏利企業(yè)的贏利水平和申報(bào)所得稅情況來看，各地均不同程度地出現(xiàn)了與業(yè)戶增加數(shù)不匹配、與銷售增幅不同步的現(xiàn)象。二是繳納稅款的戶數(shù)少。大多企業(yè)所得稅都是零負(fù)申報(bào)。所得稅收入主要集中在為數(shù)不多的重點(diǎn)稅源企業(yè)。而且納稅企業(yè)之間也存在明顯的差距，其中年繳納所得稅最多的達(dá)幾百萬元，而年繳納所得稅最少的還不足l元錢。(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理方面的問題1．對(duì)企業(yè)所得稅工作重視不夠，對(duì)新企業(yè)監(jiān)管乏力。目前存在對(duì)所得稅工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠的問題．這在基層國(guó)稅部門的表現(xiàn)尤為突出。存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想和重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)象，再加上缺少科學(xué)的必要的考核機(jī)制，致使出現(xiàn)管理淡化現(xiàn)象。同時(shí)，對(duì)新辦企業(yè)所得稅監(jiān)管乏力。一是漏征漏管現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于目前企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅兩個(gè)部門征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒有實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享。缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時(shí)，與工商部門缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，致使地稅管理主稅種新辦企業(yè)漏征漏管。二是稅基管理不到位。新辦企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素，使得對(duì)新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)許多隨著許多審批事項(xiàng)的取消，后續(xù)管理工作沒有及時(shí)跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是征收方式矛盾比較突出。目前，企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收兩種方式。總局要求嚴(yán)格控制實(shí)行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準(zhǔn)確核算盈虧，致使查賬征收不能落實(shí)到位；現(xiàn)對(duì)中小普遍采取核定征收，由于總局規(guī)定的核定應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)過高，各行業(yè)的盈利水平與核定應(yīng)稅所得率存在差距。所得稅管理落后。一是企業(yè)所得稅納稅評(píng)估不規(guī)范，效果不明顯。主要表現(xiàn)在：當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作在稅收征管過程中所處的地位不明確。在實(shí)際工作中存在職責(zé)落實(shí)不到位、指標(biāo)體系數(shù)據(jù)采集困難、選案隨意性大、評(píng)估方法過于簡(jiǎn)單、評(píng)估質(zhì)量不高、評(píng)估各自為政、缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問題。二是信息化管理相對(duì)滯后。所得稅政策復(fù)雜，日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質(zhì)量。但目前綜合征管軟件中還沒有專門的所得稅管理模塊，無法對(duì)所得稅實(shí)行全程信息化管理，而且在系統(tǒng)中，有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也沒有得到有效地整合。三是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。企業(yè)所得稅具有政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，但目前的稅收管理人員中比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，不能適應(yīng)管理工作的要求。致使企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)，只能大面積推行核定征收方法這一落后辦法，一些問題也就難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。而且監(jiān)控及考核手段單一，強(qiáng)調(diào)核定面，強(qiáng)化稅款征收面，不能解決實(shí)際問題。四、解決新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施過程中問題的建議(一)堅(jiān)持依法治稅，確保各項(xiàng)所得稅政策落到實(shí)處新的企業(yè)所得稅法是全國(guó)人大通過的法律，新稅法實(shí)施條例是國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)，法律級(jí)次都很高，對(duì)新企業(yè)所得稅法的執(zhí)法提出了很高的要求。各級(jí)國(guó)稅應(yīng)以嚴(yán)肅的態(tài)度、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇胧趯?shí)施新企業(yè)所得稅法的過程中，自覺遵守新稅法，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法。一是對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策進(jìn)行全面清理，逐步建立依據(jù)合法、標(biāo)準(zhǔn)明確、程序規(guī)范、易于操作的企業(yè)所得稅制度體系，為依法行政提供制度保障。二是在“一優(yōu)雙減”和績(jī)效考核的基礎(chǔ)上加強(qiáng)了稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)所得稅稅收?qǐng)?zhí)法檢查，加大了執(zhí)法過錯(cuò)追究力度，全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。(二)強(qiáng)化稅源管理，實(shí)現(xiàn)所得稅收人持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)稅源管理是企業(yè)所得稅管理的重要基礎(chǔ)性工作，是管好企業(yè)所得稅的前提和重要保證。實(shí)踐證明，稅源管理到位不到位，扎實(shí)不扎實(shí)，直接影響所得稅征管的質(zhì)量和效率。一是要規(guī)范國(guó)地稅征管范圍。二是加強(qiáng)對(duì)新法規(guī)定的特殊納稅人進(jìn)行管理。要加強(qiáng)對(duì)非法人企業(yè)和組織的所得稅稅種認(rèn)定和管理。新稅法明確實(shí)行法人所得稅制，規(guī)定除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。作為獨(dú)立法人的母子公司也應(yīng)分別獨(dú)立納稅。三是完成相關(guān)業(yè)務(wù)流程修改和完善工作，確保稅種認(rèn)定、企業(yè)代碼以及各類臺(tái)賬等信息資料的完整，保證稅前扣除、減免稅等征管信息準(zhǔn)確延續(xù)和銜接。四是逐戶核實(shí)確定小型微利企業(yè)。(三)夯實(shí)所得稅稅基，提升所得稅管理質(zhì)量企業(yè)所得稅涉及面廣、納稅信息量很大，是國(guó)際上公認(rèn)的管理難度最大的稅種之一。按照核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、分類管理的要求，一是強(qiáng)化收入管理。要做好年度收入預(yù)測(cè)T作。二是要加強(qiáng)臺(tái)賬管理。要完善現(xiàn)有臺(tái)賬，特別是要對(duì)彌補(bǔ)虧損、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、減免稅、工效掛鉤、非貨幣資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、廣告費(fèi)、投資抵免等跨年度延續(xù)性管理事項(xiàng)，實(shí)行動(dòng)態(tài)臺(tái)賬管理。三是要強(qiáng)化納稅評(píng)估工作。按照“降低頻率，加大深度，提高質(zhì)量，注重效益”的納稅評(píng)估工作要求，向縱深方向開展所得稅納稅評(píng)估工作。對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。四是做好減免稅和稅前扣除項(xiàng)目管理。新法在T資及工資附加費(fèi)、廣告費(fèi)、公益捐贈(zèng)、大修理等稅前扣除方面發(fā)生了很大變化，及時(shí)梳理出符合新法的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，以保證所得稅稅基不受侵蝕。(四)加強(qiáng)培訓(xùn)，打造一支高素質(zhì)的企業(yè)所得稅專業(yè)化隊(duì)伍隨著我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不斷改革，信息化建設(shè)的大力推進(jìn)，跨國(guó)業(yè)務(wù)逐步增多，企業(yè)所得稅管理的專業(yè)化要求越來越高，稅務(wù)干部必須具備一定的經(jīng)濟(jì)、法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，才能更好地適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)所得稅管理工作。一是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要下大力氣做好新稅法的培訓(xùn)工作，按照“內(nèi)外并舉，重在訓(xùn)內(nèi)”的原則，抓緊落實(shí)新稅法的培訓(xùn)工作。二是充實(shí)所得稅隊(duì)伍。要進(jìn)一步落實(shí)干部教育培訓(xùn)工作條例和稅務(wù)系統(tǒng)干部教育培訓(xùn)規(guī)劃，把精通新稅法和反避稅業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍中。三是開展新老稅法交替及實(shí)施以后納稅人變化和問題情況的研究，為決策提供參考。五、新企業(yè)所得稅法下小型微利企業(yè)的納稅籌劃（一）合理選擇企業(yè)組織形式1.個(gè)體工商戶與小型微利企業(yè)在成立新的小規(guī)模經(jīng)濟(jì)實(shí)體之前，可以事先預(yù)測(cè)一下未來的年收益，以確定采用何種設(shè)立方式。個(gè)體工商戶和小型微利企業(yè)，組織性質(zhì)不同，所采用的稅率也是不同的。個(gè)體工商戶是在法律允許的范圍之內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人，其采用的是超額累進(jìn)稅率，而小型微利企業(yè)是定額稅率（20%）。2.子公司和分公司子公司和分公司只是在組織形式上有區(qū)別，對(duì)于日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有影響。所以年度應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的分公司，可以考慮把分公司設(shè)為具有法人資格，能夠進(jìn)行獨(dú)立核算的子公司，這樣就可以有效利用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（二）增加成本費(fèi)用在企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的前提下，對(duì)于預(yù)計(jì)年收入在30萬元到32萬元區(qū)間的企業(yè)，可以通過采用合理的方法增加成本費(fèi)用來削減年度收入總額，使企業(yè)達(dá)到小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而可以適用優(yōu)惠稅率，減輕稅負(fù)，增加凈利潤(rùn)。當(dāng)然，要是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額大大超過30萬元，不適當(dāng)?shù)卦黾痈黜?xiàng)扣除指標(biāo)，只能是得不償失且違反企業(yè)效益最大化原則。（三）公益性捐贈(zèng)新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。參考文獻(xiàn)：［1］張?，?企業(yè)所得稅納稅籌劃之我見［J］.財(cái)會(huì)月刊,2009（5）.［2］陳梅.小型微利企業(yè)稅收籌劃探討［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009（10）.［3］薛利娜.新《企業(yè)所得稅法》出