會計理論的含義第一章

第一章會計理論的涵義目錄理論與會計理論·某一理論所涉及的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出涉及面廣、包容量大的特點(diǎn)理論與會計理論理論與會計理論

理論的導(dǎo)向作用。一個理論體系的主要作用是對所要研究的事實(shí)范圍進(jìn)行壓縮,突出研究與某一現(xiàn)象相關(guān)的幾個重要方面,而不是所有方面。理論有助于決定什么事實(shí)是相關(guān)的。理論的概念化和分類作用。科學(xué)的一項(xiàng)主要任務(wù)是發(fā)展分類系統(tǒng),對概念進(jìn)行組合。每一學(xué)科的眾多理論,作為學(xué)科發(fā)展的主線條,對于概念的組合、演變和分門別類起到了凝聚作用。理論的總結(jié)作用。一是經(jīng)驗(yàn)式總結(jié),二是命題間關(guān)系體系的建立。隨著經(jīng)驗(yàn)式總結(jié)的不斷積累,理論的整合會到一個更廣泛的層次。理論預(yù)測事實(shí)。理論不僅有總結(jié)功能,同樣有預(yù)測作用。理論指出知識的空白之處。驗(yàn)證現(xiàn)有的理論與事實(shí)相符是一項(xiàng)重要研究;如果通過經(jīng)驗(yàn)式研究發(fā)現(xiàn)事實(shí)與公認(rèn)的理論不符合,則有可能修補(bǔ)、完善現(xiàn)有理論,甚至發(fā)現(xiàn)和建立新的理論。理論與會計理論會計理論的演變——15世紀(jì)以前的會計理論1.15世紀(jì)以前的會計習(xí)慣上稱為古代會計，此時人們剛剛開始意識到會計理論的問題。

2.到了中世紀(jì)復(fù)式簿記法在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生（代表了早期會計發(fā)展的最高成就，并使會計成為一種專門方法）佛羅倫薩式：萌芽階段，以1211年佛羅倫薩錢莊采用的賬簿為代表；熱那亞式:改進(jìn)階段，以1340年熱那亞應(yīng)用的賬簿為代表；威尼斯式：完備階段理論與會計理論會計理論的演變——15世紀(jì)至20世紀(jì)初的會計理論1.盧卡·帕喬利的會計著作背景：會計理論得到飛速發(fā)展，是公元15世紀(jì)及以后的事情。從11、12世紀(jì)開始，隨著西歐封建勢力在城邑的解體和資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計變革所需的政治經(jīng)濟(jì)動力產(chǎn)生。代表人物：經(jīng)過三、四百年的演變，1494年，意大利傳教士盧卡帕喬利的《算數(shù)、幾何、比及比例概要》?！恫居浾摗返膯柺啦粌H結(jié)束了簿記作為一種技術(shù)性工作的階段，使簿記成為一門科學(xué)，而且在世界會計發(fā)展史上開創(chuàng)了一個影響極其深遠(yuǎn)的時代，開辟了借貸復(fù)式簿記走向世界的通道，最終經(jīng)過各國學(xué)者的努力，成為世界通用記賬方法的典范。理論與會計理論會計理論的演變——15世紀(jì)至20世紀(jì)初的會計理論2．折舊理論的產(chǎn)生背景：在19世紀(jì)以前，折舊并不是會計上的重要問題。隨著固定資產(chǎn)支出在企業(yè)經(jīng)營中成為金額龐大的支出，于是折舊才在會計上變得重要起來。代表人物：1915年美國會計學(xué)家厄爾·塞利爾斯在其《折舊原理》一書中比較系統(tǒng)地介紹了直線法、余額遞減法等幾種折舊方法，有些方法仍為目前所廣泛運(yùn)用。理論與會計理論會計理論的演變——15世紀(jì)至20世紀(jì)初的會計理論3．成本會計的產(chǎn)生產(chǎn)生：成本會計產(chǎn)生于15世紀(jì)的意大利。背景：工業(yè)革命使人們認(rèn)識到成本信息的重要性，會計界開始了將成本計算納入復(fù)式簿記組織的嘗試。代表人物：瑞典學(xué)者舍爾使成本計算在這一時期為成本會計的成熟樹立里程碑。理論屆與會謹(jǐn)計理跳論會計醬理論獸的演宇變——腥20世紀(jì)殊之后督的會及計理假論20膨世紀(jì)端的特雨點(diǎn)是現(xiàn)被代資潮本主躁義經(jīng)袖濟(jì)高屢速發(fā)艙展，束社會追主義姜經(jīng)濟(jì)旬由產(chǎn)誕生發(fā)幸展時陳高度歡集中鎮(zhèn)的計慎劃經(jīng)累濟(jì)向社會背主義椒市場禁經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型協(xié)，科欲學(xué)技蘆術(shù)以是前所圾未有衛(wèi)的速蝕度增墳長。以“諸公認(rèn)磨會計筑準(zhǔn)則均”(客Ge御ne劇ra役l稍Ac幣ce纏pt僅ed額A殘cc磚ou丟nt儲in次g斃Pr羅in俗ci慚pl抽es討，怖GA腳AP抵)的地“會狗計研圈究公遼報”播(A雷RB妙)的柳出現(xiàn)毛為起聾點(diǎn)。士這一遵會計會發(fā)展經(jīng)階段王，會張計理驢論與爹會計寫實(shí)務(wù)摘都取吧得驚身人的貞發(fā)展兇，標(biāo)慨志著會計宇的發(fā)輕展進(jìn)消入成杜熟時俗期。理論稅與會僑計理艷論會計帆理論旱的演收變——卻20世紀(jì)犬之后視的會耳計理城論莫斯閥特(疏K鵝en蝦ne塞th奇M清os奇t)勾在《材會計畫理論渡》(本19夫85蔥)中斃提出塘，會救計理碼論是由與春實(shí)務(wù)您相區(qū)乓別的鞋原則偽和方第法的避系統(tǒng)洪描述艙所組詠成。亨德犯里克獸森在倍《會慘計理擴(kuò)論》衫一書悄中，鵲將會裙計理仿論定拆義為威一套邏輯欠嚴(yán)密斥的原全則，(介1)喘使實(shí)榜務(wù)工流作者慌、投趟資人僻、經(jīng)獸理和塘學(xué)生卡更好燙地了財解當(dāng)襯前的拋會計扶實(shí)務(wù)孟;(惰2)艦提供撫評估怨當(dāng)前陳會計嚴(yán)實(shí)務(wù)指的概暑念框丙架;傳(3督)指蜓導(dǎo)新涼的實(shí)儀務(wù)和黎程序背的建號立”惡(1些99央2)謀。在一屬部由垃多人逃完成劫的《悟會計菊理論洽》教鴿材中逢，作請者們昨?qū)逃嬂砟恼撘幻庠~作鏈廣義芹化理觀解，調(diào)包括概念卷、估手價的穩(wěn)模式覆、方用法和乳其他宵備選疏方案遣(a買lt絕er秒na躁ti煮ve偶s)嶼,亮假說柴、理閃論等。理論怖與會泊計理稿論會計饞理論偏的演臟變——庭20世紀(jì)碑之后清的會販計理運(yùn)論南派葛家脫澍(包20乳00森)認(rèn)研為，舟會計視理論康同一包切其請他理明論一倒樣，暈來自諸實(shí)踐坐，又坦應(yīng)再能回到礎(chǔ)實(shí)踐廈。來芳自實(shí)糕踐，謠意味而著我頃們在透觀察裹大量哲會計誼現(xiàn)象震之后繞，從體中發(fā)底現(xiàn)某妙些帶沃有共還性的活特征傍，通哨過理暖性認(rèn)貼識，性把它徑上升茫為“停概念蛇”。北派單純獻(xiàn)地把財會計矩限定嬌在技育術(shù)、培方法撓、工體具范戒圍之叮內(nèi)是秤片面斤的。漸提供接信息鍵是手龍段,全而控籠制、離管理使才是注真正回的目大的。咱會計犯管理像是一請種間繪接的姿管理當(dāng)形式撕,不季管錢湯不管或物,替而是決通過樓企業(yè)亡經(jīng)濟(jì)念活動深所表福現(xiàn)的脊信息柿對企跡業(yè)經(jīng)局營管刪理過大程的有監(jiān)控羞。理論不與會刺計理桶論會計洲理論碗的分煮類——按其串自身湖內(nèi)容會計基本理論會計應(yīng)用理論會計中介理論會計環(huán)境理論會計蜜基本呈理論休又包希括會漫計本書質(zhì)、碼目標(biāo)創(chuàng)、職衣能、雖對象男、要勤素、溪假設(shè)猾、信斜息質(zhì)家量特睜征等報；會計頑應(yīng)用劃理論斬包含驅(qū)會計勝確認(rèn)垃和計救量、撇會計功程序龍和方李法、愿會計在工作滿的組盾織機(jī)副構(gòu)等逃；會計陳中介梳理論死亦稱策會計蹤蝶準(zhǔn)則顏基本煉概念啞理論連，類壩似于院西方酷的財離務(wù)會租計概繭念框離架，紫是會貴計基嫩本理蛛論和跨會計毀應(yīng)用破理論暴的橋書梁。理論莫與會兔計理吧論會計幼理論丘的分行類——按建扒立的捷方法描述性會計理論規(guī)范性會計理論實(shí)證性會計理論描述演性會癥計理窗論形遭成特圍征是夠，其瀉研究罷方法日建立熊在對凳會計勉實(shí)踐桐的觀察蝴、分呈類、苗綜合傳和歸鏟納等研銅究范份式上無。襪方法斧論基漁礎(chǔ)就晶是會愈計理銀論研富究的聯(lián)歸納漠法。實(shí)證沈會計獅理論資形成汽特征丘是，勺其研華究方仰法上齒強(qiáng)調(diào)值以確實(shí)劫的證竭據(jù)來飽反映擁或檢繩驗(yàn)客美觀存揉在現(xiàn)浴象并形手成相解應(yīng)的柴理論底認(rèn)識話。規(guī)范惱會計忘理論孤形成冷特征呀是，輝其研痰究方囑法建謊立在腔對會扯計實(shí)踐食運(yùn)行源過程給和結(jié)必果進(jìn)戴行嚴(yán)蘋密系突統(tǒng)的吊邏輯裝推理租與設(shè)透計等研牛究范政式上風(fēng)。理論什與會換計理姓論結(jié)構(gòu)性會計理論解釋性會計理論行為性會計理論會計剃理論匠的分術(shù)類——按作反用分賽類機(jī)制忌性會冠計理決論或拉與會湖計框讀架相橋關(guān)的延理論不是芒描述鍛會計罷實(shí)務(wù)蟻的方朗法程飛序和挺結(jié)構(gòu)購，而腫是要借助浮于經(jīng)愁濟(jì)學(xué)族概念兔來解稅釋會燙計實(shí)聚務(wù)，也譽(yù)即將咱會計隙準(zhǔn)則肝、規(guī)睡則和咬信息脅等要磚素的輛內(nèi)涵鹽和作有用都仔以經(jīng)疫濟(jì)理抹論為艙依據(jù)鞋予以套解析鍛，以愛使會脂計信啄息能嘗再現(xiàn)袖現(xiàn)實(shí)董世界飽中的歲實(shí)際障經(jīng)濟(jì)抱現(xiàn)象重點(diǎn)領(lǐng)強(qiáng)調(diào)杜三個飯方面波的問鋪題：吐從會默計行雙為產(chǎn)偷生的原因分析師；從莖會計鳴行為丹產(chǎn)生圣的結(jié)果分析持；從償會計以行為搬產(chǎn)生墓的主體分析理論暴與會爬計理社論會計僅理論盆的分品類——按涉妄及學(xué)焰科分顧類財務(wù)會計理論管理會計理論審計理論財務(wù)或會計暮理論罰是關(guān)適于傳店統(tǒng)財磁務(wù)會迷計學(xué)齊科領(lǐng)溫域的繭理論偽，它你是從羨會計防實(shí)務(wù)莫中歸憤納總淡結(jié)出退來的豬或者齒根據(jù)從公認(rèn)雨的前羨提演剩繹推盲導(dǎo)出器來的炎關(guān)于嫩財務(wù)放會計璃的一般抗框架；審計叛理論翅大范旋圍上冠也可佳歸納卷于會份計理燭論的量范疇規(guī)范蠶學(xué)派懶的觀定點(diǎn)規(guī)范鈴學(xué)派方的觀武點(diǎn)20世紀(jì)被初期當(dāng)時炸大部鉆分從錦事會蝴計理羊論研蜜究的戰(zhàn)人員調(diào)，主菜要來榆自實(shí)鐵務(wù)界琴，他寨們在擦進(jìn)行報理論牲研究賢時，趨也不嚴(yán)嶄格遵禿循規(guī)無范的亂理論材研究付方式，早必期有爪關(guān)會放計的逼著作欣，主蜻要是對現(xiàn)亭行實(shí)編務(wù)進(jìn)泄行描潤述或候總結(jié)勾的教草科書。規(guī)范致學(xué)派咽的觀赤點(diǎn)20世紀(jì)挪初40問-5疫0年代·利特?zé)挔栴D卡《炕會計執(zhí)理論光結(jié)構(gòu)敵》（匹19潮53解）會計鹿理論束的作圍用：現(xiàn)象尿的解雞釋，飼行動罰的理駝由。菌就是蛙對已切發(fā)生繪的現(xiàn)孝象作草出解只釋，菜為已心采取憑或剛將要槍采取妄的行罩動提良供行康為正燭當(dāng)?shù)脑V依據(jù)·佩頓稀與利貢特爾遷頓《公測司會膝計準(zhǔn)效則緒此論》蘇（1夾94崗0）會計鋒理論調(diào)的作臺用：為會找計實(shí)誘務(wù)提絡(luò)供一桐個解杜釋、貴判斷已的依談?chuàng)透换A(chǔ)規(guī)范趣學(xué)派伯的觀基點(diǎn)20世紀(jì)勻初60年代額后·亨德哄里克慨森系《場會計冷理論竊》（夸19碑77康）會計帝理論捎的作哲用：評價娘現(xiàn)行瓣會計析實(shí)務(wù)婦、指圣導(dǎo)新纏程序凝的開撓拓·FA耕SB隸（輸19閥76摘）會計晃理論扇的作華用：為尚鴿未具廢體頒聰布準(zhǔn)暫則的潮會計套問題提的解哨決，銹提供毅參考厲框架·AS意B（盲19莫91趣）會計息理論色的作載用：幫助逃財務(wù)銷報表描編制醉者運(yùn)丹用會達(dá)計準(zhǔn)攝則和暗處理智會計替準(zhǔn)則刪中未兔涉及向的業(yè)垂務(wù)規(guī)范掠學(xué)派卵的觀背點(diǎn)·美國惠會計版學(xué)會餐“基簡本會柴計理段論說珠明書席”（榜19逝66亦）對會賭計理導(dǎo)論研辣究的梁認(rèn)識跡：（1掩）確席定會骨計的船范圍旬，以爸便于炒對會軟計提香出概槐念，勉并有賽可能場建立喪會計其的理考論（2速）建霧立會疾計準(zhǔn)口則來進(jìn)判斷幼、評給價會稀計信邊息（3城）指殖明會喝計實(shí)校務(wù)中事有可發(fā)能改搬進(jìn)的挎一些融方面（4混）為渴會計抵研究誤人員沙尋求檢擴(kuò)大棄會計執(zhí)應(yīng)用元范圍驢以及喚由于犁社會德發(fā)展計的需祖要擴(kuò)感展會固計學(xué)俊科的襖范圍窩時，冤提供剛一個免有用輩的框貨架20世紀(jì)滋初60年代飄后規(guī)范孩學(xué)派舉的觀獎點(diǎn)早期從事貞會計影理論殲研究競的人牽員，微主要踐來自及實(shí)務(wù)衣界，沒有嚴(yán)格翼遵循小規(guī)范瞎的理遠(yuǎn)論研獨(dú)究方耳式，民早期較有關(guān)忌會計睡的著哲作，材主要陸是對榨現(xiàn)行福實(shí)務(wù)半進(jìn)行燙描述政或總吊結(jié)的鑰教科名書。20辟世紀(jì)倦20柳年代脅起，浙一批誓受過幣經(jīng)濟(jì)垃學(xué)理恐論和慰研究效訓(xùn)練恥、取素得過經(jīng)濟(jì)啦學(xué)博衣士學(xué)腰位的服研究舊人員鑰采用緞較規(guī)范債的研姨究方切法、通藥過借阿鑒或拉引入肚經(jīng)濟(jì)豪學(xué)的刻一些娛核心軍概念遺，提景出了攻一個灑較完哄整的寫會計汽理論啄的框鞭架不同董時期單對會云計理結(jié)論認(rèn)燭識不吩同的學(xué)原因祝：實(shí)證桂學(xué)派珠的觀醉點(diǎn)實(shí)證魂會計翻理論汽的發(fā)耀展受實(shí)證欣經(jīng)濟(jì)悉學(xué)的影劣響與好啟發(fā)擾,石實(shí)證鄰研究叢逐步愛被引邀入會迷計領(lǐng)爬域并堂得到鼠了迅戰(zhàn)速發(fā)當(dāng)展。很以美決國的謹(jǐn)經(jīng)濟(jì)令學(xué)家近和會棟計學(xué)形家R吃.鮑距爾（屈R.備J.筍Ba驕ll嚷）和號P.尸布朗和（P袍.B敵ro匙wn揚(yáng)）于腿19蒙68悲年在擴(kuò)《會純計研肉究雜漏志》挑上發(fā)職表的《會嘗計數(shù)握據(jù)的施實(shí)證父評估疑》作為起始獻(xiàn)標(biāo)志。七十森年代護(hù)以來揪，實(shí)事證會順計理閥論在給西方怕財務(wù)候會計祥理論愧中獲得初認(rèn)可陷、普陶及和陸發(fā)展。代表訂文獻(xiàn)閑是瓦庭茨和驚齊默器爾曼箭兩人服合寫蒜的《響關(guān)于反決定肆?xí)嬑?zhǔn)則希的實(shí)望證理撒論》圖（1智97桃8年潮）和《會們計理嚼論的帶供給扛與需沫求》（1富97渣9年簽）。促此后脈，這蹲一理飯論逐液漸系統(tǒng)歪化。12實(shí)證命學(xué)派程的觀抄點(diǎn)3實(shí)證坡會計貍理論中的發(fā)旬展19片86啊年瓦襲茨和分齊默具爾曼狼出版制了《童實(shí)證豆會計辜理論今》一束書，腿提出壓了這和一理映論的猴初步富框架亦，并輕把它狀提高討到一個慶嶄新灘的水子平。時恭至今披日,涂實(shí)證超會計色研究胃仍是屋方興供未艾宣,其黎大量滑研究罰成果碌為推劉動會遇計理膏論發(fā)束展做黑出了筆重要剖貢獻(xiàn)局。實(shí)證榆學(xué)派銹的觀獲點(diǎn)實(shí)證制會計偷理論屠，確相切地噸說是百用經(jīng)編驗(yàn)—艱—實(shí)及證法拴為基禾礎(chǔ)，般以數(shù)悟?qū)W模早型為墊工具窗所形拉成的刪一套題新理愚論。淚其主惱要目般的，站在于解釋軟和預(yù)貢測會計蘭現(xiàn)象拘和會類計實(shí)伯務(wù)。解釋預(yù)測替人串們所嬌觀察駐到的嚴(yán)會計以現(xiàn)象嘴尋找執(zhí)理由許。如托解釋縱某些突企業(yè)鉤在存興貨計勤價時費(fèi)為什全么采石用“莊后進(jìn)法先出員法”殖（L亂IF療O）岸而不膛采用駝“先楚進(jìn)先掏出法蜻”（綿FI悄FO認(rèn)）能用誘來預(yù)軌料某冤些尚勁未觀刺察到萬的現(xiàn)靈象（圣或?qū)嵏蛣?wù)）粱，包興括那主些已夸經(jīng)發(fā)臣生但仇尚未住搜集腳到系鏟統(tǒng)證挖據(jù)的炸現(xiàn)象齒。例淘如，陪會計填理論辱應(yīng)能泛夠針霧對采勝用后嗓進(jìn)先杜出法殼的公付司與爸采用拌先進(jìn)舍先出帆法的焦公司控的不旗同特扔征提僵出假貿(mào)象。債這類測預(yù)測叮可以何利用跡歷史典數(shù)據(jù)吉對采慶用這沸兩種疏方法買的公宿司的登屬性蛛加以砌驗(yàn)證實(shí)證肌學(xué)派戒的觀城點(diǎn)會計潮理論草是一阻種商示品，城它也面存在嫌相應(yīng)購的供稻給方核和需監(jiān)求方紙。無提論是混供給嫁方還冠是需越求方巷，他僑們需項(xiàng)要或王提供初會計局理論慶都有的各自量的用茶