會計繼續(xù)教育考試

多選題1】下列有關內(nèi)部控制的概述正確的有（）。

A.就風險管理而言，內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及企業(yè)財務、運營、遵守法律法規(guī)及其他方面

B.內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素：內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序

C.只要實施了優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)目標就一定能實現(xiàn)

D.內(nèi)部控制是一個過程，而非目標

【答案】ABD

【解析】實施內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理保證。

【多選題2】內(nèi)部控制關注的方面包括（）。

A.報告及相關信息

B.經(jīng)營效率和結(jié)果

C.遵守法規(guī)和法律

D.員工的福利問題

【答案】ABC

【解析】內(nèi)部控制是指為確保實現(xiàn)企業(yè)目標而實施的程序和政策。就風險管理而言，內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及企業(yè)財務、運營、遵守法律法規(guī)及其他方面。

【多選題3】一般來講，內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是（）。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.控制政策與程序

C.控制目標

D.控制結(jié)果

【答案】AB

【解析】不同時期和不同組織提出的內(nèi)部控制，其具體要素存在著一定的差異。但是如果題目沒有明確說明依據(jù)，只是泛泛提出內(nèi)部控制系統(tǒng)的兩個要素，則內(nèi)部控制系統(tǒng)的兩個因素分別是內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序。典型例題

【多選題】下列要素包括在COＳO內(nèi)部控制框架中的有（）。

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

【答案】ABCD

【解析】COＳO內(nèi)部控制框架包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察五項內(nèi)容。多選題】下列各項中，屬于建立內(nèi)部控制時應當符合的目標有（）。

A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整

B.識別、評估和控制風險

C.提高經(jīng)營效率和效果

D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

【答案】ACD

【解析】內(nèi)部控制目標包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。選項B識別、評估和控制風險是方式、是手段，而不是內(nèi)部控制的目標?！締芜x題】在我國的內(nèi)部控制框架中，作為其他要素基礎的是（）。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.監(jiān)察

【答案】A

【解析】內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，其他內(nèi)部控制因素的根基。

【多選題】下列屬于內(nèi)部環(huán)境建設內(nèi)容的有（）

A.授權審批

B.信息傳遞

C.組織結(jié)構(gòu)

D.社會責任

【答案】CD

【解析】內(nèi)部環(huán)境涉及組織結(jié)構(gòu)、權力和責任的分配、管理哲學和經(jīng)營風格與戰(zhàn)略的發(fā)展、人力資源政策和實務、企業(yè)文化與溝通、社會責任等六大方面。【單選題】風險評估的最佳時機應該是（）。

A.制定年度計劃或定期計劃的過程

B.具體執(zhí)行過程中

C.年度預算編制時

D.業(yè)績考核時

【答案】A

【解析】制定年度計劃或定期計劃的過程是風險評估的最佳時機?！締芜x題】在我國內(nèi)部控制框架中，控制活動的類別可分為（）。

A.運營、財務報告及合規(guī)三個類別

B.運營、信息及合規(guī)三個類別

C.信息、財務報告及監(jiān)察三個類別

D.運營、信息及監(jiān)察三個類別

【答案】A

【解析】控制活動可分為運營、財務報告及合規(guī)三個類別。

【單選題】下列屬于預防性控制的是（）。

A.每月末給債務單位寄發(fā)對賬單

B.為機加工人員制定操作業(yè)務規(guī)范守則

C.復核毛利率的合理性

D.如果沒有付款，辦理發(fā)貨業(yè)務時，計算機系統(tǒng)會提示并記錄，終止業(yè)務

【答案】D

【解析】選項B為命令式控制，命令式的控制可為雇員提供指南；選項D屬于預防性控制，預防性控制旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情；選項A和C屬于偵察式控制，偵察式控制旨在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別；糾正性控制指當不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時，應識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決問題。

【單選題】某企業(yè)由于規(guī)模較小，人員緊張，因此存在一定程度的職務模糊，為了降低風險，公司經(jīng)理對無法實現(xiàn)職務分離的崗位內(nèi)容增強了監(jiān)控，此為哪種控制類型（）。

A.預防性控制

B.命令式控制

C.偵察式控制

D.補償式控制

【答案】D

【解析】在有效的公司治理層面上，應防止一個人取得對董事會的支配地位。在企業(yè)中【單選題】內(nèi)部控制評價報告要求中正確的是（）。

A.12月31日是企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的報出日

B.內(nèi)部控制評價報告必須與公司年報一同由相關會計師事務所出具

C.內(nèi)部控制基準日后發(fā)生的事項不再調(diào)整

D.內(nèi)部控制報告的真實有效性由全體董事會成員負責

【正確答案】D

【答案解析】12月31日是基準日；評價報告是企業(yè)自己提供的，且董事會負責；內(nèi)控評價報告報出日與基準日之間發(fā)生的事項需要調(diào)整。多選題】審計委員會履行職責的方式包括（）。

A.每年舉行會議

B.每年與外聘及內(nèi)部審計師會面

C.審計委員會主席可以與其他關鍵人員（如董事會主席、首席執(zhí)行官、財務總監(jiān)、高級審計合伙人和內(nèi)部審計主管）進行私下會面

D.應每年對其權限及其有效性進行復核

【正確答案】ABCD

【答案解析】上述各項都可以作為審計委員會履行職責的方式。

【多選題】甲公司是一家非上市大型企業(yè)，為了提前實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，正在考慮設立審計委員會。下列各項關于甲公司設立審計委員會的具體方案內(nèi)容中，正確的有（）。

A.在董事會下設立審計委員會

B.審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況

C.確保充分有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作

D.審計委員會應每兩年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核的是審計委員會的監(jiān)察角色。審計委員會每年對其權限及其有效性進行復核，所以D選項錯誤。選項ABC屬于審計委員會的內(nèi)容?！径噙x題】通常內(nèi)部審計報告包括（）。

A.工作目標

B.審計師已實施的程序概括

C.審計意見及建議

D.遵循的相關法規(guī)

【正確答案】ABC

【答案解析】通常審計報告包括工作目標、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議。

【多選題】審計委員會對內(nèi)部審計進行復核涉及的方面（）。

A.內(nèi)部審計在組織中的地位

B.內(nèi)部審計的職能范圍

C.內(nèi)部審計師的技術才能

D.內(nèi)部審計師的專業(yè)應盡義務

【正確答案】ABCD

【答案解析】審計委員會在四個方面對內(nèi)部審計進行復核，即內(nèi)部審計在組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務。

【多選題】下列各項中，屬于審計委員會的職責有（）。

A.批準外聘會計師事務所的業(yè)務條款及審計服務的報酬

B.監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的有效性

C.對重大的財務報告事項和判斷進行復核

D.在內(nèi)部審計完成后，依據(jù)有關工作目標、已實施審計程序、意見及建議編制審計報告

【正確答案】ABC

【答案解析】審計委員會應結(jié)合企業(yè)財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核。管理層的責任是編制財務報表，審計師的責任是編制審計計劃和執(zhí)行審計。審計委員會不負責編制審計報告。因此D是錯誤的。單選題】非執(zhí)行董事是指非執(zhí)行董事是董事會的正式成員，有權利也有責任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻，從而保護股東的利益，體現(xiàn)的是非執(zhí)行董事的（）。

A.戰(zhàn)略角色

B.監(jiān)督或績效角色

C.風險角色

D.人事管理角色

【正確答案】A

【答案解析】戰(zhàn)略角色是指非執(zhí)行董事是董事會的正式成員，因此有權利也有責任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻，從而保護股東的利益；監(jiān)督或績效角色是指非執(zhí)行董事應當使執(zhí)行董事對已制定的決策和企業(yè)業(yè)績承擔責任；風險角色是指非執(zhí)行董事應