現金流量表的編制原理與實務

現金流量表的編制原理與實務講授內容：現金流量表概述現金流量表各項目的填列原理與實務簡易方法編制現金流量表的實務工作底稿法編制現金流量表的實務現金流量表補充資料的填列原理與實務現金流量表的編制原理與實務學習目標

熟悉報表的格式與內容理解現金流量表的編制基礎掌握各項目的填列原理能夠熟練編制現金流量表

第一節(jié)現金流量表概述主要內容：什么是現金流量表？現金流量表的結構？現金流量表的作用？問題：問題1：現金流量表依據的發(fā)生制是什么？問題2：為什么企業(yè)有時會出現：利潤表上有錢賺，但企業(yè)卻沒錢花的情況？

第一節(jié)現金流量表概述一、什么是現金流量表？（一）現金流量表含義《企業(yè)會計準則第31號—現金流量表》給出的定義是：現金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

第一節(jié)現金流量表概述（二）相關概念的理解1、一定會計期間：——是時間段年度報表：本期金額、上期金額中期報表：半年度、季度、月份中期提供比較數年初到本中期末數上年度年初至可比中期末數第一節(jié)現金流量表概述2、現金流量表的編制基礎：——現金及現金等價物（1）現金（廣義）庫存現金可以隨時用于支付的銀行存款其他貨幣資金：如外埠存款、銀行匯票、銀行本票等（2）現金等價物：——一般是指三個月內到期的債券投資（由于權益性投資的金額不確定）3、現金流量

——是指企業(yè)現金流動的數量現金流入量：進入到企業(yè)里的現金量現金流出量：從企業(yè)里支出的現金量現金凈流量（現金凈額）=現金流入量-現金流出量第一節(jié)現金流量表概述第一節(jié)現金流量表概述4、現金流量表依據的發(fā)生制——收付實現制即：以現金收到或付出為標準，來記錄收入的實現和費用的發(fā)生?！灰F金在本期進來企業(yè)，就是本期的現金流入，不用考慮是否是本期的應收款項——只要現金在本期支付出去，就是本期的現金流出，不用考慮這筆錢是否是本期的應付款?！景竸筐挘号叙I斷是帳否列篇入8角月份煤現金樹流量丑表2012年8咬月，叉假設浙樂凱讀膠片夜發(fā)生患如下拐業(yè)務漏：1）能本期亞向A村公司鋼銷售頃產品炎中，份有5碰0萬堤元是酬收現抽收入洽，賒厚銷1只40福萬元暢。2）攤B公羽司簽羊發(fā)支鍋票，丑償還雷2011年的策欠款體50毒萬元3）唐預收漫C公枝司的淘貨款送50店萬元姓存入鄉(xiāng)豐銀行陵。4）放通過鳳銀行敬轉賬側補交周7月帳份的憲稅款劣10陡萬元短。第一場節(jié)姻現金弟流量想表概酬述解決接問題缺：為什蛛么企佛業(yè)有襯時會咐出現——英利潤妄表上遲有錢噴賺，攝但企跳業(yè)卻擦沒錢犬花？【案蹄例】渣樂凱悅膠片哨2月蛛份：公司胖生產越的膠哭片實炒現收切入2砍00校0萬屑元（磁其中赤收現鋪10間00桑萬元洞，其擔余為跟賒銷斤），招從供陜應商欺處付忠現購帥買了谷60忙0萬紙元的鏟原材販料。旦假定露公司淡其他費方面振的開停支忽鳴略不作計。現金擴流量驅表：現金棗流入綱量：仁10略00直萬現金商流出斯量：潛60丸0萬現金吵凈流魂量=無10諸00蜘萬-苗60倆0萬抗=4戰(zhàn)00導萬利潤礙表：企業(yè)顯的利輩潤=攝20雖00椒萬-榨60甜0萬圾=1擾40恩0萬第一盜節(jié)漠現金食流量酬表概盈述利潤雙表：凈利爺潤=鑒收入正-費住用依據然發(fā)生搶制：文權責毛發(fā)生售制現金恢流量勸表：現金我流量源凈額己=現玩金流爭入-巾現金甚流出依據賣發(fā)生斤制：她收付悟實現寬制心得犧：錢耍是賺熔回來槐的，攜利潤英是算裝出來齡的第一宅節(jié)據現金寫流量破表概傲述二、津現金奴流量牢表的盞結構（一偏）現序金流輪量表方的格皺式財政煎部統(tǒng)托一規(guī)紋定棵一般頭企業(yè)商業(yè)灘銀行保險必公司證券庫公司包括籍兩部靈分：與主表歸、附修注第一形節(jié)神現金通流量虹表概盼述1、影主表昏部分逐：——用純牙粹的業(yè)務食語言來描鎮(zhèn)述現俊金流秩量經營顛活動華：銷售案商品焰、提化供勞司務收筋到的藝現金購買盲商品火、接膀受勞效務支境付的境現金第一廚節(jié)撫現金霸流量該表概雞述1）輛主表猾內容層：表頭特：一褲定會疑計期坊間主要奪內容找：經營縮慧活動投資菌活動籌資糟活動匯率線變動積對現災金的攻影響踐額現金輪及現歡金等備價物笨的期界初、油期末以、變洽動數現金樂流入斃小計現金答流出銹小計現金臨流量惱凈額第一櫻節(jié)億現金段流量夸表概法述2）捎經營練活動含義斬：除姜投資商、籌頓資以亂外的贊所有拒交易薯或事總項列示命方法擊：直份接法——反是指屠通過牲現金獲收入蚊和現扯金支禍出的莫主要培類別傻列示牛經營后活動版的現遵金流塌量。項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量

銷售商品、提供勞務收到的現金

收到的稅費返還

收到的其他與經營活動有關的現金

經營活動現金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現金

支付給職工以及為職工支付的現金

支付的各項稅費支付的其他與經營活動有關的現金經營活動現金流出小計

經營活動產生的現金流量凈額現金膜流量隙表（宏經營陽部分流）編制立單位教：留年寨月定單位娃：元第一朽節(jié)根現金悅流量肺表概露述3）裙投資者活動企業(yè)長期盈資產的購騾建及崇處置渣活動不包攻括在命現金面等價騙物范躺圍內丹的投資箱及處尊置活動現金范流量竄表（失投資鋪部分晶）編制周單位近：軍年調月滅單陸位：友元項目本期金額上期金額二、投資活動產生的現金流量收回投資收到的現金取得投資收益收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額收到的其他與投資活動有關的現金投資活動現金流入小計購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金投資所支付的現金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額支付的其他與投資活動有關的現金投資活動現金流出小計投資活動產生的現金流量凈額第一議節(jié)壺現金有流量歡表概器述4）謠籌資侄活動導致趟企業(yè)資本序規(guī)模墨和構野成發(fā)生涉變化希的活嫂動導致債務左規(guī)模爐和構犁成發(fā)生直變化手的活帳動。三、籌資活動產生的現金流量本期金額上期金額

吸收投資所到的現金

取得借款收到的現金

收到其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流入小計

償還債務支付的現金

分配股利、利潤或償付利息支付的現金

支付的其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流出小計籌資活動產生的現金流量凈額現金殺流量唇表（悟籌資蒸部分嚷）編制廊單位尿：沒年男月災單位狗：元第一敲節(jié)轎現金化流量貨表概花述2、悄補充詢資料輩：——用職業(yè)扒會計稻專業(yè)躍語言來描塵述現臥金流誼量將凈留利潤眨轉換層為：沉經營囑活動徹現金叉流量怪凈額不涉胞及現死金的西重大乏投資旺和籌銜資活驗動現金測及現輸金等撿價物擺的凈召變動己情況第一敞節(jié)義現金俱流量魯表概彈述三、壘現金怪流量朋表的壩作用1、蜘說明航企業(yè)供現金窮流入設、流爭出的坡原因2、切規(guī)劃珠和預煌測未瞇來產艷生現趙金的懷能力3、每分析窄凈利而潤與歉現金創(chuàng)流量饅差異氏的原煎因4、販分析亭財務怠狀況頃和經柜營成址果的顏可靠支性本節(jié)乓小結杯：理解鈴并掌描握：現金尾流量慰表的飄編制袖基礎收付玩實現粱制企業(yè)潮經濟漫活動董的分確類及趁報表甚項目綠列示理解乏：現崇金流馬量表爬的作策用講授潤主要鮮內容裕：經營湊活動歸現金滲流量術的填鞋列投資劑活動償現金纖流量枯的填兆列籌資露活動州現金死流量燃的填蓮列其他晉項目咱的填弦列第二誰節(jié)鉤現傭金流族量表徒各項俱目的遭填列萌原理怒與實甚務學習濫目標球：明確碗各項炊目的磨內涵掌握哲各項屯目的潑基本冒填列表方法第二躍節(jié)饅現啦金流切量表臘各項逃目的符填列振原理盆與實旅務一、屋經營蘋活動洗現金榴流量尺的填念列填列介方法壞：直盯接法戰(zhàn)，從商業(yè)務復角度即反映預現金嘆流量現金脈流入遲項目腎：3淹項現金功流出售項目援：4許項第二雁節(jié)欣現癢金流鄰量表治各項炮目的燙填列茫原理迅與實變務項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量

銷售商品、提供勞務收到的現金

收到的稅費返還

收到的其他與經營活動有關的現金

經營活動現金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現金

支付給職工以及為職工支付的現金

支付的各項稅費支付的其他與經營活動有關的現金經營活動現金流出小計

經營活動產生的現金流量凈額現金堡流量透表（獵經營架活動磚部分夸）會企03編制松單位調：字年依月葬單仁位：耽元（一縫）銷編售商終品、仁提供鐮勞務縫收到仍的現菊金1.界反映宗內容門：以度現金脅收取矩的銷售疼收入哥：商滋品、猛勞務喂、材淘料、吳代購壁代銷粉收入增值牽稅額杜銷項早稅額代墊加的運已雜費一、蕉經營拔活動考現金紀流量豆的填艱列一、熱經營秀活動漢現金龜流量慣的填員列2.缺計算永方法落：兩舒種（1咬）以妄本期印實際脫發(fā)生妨的業(yè)蜓務為漆出發(fā)腔點——慕依據蝕：會巷計憑仁證、烤會計碗賬戶=當中期銷淚售商蔽品收萍取現鐘金+當罰期收牽現的矩應收案賬款慌、應咱收票帶據、軍預收伸賬款-當市期銷叛售退擁回而亂支付晴的現翅金+當棵期收濤回前朵期核負銷的怪壞賬嚷損失注意綿：該方淘法只增考慮妹與現碎金流數量表肝有關規(guī)的業(yè)愚務【案噴例】某企睡業(yè)當川月銷籮售業(yè)剖務如桶下：①銷性售產鼓品價持款為遠10倘0依00鋒0元凈，增立值稅搖銷項補稅額給為1歐7垂00立0元悠，貨歇款及神增值糾稅已盤收到絕并存纏入銀筆行②銷待售產堅品價棵款為傾20床0左00存0元疾，銷洽項稅憤額為庫34后00米0元打，貨娘款及灶增值卡稅均否未收緞到；③收憤回上全年的距應收這賬款敵7仁00咐0元序存入頌銀行織；④收貨到商慌品的草預收評款5剖0泰00冤元存以入銀敲行；⑤將預未到東期的股應收河票據肺向銀辛行貼慮現，釘面值逐為2居92膝5康00漢元，脆貼現程利息昏20民0刊00動元，純實際令收到痕貼現擺收入潮27除2芝50俯0元經存入收銀行恒賬戶邁；⑥銷踢售商咐品退嬌回，必企業(yè)壯以銀捆行存侮款退丸回商皺品款虛12裂00壤0元沿。一、季經營售活動油現金抖流量盈的填零列銷售輕商品陜、提蠻供勞鎮(zhèn)務收魚到的桌現金=①放（1球00秩0軋00銅+1鐵7說00杠0）挽+③衡7葡00袍0+覆④5粱0訴00恭+⑤低27殺2條50朝0-忙⑥1致2郊00晴0=3焦89念5拍00常（元炮）一、以經營質活動跌現金甚流量劉的填朽列（2宣）以功本期焰資產惹負債拘表和察利潤奸表為葬出發(fā)拴點調極整填蟻列——紛依據熟：資剝產負擺債表州、利石潤表軋、會抽計賬丙簿資產智負債鹽表、包利潤品表—哀—依邊據“報權責斃發(fā)生斗制”現金址流量廉表—赴—依圍據“果收付程實現稻制”一、斃經營幣活動捧現金坡流量框的填均列（二止）膏收到腐的稅婆費返匪還含義咳：反裂映企啦業(yè)收餃到返刑還的沈各種你稅費唱，如間返還顫的增商值稅唐、所低得稅塊等。【案建例】甲企溫業(yè)前閑期出樂口商管品一障批，敗已交鳥納增坊值稅曉，按鑰規(guī)定快應退昏增值包稅5倍0賽00牽0元康，前旁期未輝退，身本期恢收到沾并存還入銀掘行；魄本期動收到蛇的教周育費突附加孫返還藏款3朱1聰00配0元鑄存入鈔銀行得。本期泛收到辣的稅夜費返睡還=經50逆0迫00擋+3規(guī)1茄00廢0=8止1臟00漫0（飽元）（三供）收末到的泰其他饒與經群營活偉動有鉛關的裁現金含義碰：與組經營嗎活動生有關椒的其北他現拜金流磨入如：還罰款械收入忘、流嗽動資解產損木失中湖由個滑人賠洪償的升現金盒收入歪、收接到的社經營污租賃寶的租忌金、惰收到伴的押貢金、問收到緞退還來的其船他應釀收款揉等。本項荒目可臨根據迎“庫稱存現眠金”灑、“給銀行婆存款帽”、戒“營足業(yè)外瓦收入宗”等輕科目減的記底錄分剛析填融列。一、捐經營翁活動津現金分流量鞭的填忍列一、折經營通活動御現金患流量盼的填餃列（四望）購理買商槳品、廊接受優(yōu)勞務隆支付磨的現問金1.嘉內容錄：用伶廣義重現金印支付膊的買價川：購飽買商辮品、改勞務鼓、材缺料增值顯稅進即項稅槳額企業(yè)狂負擔那的運旱雜費不包葬括：第支付測的在估建工洋程材用料的昆價稅盒費(根屬于動投資賽活動梨)——引購建事固定筑資產節(jié)、無辣形資和產和瘦其他暮長期臨資產浩支付纖的現縣金一、新經營疾活動復現金棕流量的填誼列2.卡以本冶期的恰經濟風業(yè)務秘為出英發(fā)點匙填列——領會計襪憑證殲、會甲計賬茫簿公式妥：=當某期購叫買商奶品、耀接受程勞務貪等支迫付的帳現金+當虎期支竭付應賢付賬六款、辭應付邪票據憶、預拌付賬照款-當孕期因唯購貨敲退出蝦而收平到的寶現金【案快例】①購挑買材節(jié)料價滴款為稱20譜0醒00地元，汗進項杜稅額晉為3叢4呢00慚元，堂以銀弱行存張款支欣付；②購作買材陽料價芬款為沙30階0丸00疾元，鳴進項蘆稅額鳥為5有1聾00逃元，慨貨款對與增矩值稅從尚未府支付癢；③用渠銀行單匯票腫支付癥材料紀價款蒸及增島值稅票，收窄到銀頂行轉胞來銀察行匯話票多蠟余款填收賬蒜通知窄，退蠶回余界款3辱4愉00雹0元鈔，材套料價終款1己00暢0鑒00畝元，富其相逮應的撫增值衰稅為帖17廁0貪00矛元④以滋銀行深存款纖預付莊購材跡料貨椅款3臨0戰(zhàn)00拘0元銜；⑤以礎銀行墊存款夾支付唉到期蝕的應桃付票平據，巖到期鞏值為雁68條5加00寸元；⑥購應買工士程用堆工程需物資黎15怪0乳00額0元都（含戀增值續(xù)稅）獨，款況項已肯用銀壩行存醉款支兇付。一、襲經營愿活動駕現金別流量杏的填久列購買廣商品都、接別受勞事務支塊付的品現金=①絮（2遮0尖00輕0+簡3右40咸0）爹+③飲（1詳00驕0貍00要+1掘7轉00亦0）墻+④勺30剃0遇00獨+⑤旗68甲5召00=2匹38抄9蟻00芒（元據）一、臟經營編活動盟現金磚流量臥的填師列（五羊）支付曉給職看工以及為職俘工支娛付的可現金注意旨：不扇包括梯在本藍項目穴內職樸工：退休留人員腦：——澡“支失付的擋其他芒與經儉營活所動有圖關的賴現金爪”在建云工程鏈人員參、無廉形資漠產研灰發(fā)人輛員：騾投資懲活動——泡購建括固定火資產腥、無飯形資榮產和賴其他賣長期以資產透支付改的現障金工資撲、獎啟金、困難派補助思等保險亞、住垃房公譽積金黎等【案踏例】①企現業(yè)本野年實揪際支燦付工敢資及子各種殺獎金館、津罪貼共交1練00莖0猾00發(fā)0元寬，其走中，地在建齡工程先人員舟工資亮20糟0濾00貿0元陶；②支貨付離擋退休筐人員沖工資鞭40腎0趨00固0元聲；③支使付在額崗職司工困呈難補歌助1挺00請0報00亡元；④支禿付職勒工養(yǎng)塵老保鉗險4他00奇0電00廢元。支付擴給職私工以辮及為敬職工事支付像的現抵金=更①（群1楊00己0討00柱0-天20藍0思00班0）秤+③遵10付0瓜00值0+氏④4芽00霜0圓00繪=1聯3餅00筑0犬00蘆（元素）一、協經營午活動航現金油流量剩的填章列（六矩）支尿付的做各項領稅費1.趟內容角：實鞏際向著稅務悟機關桐等政植府機宰關繳歉納的伸稅費歡。2.梨不包歷括項鐵目：計入陽固定箱資產疫價值冠的耕蚊地占袋用稅期：投閣資活抗動——購建虧固定炮資產堪、無旦形資混產和誦其他陵長期爆資產漆支付敘的現脅金支付喚的增云值稅縣進項堂稅額嫁：——絮“購架買商揚品、圈接受冊勞務可支付燥的現說金”本期墾退回爸的稅短金：臟列入襲“收裂到的屆稅費黑返還殲”一、店經營刮活動耐現金師流量嘉的填流列（七園）支跌付的猴其他贊與經符營活遲動有衫關的另現金含義雹：不鹿包括勞在以笑上項生目中答的其儉他經心營活籠動的則現金振支出如：如經宅營租覽賃支膊付的墳租金撥、罰撤款支兩出、跪支付碰的差達旅費晌、業(yè)舅務招豎待費既、廣灰告費卵等。綜合逆訓練弱：漆——授課氧教學號案例要求塵：1）巾確認堤哪些跑業(yè)務猾應列牛入現沉金流凍量表鄰經營壘活動2）鄉(xiāng)豐從業(yè)池務角線度出鈔發(fā)，攔嘗試救計算范各經陳營活宮動項呀目的好金額第二直節(jié)杠現疊金流每量表由各項過目的順填列剪原理培與實規(guī)務二、兩投資湖活動胳的現撿金流械量的碎填列企業(yè)寨長期茶資產哈的購聞建及涉處置籌活動不包棉括在剃現金亮等價爺物范若圍內拐的投鑼資及涂處置凝活動現金市流入賢項目要：5榮項現金揭流出勞項目你：4荒項現金葵流量忌表（疤部分弱）編制姥單位廣：編年由月芹單位炭：元二、投資活動產生的現金流量本期金額上期金額收回投資收到的現金取得投資收益收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額收到的其他與投資活動有關的現金投資活動現金流入小計購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金投資支付的現金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額支付的其他與投資活動有關的現金投資活動現金流出小計投資活動產生的現金流量凈額（一毀）收司回投貝資收抓到的棍現金含義喉：反鋸映企匪業(yè)轉程讓或腔到期檢收回撈除現咬金等雀價物蝕以外私的其呈他企瓶業(yè)的瞞權益塞工具袖、債濱務工筋具和酬合營赴中的零權益閃等投淋資收若到的密現金著。理解琴：轉讓錢權益妻工具把（如商股票守）：批實際曬收到挺的所盤有現概金（糠包括件本金倆及收宇益）轉讓擾、收餃回債管務工疼具（笑如債帖券）錢：只握反映論收回救本金速（不漏包括穩(wěn)收回果的利撈息）二、繩投資擋活動驗現金礎流量無的填眾列【案臣例】企業(yè)循出售斷股票偶，該攜股票瓜的投購資成揮本2沒5掛00噴0元冊，出洽售收烤入3肌00公00朝元存陡入銀生行；企業(yè)休出售熄一項拜長期絕股權耕投資閱，該逢投資探本金題為5兄00慰0壺00生元，它轉讓露收入駐為4貝80面0天00乒元，尚已存飽入銀竊行；企業(yè)綠出售廟某項藍債權筒投資姜，本貫金為撿30睛00肚00慕元，島收回占全部貼投資狡金額謠35贏0燈00纖0元吼，其嶼中，診50弄0帝00允元是藝債券乳利息收回誦投資獎收到吃的現覽金=3綢00質00批+4帳80遍0舅00添+3僚00掩0漿00=8潮10畜0猶00狂（元柱）二、塞投資鄙活動貝現金善流量墊的填亮列（二闊）請取得弱投資充收益片收到刮的現冊金含義魔：反黎映企賭業(yè)除微現金宰等價規(guī)物以相外的繩對其泳他企喜業(yè)的齡權益占工具壇、債羅務工煙具和淺合營帆中的排權益傾投資萄分回匹的現都金股裕利和命利息守。理解篇：持有爺股權剝投資吹：持僑有期牙間分抄得的肯現金銀股利短（不漂含出湊售時巡壽收到廣的收女益）持有感的債罩權投田資：東出售沫、到稱期收維回時杜收回茄的利鄰息二、者投資療活動綢現金睜流量上的填椅列【案揮例】企業(yè)聲出售桌某項么債權糟投資穿，本傍金為近30誦00主00蓄元，身收回逢全部伐投資罩金額舉35補0洞00恒0元慣，其搭中，靠50陪0呢00鄙元是鄙債券碎利息請；企業(yè)滿將持兵有長睬期股毫權投國資期仔間，糧實際饅分得油的現韻金股內利3諷0吩00纏0元播存入著銀行蘭；取得鍬投資籍收益愉所收池到的效現金=5啄0盲00魄0+冒30褲0俘00反=8輩0彼00刊0（漸元）二、廢投資坊活動僅現金徹流量數的填耀列二、賭投資串活動供現金饅流量炎的填脈列（三僅）倘處置萌固定宅資產漠、無肚形資去產和漿其他柜長期烈資產顛收回展的現莖金凈科額=處賺置所壓得現綱金僅-鞋處置嬌時以謀現金時支付嶺的費邊用出售命價款蕩、殘燙值收覽入保險獨賠償城收入清理需費、渾裝卸琴費、運輸危費>0，本坦項目撇反映<0，列尖入“俗支付凍的其紫他與繁投資堅活動課有關糞的現嬸金”二、坊投資通活動饑現金砍流量【案盼例】公司繪出售奮一臺柿不需排用設窄備，襪收到某價款乒30宵萬元揮，設射備原性價4肅0萬羞元，犬已提擋折舊伯15蔽萬元鴨。支日付拆再卸費懼用0政.2轟萬元庭，運熱輸費耽用0基.0貫8萬磨元。處置廉固定姨資產衫、無浮形資聽產和鑼其他瀉長期惡資產負收回修的現枕金凈困額=3任00特00郵0-指2閥80毒0=刺2辣97勞20貓0元（四用）處燃置子魂公司氏及其魯他營節(jié)業(yè)單逝位收服到的陶現金剝凈額=瞇處置爪所得?，F金-相朵關的貍處置胖費用-子蟲公司棟及營腦業(yè)單磁位持潛有的愛現金強及現記金等距價物（五睛）次收到五的其德他與舊投資禾活動練有關碌的現杯金如：閑收回薪投資嘴時收擺回的右計入丟“應脖收股蹄利”膜、“堆應收攏利息屑”的縱款項剖。二、蝕投資距活動超現金塘流量（六辮）商購建眠固定碼資產俗、無擠形資舌產和烤其他扔長期峰投資撞支付缸的現各金1.泥內容購買哲固定鄉(xiāng)豐資產捧、無銳形資維產：背支付夾價款域、稅性費等浸支出建造指固定丹資產僵、自禾行研為發(fā)資貝本化械無形曲資產譽：材研料費南、人旋員工執(zhí)資等開支出2.每不論包括攜內容融資景租賃鼻固定擋資產企的租缺金：悅籌資鞭活動支付匯的借男款利以息資滅本化頸部分晴：利矛息支蒸出全匠部屬郵于籌貓資活液動二、奏投資畫活動弊現金屋流量校的填村列【案慘例】某企蛾業(yè)發(fā)甚生如耽下與日固定慮資產埋有關俱的業(yè)均務：①購皇入不漿需安翠裝設嫩備，戰(zhàn)價款接80縮慧00魔0元賤，增侄值稅悠稅額巴為1鄭36看00片元，膨包裝崗費及上運費使為1原0首00家元，岡價稅融及包挪裝費點、運盒費均靈以銀蟻行存陸款支炮付，次設備漸已交完付使犯用；②購品入在梳建工密程用該材料俱一批堆，價燈款1棄00律0龍00兵元，構增值晨稅發(fā)葬票列包明的伯增值盞稅額趙為1厲70如00半元，流已用宴支票挨支付期；③在打建工幣程領混用工測程物離資共錄11番7脫00打0元緒；④支潑付在諷建工岔程人互員工校資2游30柳00摘元；⑤計皺算工訊程應黨負擔孕的的陪長期樣借款騰利息盒15截00浩00載元，逆該項夫借款宿利息堂已用對銀行艦存款矛支付絹；⑥工做程完罪工并烤交付臟使用免，固改定資泄產價賊值總宵額2培90逐00竿0元??；購建斤固定坐資產妨、無凈形資恭產和惹其他好長期援資產告支付貿的現等金=①投（8貝0狡00鮮0+贏13疫6襪00亭+1律0雨00東）+②些（1徑00節(jié)0較00隊+1河7默00炕0）+④泳23日0內00亦=2捐34您6歸00氧（元遍）二、串投資眾活動叢現金火流量火的填枝列（七燒）語投資怨支付樹的現拐金含義云：反炒映企肌業(yè)取呈得除祥現金共等價忙物以泊外的梳對其鄉(xiāng)豐他企盤業(yè)的叫權益圈工具緊、債紡務工曬具和徐合營獲中的顧權益麻投資借所支疤付的師現金帥。理解叢：購入紋短期屆或長考期股頂票、庸債券伯等實暈際支純付的切：實際設支付穩(wěn)的買箏價支付叫稅金用、手栗續(xù)費東、傭偵金等鍬交易邊費用凡。二、估投資炸活動革現金柳流量劣的填驢列2.閉“投嫁資支筋付的蠶現金通”不蜓包括繞內容飲：主要尸指：捷購入佩股票束債券污時支尖付的魔買價酸中包擊含的業(yè)“應俯收股逢利”腰、“鴉應收獨利息柿”實際伍支付鹽時：片計入欺“支瓦付的宴其他筆與投瞇資活擔動有憐關的乞現金艦”；實際艱收回腔時：淺計入焰“收追到的受其他堂與投糧資活純動有保關的廳現金斃”。二、丑投資奶活動生現金漿流量邀的填顧列【案坐例】①購娛入短螺期股莖票投竿資1棋00僅0謠00馳元，指以銀頃行存職款支玻付；②企鼠業(yè)購植入準導備長滲期持勒有債罵券，肥票面吐金額賣為2若00加0挨00單元，割票面言利率柿為8嬸%，轎企業(yè)駕實際安支付彈的金騎額為羅24稍0健00旋0元到；③購御入股片票投腸資，配實際乖支付班的買平價2五54言0陜00吳元，逗其中曾包括惱已宣彼告發(fā)深放但缸尚未貧領取謊的現哨金股個利4致0豬00塔元，蟻另支狐付手回續(xù)費朝3烏00典0元均，上計述款刻項均辨以銀炒行存翠款支掌付。投資宗所支悠付的遞現金=1管00益0毫00囑+2繭40鐵0排00械+（雜25燒4胞00瓜0-應4犁00振0+賀3放00鼓0）=5蔬93慈0酷00盤（元跳）支付洗的其狼他與封投資末活動月有關悶的現麻金=⑨藝4堆00診0=嶼4罵00是0（俯元）(八參）取賺得子叫公司退及其川他營名業(yè)單詳位支憐付的所現金=薄購買抖出價幸中現下金支看付的旱部分-子塵公司接及營不業(yè)單墻位持娘有的景現金騾及現觀金等聚價物（九噸）揪支付愈的其許他與晌投資視活動相有關糞的現洽金如：蹤蝶購入政股票孫債券蹈時支搶付的弓買價頓中包聾含的組“應五收股廢利”查、“烤應收侍利息債”二、遺投資屢活動濟現金驕流量樹的填資列綜合嫂訓練米：帖——予授課逃教學碗案例要求黑：1）多確認信哪些醉業(yè)務援應列乏入現轉金流針量表增投資僚活動2）狗從業(yè)以務角盤度出抹發(fā)，為計算甲各投末資活關動項錫目的賭金額第二向節(jié)釘現金恩流量湊表各李項目蒙的填躲列原巡壽理與毀實務三、呼籌資丑活動到現金侄流量歉的填斬列導致長企業(yè)期資本椅規(guī)模受和構執(zhí)成發(fā)心生變雅化的非活動導致甩債務住規(guī)模遷和構妄成發(fā)曾生變樂化的丟活動齒。三、籌資活動產生的現金流量本期金額上期金額

吸收投資收到的現金

取得借款收到的現金

收到其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流入小計

償還債務支付的現金

分配股利、利潤或償付利息支付的現金

支付的其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流出小計籌資活動產生的現金流量凈額現金看流量變表（舌部分犁）編制樓單位技：感年餐月獎單位糊：元三、享籌資變活動囑現金悠流量脅的填廈列（一飾）吸察收投贈資收韻到的搖現金1.命含義奔：發(fā)牽行股故票、界債券功收到裕的現族金凈竟額=發(fā)淺行總系收入慨-金貝融企碑業(yè)直屬接扣足除的廉費用2.織不包柴括：企業(yè)犯直接美支付切的發(fā)童行費漆用，卡如審稼計費貼等——京“支莫付的抽其他忠與籌憲資活都動有廁關的替現金姿”（二浸）借承款收但到的宵現金含義乏：反映籍企業(yè)危舉借篩各種騎短期棄、長杜期借陡款所靈收到酒的現休金。（三介）收慌到的曠其他果與籌根資活容動有漢關的群現金含義詠：反映童企業(yè)乎除上鐵述各坦項目括外，螺收到通的其襲他與衡籌資黨活動跟有關餓的現餓金流調入，哪如接燈受現壟金捐糟贈等肆。三、離籌資跳活動善現金菊流量降的填猜列【案法例】①企奶業(yè)發(fā)絮行股河票1齒00焦00偵萬股扒，每蟲股面襲值1青元，農發(fā)行信價格幼每股紙1.利2元凈，發(fā)琴行手蒙續(xù)費卡按發(fā)閱行收脂入的呼2%潤支付兩，發(fā)西行費惰共計牌24炕00扮00脹元，呀企業(yè)陸已取而得發(fā)亦行凈勿收入榆存入渾銀行②企半業(yè)發(fā)牢行長兵期債鐵券，陶債券障面值詞為2展00制萬元蛾，實財際發(fā)戴行價爬格2饅20陶萬元窩，證攔券公嗓司按遮發(fā)行阿收入征的3我%計線手續(xù)呼費6件60攜00信元，金手續(xù)革費直回接從槍發(fā)行子收入際中扣歷除?；勺C云券公稀司代冶為支菠付宣少傳費膝及印悠刷費便共計惑80欣00孩元，芽從發(fā)滋行收副入中溪扣除梯。企丈業(yè)以屯銀行蕉存款何直接隔支付蒸的審塑計費革30牌00泊元。暮企業(yè)塊已收扮到發(fā)穿行債辰券的捷款項些凈額讓；③從鞭銀行基取得罩短期答借款儲15將0貝00躲0元惱，已啟劃入啊企業(yè)綁賬戶逮；④企倍業(yè)接廟受現顯金捐廁贈1德00凱0槽00她元。吸收費投資事收到段的現趟金=①糊（1鈔0聞00央0鐵00探0×狗1.交2-桑24墨0限00訪0）苗+②嶺（2擇2私00姜0學00扎-6查6釘00荷0-箱8正00冷0）灰=1托3祖88絡6疲00戀0（宰元）企業(yè)供直接尚支付峽的費貨用3盈0咽00焰元，園不從柴本項寶目扣僻除，本列入炎“支勞付的達其他杰與籌濱資活巴動有殲關的疑現金省”項嘆目。借款塘收到才的現汽金=③行15循0旬00微0（儀元）收到蜻的其逮他與惹籌資墳活動曾有關黑的現秒金=④朵10含0濕00勺0=擔10稈0膨00偉0（蒙元）三、購籌資懸活動丈現金包流量遞的填犬列(四老）償西還債計務所錯支付窩的現予金含義糠：歸孩還短其期、拌長期明借款坐本金紅、債秒券本漆金（五籃）分倆配股戲利、妄利潤遷或償譽付利換息所在支付恭的現領金含義鞋:1、傘企業(yè)息當期蟲實際也支付輝的現鞭金股親利2、覽分配刊給投撤資者援的利夠潤3、伐企業(yè)焦用現建金支蘿付的藥所有原借款銅利息妨、債藏券利槳息（包櫻括資耀本化嶼利息她、費倍用化充利息吃）。三、畝籌資病活動好現金盯流量脖的填舌列（六矛）支受付的嘴其他譜與籌巡壽資活威動有辟關的熔現金如：捐贈秤現金喜支出融資乎租入貓固定科資產勉的租安賃費退還摸的出研資額鎖等。三、浪籌資芳活動歉現金講流量丹的填奴列【案汽例】①以曬銀行必存款心支付偏在建趕工程以負擔檔的資哥本化肆利息倦15融00樹00追元②歸投還短綿期借勵款本叉金2斧50疤0唐00成元，翁利息環(huán)12吃0運00犧元；③宣纏告分黎配并肅支付猴現金釀股利丟70艙0答00丑元；④公睛司發(fā)麗放股父票股殖利1糕00啊0騰00能股，亂每股慣面值犯1元約，市予場價找格2隔元；⑤支柴付融候資租破入固寺定資阿產的掏租賃揉費8土0銀00啄0元巷。償還筆債務滴所支沉付的榮現金=②稈25鎖0搜00排0=棟25條0志00滅0(齒元)分配浙股利偉、利國潤或厘償付母利息租所支悲付的幫現金=①粗15茅0凝00馳0+里②1耕2奧00盛0+磚③7捎0遭00顫0=沙23捆2堆00牲0（渾元）支付段的其咸他與閣籌資窗活動狡有關心的現友金=⑤圣80例0階00沫=8絹0忍00誕0（指元）三、叨籌資懇活動踏現金掠流量世的填瓣列綜合辣訓練毒：批——舒授課胸教學秀案例要求定：1）漸確認楚哪些項業(yè)務著應列脖入現桃金流觀量表姨籌資至活動2）瞧從業(yè)地務角播度出私發(fā)，昌計算括各籌鄭資活籠動項廉目的株金額四、賣匯率卻變動礦對現蠻金及占現金貢等價細物的諷影響（一榜）產端生原漠因前提獵：企紫業(yè)有噸外幣忽或境森外子狐公司變的外哭幣現遲金流翻量期末艷編制答報表樂：期的末匯蠅率與普現金驢流量腦發(fā)生黨日的即期晌匯率書或平率均匯鐘率的美引起利的差晚額【案扎例】期末唯：會計槐制度痛規(guī)定蒸，在革年末潔應該等把外谷幣按告照12月31日的購匯率姻重新醉折算竹。期律末匯褲率是1比7.帳8，折但合人壟民幣78符0萬元賞。年初大到年咽末增攪加現昏金數爸：—若年腦初現敬金是犯零，抓用人私民幣燦計算趟，增僻加了78耳0萬從過編程來清考察麗：——經營鍬活動護增加即現金75起0萬元圖，而躬不是78土0萬元巡壽。30萬元迫的差占額:因為議匯率章從7.準5變到留了7.和8，所我以產懲生差額只，反磁映在惑報表伏中就徹是匯叉率變讀動影摧響額癢。業(yè)務腎發(fā)生沾：A公司首出口戲一批陰產品纖，收干款10抄0萬美繼元，市場急匯率或是1比7.多5，折黎合人妻民幣75醉0萬元既。假慶定沒撥有流減出量曾，經康營活親動的繳現金棚凈額悲就是75邪0萬元暫。四、駱匯率疼變動帆對現律金及停現金源等價菜物的影影響（二冷）計凳算1、蓋業(yè)務晨較少筆的企闖業(yè)，宇可逐寧筆計犬算=(惹期末濁匯率效-業(yè)勢務發(fā)薪生時趁的即枝期匯拔率）劉*外憲幣現予金流活入-(滲期末滋匯率煙-業(yè)墾務發(fā)朝生時戶的即愈期匯句率）披*外格幣現倍金流圣出四、麗匯率砍變動卻對現答金及畝現金婚等價答物的菊影響【案織例】某企耗業(yè)當蹈期出憤口商驗品一辦批，翁售價奸80豈00濫00輩美元歉，收割匯當訊日匯所率為嚷1：剃8.稈20門，當幫期進唇口貨逃物一隔批，思價值勢30制00塑00窮美元殲，結異匯當飄日匯濫率為曬1:參8.圣25抬，資晨產負碎債表房誠日匯先率為慣1:卸8.它30扔，假刷設企復業(yè)當提期沒給有其慰他外始幣業(yè)消務發(fā)賴生。匯率榮變動控對現笛金的臘影響子額=8別00容0叛00陵×（步）-堤30炒0能00險0×名(8街.3糧0-箏8.至25絹)=6計5秩00昨0(幕元)四、法匯率醉變動蕉對現銜金及岔現金顆等價效物的睛影響2、損業(yè)務第較多描的企內業(yè)：喚倒擠恢該項歇目匯率覺變動翻對現孩金及夏現金叮等價社物的漿影響=現乒金及幸現金冊等價世物凈愈增加燥額-經差營活他動產賤生的暗現金則凈額-投燒資活墨動產芝生的擠現金謙凈額-籌著資活暮動產國生的輛現金使凈額五、效現金巴流量昆表其倦他項弦目的倘填列報表項目填列方法五、現金及現金等價物凈增加額1）表中其他小計求和：=凈額（經營+投資+籌資）+匯率變動影響2）若無現金等價物：=資產負債表“貨幣資金”(期末數-期初數）加：期初現金及現金等價物余額若企業(yè)無現金等價物：=資產負債表“貨幣資金”期初余額六、期末現金及現金等價物余額1）以上兩相求和2)若企業(yè)無現金等價物：=資產負債表“貨幣資金”期末余額六、附主表依內部任的勾晶稽關性系3、期疼末現作金及勉現金只等價涼物凈晚增加松額=現金里及現疲金等灘價物續(xù)凈增辰加額+期初違現金水及現美金等鄉(xiāng)豐價物航余額2、現組金及伙現金赴等價手物凈喘增加牙額=經餓營凈陡額＋屑投資參凈額雜＋籌蓬資凈遲額＋維匯率烏變動貫影響料額1、現宮金凈可額=各活磁動(現金歉流入皂小計-現金體流出宜小計)涉及3個：歸經營碌活動范、投催資活安動、態(tài)籌資誕活動講授待內容敬：現金閃類日賀記賬哨法現金塵流量員臺賬爬法分析臣填列陸法第三點節(jié)綢編制墻現金文流量曠表實襲務學習羊目標孔：明確唐各方張法的璃基本歸操作執(zhí)原理能夠膀熟練昂應用第三皇節(jié)碎編制鏈現金辰流量造表實藥務第三欣節(jié)勿編昆制現頓金流類量表焦實務一、汁現金老類日除記賬愚法（一另）基衰本原俗理出發(fā)米點：旁企業(yè)飲當期籮的經喉濟業(yè)售務，蠢即憑第證、拔賬簿理論婦依據田：——四現金榜流量并表的技編制刊基礎辜及收孤付實禽現制庫存舅現金成日記葉賬銀行抖存款日日記科賬其他沃貨幣閑資金灑明細黑賬現金吊等價候物明精細賬羨：如勁果沒駱有，啞單獨辱增設不用吃單設極，利饑用原有巴賬戶現金倘類日劈燕記賬項目行次本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量

銷售商品、提供勞務收到的現金1

收到的稅費返還3

收到的其他與經營活動有關的現金8

經營活動現金流入小計9

購買商品、接受勞務支付的現金10

支付給職工以及為職工支付的現金12

支付的各項稅費13支付的其他與經營活動有關的現金18經營活動現金流出小計20

經營活動產生的現金流量凈額21現金磚流量楊表羊（講部分醒）會企03表編制彎單位許：秋年樓月偵單位爺：元（二鄙）具彎體步脫驟：1在現利金類則日記區(qū)賬的罩摘要森欄旁慘增加撐“現金鍋流量提表行取次”一列群（簡時稱“糠行次梢”）3期末呀，“識行次洪”相寸同的摧金額習匯總類，列預入現月金流鬧量表掠的對術應項錘目，公即可播編制笨完成兇現金鄉(xiāng)豐流量委表。2登賬歷同時：確晨認該料業(yè)務殺應計佛入現愧金流增量表繭的項補目，俊將對任應項感目的廚行次蛋號登投記入呈“行藏次”沃一列孝。注意：1）該貸業(yè)務真計入產賬戶跌，但我不影所響企耐業(yè)的它現金仔凈流胳量：支在“伴行次嬌”內炸打“×”。2）一儉借一劇貸的愁會計輩記錄俗，但競分別灶屬于?，F金彼流量佛表的性兩個像不同境項目某，要醒分別賄注明愛所屬后的現壟金流故量表芽行次圖、金幻玉額。庫存都現金悔日記菠賬憑證號摘要行次對方科目借方貸方余額期初余額50029提現×銀行存款19000030支付在建工程人員工資30應付職工薪酬50000支付其他人工資12應付職工薪酬140000期末余額190000190000500（三墓）操應作訓排練：——剩授課次教學汽案例目標燦:完泡成銀靜行存泛款日服記賬輕的登腥記及蔥行次心的填今列一、仇現金啞類日溪記賬付法業(yè)務號摘要行次對方科目借方貸方余額期初余額43089652設備清理費用25固定資產清理3000設備殘值收入25固定資產清理40004銀行匯票余款入賬×其他貨幣資金104606出售股票投資22短期投資20000022投資收益200007支付商業(yè)匯票款10應付票據1600008購入固定資產30固定資產1180009收到匯票貼現款1應收票據18500010借入長期借款40長期借款40000011支付產品宣傳費18銷售費用1000012支付辦公費18管理費用300013收取貨款1應收賬款12250014購入低值易耗品10低值易耗品60015歸還借款本金45短期借款100000歸還借款利息

46應付利息4800銀行善存款戒日記漲賬環(huán)單吵位：互元業(yè)務號摘要行次對方科目借方貸方余額（16）預付商品款10預付賬款30000（17）支付材料價款10物資采購150000支付增值稅進項稅額10應交稅費25500（18）購入工程物資30在建工程292500（23）收取銷售貨款1主營業(yè)務收入200000收取增值稅銷項稅額1應交稅費34000（24）出售設備價款25固定資產清理300000（25）出售無形資產25無形資產100000（26）歸還長期借款本金45長期借款600000歸還長期借款利息46長期借款150000（27）購入股權投資31長期股權投資100000已宣告未領取股利35應收股利30000（28）收回應收股利28應收股利30000（29）提現×現金190000（39）支付電話費18管理費用3624（44）交納增值稅、城建稅13應交稅費48700交納教育費附加13應交稅費500（46）收到現金股利23投資收益100000（49）交納所得稅13應交稅費36000期末余額3958701銀行脆存款尾日記禿賬（續(xù)園）穩(wěn)單炸位：塌元（四鄰）優(yōu)蠟缺點優(yōu)點遠：以企拆業(yè)的學記賬緩憑證旬、會淋計賬視簿為搭基礎守，簡舅單方啦便。不依邁靠資席產負雁債表旦和利吃潤表波的資糟料，身工作緩量分店散在牢平時秋，保槍證企藥業(yè)會剛計報箱表的塞及時分報出肅；比較闖直觀渣，便匹于理今解，趟準確蜂程度昆高。缺點食：會加待大會致計工普作的慶日常幅工作來量。一、貴現金密類日閥記賬顏法（五慨）現辣金類訴日記鏟賬法親的變待通用耕法不設肆“行正次”期末散直接鐘根據暴現金別類日墨記賬戲的摘脊要，找直接滅計算舞現金慣流量活表各疤項目爪的金話額。一、勺現金麗類日含記賬董法第三慌節(jié)鏡編制燭現金農流量下表實妙務二、展現金殖流量升臺賬箱法（一匹）基具本原成理出發(fā)房誠點：爽企業(yè)直當期餅的經雕濟業(yè)嫩務理論犯依據墻：——條現金貌流量屈表編粱制基松礎：購現金睬及現赴金等與價物——秧收付魂實現做制（二虧）具羽體步眨驟：1開設擔經營瞞活動絨、投也資活雅動、么籌資結活動吳的現金凳流量陶臺賬3期末供，按坡項目傅匯總溪即可2將當驕期發(fā)希生的既影響僵企業(yè)工現金批流量歡凈額個發(fā)生陸變化什的業(yè)插務列蘇入臺蜓賬注意廢：為編磨制現遷金流漲量表織，單笑設一墨套現清金流印量臺鳴賬。經營開活動雞現金速流量騙臺賬日期憑證號摘要現金流入量現金流出量現金流量凈額現金流入小計銷售商品、提供勞務收到的現金…現金流出合計購買商品、接受勞務支付的現金…合計二、星現金江流量氣臺賬賴法（三階）操恨作訓絡練：訓授課麻教學之案例1、阻資料旺：企技業(yè)的吼經濟山業(yè)務2、誕要求吉：登記殼現金疼流量觸臺賬投資活動現金流量臺賬年憑證號摘要現金流入量現金流出量現金流量凈額月日現金流入小計收回投資收到的現金取得投資收益收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額收到的其他與投資活動有關的現金現金流出小計購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金投資所支付的現金支付的其他與投資活動有關的現金略2報廢固定資產10006出售短期投資2200008購固定資產11800018購工程物資292500投資活動現金流量臺賬

年憑證號摘要現金流入量現金流出量現金流量凈額月日現金流入小計收回投資所到的現金取得投資收益收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額收到的其他與投資活動有關的現金現金流出小計購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金投資所支付的現金支付的其他與投資活動有關的現金18購工程物資29250024處置固定資產30000025處置無形資產10000027購入投資100000支付應收股利3000028收回投資時的股利3000030支付工程人員工資5000046發(fā)放現金股利100000合計7510002200001000004010003000059050046050010000030000160500（四屑）優(yōu)尋缺點優(yōu)點安：以企只業(yè)的周記賬鉗憑證稠為基悼礎，挨簡單侍方便笛。比較打直觀駐，便雅于理冷解，夏準確饅程度出高。缺點秒：加大齊工作陸量。二、厘現金虜流量彩臺賬儲法三、襖分析蝕填列盾法（一冰）基竿本原養(yǎng)理出發(fā)醬點：離當期燦的資子產負森債表尋、利炮潤表有關劫會計班科目慎的明剪細賬方法料：根飾據現獻金流嶺量表掌各項漸目內顛涵，瞞期末釣直接貿分析觸計算很出現款金流削量表濟各項是目的柿金額辦，并草據以蛾編制繭現金園流量罩表。資產猛負債多表項梳目利潤認表項距目有關遼明細帝賬戶現金挎流量托表項劍目權責懂發(fā)生狡制收付槳實現底制對應盞的三、閱分析撒填列懸法（二佳）分史析填忙列法會操作簽實務案例浴資料奧：會沙計報償表編暗制授窮課案創(chuàng)例三、疾分析惕填列默法1、紋銷售暖商品笛、提詳供勞撇務收捉到的揪現金賭：=利碌潤表跪中“怠營業(yè)聚收入企”金惰額+應潔交增房誠值稅遠（銷代項稅希額）森全部邊發(fā)生項額+應書收票暮據、匯應收敬賬款夫（期停初余夸額-聽期末東余額喪）+預盤收賬犁款（鞠期末喘余額弱-期馳初余碑額）-當述期計聲提的斃壞賬殘準備-票字據貼著現息-或廢+其箱他納縫稅調副整項烤目三、纏分析車填列咳法調整就涉及顏的相業(yè)關項蹤蝶目利潤表、資產負債表項目本期數期初數期末數本期增加（減少）營業(yè)收入600000600000應收賬款（同時查：壞賬準備賬戶）119000444600325600應收票據（同時查賬，確認有無貼現）368580168580-200000應交增值稅銷項稅額（查應交增值稅明細賬）102000102000銷售摘商品鍬、提火供勞寫務收梨到的腳現金輪：=營練業(yè)收恭入6勿00蒼0納00+增孤值稅淡銷項束稅額鹽10犁20既00-應歲收賬饒款增抱加數繪32債56抵00+應禁收票廊據減惜少數胳20糞00相00-當冊期計早提壞勺賬準嗎備1搞99訓00-商幣業(yè)匯牧票貼佳現息宜15尖0慕00=5攪41矛5榜00貫元三、移分析農填列炎法2、護購買羨商品谷、接崗受勞蕩務支激付的己現金舞：=利祝潤表甜中“踩營業(yè)省成本肚”的待金額+應閑交增歉值稅廳（進鍋項稅使額）減的發(fā)救生額+存掘貨（蠅期末完余額摔-期工初余壘額）+應懲付票握據、災應付棄賬款嘩（期旅初余鋒額-彼期末滲余額武）+預娛付賬昆款（嘗期末敢余額古-期碑初余回額）-列題入生扎產成撕本、軍制造寶費用溪的折疲舊、糟工資疫及福尸利費滿等三、容分析得填列絲式法調整斧涉及喘的相撒關項嘗目利潤表、