會計師事務所三級復核制度

PAGEPAGE5會計師事務所三級復核制度為進一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制，依據(jù)《HYPERLINK會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》的規(guī)定，特制定本制度。執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計師事務所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級復核制度。其流程為：項目組復核——部門復核——事務所復核。一、復核的總體性要求1、復核的范圍（1）復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結論是否正確；（3）復核在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施是不恬當；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行了適當咨詢，以及咨詢得出的結論的執(zhí)行情況；（5）復核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷是否存在偏差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計日記、審計總結是否完整并能反映其工作軌跡。部門負責人應當全面復核執(zhí)業(yè)報告，部門負責人以上人員可以根據(jù)項目的具體情況進行重點復核，但不能減輕其復核責任。2、業(yè)務方案、工作計劃的復核程序一般項目的業(yè)務方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人審核批準。規(guī)模較大的項目，業(yè)務方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人復核，副主任會計師或主任會計師審核批準。3、業(yè)務報告的復核程序項目完成后，由項目負責人編寫項目完成總結報告，送所在部門負責人復核，部門負責人復核并簽署意見后，送副主任會計師或主任會計師復核簽發(fā)。各級復核人員逐一在復核表上簽字。二、各級復核人員的要求執(zhí)業(yè)人員克盡責守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認真履行自己的崗位職責。同時，事務所鼓勵全體人員盡可能地發(fā)揮其主動性、積極性和創(chuàng)造性。（一）項目組復核內(nèi)容1、業(yè)務報告（審計報告、稅務代理報告、其他查賬報告） 標題、報告文號是否正確被審單位名稱是否正確審查時期是否正確審查范圍是否明確報告類型或?qū)彶榻Y論是否恰當報告的結構是否符合準則或相關部門規(guī)定報告的形式是否符合我所規(guī)定（字號、字體、頁眉、頁腳…）報告的落款是否正確2、業(yè)務報告附件——報告附表及附注(1)常用附表報表的單位名稱是否與業(yè)務報告一致，報表日期是否正確資產(chǎn)負債表是否平衡資產(chǎn)負債表中的未分配利潤是否與利