美國FACA法案及中國銀行業(yè)應(yīng)對工作

1美國外國賬戶稅務(wù)合規(guī)法案（FATCA）

及中國銀行業(yè)的應(yīng)對目錄

FATCA主要內(nèi)容FATCA給中國銀行業(yè)帶來的風(fēng)險123國內(nèi)外應(yīng)對FATCA情況4中國銀行業(yè)應(yīng)采取的措施（一）背景情況3法案的頒布

2010年3月18日，美國政府頒布了《鼓勵聘雇恢復(fù)就業(yè)法案》，為美國國內(nèi)收入法典增加了第4章——外國賬戶稅務(wù)合規(guī)法案（TheForeignAccountTaxComplianceAct，簡稱“FATCA”），引發(fā)全球各國政府及金融機構(gòu)的極大關(guān)注。法案的目的

FATCA旨在通過加大透明度、強化申報、加強處罰，使美國獲得關(guān)于美國納稅人擁有的海外賬戶和投資的信息，以偵察、阻止、防止海外避稅（而不是通過新預(yù)提稅制來征稅）。法案出臺的原因：打擊國際逃稅面對美國經(jīng)濟衰退、政府稅收縮水的形勢；彌補現(xiàn)行稅收機制的缺陷，便于美國稅務(wù)機關(guān)獲取更多稅務(wù)信息。FATCA法案（二）法案核心要求美國稅務(wù)局年末賬戶余額或價值姓名、地址和納稅人身份號賬戶總收入和總付款金額賬號外國金融機構(gòu)需承諾，每年以集團為單位向美國稅務(wù)機關(guān)報告相關(guān)美國賬戶信息年末賬戶余額五萬美元以上的美國人持有的賬戶，將被認(rèn)定為“美國賬戶”。（三）法案的懲罰手段懲罰手段：對于不參與的外國金融機構(gòu)的“過手付款”將被征收30%的預(yù)提稅。（三）法案的懲罰手段示例（四）法案配套要求配套要求1遵守身份盡職調(diào)查和驗證程序,獲取識別賬戶持有人的必要信息2開展定期回顧3遵守美國財政部關(guān)于提供美國賬戶持有人額外信息的要求4嘗試獲得賬戶持有人信息披露授權(quán)，如不能在合理時間內(nèi)取得授權(quán)，則應(yīng)關(guān)閉賬戶5接受美方監(jiān)管評估對個人，識別其是否為美國人；對機構(gòu)，識別其控股10%以上的股東是否為美國人需每年對存量賬戶的客戶信息進行重檢，核實是否為美國賬戶在執(zhí)行法案過程中，美國財政部可能會要求提供額外的信息美國當(dāng)局有權(quán)定期對外國金融機構(gòu)盡職調(diào)查程序的完備性進行評估（五）法案實施時間表20102011

FATCA法案頒布20122013201420152010年3月18日美國稅務(wù)局出臺實施細則正式版2012年夏天美國稅務(wù)局出臺實施細則建議稿2011年12月底外國金融機構(gòu)簽約最后時限2013年6月30日完成所有賬戶盡職調(diào)查2015年6月30日目錄

FATCA給中國銀行業(yè)帶來的風(fēng)險FATCA主要內(nèi)容213國內(nèi)外應(yīng)對FATCA情況4中國銀行業(yè)應(yīng)采取的措施（一涌）實施法案，將扭面臨很多尊難以夜克服捏的困或難時限乏緊迫距20嗎13年7月1日法藏案正產(chǎn)式生納效僅罪剩18個月割，而限實施真法案聲最重面要的扒任務(wù)冤之一撈系統(tǒng)重改造其的時羊間就近需要廉約24個月談，各繩金融籠機構(gòu)縣剩余找的準(zhǔn)當(dāng)備時驕間十廳分緊奔迫。法律怒沖突成本寧高昂法案組要求傳外國撿金融嶺機構(gòu)上向美鋤國稅躍務(wù)局鴉提供“美國絮賬戶”信息迅；對不幅參與踏的外蜘國金業(yè)融機須構(gòu)等誼代扣欺代繳描款項欄；關(guān)閉“頑固鴿賬戶養(yǎng)持有室人”的賬永戶；接受客美國昏稅務(wù)射局的放檢查命，等行。落實贊法案籠需開嚴(yán)展：賬戶量盡職嗎調(diào)查修改宇流程葡和文肌本改造牲或新甲建系略統(tǒng)等據(jù)英弦國銀臂行協(xié)肢會介漲紹，圣英國暗的銀井行為榴落實米法案賽需投匯入的什成本卷超過10億英知鎊。（二互）拒絕室實施京，將偽面臨冠巨額矮財務(wù)制損失長和市狂場喪批失財務(wù)鏈損失市場蕉喪失僅以極美國燦國債與為例癥，目很前外掀國人/外國援政府齡持有遇的美擴國國畜債達45饑,1講40億美煎元，蝦如按30詠%扣繳杏預(yù)提同稅率胖，將附增加昌稅款13傷,5暖42億元絨，把相信勉任何博一家淺金融筐機構(gòu)伶都不銹愿承售受如位此巨孕大的奶經(jīng)濟討損失萍。同時腐，與猾參與終的外注國金債融機闊構(gòu)交案易時末將被很代扣30怒%稅款帶，該播款項折由參嘆與的慌金融倉機構(gòu)濁逐筆反、區(qū)婦分標(biāo)匆準(zhǔn)計咳算，腰目前盯無法詞準(zhǔn)確帥估算嚼損失合金額螞，但鮮累計變金額期將十值分可奴觀。由于“過手褲付款”會被衛(wèi)代扣刻稅款的，客蟻戶會秤因為傅拒絕鼠承擔(dān)迷款項搜損失郊，而佳與不宗參與航的金老融機吼構(gòu)產(chǎn)斑生糾啊紛，承并選簡擇終眉止與劇其業(yè)巧務(wù)關(guān)戀系。同時橫，由斑于法抱案規(guī)每定的“過手壤付款”扣款邊標(biāo)準(zhǔn)西和程雜序十旺分復(fù)驅(qū)雜，秒?yún)⑴c茶的金鬼融機槍構(gòu)考段慮到蓋實施喝成本纖，會青減少始乃至螺拒絕虹與不孩參與里的外它國金抬融機勞構(gòu)交熱易。最終辭，不姥參與圣的外藏國金泉融機境構(gòu)將叫被迫倚逐漸押從金必融市弦場中宵退出。（三計）可配能出柄現(xiàn)的脖極端谷風(fēng)險享情況財務(wù)高損失市場司喪失如果醬外國逃金融鮮機構(gòu)真不盡該快采命取應(yīng)運對措鐵施，識到20或13年6月30日將眉面臨醋兩難爭境地?。?？決定森實施杯法案舟，但濃由于說缺少彼前期桐準(zhǔn)備讀，未康開展悼盡職煙調(diào)查難及系薄統(tǒng)、束流程菌改造奸，加喝之存薦在法哄律沖粗突，梁事實石上已撤無法概合規(guī)攪地實預(yù)施。到期荒法案陣無重偵大變輝化，旋如期錘施行助，若穗不執(zhí)揀行將揪遭受異懲罰嗽性的娃預(yù)提似稅。目錄國內(nèi)還外應(yīng)允對FA稻TC穴A情況FA謎TC俱A主要法內(nèi)容312FA騾TC震A給中早國銀觀行業(yè)朵帶來送的風(fēng)譜險4中國同銀行朋業(yè)應(yīng)臭采取詠的措饞施（一圖）國郵外監(jiān)敘管及嚴(yán)同業(yè)律應(yīng)對癥情況主要個金融夫市場漁國家殼監(jiān)管坊基本儲都贊播同美列國打煤擊國降際逃做稅行影為的陪努力升，認(rèn)饅為符唐合加延強稅扛收監(jiān)假管的怪大趨協(xié)勢，毀但普揉遍認(rèn)纏為法蔽案的躬實施蟲還存接在很劈燕多障磚礙，縣或給診外國瓣金融理機構(gòu)明施加劫了過隆重的巾負(fù)擔(dān)判，因牌此正殘在就蔽實施晴法案共涉及耀的具殼體問偵題與蹈美國寸財政常部進膊行探概討。國際積大型斬金融瘡機構(gòu)挨一方數(shù)面通謹(jǐn)過政鑄府或謠行業(yè)趟協(xié)會臉組織某與美臉國政囑府進榮行溝回通，騎另一渠方面面也在痕積極距進行或?qū)嵤┙B法案鑒的準(zhǔn)魂備工脅作。挖參考窯某會斬計師績事務(wù)糕近期古統(tǒng)計馳，80毯%的國吉際大殼型銀蹲行選奧擇實桐施FA踏TC掛A，并報已有30多家劇金融季機構(gòu)碰（主得要集翼中在迫美國卵、歐披洲）杯啟動疏前期冠評估柱等工趣作。國際監(jiān)管國際同業(yè)（二姜）國犁內(nèi)監(jiān)童管及恐同業(yè)嘉應(yīng)對難情況國內(nèi)同業(yè)已有由部分俯國內(nèi)饑同業(yè)哲開展隔了對毛法案畫的基屢本研繩究，妙但更攀多的笨同業(yè)峽還處還于觀繭望中弟，尚晃未達場到采球取具姑體應(yīng)景對措驚施的營程度霧。國內(nèi)監(jiān)管國內(nèi)同業(yè)我國紀(jì)政府含已開嬸始著容手FA疤TC坡A應(yīng)對獵研究溫，蕩組成兼了由上財政換部牽炭頭，繪人民杏銀行吊、銀拆監(jiān)會潮、外畜交部鑼、國絮稅總撓局、巧證監(jiān)濤會、衫保監(jiān)悔會等建部委濁及相籌關(guān)協(xié)史會、稠金融提機構(gòu)測參加治的工嗎作組開，已團于今嗓年8月和9月召什開兩逐次“美國FA知TC霞A應(yīng)對片方案跨工作廁會議”。財政敢部擬撕于2子01親2年酒初組芝成談缸判團轎，赴趙美開蛙展關(guān)點于FA腔TC乒A的第乒一次舅談判對，著懼重于族表達怖關(guān)切逃，了栗解情曲況，霉不具慣體對FA絮TC敬A法案線定性喪。已有神部分芝國內(nèi)花同業(yè)扒開展塌了對湯法案費的基腿本研復(fù)究，漸但更卡多的餐同業(yè)漲還鋒處于餓觀望指中，蟻尚未抱達到意采取昆具體常應(yīng)對兇措施香的程守度。（三氣）銀隙行業(yè)練協(xié)會謙應(yīng)對壞情況20出11年8月9月10兔月11炮月12團月協(xié)會渾召集奮多個衛(wèi)會員賠單位藝召開網(wǎng)了關(guān)鄭于FA記TC霉A法案次應(yīng)對屢工作賊的第置一次撫會議喘，請藍美國順知名嘩律師訊到會辭培訓(xùn)暮法案挺內(nèi)容紐奉，并潮就我份國銀匯行業(yè)勾機構(gòu)志的應(yīng)印對策麻略展持開了卵深入念討論暈。組織社協(xié)會比成員妙單位走進行訂了FA筆TC揮A法案貪實施滴成本股數(shù)據(jù)期的估辱算和婚匯總昌，為抗政府刺部門錦提供酒談判說和決壯策依平據(jù)。協(xié)會儲組團寸赴歐豎洲考幕察，踢就FA短TC虛A法案益等問顛題與維當(dāng)?shù)匦韧瑯I(yè)唉進行拳了專怕題探里討。根據(jù)來前期婦研究戶結(jié)果慚及工停作情窗況，摧協(xié)會洪擬定笛了《F蠻AT午CA下一控步工皆作方知案》，經(jīng)拆常委煙會討盾論通真過。目錄中國搭銀行家業(yè)應(yīng)栗采取辜的措遮施FA副TC秀A主要訴內(nèi)容412FA服TC洋A給中魔國銀談行業(yè)藍帶來陷的風(fēng)戒險3國內(nèi)港外應(yīng)果對FA伶TC稀A情況基于叔中國纖成為織逃避墊美國仇稅負(fù)析渠道岸的風(fēng)避險較駕低，各應(yīng)援率引法聾案有燒關(guān)低要避稅濟風(fēng)險明條款透，爭繭取豁輔免；考慮脂擴大掃“視嘉為合談規(guī)的朋外國芬金融啊機構(gòu)爪”（DC循FF系I）范貝圍，停以免挎除信跟息報鞏送等晉義務(wù)浩；如前校兩個但方案鋤均難隙以實星現(xiàn)，輸則從啄實施盲該法跑案成允本高包昂且須存在上很多音技術(shù)艘障礙厚出發(fā)業(yè)，要替求美鎮(zhèn)方簡字化相視關(guān)實臘施程度序，蛇并通姨過加噸強政翠府間懼信息恨合作蛛，以噸達成脅法案腿目標(biāo)堂：取消“過手滴付款”，或際者嚴(yán)罷格限稠定范祥圍，倘簡化繼計算檔程序腫；簡化殘對“疑美國福人”癥客戶善的審箱查程贊序，則降低凱重檢享頻率毫；簡化裹信息教披露用內(nèi)容舌，例深如允桑許用梁護照傅號代京替“易納稅臭人身歐份號億”等把較難霸獲取的的信士息；通過治政府副間信然息交鑄換機何制統(tǒng)葬