現(xiàn)金流量表演示文稿

2023/7/11小企業(yè)會計準則

現(xiàn)金流量表分析2023/7/12一、與實際工作的聯(lián)系現(xiàn)金流量表有助于評價小企業(yè)支付能力、償還能力和周轉(zhuǎn)能力。現(xiàn)金流量表可彌補傳統(tǒng)會計報表的不足，有助于稅務(wù)機關(guān)了解納稅人的真實經(jīng)營情況。在所得稅匯繳數(shù)據(jù)審核中發(fā)現(xiàn)部分小企業(yè)現(xiàn)金流量表填報方法有誤。2023/7/13二、財務(wù)報告的種類和作用三大報表：資產(chǎn)負債表——財務(wù)狀況表—靜態(tài)報表—反映資產(chǎn)負債情況的時點數(shù)損益表——經(jīng)營情況表—動態(tài)報表—反映利潤形成情況的時期數(shù)現(xiàn)金流量表——財務(wù)狀況變動表—動態(tài)報表—反映小企業(yè)經(jīng)營結(jié)果對現(xiàn)金狀況的影響—全面評價小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有效性和未來的現(xiàn)金支付能力—只有賬面利潤而沒有現(xiàn)金流入肯定沒有效率，只有現(xiàn)金流入沒有利潤形成也不能說明小企業(yè)經(jīng)營情況良好。不同的功能和作用決定不同報表存在的必要性。

資產(chǎn)負債表——骨骼(權(quán)責發(fā)生制）反映某一特定日期的財務(wù)狀況。利潤表——肌肉(權(quán)責發(fā)生制）反映一定會計期間的經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表——血液(收付實現(xiàn)制）反映一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出附注2014/06/2652023/7/15三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的報表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當分別將經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量應(yīng)當分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。很長時間里小企業(yè)都不報送現(xiàn)金流量表，小企業(yè)會計準則實施后要求小企業(yè)每月必須報送。附件1：現(xiàn)金流量表表樣2023/7/16（一）現(xiàn)金流量表的沿革現(xiàn)金流量表即廣義的財務(wù)狀況變動表的一種，通常是反映資金來源和運用情況的動態(tài)報表。最早的資金流量表，1862年出現(xiàn)于英國，1863年在美國出現(xiàn)，其歷史遠遠晚于資產(chǎn)負債表和損益表1963年美國會計原則委員會（APB）發(fā)表了13號意見書。建議小企業(yè)編報，但要求內(nèi)容較模糊，稱為“資金來源和運用表”1971日發(fā)表了第19號意見書，要求限期編報“財務(wù)狀況變動表”1978年美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）發(fā)表了《財務(wù)會計概念公告》，要求披露小企業(yè)的現(xiàn)金資源。1980年又發(fā)表了《報告資金流量，流動性和財務(wù)彈性》的討論備忘錄，建議采用現(xiàn)金基礎(chǔ)的資金流量表。2023/7/171984年會計準則委員會再次發(fā)布《財務(wù)概念公告》強調(diào)現(xiàn)金流量的重要性。1987年會計準則委員會以95號公告，發(fā)表了《現(xiàn)金流量表》準則。1988年正式生效。1989年，國際會計準則委員會發(fā)布了第7號國際會計準則《現(xiàn)金流量表》。1992年進行修訂，1994年1月1日起生效。英國于1991年發(fā)布《現(xiàn)金流量表準則》我國1998年3月20日發(fā)布《企業(yè)會計準則—現(xiàn)金流量表》。1999年1月1日起執(zhí)行。2011年10月18日，財政部發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會計準則〉的通知》（財會[2011]17號）規(guī)定：自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵小企業(yè)提前執(zhí)行。2023/7/18（二）、現(xiàn)金流量表中的基本概念1、現(xiàn)金：現(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金。包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。現(xiàn)金的收付。不包括不能提前支取的定期存款（投資）、凍結(jié)帳戶（其他長期資產(chǎn)）2023/7/192、現(xiàn)金流量：是指小企業(yè)與外部第三方之間發(fā)生的現(xiàn)金收付。不同現(xiàn)金形式之間轉(zhuǎn)換，如從銀行提取現(xiàn)金，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。20嘆23急/6傷/2暮610（三葡）、話現(xiàn)金努流量睡表的憑目的躁和作忘用1、目臟的：為報峰表使椒用者物提供慘小企繳業(yè)一邊定時蓄期內(nèi)神現(xiàn)金赤流入餃和流赴出的張信息思，以昂便于的報表遇使用狗者了縫解和穩(wěn)評價蛋小企光業(yè)獲柱取現(xiàn)腫金和囑現(xiàn)金槳等價龍物的純能力凍，并此據(jù)以泡預(yù)測誓小企包業(yè)未燭來現(xiàn)酷金流垮量。2、作蠅用：究①怠可以若提供疫現(xiàn)金秩流量威信息誰，以序?qū)π⊥て髽I(yè)葵財務(wù)隔狀況劑作出滴客觀峽評價丈。魚②提化供更偏多新聽的財閥務(wù)信恰息門③可廟以預(yù)疾測小灑企業(yè)槍未來源的發(fā)麻展情笨況20塘23貞/6悟/2鋪611（四唐）、溜現(xiàn)金積流量識的分更類及芹項目禽內(nèi)容共分豈三類盛：⑴經(jīng)滲營活主動產(chǎn)滴生的怎現(xiàn)金亮流量⑵投絨資活摸動產(chǎn)砌生的較現(xiàn)金醉流量⑶籌在資活約動產(chǎn)殺生的督現(xiàn)金爬流量有霞些特慚殊項臣目，鳥如自藍然災(zāi)疊害損混失、益保險意索賠羨等，籌應(yīng)根撞據(jù)其域性質(zhì)讀，分真別歸背并到銀前述飾現(xiàn)金激流量叫類別情中，吵并分捏別列點示。20宵23燙/6疏/2釣6121、相差關(guān)概抱念經(jīng)營鎮(zhèn)活動柱：指圾小企尤業(yè)投拋資活侄動和管籌資悼活動以外的所徒有交屈易或們事項懼。具貧體內(nèi)失容視校行業(yè)腦而定著。如支銀行受的利彩息收甩入、銹投資魯公司毛的股坦利收井入等特。（對所以到無法伴確定梨是什頓么活竹動時錢，放匠在經(jīng)衫營活謀動中號）投資者活動欣：指楚小企半業(yè)固定鵝資產(chǎn)健、無疤形資遭產(chǎn)、歲其他新非流嗚動資產(chǎn)揀的購蟲建和短期鉆投資魂、長灶期債羅券投閣資、扎長期固股權(quán)利投資及其塌處置屬活動彼。20練23肌/6濁/2哄613籌資取活動勉：指廁導(dǎo)致箱小企毀業(yè)資趟本及反債務(wù)繩規(guī)模撤和構(gòu)糊成發(fā)沾生變環(huán)化的緒活動拍。（借米款、扮分配州股利填）這里賄所說嚼的債泉務(wù)不謙包括晨經(jīng)營販性債刺務(wù)，毫如應(yīng)恥付帳漢款等20客23賴/6趣/2語6142、經(jīng)俗營活功動產(chǎn)馬生的貝現(xiàn)金殲流入躁項目一、雞銷售樹商品似、提監(jiān)供勞洲務(wù)收斜到現(xiàn)仙金以庫擋存現(xiàn)燒金、驕銀行主存款持、主丙營業(yè)掉務(wù)收羽入等腹科目匯分析版填列訪。含鉗預(yù)收塌款，型以收輛付實條現(xiàn)制旦為基臂礎(chǔ)。二、抽收到云的稅不費返算還三、盲收到旦的其陳他與掠經(jīng)營有活動鉤有關(guān)悉的現(xiàn)烘金其他床業(yè)務(wù)臉收入20忙23濟/6局/2應(yīng)6153、經(jīng)所營活留動產(chǎn)哭生的嫂現(xiàn)金梳流出蒙項目一、瓶購買耗商品零、接茄受勞揉務(wù)支云付的辭現(xiàn)金主營去業(yè)務(wù)足成本礎(chǔ)、原勒材料凝、庫倡存商據(jù)品二、粱支付讓給職進工以惰及為璃職工濕支付類的現(xiàn)音金應(yīng)付責職工蓮薪酬三、聯(lián)支付游的各滿項稅府費應(yīng)交漠稅費四、授支付芽的其貸他與惜經(jīng)營而活動嫂有關(guān)遼的現(xiàn)碎金營業(yè)睜外支袋出20跪23臺/6搖/2資6164、投驗資活蚊動產(chǎn)腿生的纖現(xiàn)金傅流入洞項目一、搭收回洞投資村所收巷到的擦現(xiàn)金短期蛾投資類、長策期股恰權(quán)投擾資、溜長期胸債券面投資二、途取得條投資矮收益駐所收昂到的額現(xiàn)金投資耀收益三、爐處置棍固定桃資產(chǎn)胸、無混形資互產(chǎn)和頸其他額長期榆資產(chǎn)昆所收責回的炊現(xiàn)金茂凈額固定扶資產(chǎn)玻清理榜、無特形資細產(chǎn)、界生產(chǎn)蒸性生衛(wèi)物資杠產(chǎn)四、處置駝子公潑司及酬其他弄經(jīng)營憂單位碰收回甜的現(xiàn)表金凈典額五、蛇收到苗其他蘿與投芳資活證動有導(dǎo)關(guān)的陽現(xiàn)金20漠23滿/6匯/2扒6175、投城資活頁動產(chǎn)百生的暫現(xiàn)金其流出軍項目一、向購建問固定方資產(chǎn)橡、無障形資懶產(chǎn)和板其他斬長期風(fēng)資產(chǎn)錄所支呼付的崗現(xiàn)金固定襯資產(chǎn)言、在槽建工甲程、惰無形肅資產(chǎn)二、罷投資社支付幅的現(xiàn)奏金短期牛投資恰、長員期股普權(quán)投波資、勇長期植債券巷投資三、取得趕子公款司及廉其他夸經(jīng)營者單位熱支付苦的現(xiàn)跌金凈盡額四、橋支付取的其己他與森投資知活動彈有關(guān)接的現(xiàn)奪金20垂23疤/6睛/2黑6186、籌鼠資活六動產(chǎn)廟生的霸現(xiàn)金殲流入策項目一、銀吸收滿投資游者投碰資所拉收到抗的現(xiàn)悟金實收還資本到、資僻本公枝積二、展取得糞借款湊所收脾到的稿現(xiàn)金短期詠借款籌、長聰期借親款三、植收到暗的其狀他與垮籌資乖活動緊有關(guān)郊的現(xiàn)只金20收23抬/6述/2悉6197、籌怒資活坑動產(chǎn)卷生的雜現(xiàn)金龜流出以項目一、償還揀借款排本金乳所支疏付的抹現(xiàn)金短期艙借款齡、長狐期借沿款二、分配敘利潤獻支付濁的現(xiàn)騙金應(yīng)付催利潤三、沾支付報的其規(guī)他與稻籌資世活動交有關(guān)垂的現(xiàn)煉金其他常業(yè)務(wù)奮支出賣。20燙23育/6育/2哄620（五擾）、欲對現(xiàn)串金流糖量表巨的分稼析收支豎兩條穗線”所原則敞，分捉別以優(yōu)現(xiàn)金費流入靠和現(xiàn)逢金流召出列諷示，微不得騾以相敢互抵段消后殼的凈攤額列傷示。例紙外情齡況：廊處置螺固定海資產(chǎn)瓶、無騰形資嚇產(chǎn)和曉其他久非