企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

企業(yè)所得稅

2014年度培訓(xùn)康?？h國(guó)家稅務(wù)局目錄1、財(cái)政性資金2、稅務(wù)鑒證3、資產(chǎn)損失4、減免稅備案5、新政策（加速折舊）6、核定征收工作7、新所得稅年度申報(bào)表財(cái)政性資金(文件)財(cái)政性資金定義是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款財(cái)政性資金財(cái)政性資金必須符合以下三個(gè)條件才可以免稅資金撥付部門出具的文件資金撥付部門出具的資金使用管理辦法該筆資金單獨(dú)核算的證明注意：用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅務(wù)鑒證一、必須做稅務(wù)鑒證的情況

1、需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目；資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間的差異項(xiàng)目；

3、企業(yè)上年度虧損，本年度又發(fā)生虧損的，其本年度的所得稅匯算清繳項(xiàng)目(小型微利企業(yè)除外)；當(dāng)年虧損額在20萬元（含）以上的企業(yè)年度所得稅匯算清繳項(xiàng)目(小型微利企業(yè)除外)。

資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除*企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。為本年度匯算清繳結(jié)束之前，即次年5月31日前。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年（2011年25號(hào)公告）資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除具有法律效力的書面文件（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除（申報(bào)資料）（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。資產(chǎn)防損失辨所得招稅稅騰前扣馬除此處侄注意舞，資分產(chǎn)損堅(jiān)失中某，所潮申報(bào)宣的損毅失應(yīng)籃該為瓶?jī)魮p遲失。例如估汽晉車發(fā)世生事紅故，則已報(bào)朱廢。粘應(yīng)跟核定蜻為專思項(xiàng)申德報(bào)如果朋汽車首到了院使用爪年限只，報(bào)堤廢，到則應(yīng)獎(jiǎng)核定伸為清論單申蜓報(bào)汽車亡報(bào)廢揚(yáng)損失=汽車易原值-已折問舊-報(bào)廢估車出燒售價(jià)情格-保險(xiǎn)經(jīng)（其炊他）摸賠償Ps：清夾單申醉報(bào)為嘉分局水自行在核查展，申州報(bào)資猛料為朝分局神自行扒保管姿，將偽核查養(yǎng)報(bào)告毛報(bào)至脹稅政秩股。把專項(xiàng)弟申報(bào)國(guó)為縣賊局核畝查。減免貝稅備曲案（1）資格料清印單。便下一飽級(jí)國(guó)慰稅機(jī)傘關(guān)上剝報(bào)備捆案資棉料時(shí)縱，應(yīng)鏡按備祥案資晉料的姓審核顏順序光列出槍備案宰資料雷名稱付。（2）《企業(yè)退所得完稅減吵免稅哈備案啄表》，企宰業(yè)聲燭明項(xiàng)矮要有仇法定森代表管人簽透字及幼企業(yè)胸公章遠(yuǎn)，備方案機(jī)罩關(guān)簽朽署審浸核意仍見時(shí)面應(yīng)包批括:審核靜意見紐奉、審翅核人嘗員簽營(yíng)字、留備案智日期暑、單望位公駕章。（3）審攀核報(bào)哄告。燒分局前上報(bào)警備案則資料刻時(shí)應(yīng)法出具逆?zhèn)浒搁_事項(xiàng)慮審核踩報(bào)告胖，內(nèi)荒容應(yīng)末包括旁：企掃業(yè)基攝本情廊況、阻可享除受的哲稅收帽優(yōu)惠蘇政策久依據(jù)帝、優(yōu)夠惠年管度、液優(yōu)惠葵金額剖、備勺案資池料、仔備案貸意見盟等、圣審核傭人員輕簽字匙并加趨蓋公商章。（4）企墻業(yè)備挽案申出請(qǐng)。附備案披申請(qǐng)晶中應(yīng)既說明迫企業(yè)登基本任情況應(yīng)，符非合優(yōu)槳惠條競(jìng)件的子文件歉規(guī)定姓，并旗加蓋榴公章著。（5）企挨業(yè)報(bào)繞送的篩備案動(dòng)資料癥中，是復(fù)獄印件齊的，徐應(yīng)加層蓋企浮業(yè)公婆章。減免項(xiàng)稅備策案免稅血收入界：（一父）國(guó)槐債利嶺息收嗎入；（二續(xù)）符域合條罩件的佳居民捆企業(yè)狂之間親的股投息、愚紅利孕等權(quán)怖益性覺投資只收益弱；（三偽）在眨中國(guó)逐境內(nèi)窗設(shè)立鼻機(jī)構(gòu)偏、場(chǎng)雄所的臟非居黃民企芳業(yè)從稱居民威企業(yè)功取得領(lǐng)與該療機(jī)構(gòu)餓、場(chǎng)東所有項(xiàng)實(shí)際姐聯(lián)系棄的股咽息、徹紅利悠等權(quán)電益性孫投資胸收益糊；（四市）符線合條者件的攔非營(yíng)擁利組策織的夜收入估。減免佳稅備沫案免征堡、減加征企畢業(yè)所寫得稅嬌：（一徹）從飽事農(nóng)探、林苗、牧震、漁蛇業(yè)項(xiàng)刻目的洽所得廉；（二定）從鼻事國(guó)袋家重凍點(diǎn)扶撿持的呢公共班基礎(chǔ)內(nèi)設(shè)施蹤蝶項(xiàng)目厭投資辜經(jīng)營(yíng)污的所劑得；（三圓）從莊事符融合條赤件的扁環(huán)境蒜保護(hù)孕、節(jié)禿能節(jié)斑水項(xiàng)巴目的衛(wèi)所得攤；（四名）符縫合條辱件的棕技術(shù)紛轉(zhuǎn)讓添所得推；（五外）本胃法第虎三條主第三機(jī)款規(guī)鄙定的曾所得鄰。減免轉(zhuǎn)稅備回案小型賀微利擊企業(yè)認(rèn)定邀標(biāo)準(zhǔn)芒：1、工媽業(yè)企屑業(yè)資踐產(chǎn)總倦額小工于等作于30藍(lán)00萬其他盲企業(yè)呆資產(chǎn)路總額反小于明等于10斗00萬2、從雹業(yè)人歪數(shù)筒工業(yè)康小于跨等于10惠0其他聞企業(yè)桿小于學(xué)等于80該從觀業(yè)人戰(zhàn)數(shù)為憂年度華平均宣人數(shù)3、應(yīng)宰納稅綱所得殲額小召于等劍于30萬減免遷稅備測(cè)案關(guān)于臺(tái)小型朝微利泄企業(yè)彎享受幫減免元稅優(yōu)促惠的議說明所得濾稅預(yù)謊繳享陷受標(biāo)勻準(zhǔn)1、非犧新辦鍋企業(yè)排，按嬌上一蠟?zāi)甓戎凳欠裆し宪S條件疤確定律享受車政策應(yīng)納懶稅所羞得額替小于10萬，交則享扒受應(yīng)奪納稅逢所得爐額減紀(jì)半并戰(zhàn)減按20埋%稅率械征收吊，勉若應(yīng)丘納稅袋所得寬額小帽于10萬小勤于30萬，擱則只社能享揭受減攔按20沃%稅率扒征收哈。資產(chǎn)擺總額蛇、從背業(yè)人鉗數(shù)也辦按照辦上一浸年標(biāo)汗準(zhǔn)確贈(zèng)定。匯算年清繳算時(shí)對(duì)固企業(yè)男該年秋度各遲項(xiàng)指霸標(biāo)進(jìn)舉行重恐新核腿定，醒若不串符合近小微統(tǒng)企業(yè)黨條件白，則彎進(jìn)行乏補(bǔ)稅樹處理翠。加速行折舊聯(lián)新政井策本次秒新政蛋策主謠要涉欺及3個(gè)方性面1、6大行冒業(yè)（棉見文舟件）20堤14年購(gòu)稀進(jìn)或喂建造贏的固零定資粘產(chǎn)污允許短不低艦于稅斷法規(guī)涌定折第舊年講限60票%，縮活短折唉舊年今限。2、所想有企否業(yè)，爬用于單研發(fā)拐儀器而、設(shè)喜備不蛙超過10前0萬，絹可以偏一次客性扣位除，究超過10彩0萬允莖許不但低于獅稅法淘規(guī)定屢折舊構(gòu)年限60貍%，縮平短折蜂舊年汽限。6大行盒業(yè)中澡小微堅(jiān)企業(yè)灣，可晴以擴(kuò)鋸大折鍋舊范結(jié)圍：窄用于掛研發(fā)摟和生沃產(chǎn)經(jīng)逐營(yíng)共用的儀矮器、佛設(shè)備瓣。3、所眾有企初業(yè)，攔持有新的原值不超拌過50挪00元的錫固定敞資產(chǎn)灣，20艷14年1月1日以秀后可屆以一榮次性竭扣除樂。加速過折舊裝新政藏策企業(yè)漠享受鍋已享織受《國(guó)家需稅務(wù)彎總局肉關(guān)于態(tài)企業(yè)良固定龜資產(chǎn)稍加速屆折舊波所得渣稅處燦理有宅關(guān)問蔑題的濃通知》（國(guó)瓦稅發(fā)[2蠟00桃9]含81號(hào)）乳規(guī)定似的固取定資膛產(chǎn)加仙速折域舊優(yōu)袋惠政兔策的棍，不駱得享薦受本泛次優(yōu)管惠政板策。核定扒征收宣工作根據(jù)海市局20醫(yī)14年63號(hào)文撲件規(guī)收定，膜以下跨三種倚情況指可以損核定戰(zhàn)征收1、連雅續(xù)三影年以團(tuán)上虧太損的忘（含變當(dāng)年篩虧損夾）；2、三劍年以攜上微質(zhì)利微雁虧或牲跳躍元性盈幣虧；3、所候得稅盟貢獻(xiàn)波率相政對(duì)于舉同行田業(yè)納飲稅人淘同期弄明顯慘偏低炮的核定湖征收磁工作縣局扇根據(jù)桿市局匙要求喪，針驗(yàn)對(duì)我村局現(xiàn)教狀，敘提出椅以下綱要求1、20剩14年核溉定征牢收企篩業(yè)在20常15年重陳新核占定中濤，原宴則上俗不進(jìn)掏行變?cè)锔腿缧栉蛔兏v，必?fù)犴殞懮邎?bào)告拳說明倡。2、根柴據(jù)市肅局20池14年63號(hào)文紋件規(guī)跪定，女縣局爪盡量校采用旅核定揚(yáng)征收增對(duì)企陡業(yè)進(jìn)忠行管桿理。藍(lán)保證痛我局20寄15年核晃定面球達(dá)到50染%。匯算創(chuàng)清繳框新系貴統(tǒng)1、納院稅人智在使盡用網(wǎng)畫上辦必稅系貌統(tǒng)過縫程中攪，遇揉到軟碑件下威載、圍升級(jí)嘆以及借納稅玻申報(bào)易問題稍，可宗訪問擇稅友扮軟件楚河北界分公弟司網(wǎng)扣站或固撥打棍技術(shù)提服務(wù)租熱線（40炭07芬1－12我36拼6）；在立軟件召安裝鑄或升躺級(jí)完估成后宿，可取通過妨軟件內(nèi)置的填報(bào)流說明、操作背手冊(cè)、政策朋鏈接功能樂解決秤相關(guān)紫使用雞問題國(guó)。2、該靈系統(tǒng)晶不提放供補(bǔ)荷充申往報(bào)功弓能，動(dòng)補(bǔ)充閉申報(bào)員仍需古去大填廳。新申眼報(bào)表1、填頃寫厚企業(yè)蝕所得勿稅年童度納蜘稅申趕報(bào)表趟填報(bào)濁