高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)答案(大題)

五、業(yè)務(wù)計(jì)算核算題（高級(jí)）6、A公司為B公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。20X7年6月

20X7年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通30日，A公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬

股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并。B公司在20X7年6面原值4000萬(wàn)元，已提折舊2400萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。A

月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資料、負(fù)債情況如表2—2所示。公司直線法折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

編制單位：B公司20X7年6月30日假定A公司和B公司為同一集要求：編制20X7年末和20X8年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。

團(tuán)內(nèi)兩個(gè)全資子公司，合并前其共同的母公司為甲公司。該項(xiàng)目合（1）20X7年末抵消分錄B公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400

并中參與合并的企業(yè)在合并前及合并后均為甲公司最終控制，為同萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)

一控制下的企業(yè)合并.自20X7年6月30日開(kāi)始，A公司能夠?qū)借：營(yíng)業(yè)外收入4000000

公司的凈資產(chǎn)實(shí)施控制，該日即為合并日。假定A公司與B公司在貸：固定資產(chǎn)一原價(jià)4000000

合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。要求：編制A公司對(duì)該項(xiàng)目合并的會(huì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊=400+4X6/12=50（萬(wàn)元）

計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊500000

解：A公司對(duì)該項(xiàng)目合并應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理：貸:管理費(fèi)用500000

借：貨幣資金3000000（2）20X8年末抵消分錄：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部

應(yīng)收賬款11000000銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵消：

存貨1600000借：未分配利潤(rùn)一年初4000000

長(zhǎng)期股權(quán)投資12800000貸:固定資產(chǎn)一原價(jià)4000000

固定資產(chǎn)18000000將20X7年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消：

無(wú)形資產(chǎn)3000000借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊500000

貸：短期借款12000000貸:未分配利潤(rùn)一年初500000

應(yīng)付賬款2000000將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消：

其他負(fù)債1800000借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊1000000

股本15000000貸：管理費(fèi)用1000000

資本公積18600000

甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩家全資子公司。20X8年6月30日，5、20X8年7月31日乙公司以銀行存款1100萬(wàn)元取得丙公司可辨

甲公司以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%。乙、丙公司合并前有關(guān)資料如表3—1所示

取得乙公司凈資產(chǎn)。甲公司作為對(duì)價(jià)的機(jī)器設(shè)備賬面價(jià)值為5200（合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系）.

元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的要求：（1）編制乙公司合并日會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如表2—3（2）編制乙公司合并日合并報(bào)表抵消分錄

所示。要求：編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄。解：（1）乙公司合并日的會(huì)計(jì)分錄

解：甲公司對(duì)該項(xiàng)吸收合并應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理：借；長(zhǎng)期股權(quán)投資11000000

借：貨幣資金6000000應(yīng)收賬款16000000貸：銀行存款11000000

存貨2000000長(zhǎng)期股權(quán)投資25000000（2）乙公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將乙公司

固定資產(chǎn)30000000無(wú)形資產(chǎn)5000000的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與丙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵消。其中：

貸：短期借款24000000應(yīng)付賬款6000000合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公

固定資產(chǎn)52000000資本公積2000000允價(jià)值份額=11000000-（12600000*80%）=920000（元）

甲、乙公司為非同一控制下的兩個(gè)公司。20X8年1月1日甲公司少數(shù)股東權(quán)益=12600000*20%=2520000（元）

以400000元貨幣資金對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，同時(shí)，甲公司還支應(yīng)編制的抵消分錄

付了注冊(cè)登記費(fèi)用和咨詢費(fèi)用等與購(gòu)買(mǎi)成本有關(guān)的支出共計(jì)借：固定資產(chǎn)1000000

20000元。20X8年1月1日為合并日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中的股本5000000

賬面價(jià)值和公允價(jià)值如表2-4所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）資本公積2000000

編制單位：乙公司20X8年1月1日單位：元盈余公積1600000

要求：根據(jù)上述資料編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄。未分配利潤(rùn)3000000

解：甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：商譽(yù)920000

借：流動(dòng)資產(chǎn)160000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資11000000

固定資產(chǎn)250000少數(shù)股東權(quán)益2520000

無(wú)形資產(chǎn)75000

商譽(yù)35000

貸：銀行存款420000

負(fù)債100000

6、A公司和B公司分別為甲公司控制下的兩空子公司。A公司于2、資料：某工業(yè)企業(yè)采用當(dāng)日匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月

20X8年5月10日自甲公司處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B計(jì)算匯兌損益。該企業(yè)20X7年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額

公司仍維持其獨(dú)立法人資格斷續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A如下（期末匯率為1：7。4）：應(yīng)收賬款10萬(wàn)美元

公司發(fā)行了1000萬(wàn)股本公司普通股（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)。應(yīng)付賬款5萬(wàn)美元銀行存款20萬(wàn)美元

假定A,B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的該企業(yè)20X8年1月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：

所有者權(quán)益構(gòu)成如表3—2所示。（1）1月5日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售收入20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率

A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成單位：元為1：7.3,款項(xiàng)尚未收回。（2）1月10日從銀行借入短期外幣借

項(xiàng)目A公司B公司款18萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1：7.3.（3）1月12日從國(guó)外進(jìn)口原材料

股本70001000一批，共計(jì)22萬(wàn)美元，款項(xiàng)由外幣存款支付，當(dāng)日匯率為1:7.3（假

資本公積2000350設(shè)該企業(yè)免征增值稅）.（4）1月18日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款總計(jì)16

盈余公積1500650萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日匯率為1:7.35.（5）1月20日收到1月

未分配利潤(rùn)350015005日賒銷(xiāo)款10萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1:7.35.（6）1月31日償還1月10

合計(jì)140003500日借入的外幣18萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1:7.35.

要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的財(cái)務(wù)處理以及合并工要求：（1）編制該企業(yè)1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.（2）計(jì)算1月份的

作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵消分錄。匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理.

（1）A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理解?1）編制1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350000001月5日借:應(yīng)收賬款1460000

貸；股本10000000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1460000

資本公積——股本溢價(jià)250000001月10日借:銀行存款1314000

進(jìn)行上述處理后，A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)貸:短期借款1314000

于企業(yè)合并前B公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的2150萬(wàn)元1月12日借:物資采購(gòu)1606000

應(yīng)恢復(fù)為留存收益。本題中A公司在確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:銀行存款1606000

后，其資本公積的賬面余額為4500萬(wàn)元（2000+2500）,假定其中1月18日借:物資采購(gòu)1176000

資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的金額為3000萬(wàn)元。貸:應(yīng)付賬款1176000

（2）在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄1月20日借:銀行存款735000

借：資本公積21500000貸:應(yīng)收賬款735000

貸:盈余公積65000001月31日借:短期借款1323000

未分配利潤(rùn)15000000貸:銀行存款1323000

（3）在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄（2）計(jì)算1月份的匯兌損益

借：股本10000000應(yīng)收賬款:外幣賬戶余額=100000+200000-100000=200000（美元）

資本公積3500000賬面人民幣余額=740000+1460000-735000=1465000（元）

盈余公積6500000匯兌損益金額=200000X7.35-1465000=5000（元）

未分配利潤(rùn)15000000應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額=50000+160000=210000（美元）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35000000賬面人民幣余額=370000+1176000=1546000（元）

匯兌損益金額=210000X7.35-1564000=-2500（元）

2、甲公司于20X7年年初通過(guò)收網(wǎng)線股權(quán)成為乙公司的母公司。銀行存款：外幣賬戶余額=200000+180000+100000-220000-

20X7年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬(wàn)元；20X8年末，甲公司應(yīng)180000=80000（美元）

收乙公司賬款50萬(wàn)元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4%。賬面人民幣余額=148000+1314000+735000—1606000—1323000

要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制20X8年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。=（元）

解：將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)：匯兌損益金額=80000X7.35-60000=-12000（元）

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備40000短期借款：外幣賬戶余額=180000—180000=0（元）

貸；未分配利潤(rùn)一年初40000賬面人民幣余額=131400（）-1323000=-9000（元）

將內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵消時(shí):借:應(yīng)付賬款500001月份匯兌損益=5000-（-2500）-12000-9000=-13500（元）

貸；應(yīng)收賬款500000（3）根據(jù)計(jì)算結(jié)果調(diào)整匯兌損益有關(guān)賬戶余額

將本期沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)：借:應(yīng)收賬款5000

借：資產(chǎn)減值損失20000應(yīng)付賬款2500

貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備20000賬務(wù)費(fèi)用13500

貸:銀行存款12000

短期借款9000

7、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。20X8年6月30日，（4）編制合并工作底稿

甲公司以無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并。甲公司作合并工作底稿（簡(jiǎn)表）

為對(duì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5900萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。20X8年6月30日單位：萬(wàn)元

甲公司取得了乙公司60%的股權(quán)。假定甲公司與乙公司在合并前項(xiàng)目甲公司乙公合計(jì)抵消分錄合并

采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如表，“借方貸方數(shù)

3—3所示。貨幣420060048004800

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）20X8年6月30日單位：萬(wàn)元資金

（1）確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收1500150030003000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資70000000賬款

貸：無(wú)形資產(chǎn)59000000存貨650040069002007100

營(yíng)業(yè)外收入11000000長(zhǎng)期5000+7000210014100150070008600

（2）合并商譽(yù)的計(jì)算股權(quán)

合并商譽(yù)=7000-1000*60%=1000（萬(wàn)元）投資

（3）編制抵消分錄固定12000300015000170016700

借：存貨2000000資產(chǎn)

長(zhǎng)期股權(quán)投資15000000無(wú)形9800-5900700460011005700

固定資產(chǎn)17000000資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)11000000

商譽(yù)0010001000

股本25000000

資產(chǎn)39000+11008300484005500700046900

資本公積15000000

總計(jì)

盈余公積5000000

短期3000210051005100

未分配利潤(rùn)10000000

借款

商譽(yù)10000000

應(yīng)付400070047004700

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資70000000

賬款

少數(shù)股東權(quán)益40000000

負(fù)債7000280098009800

合計(jì)

股本18000250020500250018000

（5）根據(jù)合并工作底稿中的合并數(shù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表

資本52001500670015005200

表3-6合并資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

公積

編制單位：甲公司20X8年6月30日單位：萬(wàn)元

盈余400050045005004000

資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額

公積

貨幣資金4800短期借款5100

未分4800+11001000690010005900

應(yīng)收賬款3000應(yīng)付賬款4700

配利

存貨7100負(fù)債合計(jì)9800

潤(rùn)

長(zhǎng)期股權(quán)8600

少數(shù)40004000

投資

股東

固定資產(chǎn)16700股本18000

權(quán)益

無(wú)形資產(chǎn)5700資本公積5200

所有32000+11005500386005500100037100

商譽(yù)1000盈余公積4000

者權(quán)

未分配利潤(rùn)5900

益合

少數(shù)股東權(quán)益4000

計(jì)

37100

所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債39000+1100830048400110001100046900

46900

資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)46900及所

有者

權(quán)益

總計(jì)

甲公司20X8年1月1日以貨幣資金100000元對(duì)乙公司投資，取資料：A公司20X7年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下：

得其100%的股權(quán)。乙公司的實(shí)收資本為100000元，20X8年乙公現(xiàn)金800000元應(yīng)收賬款340000元

司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000（）元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按應(yīng)付賬款480000元短期借款363000

凈利潤(rùn)的30%向股東分派現(xiàn)金股利。本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

在成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投（1）銷(xiāo)售收入2800000元，購(gòu)貨250000元。（2）以現(xiàn)金支付營(yíng)

資收益”項(xiàng)目的余額情況如表4—1所示。業(yè)費(fèi)用50000元。（3）3月底支付現(xiàn)金股利30000元。（4）3月

表4-1成本法甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3000元。（5）支付所得稅20000

收益”余額元。有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下：

余額及股利長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司投資收益20X7年1月1日10020X7年3月31日120

20X8年1月1日余額10000020X7年12月31日13020X7年全年平均115

20X8年乙公司分派股6000要求：根據(jù)上述資料編制貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益表，計(jì)算貨幣性購(gòu)

利買(mǎi)力凈損益.

20X8年12月31日余額1000006000解：年初貨幣性資產(chǎn)=800000+340000=1140000（元）

要求：20X8年末按照權(quán)益法對(duì)于公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，年初貨幣性負(fù)債=480000+363000=843000（元）

編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。年初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~=1140000-843000=297000（元）

成本法下，甲公司對(duì)乙公司分派的股利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：表5T貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表

借：應(yīng)收股利6000編制單位：A公司單位：元

貸：投資收益6000項(xiàng)目年末名義調(diào)整系數(shù)年末貨幣

甲公司在編制20X8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在其合并工作底稿中，貨幣一般購(gòu)買(mǎi)

將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。應(yīng)編制的調(diào)整力

分錄如下：年初貨幣1140000

按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20000元并增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面性資產(chǎn)

價(jià)值：年初貨幣843000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資20000貸：投資收益20000性負(fù)債

對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資6000元：年初貨幣297000130/100386100

借：應(yīng)收股利6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000性項(xiàng)目?jī)?/p>

抵消原成本法確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元：額

借：投資收益6000貸：應(yīng)收股利6000加：銷(xiāo)售2800000130/1153165217

經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，甲公司編制20X8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，“長(zhǎng)期股發(fā)行3000130/1203250

權(quán)投資”項(xiàng)目的金額為114000元，“投資收益”項(xiàng)目的金額為20000股票

減：購(gòu)貨250000130/115282609

營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000130/11556522

乙公司為甲公司的子公司。如X8年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所得稅20000130/11522609

應(yīng)收賬款50000元中有30000元為乙公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款現(xiàn)金股利30000130/12032500

20000元中，有10000元為乙公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中貨幣性項(xiàng)27500003160327

有40000元為乙公司應(yīng)付票據(jù);乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000目?jī)纛~

為甲公司的持有至到期投資。甲公司按5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制20X8年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~的購(gòu)買(mǎi)力變動(dòng)損益=按年末貨幣一般購(gòu)買(mǎi)力單位

解：在合并工作底稿中編制的抵消分錄為：表示的年末貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~一按名義貨幣單位表示的年末貨幣性

借：應(yīng)付賬款30000項(xiàng)目?jī)纛~=3160327-2750000=410327（元）（損失）

貸：應(yīng)收賬款30000

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備150

貸：資產(chǎn)減值損失150

借：預(yù)收賬款10000

貸：預(yù)付賬款10000

借：應(yīng)付票據(jù)40000

貸：應(yīng)收票據(jù)40000

借：應(yīng)付債券20000

貸：持有至到期投資20000

資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表資料：H公司于20X7年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史

表5-2資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：M公司單位：萬(wàn)元表5-9資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)編制單位：H公司單位：元

20X7年初10020X7年末132項(xiàng)目20X7年1月1日20X7年12月31日

20X7年全年平均12020X7年第四季度125現(xiàn)金3000040000

（3）有關(guān)交易資料應(yīng)收賬款7500060000

①固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取。②流動(dòng)其他貨幣性資產(chǎn)55000160000

負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債。③盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一存貨2000(X)240000

次性計(jì)提。設(shè)備及廠房（凈值）120000112000

要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)項(xiàng)目土地360000360000

貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900X（132-rlOO）=1188（元）

資產(chǎn)總計(jì)840000972000

期末數(shù)=1000X（132-M32）=1000（萬(wàn)元）

流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000

貨幣性負(fù)債：期初數(shù)=（9000+20000）X（1324-100）=38280（萬(wàn)

長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000

元）

普通股240000240000

期末數(shù)=（8000+16000）X（132+132）=24000（萬(wàn)元）

留存收益52000

存貨：期初數(shù)=9200X（132+100）=12144（萬(wàn)元）

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000972000

期末數(shù)=13000X（132+125）=13728（萬(wàn)元）

（2）H公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件①年末，期末存貨的

固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36000X（132+100）=47520（萬(wàn)元）

現(xiàn)行成本為400000元。②年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本

期末數(shù)=28800X（1324-100）=38016（萬(wàn)元）

為144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。③

股本：期初數(shù)=10000X（132+100）=13200（萬(wàn)元）

年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元。④銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基

期末數(shù)=10000X（1324-100）=13200（萬(wàn)元）

礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，本期賬面銷(xiāo)售成本

盈余公積：期初數(shù)=5000X（1324-100）=6600（萬(wàn)元）

為376000元。⑤銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額

期末數(shù)=6600+1000=7600（萬(wàn)元）

與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。

留存收益:期初數(shù)=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372

要求：（1）計(jì)算設(shè)備和廠房（凈額）的現(xiàn)行成本。（2）計(jì)算房屋

（萬(wàn)元）

設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本。（3）根據(jù)上述資料，按照現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)處

期末數(shù)=（100+13728+38016）-24000-13200=15544（萬(wàn)元）

理程序計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。

未分配利潤(rùn)：期初數(shù)=2100X（1324-100）=2772（萬(wàn)元）

表5-10資產(chǎn)持有收益計(jì)算表

期末數(shù)=15544-7600=7944（萬(wàn)元）

（2）編制單位：H公司20X7年度單位：元

項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益

（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表表5-3資產(chǎn)負(fù)債表

期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)

（簡(jiǎn)表）

持有損益

編制單位：M公司單位：萬(wàn)元

存貨400000240000160000

項(xiàng)目20X720X7年項(xiàng)目20X720X7年

設(shè)備和廠房（凈）13440011200022400

年1月12月31年1月12月31

土地720000360000360000

1IIII1IILI

合計(jì)542400

貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)118808000

本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)

債

持有損益

存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)2640016000

債存貨608000376000232000

固定資產(chǎn)原4752047520股本1320013200設(shè)備和廠房960080001600

值土地

減：累計(jì)折9504盈余公66007600合計(jì)233600

舊積持有損益合計(jì)776000

固定資產(chǎn)凈4752038016未分配27727944

值利潤(rùn)解：（1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本

資產(chǎn)總計(jì)6085252744負(fù)債及6085252744設(shè)備和廠房（凈）現(xiàn)行成本=144000-144000+15=134400（元）

權(quán)益總房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本=144000+15=9600（元）

i+（2）按上表做法（略）

資料：（1）M公司歷史成本/名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表配利潤(rùn)

表5-5資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）可供分配利81605258

表5-6利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)表）潤(rùn)

（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)減：提取盈余1000132/1321000

20X7年初10020X7年末132公積

20X7年全年平均120應(yīng)付利潤(rùn)4360132/1324360

20X7年第四季度125貨幣性項(xiàng)目28008046

（3）有關(guān)交易資料購(gòu)買(mǎi)力凈損

①期初存貨單價(jià)0.5萬(wàn)元，數(shù)量18400件；本期購(gòu)入單價(jià)0.65萬(wàn)益

元，共計(jì)51600件。②固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折未分配利潤(rùn)7944

舊年末提取。③流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債。④本年銷(xiāo)售

資料：H公司于20X7年初成立并正式營(yíng)業(yè)。

商品5000件，銷(xiāo)售單價(jià)為10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用均為全年均衡（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表

發(fā)生。⑤所得稅每月支付。盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。

（2）H公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件①年末，期末存貨的

要求：（1）根據(jù)上述資料編制M公司貨幣性購(gòu)買(mǎi)力凈損益表?，F(xiàn)行成本為400000元。②年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成

（）按照一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)重編公司利潤(rùn)及分配表。

2M本為14400（）元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。

解：（1）編制M公司貨幣性購(gòu)買(mǎi)力凈損益表表5-7貨幣性購(gòu)③年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元。④銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本

買(mǎi)力凈損益表

為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，本期賬面銷(xiāo)

編制單位；M公司單位：萬(wàn)元