會計手工核算基本技能競賽試題及答案

2008’PAGE第6頁共15頁會計電算化（高職學生組）會計手工核算基本技能競賽試題工位號：得分：注意：注意：本部分滿分200分，時間為180分鐘，完成后舉手請裁判記錄。一、競賽要求（一）每位參賽隊員獨立完成以下會計核算工作1、根據(jù)提供的期初資料建賬（10分）（1）所需開設的賬戶包括：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應收賬款明細賬、應付賬款明細賬、材料成本差異明細賬、原材料明細賬、庫存商品明細賬、制造費用明細賬和生產(chǎn)成本明細賬。（2）上述賬簿的“賬簿啟用及交接登記表”均不需填寫，但總賬需填寫目錄。（3）凡有期初余額賬戶的期初摘要欄統(tǒng)一填寫“期初余額”。2、根據(jù)提供的業(yè)務資料編制記賬憑證（90分）（1）“制單”處填寫選手座位號，附件張數(shù)以及其余人員簽章處均不需填寫。（2）已設置明細賬的科目需寫出明細科目，“應交稅費——應交增值稅”科目要求寫出專欄名稱，其他明細科目根據(jù)需要填寫。3、按照記賬憑證賬務處理程序登記賬簿（50分）4、編制資產(chǎn)負債表與利潤表（30分）（1）資產(chǎn)負債表的“年初余額”和利潤表的“上期金額”均不需填列。（2）報表的“制表人”處填寫選手座位號，其余人員簽章處均不需填寫。5、會計憑證、賬簿整理歸檔（20分）（1）本部分競賽不計入技能操作用時。（2）需整理歸檔并裝入密封袋的賬證資料應為最后正式提交的競賽資料。其他作廢或空白的賬證資料應單獨整理不裝入密封袋，由監(jiān)考教師收回統(tǒng)一存放。（3）會計憑證裝訂封面的“裝訂”處填寫選手座位號，其余人員簽章處均不需填寫。（4）所有明細賬賬頁應分類歸集為一本賬簿，所有賬簿的封面上均需填寫選手座位號，其余人員簽章處均不需填寫。（5）上述整理歸檔過程中需要填寫的內(nèi)容均應在進入裝訂區(qū)前完成，進入裝訂區(qū)后禁止在任何賬證資料上進行書寫。（二）相關核算資料（包括作廢或空白的賬證資料）裝入專用袋提交給監(jiān)考老師后應立即離場。（三）競賽結束信號發(fā)出后，尚未進入裝訂區(qū)的選手應停止答題，在座位上等候監(jiān)考老師指令依次進入裝訂區(qū)進行裝訂。（四）選手提供的所有核算資料上禁止出現(xiàn)任何有關學校、個人的信息，否則將按作弊處理。二、業(yè)務資料（一）公司有關資料1、公司名稱：安徽興晥有限責任公司（簡稱興晥公司）。2、性質：有限責任公司，增值稅一般納稅人。3、生產(chǎn)組織與工藝流程：公司下設一個生產(chǎn)車間，單步驟大量生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。4、公司會計工作組織形式采用集中核算形式，賬務處理采用記賬憑證賬務處理程序。5、原材料收發(fā)按計劃成本核算,材料入庫時結轉材料成本差異。6、產(chǎn)成品收發(fā)按實際成本核算，發(fā)出產(chǎn)成品的實際單位成本按月末一次加權平均法計算。7、分配率計算要求精確到小數(shù)點后4位，尾差按業(yè)務需要進行調整。8、公司執(zhí)行中華人民共和國財政部制定的《企業(yè)會計準則（2006）》。（二）公司2008年4月份期初余額資料1、該公司總賬賬戶期初余額資料如下表所示：賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金2000.00銀行存款2150000.00交易性金融資產(chǎn)90000.00應收賬款65000.00原材料800000.00庫存商品617600.00周轉材料50000.00固定資產(chǎn)3500000.00累計折舊980000.00無形資產(chǎn)200000.00累計攤銷98500.00生產(chǎn)成本285500.00短期借款60000.00應付賬款75000.00應交稅費88700.00實收資本4500000.00盈余公積1020000.00本年利潤831400.00利潤分配106500.00合計7760100.007760100.002、該公司部分明細賬戶期初余額如下：總分類賬戶明細賬戶借或貸金額2008-04-12記-9銷售產(chǎn)品銀行存款819000主營業(yè)務收入700000應交稅費-應交增值稅-銷項稅額1190002008-04-15記-10包裝物毀損待處理財產(chǎn)損溢23400周轉材料20000應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出34002008-04-16記-11銷售產(chǎn)品應收賬款-西南公司526500主營業(yè)務收入450000應交稅費-應交增值稅-銷項稅額765002008-04-22記-12支付修理費管理費用980庫存現(xiàn)金9802008-04-22記-13提現(xiàn)庫存現(xiàn)金1000銀行存款10002008-04-23記-14對外股權投資長期股權投資900000銀行存款880000營業(yè)外收入200002008-04-23記-15發(fā)放產(chǎn)品，作為福利應付職工薪酬16380主營業(yè)務收入14000應交稅費-應交增值稅-銷項稅額23802008-04-15記-16分配非貨幣性職工薪酬銷售費用16380應付職工薪酬163802008-04-24記-17支付業(yè)務招待費管理費用8000銀行存款80002008-04-27記-18銷售退回主營業(yè)務收入15000應交稅費-應交增值稅-銷項稅額2550應收賬款-西南公司175502008-04-29記-19發(fā)放工資應付職工薪酬194800銀行存款192800應交稅費-應交個人所得稅20002008-04-30記-20材料暫估入賬原材料-乙材料20000應付賬款-暫估應付賬款200002008-04-30記-21本月發(fā)料生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品350000生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品310000制造費用9200原材料-甲材料419200原材料-乙材料2500002008-04-30記-22結算發(fā)出材料成本差異生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-500生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品-1100制造費用-92材料成本差異-甲材料-4192材料成本差異-乙材料2500注：分別甲、乙兩種材料編制憑證，或藍字結轉貸差亦可。2008-04-30記-23批準處理包裝物損失其他應收款15000營業(yè)外支出8400待處理財產(chǎn)損溢234002008-04-30記-24計提折舊制造費用2092管理費用2908銷售費用1200累計折舊62002008-04-30記-25無形資產(chǎn)攤銷制造費用2000累計攤銷20002008-04-30記-26分配職工薪酬生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品47000生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品53000制造費用20800管理費用54000銷售費用20000應付職工薪酬1948002008-04-30記-27分配制造費用生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品15980生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品18020制造費用340002008-04-30記-28完工產(chǎn)品入庫庫存商品-A產(chǎn)品388600庫存商品-B產(chǎn)品353800生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品388600生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品3538002008-04-30記-29結算產(chǎn)品銷售成本主營業(yè)務成本641950庫存商品-A產(chǎn)品279850庫存商品-B產(chǎn)品3621002008-04-30記-30計提利息財務費用400應付利息4002008-04-30記-31結轉本期收入主營業(yè)務收入1149000投資收益20000營業(yè)外收入20000本年利潤11890002008-04-30記-32結轉本期費用、支出本年利潤764218主營業(yè)務成本641950銷售費用37580管理費用65888財務費用400營業(yè)外支出8400公允價值變動損益100002008-04-30記-33計提所得稅所得稅費用106195.5應交稅費——應交所得稅106195.5記-34結轉所得稅費用本年利潤106195.5所得稅費用106195.5二、試算平衡表科目期初借方余額期初貸方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末借方余額期末貸方余額庫存現(xiàn)金20000100098020200銀行存款21500000974000125180018722000交易性金融資產(chǎn)90000009000000應收賬款650000526500725505189500其他應收款00150000150000材料采購0025300025300000原材料80000002700006692004008000材料成本差異065003000-169201808庫存商品61760007424006419507180500周轉材料500000020000300000長期股權投資0090000009000000固定資產(chǎn)350000000035000000累計折舊0980000062000986200無形資產(chǎn)2000000002000000累計攤銷098500020000100500待處理財產(chǎn)損溢00234002340000短期借款06000000060000應付票據(jù)0001755000175500應付賬款0750005000020000045000應付職工薪酬0021118021118000應交稅費08870045050309475.50353125.5應付利息0004000400實收資本045000000004500000盈余公積010200000001020000本年利潤0831400870413.5118900001149986.5利潤分配0100000000100000生產(chǎn)成本28550007924007424003355000制造費用00340003400000主營業(yè)務收入001164000116400000公允價值變動損益00100001000000投資收益00200002000000營業(yè)外收入00200002000000主營業(yè)務成本0064195064195000銷售費用00375803758000管理費用00658886588800財務費用0040040000營業(yè)外支出008400840000所得稅費用00106195.5106195.500合計776010077601007785757778575784925208492520三、現(xiàn)金日記賬日期憑證字號摘要對方科目借方金額貸方金額余額方向余額2008-04-01期初余額借20002008-04-22記-12支付修理費管理費用980借10202008-04-22記-13提現(xiàn)銀行存款1000借20202008-04-30本期合計1000980借2020四、銀行存款日記賬日期憑證字號摘要對方科目借方金額貸方金額余額方向余額2008-04-01期初余額借21500002008-04-01記-1購料材料采購117000借20330002008-04-02記-2出售交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)100000借21330002008-04-07記-5支付購料運費材料采購3000借21300002008-04-08記-7歸還欠款應付賬款50000借20800002008-04-09記-8收回貨款應收賬款55000借21350002008-04-12記-9銷售產(chǎn)品主營業(yè)務收入819000借29540002008-04-22記-13提現(xiàn)庫存現(xiàn)金1000借29530002008-04-23記-14對外股權投資長期股權投資880000借20730002008-04-24記-17支付業(yè)務招待費管理費用8000借20650002008-04-29記-19發(fā)放工資應付職工薪酬19280004-30本期合計9740001251800借1872200五、應收賬款明細賬應收賬款——東風公司日期憑證字號摘要借方金額貸方金額余額方向余額2008-04-01期初余額借300002008-04-09記-8收回貨款30000平0應收賬款——西南公司日期憑證字號摘要借方金額貸方金額余額方向余額2008-04-01期初余額借350002008-04-09記-8收回貨款25000借100002008-04-16記-12銷售產(chǎn)品526500借5365002008-04-27記-18銷售退回17550借518950六、應付賬款明細賬應付賬款——四方公司日期憑證字號摘要借方金額貸方金額余額方向余額2008-04-01期初余額貸850002008-04-08記-7歸還欠款50000貸35000應付賬款——海昌公司日期憑證字號摘要借方金額貸方金額余額方向余額2008-04-01期初余額借10000應付賬款——暫估應付賬款日期憑證字號摘要借方金額貸方金額余額方向余額2008-04-01期初余額平02008-04-30記-20材料暫估入賬20000貸20000七、材料成本差異明細賬材料成本差異——甲材料日期憑證字號摘要借方金額貸方金額余額方向余額2008-04-01期初余額貸80002008-04-07記-6材料入庫1000貸70002008-04-30記-22結算發(fā)出材料成本差異-4192貸2808材料成本差異——乙材料日期憑證字號摘要借方金額貸方金額余額方向余額2008-04-01期初余額借15002008-04-07記-6材料入庫2000借35002008-04-30記-22結算發(fā)出材料成本差異2500借1000八、存貨明細賬原材料——甲材料日期憑證字號摘要收入發(fā)出結存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額2008-04-01期初余額30002006000002008-04-07記-6材料入庫50020010000035002007000002008-04-30記-21本月發(fā)料20962004192001404200280800原材料——乙材料日期憑證字號摘要收入發(fā)出結存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額2008-04-01期初余額20001002000002008-04-07記-6材料入庫150010015000035001003500002008-04-30記-20材料暫估入賬2001002000037001003700002008-04-30記-21本月發(fā)料25001002500001200100120000庫存商品——A產(chǎn)品日期憑證字號摘要收入發(fā)出結存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額2008-04-01期初余額1000190.41904002008-04-30記-28完工產(chǎn)品入庫2000194.338860030001935790002008-04-30記-29結算產(chǎn)品銷售成本14501932798501550193299150庫存商品——B產(chǎn)品日期憑證字號摘要收入發(fā)出結存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額2008-04-01期初余額12003564272002008-04-30記-28完工產(chǎn)品入庫1000353.835380022003557810002008-04-30記-29結算產(chǎn)品銷售成本10203553621001180355418900九、制造費用明細賬日期憑證字號摘要機物料消耗職工薪酬折舊費其他合計2008-04-30記-21本月發(fā)料920092002008-04-30記-22結算發(fā)出材料成本差異-92-922008-04-30記-24計提折舊209220922008-04-30記-25無形資產(chǎn)攤銷200020002008-04-30記-26分配職工薪酬2080020800費用合計91082080020922000340002008-04-30記-27分配制造費用-9108-20800-2092-200034000十、生產(chǎn)成本明細賬生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品明細賬日期憑證字號摘要直接材料直接人工制造費用借方合計2008-04-01期初余額1320001552060001535202008-04-30記-21本月發(fā)料3500003500002008-04-30記-22結算發(fā)出材料成本差異-500-5002008-04-30記-26分配職工薪酬47000470002008-04-30記-27分配制造費用1598015980生產(chǎn)費用合計48150062520219805660002008-04-30記-28完工產(chǎn)品入庫-321000-50016-17584-388600在產(chǎn)品成本160500125044396177400生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品明細賬日期憑證字號摘要直接材料直接人工制造費用借方合計2008-04-01期初余額1090001700059801319802008-04-30記-21本月發(fā)料3100003100002008-04-30記-22結算發(fā)出材料成本差異-1100-11002008-04-30記-26分配職工薪酬53000530002008-04-30記-27分配制造費用1802018020生產(chǎn)費用合計41790070000240005119002008-04-30記-28完工產(chǎn)品入庫-278600-56000-19200-353800在產(chǎn)品成本139300140004800158100注：所有賬戶結賬錯誤是指發(fā)生額、余額錯誤；結賬不規(guī)范是指已結賬但未劃單紅線的。十一、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金1874220短期借款60000交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應收票據(jù)應付票據(jù)175500應收賬款518950應付賬款55000預付款項10000預收款項應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費353125.5其他應收款15000應付利息400存貨1482542應付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計3900712其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計644025.5可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款