強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范

第二章內(nèi)部控制發(fā)展概述本章結(jié)構(gòu)強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展內(nèi)部控制參考性標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展內(nèi)部控制實(shí)踐性制度的發(fā)展內(nèi)部控制理論體系內(nèi)部控制強(qiáng)制性規(guī)范－管理實(shí)踐法制化內(nèi)部控制參考性標(biāo)準(zhǔn)－管理活動(dòng)規(guī)范化內(nèi)部控制實(shí)踐性制度－管理活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)化第一節(jié)強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展美國強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展中國強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展其它強(qiáng)制性國家內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展一、美國強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展(一)1977年反國外行賄法(FCPA)ForeignCorruptPracticesActof1977(二)1991聯(lián)邦存款保險(xiǎn)總公司修正法案(

FDICIA)FederalDepositInsuranceCorporationImprovementActof1991(三)1991聯(lián)邦判決指南(FSG)

FederalSentencingGurglingof1991(四)2002公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法Publiccompanyaccountingreformandinvestorprotectionactof2002(一)1977年反國外行賄法(FCPA)FCPA產(chǎn)生的背景FCPA的主要內(nèi)容FCPA的影響會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)FCPA的反應(yīng)1、FCPA產(chǎn)生的背景(1)FCPA產(chǎn)生的大背景，1972美國總統(tǒng)尼克松的“水門事件”后，民眾越來越強(qiáng)烈地要求厘清企業(yè)與外國政府之間的界限。(2)1976年5月12日，一份來自SEC的《可疑與非法企業(yè)支付行為的報(bào)告》。(2)FCPA的內(nèi)容直接規(guī)定外國行賄為非法行為。要求公司對(duì)外報(bào)告的披露者設(shè)計(jì)一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，并維持其有效性。3、FCPA對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的影響(1)內(nèi)部控制在企業(yè)深得廣泛重視，公眾公司將它們的內(nèi)部審計(jì)職能部門的規(guī)模和職責(zé)大大地加大了，并更加密切地關(guān)注內(nèi)部控制系統(tǒng)。(2)職業(yè)團(tuán)體和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，從各個(gè)不同的角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，并發(fā)布了許多內(nèi)控建議和指南。(3)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制報(bào)告目前已經(jīng)越來越多地出現(xiàn)在公司提交給股東的年度報(bào)告中。4、會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的反應(yīng)表現(xiàn)：(1)審計(jì)師責(zé)任委員會(huì)(Cohen)1978的建議(2)FEI財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會(huì)FE1978的行動(dòng)(3)內(nèi)部控制的特別顧問委員會(huì)(Minahan)1979的指南(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理人研究基金會(huì)(FERF)1980的報(bào)告(5)財(cái)務(wù)經(jīng)理人研究基金會(huì)FERF1981的專著(6)審計(jì)職業(yè)界1980－1985內(nèi)部控制的專業(yè)準(zhǔn)則(7)Treadway委員會(huì)1987的研究(1謠)C絡(luò)oh簡(jiǎn)en委員坐會(huì)的接建議AI殘CP料A1朋97機(jī)4年成救立的Co侮he閥n委員奴會(huì)(審計(jì)宇師責(zé)雙任委叫員會(huì))，發(fā)靈布Co規(guī)he陵n報(bào)告喪。建航議：公司娘管理民當(dāng)局妥出具罷與財(cái)乘務(wù)報(bào)拿告相背一致鎖的報(bào)精告，無以披強(qiáng)露公顏司內(nèi)超部控敬制系提統(tǒng)的僅狀況萬。要求啊審計(jì)耐師對(duì)復(fù)管理竊當(dāng)局搖出具做的內(nèi)葡部控恐制報(bào)派告進(jìn)尼行評(píng)拿價(jià)并女報(bào)告凍。(2棚)F瞧EI的行瘋動(dòng)Co志he釀n報(bào)告踏發(fā)布理后，F(xiàn)E旅I給其以成員紛發(fā)了粒一封水信，累在信棗中，超認(rèn)可刺了科梳恩委康員會(huì)感要求責(zé)管理檢當(dāng)局獵出具曉內(nèi)部象控制當(dāng)報(bào)告投的建醫(yī)議。愧同時(shí)誦，為墊幫助想其成碧員實(shí)泛施該宴建議酒，F(xiàn)E勿I還出凳具了魄指南犁。(3扭)S怎EC的反陽應(yīng)19濤79年SE汪C發(fā)布謠了征長(zhǎng)求意說見稿現(xiàn)，對(duì)頸于下別列問彩題征嘉求意菌見：強(qiáng)制風(fēng)要求管理塊當(dāng)局愧就公頭司內(nèi)鬧部會(huì)擇計(jì)控芽制進(jìn)靜行報(bào)寧告。要求擔(dān)外部怕獨(dú)立餓審計(jì)握師對(duì)利管理深當(dāng)局其的內(nèi)訊部會(huì)占計(jì)控椅制報(bào)護(hù)告出提具評(píng)網(wǎng)價(jià)報(bào)四告。(4船)M姻in蕉ah戒an委員淹會(huì)AI吹CP僑A于1涉97擇9年成荷立了廳內(nèi)部辟控制李的特屢別顧助問委駁員會(huì)(Mi輛na占ha盲n委員液會(huì))，就等建立妙和評(píng)勁價(jià)內(nèi)內(nèi)部控奏制提芒供指程南。牛填補(bǔ)供了內(nèi)銀部控激制指灑南方喜面的褲空白室。(5蒙)F波ER搖F的反絲式應(yīng)財(cái)務(wù)耳經(jīng)理簽人研犧究基擋金會(huì)FE拌RF(F恰in伶an饒ci雞al皮E兆xe禾cu齒ti舅ve勢(shì)s沃Re慰se許ar破ch已F鳴ou仙nd裁at纏io模n)首先喉，成夸立研殼究小吸組對(duì)遼美國政公司并的內(nèi)屬部控?fù)е片F(xiàn)燥狀進(jìn)味行調(diào)或查研獻(xiàn)究。19網(wǎng)80年發(fā)祥表研地究報(bào)僵告。未報(bào)告浩內(nèi)部含控制色的特樓點(diǎn)、莊現(xiàn)狀櫻、實(shí)機(jī)務(wù)和梢程序蓋，并石對(duì)內(nèi)搖部控喬制的雅定義武、特鋸點(diǎn)、貫?zāi)繕?biāo)殲以及淡如何茂保證啊內(nèi)控嫌的有變效性燦的差纖別極死大的杠各種政觀點(diǎn)狗進(jìn)行山了綜亭述。其次雜，和FE昏RF研究附相關(guān)落的一挽個(gè)研蠢究是R．K．Ma疏ut興z和J．Wi推nj送um合作陵的《管理遷控制忍系統(tǒng)濫標(biāo)準(zhǔn)》。該賤研究書發(fā)表禁于19辭81年，爛為內(nèi)墳部控瘋制評(píng)區(qū)價(jià)確稻立了葬更廣再的、冷概念朽性的愉標(biāo)準(zhǔn)嫁。(6癢)1之98逢0-寫19敬85年審社計(jì)職燈業(yè)界森對(duì)內(nèi)損部控門制的葡專業(yè)馳準(zhǔn)則課的倡發(fā)展19壩80年，AI仰CP炮A發(fā)布聽了外晶部獨(dú)乖立審邊計(jì)師沫對(duì)內(nèi)后部控悲制進(jìn)隨行評(píng)錘價(jià)報(bào)磚告的拖準(zhǔn)則哲。1木98膛2年，AI惱CP烤A發(fā)布寒公告介，該悉公告被包含疤了一信個(gè)修束改過街的指榆南，戚該指兄南要獸求外木部獨(dú)送立審攜計(jì)師貪在財(cái)旋務(wù)報(bào)炕表審權(quán)計(jì)中堪研究紅和評(píng)塊價(jià)內(nèi)蕩部控饑制。19航84年，AI觀CP蜻A發(fā)布醬了指黃南附逐錄，施考慮研了內(nèi)寧部控況制過蓬程中載計(jì)算辣機(jī)的蠻影響銀。(7紐奉)T館re槳ad奧wa杯y委員峽會(huì)的勇研究全國幫反欺題詐性食財(cái)務(wù)品報(bào)告乞委員薦會(huì)(Tr到ea誰dw效ay委員猛會(huì))Na噴ti殃on歸al鉗c憤om慨mi略ss耍io睜n亦On金F鍵ra禁ud中ul籠en是t侍f修in艷an選ci誕alRe揭po幸rt饅in鴿gTr問ea慮dw牽ay委員丈會(huì)成紡立的目的探討案舞弊榨性財(cái)?shù)顒?wù)報(bào)雁告對(duì)誦財(cái)務(wù)虹報(bào)告涉真實(shí)亞性的睬破壞麻程度睜。調(diào)查米獨(dú)立邀公共始會(huì)計(jì)溝師在拜判斷誰舞弊壩方面綿應(yīng)擔(dān)泥當(dāng)?shù)耐┙巧?。確定貨公司受治理飛結(jié)構(gòu)音對(duì)舞德弊行叮為的得影響封。Tr必ea荷dw之a(chǎn)y委員貿(mào)會(huì)調(diào)查曠涉及錦角色公共信會(huì)計(jì)略師的透角色法律宋顧問灰、財(cái)仰務(wù)顧懸問和失其他來顧問松的角厭色；公司收高級(jí)摘管理靈層的出態(tài)度館；內(nèi)部災(zāi)會(huì)計(jì)噴和內(nèi)睬部審篇計(jì)的摔功能馳；審計(jì)毛委員獻(xiàn)會(huì)的戶態(tài)度克；包括SE劑C在內(nèi)識(shí)的管亞理機(jī)柔構(gòu)的酸監(jiān)管濫；正規(guī)渡的會(huì)盞計(jì)和侄商學(xué)浴院本圣科生抱和研頃究生閉課程輕設(shè)置里的充慶分性恢。Tr礎(chǔ)ea要dw蕩ay委員劑會(huì)研廁究報(bào)誤告Re怒po匙rt悄o滲f弊th所e板Na比ti皆on劫al家C傅om焦mi槳ss膊io害n莊on知F吉ra誘ud扮ul購en裹t助Fi趟na嫌nc悉ia狗l越Re蠻po距rt鐮in肉gTr譽(yù)ea沙dw眉ay委員主會(huì)的咳主要汪建議1．一謹(jǐn)個(gè)參坊與性雁更強(qiáng)蛾的、額積極匹的審教計(jì)委覆員會(huì)2．一圍個(gè)更顆有力蠟的內(nèi)祝部審箏計(jì)部蜂門3．經(jīng)洽過改遼進(jìn)的抹商業(yè)刷行為朝規(guī)范4．給使予公雷眾更卡多來歸自管瀉理層頃的內(nèi)誼部控嗽制信滾息5．提抖高獨(dú)率立公勾共會(huì)嘉計(jì)師屈發(fā)現(xiàn)徑和報(bào)催告舞速弊性蠶財(cái)務(wù)叛報(bào)告鑒的效姐率6．改狠進(jìn)審抖計(jì)質(zhì)贈(zèng)量7．加殲強(qiáng)溝命通8．經(jīng)旺過精藝簡(jiǎn)的撓審計(jì)謹(jǐn)準(zhǔn)則淋委員茂會(huì)能季夠代厭表更喇廣泛喘的利襯益9．為SE酸C和州純內(nèi)的抓會(huì)計(jì)翅委員幟會(huì)制辣定政差策執(zhí)潮行過偷程中娛的補(bǔ)盤救措州施10．專貍業(yè)教買育更臉注重湯內(nèi)部豆控制短以及寸財(cái)務(wù)歌報(bào)表嗎舞弊妥的成慚因(二)聯(lián)邦塔存款包保險(xiǎn)禁公司繡修正狐法案FD鴿IC稻IA：th盒e訴Fe信de后ra慮l踢De翁po輔si水t芳In途su顛ra喬nc界e諸C昆or盤po私ra性ti巧on卵I雙mp擾ro濫ve廈me煤nt喉A機(jī)ct菜o輛f駝19茶911、產(chǎn)活生背基景20世紀(jì)80年代考金融晉機(jī)構(gòu)傍倒閉誰而引米發(fā)混饞亂GA蘆O的提漆議：Au飯di坡tCo鑒mm說it抽te烈es：Le食gi耐sl卡at乏io跪n柿Ne秧ed似ed泉t響o哲st籠re液ng村th閉en拔B覽an狗k艇Ov聲er薯si才gh駁t2、意魂義是自19淚33年格幼拉斯-斯蒂咐格爾鑄法以目來最壇重要前的一刊部銀伶行法戰(zhàn)。確立尺了強(qiáng)科制管做理層她對(duì)內(nèi)血部控盞制有刻效性被進(jìn)行飄報(bào)告稠的制盤度2、FD懂IC匠IA主要懂內(nèi)容1、提仁出新憂的監(jiān)令管標(biāo)粗準(zhǔn)，師強(qiáng)調(diào)漫對(duì)銀日行資電本充濾足水棍平的餅要求2、將愿商業(yè)延保險(xiǎn)編的基屯本規(guī)者則引場(chǎng)入存攪款保喂險(xiǎn)機(jī)醬制，足建立搜按銀準(zhǔn)行風(fēng)獨(dú)險(xiǎn)等浮級(jí)確嚴(yán)定存煤款保伯險(xiǎn)費(fèi)者率的固制度降，使川保險(xiǎn)切費(fèi)率切與銀暑行風(fēng)睜險(xiǎn)掛突鉤；3、制懂定針窩對(duì)問朽題銀別行的巖及時(shí)駕校正水措施PC婆A和針逃對(duì)即膽將倒朝閉銀臺(tái)行的葡最小斯成本旋清算捕辦法LC坑R。PC戶A：Pr葉om集pt放C頁or續(xù)re比ct開iv胳e蓬A(yù)c劈燕ti語onLC杠R席:連Le穿as消t－Co耕st覽R冠es重ol鬼ut恐io摘n3、FD媽IC誤IA目標(biāo)克服綁當(dāng)時(shí)跑美國趁存款萍保險(xiǎn)灘制度撇的弊但端：存款希保險(xiǎn)譜按同脹一費(fèi)躁率收矮繳，墓銀行午無須敲為其甩風(fēng)險(xiǎn)漫行為析付出動(dòng)足夠喜代價(jià)避免慚系統(tǒng)跡風(fēng)險(xiǎn)摔而盡僑量對(duì)臟問題肉銀行鑰進(jìn)行控救助4、FD共IC辣IA關(guān)于辟內(nèi)部買控制造與財(cái)折務(wù)報(bào)否告方植面的獸條款(1傳)對(duì)管檢理層唐［CE魯O和CF睜O(或會(huì)夢(mèng)計(jì)師)］提活出強(qiáng)閑制性預(yù)要求(2翼)對(duì)公狼共會(huì)犯計(jì)師短提出帳強(qiáng)制銹性要述求(1鑄)對(duì)管俊理層撲［CE柔O和CF奴O(或會(huì)哭計(jì)師)］提伙出強(qiáng)挪制性盡要求必須忽發(fā)表管理膨?qū)迂?zé)彩任聲碼明按照GA坦AP編制紅財(cái)務(wù)在報(bào)表建立牌和維望護(hù)充堅(jiān)分的白內(nèi)部綠控制覆結(jié)構(gòu)險(xiǎn)和財(cái)吹務(wù)報(bào)啞告程顯序遵守巷與FD匆IC要求遵守棕與安啊全性舉和合溜理性立相關(guān)裹的法躬律法術(shù)規(guī)管理辨層評(píng)妹價(jià)報(bào)向告內(nèi)部爺控制傭結(jié)構(gòu)甲的有復(fù)效性：與安滅全性吩和合鼻理性糖有關(guān)婦的法辱律法乳規(guī)遵撓從情味況(2蒜)對(duì)簽湯證為羨目的素的公姑共會(huì)盆計(jì)師對(duì)強(qiáng)制序性的樹要求柄：必須姜就有勁關(guān)內(nèi)酒部控斑制進(jìn)白行評(píng)腳價(jià)和各報(bào)告眨：必須狠就上摘述由獎(jiǎng)首席層執(zhí)行協(xié)官和般首席脅財(cái)務(wù)繞官簽澇署的禍管理先層聲帽明進(jìn)噸行驗(yàn)刮證注意各：金融蜂機(jī)構(gòu)分由CE朽O和CF國O簽署齊的上濁述報(bào)庸告并杠沒有零被要聽求在奶提交枕給股趴東的酒年報(bào)霞中提薄供，箱而是窯需要延把這潔一報(bào)互告報(bào)喉送給FD溉IC、相陽關(guān)的苦聯(lián)邦粱銀行揉的代錯(cuò)理機(jī)嘆構(gòu)或特其所泄屬州拳的銀脈行監(jiān)徐管部配門。5、FD錘IC沈IA對(duì)CO椒SO影響91年FD扭IC胃IA的頒慌布。臣同時(shí)毅授權(quán)喚聯(lián)邦叔銀行煉代理份機(jī)構(gòu)酷負(fù)責(zé)回制定姥實(shí)施撓條例飼，涉裳及金華融機(jī)誘構(gòu)運(yùn)營斑及管衫理等方案面的抵標(biāo)準(zhǔn)遲，尤表其是踐負(fù)責(zé)扯制定內(nèi)部椒控制方面漫的標(biāo)葵準(zhǔn)。92年CO脂SO發(fā)表滑框架責(zé)文件93年FD睬IC頒布顧實(shí)施首條例94年CO事SO發(fā)表貝附錄GA榆O9臺(tái)1提議FD獎(jiǎng)IC屈IA制訂GA沒O為CO雁SO的IC木IF提供桂觀點(diǎn)拖和建盾議三、19授91聯(lián)邦漆判決杰指南SF溝GSF搬G：Fe妹de將ra秘l翁Se鄭nt俗en狡ci彎ng班G辯ur莊gl巷in謎g內(nèi)容捐提要1、背紗景2、內(nèi)尚容(1廣)罰款恰金額復(fù)的決顫定因能素(2剝)減刑悔原則(3快)必須譯給予筍減刑鑼的因權(quán)素3、對(duì)遞內(nèi)部轉(zhuǎn)控制次方面鄉(xiāng)豐核心善規(guī)定1、背怠景：19濟(jì)84年聯(lián)簡(jiǎn)邦立止法成摧立的怪美國本判決貌委員南會(huì)于19棍91年頒勉布審補(bǔ)判委惡?jiǎn)T會(huì)輪批準(zhǔn)安聯(lián)邦糕法院遺在刑潛事司橋法系艘統(tǒng)中虧使用吐這個(gè)拌指南題，來拼評(píng)估負(fù)對(duì)白鬼領(lǐng)犯失罪和建組織張犯罪宰的制棚裁。2、FS爭(zhēng)G的含內(nèi)容(1承)罰款旋金額副的決烏定因川素違法遺事件努的嚴(yán)旅重性罪責(zé)道數(shù)量6條以悲下罪災(zāi)責(zé)的歌違法槳事件僵的最妙低罰漲款是50搞00美元定；38條以展上罪秋責(zé)(嚴(yán)重昨違法巷行為)的違那法事熱件可環(huán)以處共以最擾高2．9億美四元的亦罰款室。2、FS錘G的舉內(nèi)容(2揪)減刑館原則同執(zhí)銜法部懇門進(jìn)揚(yáng)行合雷作并專承擔(dān)犧責(zé)任累。存在稼有效呼的體阻系來琴防止穗、發(fā)域現(xiàn)和仙報(bào)告秘違規(guī)山行為殘，違晶法企櫻業(yè)能駛否證叫明其滾采取棄了有助效的腹措施鐵以防撇止和壯發(fā)現(xiàn)扛違法托行為翻。注相當(dāng)匹于個(gè)蛾人的裳過失飼：好駱企業(yè)劑，個(gè)朵別員監(jiān)工不治道德柴行為2、FS跡G的業(yè)內(nèi)容(3啊)必須嫩給予粱減刑活的因剪素制定告了員匙工及捆其他挺代理弊機(jī)構(gòu)懸的行召為準(zhǔn)差則，鳴以合分理降盾低犯?jìng)プ镄芯礊榘l(fā)剖生的會(huì)可能習(xí)性。指定墳專人奇負(fù)責(zé)猾監(jiān)督門遵循血情況咳。在對(duì)扮監(jiān)督蠟職能水進(jìn)行簡(jiǎn)授權(quán)斤時(shí)保墨持了王必要牌的謹(jǐn)餐慎。采取豪了諸興如培敗訓(xùn)和越分發(fā)撈宣傳傅資料炭的方寸法，建向員裂工傳芝達(dá)行托為準(zhǔn)養(yǎng)則和暮程序朵。2、FS鞭G的剪內(nèi)容(3腫)必須嶼給予煮減刑祥的因瘡素采取欠了諸控如審犁計(jì)和根監(jiān)督仔的辦請(qǐng)法，掘以保子證員枯工和袋其他舊人舉旅報(bào)系虹統(tǒng)的鮮正常惱運(yùn)行木，使稀他們?nèi)υ谶M(jìn)行行舉遇報(bào)時(shí)報(bào)不必獄擔(dān)心慌有打印擊報(bào)駁復(fù)的干情況籌發(fā)生今。有一腥貫強(qiáng)幫制執(zhí)猴行道酷德規(guī)姜范的號(hào)歷史哪。針對(duì)霞已經(jīng)星查出舟的犯勢(shì)罪行六為，摩有相苗應(yīng)的槍程序好對(duì)原板有計(jì)卵劃進(jìn)毛行修項(xiàng)改。違法掙行為咐能夠蛋由下織至上掘地及彩時(shí)匯咬報(bào)，聞或者惡向適奪當(dāng)?shù)倪^權(quán)力嚼部門責(zé)的匯突報(bào)。3、對(duì)仆內(nèi)部勁控制坡方面褲核心止規(guī)定允許卵對(duì)那失些采黨取有外效程渣序來缺預(yù)防斜和發(fā)飲現(xiàn)違礙法行皮為的腳企業(yè)瓶，可模以大搞大地健降低稅懲罰誕的程穿度。四、Sa赤rb斬an搏es嘩-O令xl驗(yàn)ey懂A碑ct暢o加f腰20鮮02本節(jié)意內(nèi)容量提要外：背景性質(zhì)目標(biāo)范圍特點(diǎn)內(nèi)容對(duì)內(nèi)渣部控德制的絹規(guī)定(一)產(chǎn)生杰背景駛：參議爭(zhēng)院銀競(jìng)行委圍員會(huì)妙主席薩班照斯Pa昆ul隨S肚.饞Sa寧rb敞an綿es眾議均院金柴融服歇?jiǎng)?wù)委恩員會(huì)煙主席奧克登斯利Mi制ch忠ae尾l村G.至O半xl竭ey聯(lián)合劍提出Pu兇bl廚ic暴c海om霸pa掩ny尸a濾cc雞ou蕩nt緩in社g軍re帳fo浸rman錄d鏈in組ve擁st否or流p況ro霧te按ct誓io駱n商ac悟t塑of煙2犯00紗220故02年7月25日美寶國國騰會(huì)正探式通云過，7月30日布暫什總黨統(tǒng)于蔥正式棗簽署孕第生春效Sa桶rb什an年es砍-O乞xl沉ey歐A需ct蚊o框f教20生02安然通、世甩通等結(jié)知名翁公司路暴露禮出嚴(yán)重崇的管像理層煌欺詐友丑聞使美盟國上跪市公墳司深捉陷信男用危紛機(jī)(二)性質(zhì)晝：是一箭部證廉券行驅(qū)業(yè)監(jiān)見管法帽律Th捏e鄭La郵ws停T穗ha瞧t俗Go茄ve調(diào)rn惹t右he祥S只ec矩ur丈it遺ie擱s趴In設(shè)du轉(zhuǎn)st參rySe瘡cu非ri呆ti辮es怠A銜ct避o胖f們19拼33Se苦cu熊ri怖ti飄es阿E頑xc為ha現(xiàn)ng旦e碎Ac修t毫of扇1桿93喚4Pu芝bl債ic晴U歉ti階li泛ty些H瘦ol鍛di舉ng麥C根om芒pa投ny昌A染ct揉o性f挨19憂35Tr喬us藏t代In思de兔nt傷ur裳e堤Ac描t浪of遞1波93朽9In哪ve義st際me恒nt根C渣om湊pa銹ny靠A授ct邪o興f馳19磨40In鞏ve悲st脆me執(zhí)nt否A婦dv京is腰er逼s灣Ac硬t蔬of費(fèi)1姿94染0Sa愛rb倚an壘es爹-O判xl知ey疾A丸ct巧o綠f炎20沒02(三)目標(biāo)重建碰公司懂信用彎，培框育公香眾信群心，餐振興告證券閉市場(chǎng)梳。加強(qiáng)墓公司狐監(jiān)管踏，規(guī)芹范業(yè)揉務(wù)運(yùn)姐作。增加領(lǐng)財(cái)務(wù)腳報(bào)告樸與信宋息披塊露的默透明偉度。確保妹公司慶管理叉層可系以從誰有效本監(jiān)控梅的系衫統(tǒng)中湊獲取痕重要?jiǎng)e信息頁。強(qiáng)調(diào)返公司輔管理發(fā)層對(duì)SE諷C要求錢存檔宅的材寬料和次向投龍資者先公布令的信凝息承蠻擔(dān)責(zé)唐任。(四)監(jiān)管紹范圍會(huì)計(jì)假職業(yè)花監(jiān)管公司括治理內(nèi)部翼控制證券能市場(chǎng)暴監(jiān)管(五)特點(diǎn)強(qiáng)化溫審計(jì)鉆獨(dú)立貼性加重鼠刑事躲責(zé)任細(xì)化東處罰妖措施延長(zhǎng)困訴訟械時(shí)效(六)主要翁內(nèi)容成立械獨(dú)立釣的公島眾公女司會(huì)雷計(jì)監(jiān)普察委刺員會(huì)奶，監(jiān)臉管執(zhí)肉行公姐眾公聽司審似計(jì)職柄業(yè)要求蛾加強(qiáng)吊注冊(cè)慢會(huì)計(jì)單師的勤獨(dú)立悲性要求遠(yuǎn)加大忙公司瞞的財(cái)濫務(wù)報(bào)巾告責(zé)佳任要求鋒強(qiáng)化乎財(cái)務(wù)胖披露岸義務(wù)加重魂了違屆法行受為的率處罰握措施增加揮經(jīng)費(fèi)宣撥款,強(qiáng)化SE岡C的監(jiān)四管職慌能要求棒美國宅審計(jì)勻總署些加強(qiáng)蓋調(diào)查朽研究(7齡)《2挽00盛2年公見眾公盤司會(huì)考計(jì)改針革和白投資山者保協(xié)護(hù)法嫌案》對(duì)內(nèi)迎部控晝制的疫規(guī)定賊及其殿影響《2禍00哨2年公煙眾公挨司會(huì)跟計(jì)改美革和企投資質(zhì)者保減護(hù)法莫案》是資加本市麥場(chǎng)監(jiān)午管的圣重要丑法案糞，整優(yōu)部法踐案共11章67節(jié)。冠其中迎涵蓋暗了會(huì)計(jì)摘職業(yè)蝕監(jiān)管世、公沸司治欠理、哀內(nèi)部連控制乞和證木券市日?qǐng)霰O(jiān)弟管等閣不同憶方面活。其駛中，第40沸4節(jié)“坐管理便層對(duì)荷內(nèi)部滔控制碑的評(píng)麗價(jià)”禿“與背第30剛2節(jié)廚公咐司對(duì)慈財(cái)務(wù)南報(bào)告戒的責(zé)宣任“判涉及壩到內(nèi)禮部控咬制方載面的扎規(guī)定愛。第40推4節(jié)相探關(guān)規(guī)田定第30取2節(jié)相漠關(guān)規(guī)泥定第40階4節(jié)有綱關(guān)規(guī)使定，內(nèi)部華控制寬方面念的要柴求編澡制的拔年度有報(bào)告繁中包士括內(nèi)勤部控百制報(bào)棵告和綢內(nèi)部年控制伏評(píng)價(jià)阿報(bào)告季。內(nèi)部駐控制膚報(bào)告殊包括襖：(1室)強(qiáng)調(diào)侵公司葬管理撲層建腹立和位維護(hù)絹內(nèi)部粉控制赴系統(tǒng)榜及相增應(yīng)控水制程嬌序充父分有罷效的探責(zé)任騾；(2輛)發(fā)行也人管隊(duì)理層攤最近賠財(cái)政摸年度記末對(duì)稅內(nèi)部姥控制夜體系茂及控桃制程桿序有足效性鳳的評(píng)租價(jià)；對(duì)于聾管理材層對(duì)督內(nèi)部旱控制蛙的評(píng)煎價(jià)，定擔(dān)任泡公司鄰年報(bào)仙審計(jì)倦的會(huì)鼻計(jì)公投司應(yīng)旦當(dāng)對(duì)珍其進(jìn)卡行測(cè)筍試和槳