金融企業(yè)會(huì)計(jì)(同名39)

第三章（82頁(yè)）某商業(yè)銀行2007年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，試編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.1月15日A公司交存現(xiàn)金5000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金5000元貸：吸收存款—單位活期存款—A公司5000元2.2月1日B公司要求將20萬(wàn)元活期存款轉(zhuǎn)為定期，期限一年，年利率6%。借：吸收存款—單位活期存款—B公司20萬(wàn)貸：吸收存款—單位定期存款—B公司20萬(wàn)3.2月12日B公司從活期賬戶(hù)支取現(xiàn)金5000元借：吸收存款—單位活期存款—B公司5000元貸:存款現(xiàn)金5000元4.3月1日小王支取兩年期定期存款單一張，金額10000元，已逾期一個(gè)月，定期存款年利率3%，活期年利率1%，銀行審核計(jì)算扣5%個(gè)人所得稅后支付了本金利息。析：定期利息=10000*3%*2=600(元)活期存款=10000*1%/12=8.33(元)應(yīng)代扣利息稅：608.33*5%=30.42(元)借:吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—小王10000元利息支出—定期儲(chǔ)蓄存款利息支出608.33元貸：庫(kù)存現(xiàn)金10577.91元應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人利息稅30.42元5.3月15日吸收居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款10000元，定期儲(chǔ)蓄存款50000元借：庫(kù)存現(xiàn)金60000元貸：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款10000元吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款50000元6.4月1日老張急需資金將1萬(wàn)元定活兩便存款要求提前支取，已存8個(gè)月，6個(gè)月定期存款年利率3%，銀行扣5%個(gè)人所得稅后以現(xiàn)金全部支付。析：應(yīng)付利息=10000*8/12*3%*60%=120（元）應(yīng)代扣利息稅：120*5%=6（元）借：吸收存款—定活兩便儲(chǔ)蓄存款張戶(hù)10000元利息支出—定活兩便儲(chǔ)蓄利息支出戶(hù)120元貸：庫(kù)存現(xiàn)金10114元應(yīng)交稅費(fèi)—代收代交個(gè)人所得稅6元7.6月20日計(jì)算存款利息5600元。借：利息支出5600元貸：應(yīng)付利息5600元8.8月1日小周要求提前支取本年2月1日存入的20萬(wàn)元2年期定期存單中的10萬(wàn)元，定期存款年利率4%，活期年利率1%，未支取部分另開(kāi)存單續(xù)存。析：提前支取元按活期計(jì)息：10*1%*6/12=50元銀行應(yīng)代扣代繳個(gè)人利息稅：50*5%=2.5元借:吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取小周戶(hù)200000元利息支出—定期儲(chǔ)蓄利息支出50元貸：庫(kù)存現(xiàn)金200047.5元應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人利息稅2.5元開(kāi)新存單續(xù)存部分：借：庫(kù)存現(xiàn)金100000元貸：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取A戶(hù)100000元第六章（128頁(yè)）某商業(yè)銀行2007年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，試編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.3月1日向A公司發(fā)放抵押貸款50萬(wàn)元，期限2年，年利率6%。借：貸款—抵押貸款50萬(wàn)貸：吸收存款—A公司50元2.4月1日C公司10萬(wàn)元短期貸款到期未歸還，又未提出展期。借：逾期貸款—C公司50萬(wàn)通過(guò)系統(tǒng)電子聯(lián)行匯劃發(fā)報(bào)行杭州A支行:借:吸收存款—甲公司200000元貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)—上存分行備付金存款戶(hù)200000元收?qǐng)?bào)行太原B公司：借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)—上存分行備付金存款戶(hù)200000元貸：吸收存款—乙公司200000元通過(guò)央行支付系統(tǒng)匯劃發(fā)報(bào)行：借：吸收存款—甲公司200000元貸：待清算支付款項(xiàng)200000元收?qǐng)?bào)行：借：待清算支付款項(xiàng)200000元貸：吸收存款—乙公司200000元7工商銀行杭州市新支行收到工商銀行蘭州市分行營(yíng)業(yè)部寄來(lái)的郵劃貸方報(bào)單一份，金額60000元，收款單位為本行開(kāi)戶(hù)的XX商夏（賬號(hào)2010003），審查無(wú)誤，予以入賬。分別作出工商銀行杭州市高新支行通過(guò)資金匯劃清算系統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)分錄。借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)60000元貸：吸收存款—XX商廈60000元8工商銀行杭州市下沙支行開(kāi)戶(hù)單位XX貿(mào)易公司付款的托收承付款一筆，金額60000元，本日將款項(xiàng)劃出，收款人為工商銀行南京市鼓樓支行開(kāi)戶(hù)的X橡膠廠(chǎng)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)復(fù)核，發(fā)送至工商銀行杭州市分行。分別作出工商銀行杭州市下沙支行和工商銀行杭州市分行的會(huì)計(jì)分錄。借：吸收存款—XX貿(mào)易公司存款戶(hù)60000元貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)60000元借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放—下沙支行存放備付金戶(hù)60000元貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金戶(hù)60000元9上述業(yè)務(wù)的收?qǐng)?bào)清算行工商銀行南京市分行收到的總行清算中心傳來(lái)實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)，見(jiàn)算計(jì)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是轄屬鼓樓支行，即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬。試坐其會(huì)計(jì)分錄。借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金戶(hù)60000元貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放—鼓樓支行存放備付金戶(hù)60000元借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)—上存分行備付金存放戶(hù)60000元貸：吸收存款—XX橡膠廠(chǎng)存款戶(hù)60000元10收?qǐng)?bào)清算行工商銀行杭州市分行收到總行清算中心傳來(lái)批量匯劃數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行均為轄屬行處，日終進(jìn)行掛賬處理。其中某轄屬行開(kāi)戶(hù)單位XX商場(chǎng)（賬號(hào)2010016）收款的委托收款一筆，金額30000元，付款人開(kāi)戶(hù)行為上海系統(tǒng)內(nèi)某行。分別作出工商銀行杭州市分行采用集中式和分散式處理的會(huì)計(jì)分錄。（1）集中式：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金戶(hù)30000元貸:其他應(yīng)付款—待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)30000元借：其他應(yīng)付款—待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)30000元貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放—XX支行存放備付金戶(hù)30000元借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)—上存分行備付金存款戶(hù)30000元貸：吸收存款—XX商場(chǎng)存款戶(hù)30000元（2）分散式：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金戶(hù)30000元貸：其他應(yīng)付款—待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)30000元借：其他應(yīng)付款—待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)30000元貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放—XX支行存放備付金戶(hù)30000元第八章（176頁(yè)）根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，是編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。某銀行繳存款每旬調(diào)整一次，8月5日調(diào)整后余額如下：“繳存中央銀行財(cái)政性存款”科目余額123940000元“繳存中央銀行一般存款”科目余額66191000元該行8月10日、8月20日各種存款余額如下：項(xiàng)目8月10日余額8月20日余額財(cái)政性存款企業(yè)存款儲(chǔ)蓄存款112527000812350000401200001363080070401000042040000繳存比例是：財(cái)政性存款100%；一般存款15%。填制8月上旬、中旬一般存款、財(cái)政性存款劃撥憑證并編制調(diào)整繳存的會(huì)計(jì)分錄.。析：112527000-123940000=-11413000元（812350000+40120000）*15%=127870500元127870500-66191000=61679500元上旬：借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶(hù)11413000元貸：存放中央銀行款項(xiàng)—財(cái)政性存款戶(hù)11413000元借：存放中央銀行款項(xiàng)—法定準(zhǔn)備金存款戶(hù)61679500元貸：清算資金往來(lái)61679500元13630800-112527000=-98896200元（704010000+42040000）*15%=111907500元111907500-127870500=-15963000元下旬：借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶(hù)98896200元貸：存放中央銀行款項(xiàng)—財(cái)政性存款戶(hù)98896200元借：清算資金往來(lái)15963000元貸：存放中央銀行款項(xiàng)—法定準(zhǔn)備金存款戶(hù)15963000元2甲地建行開(kāi)戶(hù)單位五金公司電匯50萬(wàn)元，收款單位是乙地的農(nóng)行開(kāi)戶(hù)單位建材公司，通過(guò)央行大額支付系統(tǒng)劃款。因甲地?zé)o人民銀行機(jī)構(gòu)，通過(guò)乙地建行、人民銀行轉(zhuǎn)匯，試就甲、乙地建行、乙地人民銀行、乙地的農(nóng)行分別編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。甲地建行:借：吸收存款—單位活期存款—五金公司50萬(wàn)貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)50萬(wàn)乙地建行：借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)50萬(wàn)貸：存放中央銀行款項(xiàng)50萬(wàn)乙地農(nóng)行：借：存放中央銀行款項(xiàng)50萬(wàn)貸：吸收存款—單位活期存款—五金公司50萬(wàn)3A市建行開(kāi)戶(hù)單位發(fā)粉公司電匯30000元，收款單位是乙地的農(nóng)行開(kāi)戶(hù)單位進(jìn)出口建材公司，通過(guò)同業(yè)系統(tǒng)匯劃。因A市無(wú)農(nóng)業(yè)銀行機(jī)構(gòu)，通過(guò)乙地建行轉(zhuǎn)匯機(jī)構(gòu)，試編制A市建行、乙地建設(shè)銀行、乙地農(nóng)行的會(huì)計(jì)分錄。A市建行:借：清算資金往來(lái)30000元貸：吸收存款—發(fā)粉公司匯款人戶(hù)30000元乙地建行:借：清算資金往來(lái)30000元貸:同業(yè)存放30000元乙地農(nóng)行：借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)30000元貸：吸收存款—發(fā)粉公司30000元4甲地建行向同城農(nóng)行拆借資金50萬(wàn)元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理拆借手續(xù)，分別編制甲地建行與農(nóng)行的會(huì)計(jì)分錄。甲地建行：借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金50萬(wàn)貸：拆入資金50萬(wàn)農(nóng)行:借：拆出資金—建行拆入分行50萬(wàn)貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶(hù)50萬(wàn)5A市建行向人民銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸款500000元，期限2個(gè)月，經(jīng)審查統(tǒng)一辦理；2月后辦理歸還本息，月利率0.5%（1）借入款項(xiàng)的處理：借：存放中央銀行存款—備付金存款戶(hù)500000元貸：向中央銀行借款—A市建行借款戶(hù)500000元（2）計(jì)提利息：月利息=500000*0.5%=2500元借：利息支出—再貸款利息支出戶(hù)2500元貸：應(yīng)付利息2500元（3）歸還本息借：向中央銀行借款—A市建行借款戶(hù)500000元利息支出—再貸款利息支出戶(hù)2500元應(yīng)付利息2500元貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶(hù)505000元6工商銀行A分行8日委托人民銀行通過(guò)電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯收款業(yè)務(wù)2筆，分別為皮革廠(chǎng)和大容公司匯出款項(xiàng)500000元和60000元。審查無(wú)誤后，填制轉(zhuǎn)匯憑證后提交人民銀行。工商銀行A分行：借：吸收存款—單位活期存款—皮革廠(chǎng)500000元吸收存款—單位活期存款—大容公司60000元貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶(hù)560000元人民銀行:借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶(hù)560000元貸：清算資金往來(lái)560000元7A市建行持未到期商業(yè)匯票向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，票面金額為600000元，貼現(xiàn)期一個(gè)月，貼現(xiàn)月利率6%，已辦好手續(xù)。一個(gè)月后人民銀行向承兌銀行收款，按時(shí)劃回。試編制建行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。若一個(gè)月后人民銀行委托向承兌人收款，未劃回，人民銀行從建行扣回全部款項(xiàng)，又如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？析：貼現(xiàn)利息=600000*6%=36000元（1）建行：借：存放中央銀行款項(xiàng)564000元貼現(xiàn)負(fù)債—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)—利息調(diào)整36000元貸：貼現(xiàn)負(fù)債—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)—面值600000元（2）收回借：貼現(xiàn)負(fù)債—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)—面值600000元貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—票據(jù)貼現(xiàn)—面值600000元（3）未收回借：貼現(xiàn)負(fù)債—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)—面值600000元貸：貼現(xiàn)負(fù)債—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)—利息調(diào)整36000元貸：存放中央銀行款項(xiàng)564000元第九章（225頁(yè)）根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，試編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。A公司交來(lái)往進(jìn)賬單連同轉(zhuǎn)賬支票一張，金額20000元，付款單位為本市開(kāi)戶(hù)的A銀行。借：清算資金往來(lái)20000元貸：吸收存款—單位活期存款—A公司20000元收到開(kāi)戶(hù)單位五金公司交來(lái)往銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，要求簽發(fā)一張金額5萬(wàn)元的銀行匯票，帶到異地結(jié)算。借：吸收存款—單位活期存款—五金公司50000元貸：匯出匯款50000元收到老李填寫(xiě)信匯憑證及現(xiàn)金1萬(wàn)元，要求匯往異地南京祝國(guó)英收，匯入行為工商南京分行某支行。（1）借：現(xiàn)金10000元貸：應(yīng)解匯款10000元（2）借：應(yīng)解匯款10000元貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)10000元收到個(gè)體戶(hù)交來(lái)的銀行匯票，解訖通知及進(jìn)賬單，實(shí)際結(jié)算金額2000元，原簽發(fā)金額3000元，驗(yàn)明身份后辦理提取現(xiàn)金手續(xù)。借：清算資金往來(lái)2000元貸：現(xiàn)金2000元五金公司提交來(lái)的已到期商業(yè)承兌匯票及異地結(jié)算憑證，金額5萬(wàn)元，付款單位為異地開(kāi)戶(hù)的D銀行，已辦妥收款轉(zhuǎn)賬手續(xù)。借：存放同業(yè)50000元貸：吸收存款—五金公司50000元客戶(hù)單位五金公司又提交一張銀行承兌匯票及同城結(jié)算憑證，金額15萬(wàn)元，付款單位為本市開(kāi)戶(hù)的E銀行。（1）借：清算資金往來(lái)150000元貸：其他應(yīng)付款—五金公司150000元（2）借：其他應(yīng)付款150000元貸：吸收存款—五金公司150000元收到南京分行寄來(lái)的在本行開(kāi)戶(hù)的副四旁公司開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，金額5萬(wàn)元，匯票已到期，審核后同意辦理兌付手續(xù)。（1）借：吸收存款—B公司50000元貸：應(yīng)解匯款—B公司50000元（2）借：應(yīng)解匯款—B公司50000元貸：清算資金往來(lái)50000元收到南京分行劃給開(kāi)戶(hù)單位五金公司托收承付結(jié)算貨款80000元。借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)80000貸：吸收存款—五金公司80000收到李展填寫(xiě)銀行本票申請(qǐng)書(shū)及現(xiàn)金1萬(wàn)元，審核無(wú)誤后，辦理簽發(fā)定額本票手續(xù)。借：現(xiàn)金10000貸：匯出匯款10000收到南京分行寄來(lái)的有關(guān)托收承付結(jié)算憑證及附件金額10萬(wàn)元，通知在本行開(kāi)戶(hù)的副四旁公司付款，3天承付期滿(mǎn)后轉(zhuǎn)賬付款。借：吸收存款100000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)100000蝴蝶公司持武漢東方廠(chǎng)簽發(fā)的銀行承兌匯票與二聯(lián)進(jìn)賬單到其開(kāi)戶(hù)銀行杭州分行辦理委托收款，匯票金額為6萬(wàn)元，